1采購(gòu)與付款循環(huán)

1、(二)在被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程層面了解和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制索引號(hào)：BB-21.采購(gòu)與付款循環(huán)采購(gòu)與付款循環(huán)：了解內(nèi)部控制被審計(jì)單位：索引號(hào)：CGL項(xiàng)目：財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：編制：復(fù)核：日期：日期：了解本循環(huán)內(nèi)部控制的工作包括：1. 了解被審計(jì)單位采購(gòu)與付款循環(huán)與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)，并記錄獲得的了解。2. 針對(duì)采購(gòu)與付款循環(huán)的控制目標(biāo)，記錄相關(guān)控制活動(dòng)，以及受該控制活動(dòng)影響的交易和賬戶(hù)余額及其認(rèn)定。3. 執(zhí)行穿行測(cè)試，證實(shí)對(duì)交易流程和相關(guān)控制的了解，并確定相關(guān)控制是否得到執(zhí)行。4. 記錄在了解和評(píng)價(jià)采購(gòu)與付款循環(huán)的控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行過(guò)程中識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)，以及擬采取的應(yīng)對(duì)措施。了解本循環(huán)內(nèi)部控制，形成下

2、列審計(jì)工作底稿：1. CGL1:了解內(nèi)部控制匯總表2. CGL2:了解內(nèi)部控制設(shè)計(jì)一一控制流程3. CGL3:評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)一一控制目標(biāo)及控制活動(dòng)4. CGL4:確定控制是否得到執(zhí)行(穿行測(cè)試)1. 編制說(shuō)明；在了解控制的設(shè)計(jì)并確定其是否得到我執(zhí)行時(shí)，應(yīng)當(dāng)使用詢(xún)問(wèn)、觀(guān)察和檢查程序，并記錄所獲取的信息和審計(jì)證據(jù)來(lái)源。2. 如果擬利用以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程和相關(guān)控制自上次測(cè)試后是否發(fā)生重大變化。3. 審計(jì)工作底稿用以記錄下列內(nèi)容；(1) CCL-1:匯總對(duì)本循環(huán)內(nèi)部控制了解的主要內(nèi)容和結(jié)論；(2) CCL-2:記錄通過(guò)詢(xún)問(wèn)、觀(guān)察和檢查程序了解到的

3、本循環(huán)涉及的重要交易的控制流程；(3) CCL-3:記錄與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)計(jì)劃執(zhí)行穿行測(cè)試的控制活動(dòng)；(4) CCL-4:記錄穿行測(cè)試的過(guò)程和結(jié)論。采購(gòu)與付款循環(huán):了解內(nèi)部控制匯總表被審計(jì)單位：項(xiàng)目：編制：日期：索引號(hào)：CGL-1財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：復(fù)核：日期：1. 受本循環(huán)影響的相關(guān)交易和賬戶(hù)余額應(yīng)付賬款、管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用注：(1)此處僅列示主要交易和賬戶(hù)余額，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況確定受本循環(huán)影響的交易和賬戶(hù)余額。例如，受本循環(huán)影響的賬戶(hù)余額可能還包括預(yù)付賬款?，F(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金賬戶(hù)余額受多個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)的影響，不能完全歸屬于任何單一的業(yè)務(wù)循環(huán)。在實(shí)務(wù)中，在考慮與貨幣

4、資金有關(guān)的內(nèi)部控制對(duì)實(shí)質(zhì)性程序的影響時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)綜合考慮各相關(guān)業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的影響；對(duì)于未能在相關(guān)業(yè)務(wù)循環(huán)涵蓋的貨幣資金內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在貨幣資金具體審計(jì)計(jì)劃中記錄對(duì)其進(jìn)行的了解和測(cè)試工作。2.主要業(yè)務(wù)活動(dòng)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)是否在本循環(huán)中進(jìn)行了解采購(gòu)是記錄應(yīng)付賬款是付款是維護(hù)供應(yīng)商'檔案是(注：注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常應(yīng)在本循環(huán)中了解與上述業(yè)務(wù)活動(dòng)相關(guān)的內(nèi)部控制，如果計(jì)劃在其他業(yè)務(wù)循環(huán)中對(duì)上述一項(xiàng)或多項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制進(jìn)行了解，應(yīng)在此處說(shuō)明原因。)3.了解交易流程根據(jù)對(duì)交易流程的了解，記錄如下：被審計(jì)單位是否委托服務(wù)機(jī)構(gòu)執(zhí)行主要業(yè)務(wù)活動(dòng)？如果被審計(jì)單位使用服務(wù)機(jī)構(gòu)，將對(duì)審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生哪些影

5、響？是否制定了相關(guān)的政策和程序以保持適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分工？這些政策和程序是否合理？自前次審計(jì)后，被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程和控制活動(dòng)是否發(fā)生重大變化?如果已發(fā)生變化，將對(duì)審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生哪些影響？是否識(shí)別出本期交易過(guò)程中發(fā)生的控制偏差？如果已識(shí)別出控制偏差，產(chǎn)生偏差的原因是什么，將對(duì)審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生哪些影響(2) 是否識(shí)別出非常規(guī)交易或重大事項(xiàng)？如果已識(shí)別出非常規(guī)交易或重大事項(xiàng)，將對(duì)審討計(jì)劃產(chǎn)生哪些影響？是否進(jìn)一步識(shí)別出其他風(fēng)險(xiǎn)？如果已識(shí)別出其他風(fēng)險(xiǎn)，將對(duì)審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生哪些影響4.信息系統(tǒng)應(yīng)用軟件信息系統(tǒng)名稱(chēng)計(jì)算機(jī)運(yùn)作環(huán)境來(lái)源初次安裝日期初次安裝后對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行的任何重大修改、開(kāi)發(fā)與維護(hù)信息系統(tǒng)名稱(chēng)重大修改、開(kāi)發(fā)與

6、維護(hù)更新日期擬于將來(lái)實(shí)施的重大修改、開(kāi)發(fā)與維護(hù)計(jì)劃本年度對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行的重大修改、開(kāi)發(fā)與維護(hù)及其影響5. 初步結(jié)論注：根據(jù)了解本循環(huán)控制的設(shè)計(jì)并評(píng)估其執(zhí)行情況所獲取的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)師對(duì)控制的評(píng)價(jià)結(jié)論可能是：（1）控制設(shè)計(jì)合理，并得到執(zhí)行；（2）控制設(shè)計(jì)合理，未得到執(zhí)行；（3）控制設(shè)計(jì)無(wú)效或缺乏必要的控制。6.溝通事項(xiàng)是否需要就已識(shí)別出的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或執(zhí)行方面的重大缺陷，與適當(dāng)層次的管理層或治理層進(jìn)行溝通？了解內(nèi)部控制設(shè)計(jì)一一控制流程被審計(jì)單位：索引號(hào)：CGL-2項(xiàng)目：財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：編制：復(fù)核：日期：日期：編制說(shuō)明：1. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用文字?jǐn)⑹?、?wèn)卷、核對(duì)表和流程圖等方式，或幾種方

7、式相結(jié)合，記錄對(duì)控制流程的了解。對(duì)重要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制流程的記錄應(yīng)涵蓋自交易開(kāi)始至與其他業(yè)務(wù)循環(huán)銜接為止的整個(gè)過(guò)程。記錄的內(nèi)容包括但不限于：(1) 交易如何生成，包括電子數(shù)據(jù)交換(EDI)和其他電子商務(wù)形式的性質(zhì)和使用程度；內(nèi)部控制采用人工系統(tǒng)、自動(dòng)化系統(tǒng)或兩種方式同時(shí)并存；(2) 控制由被審計(jì)單位人員執(zhí)行、第三方(例如服務(wù)機(jī)構(gòu))執(zhí)行或兩者共同執(zhí)行，涉及人員的姓名及其執(zhí)行的程序；(3) 處理交易采用的重要信息系統(tǒng)，包括初次安裝信息、已實(shí)施和計(jì)劃實(shí)施的重大修改、開(kāi)發(fā)與維護(hù)；與其他信息系統(tǒng)之間的鏈接，包括以計(jì)算機(jī)為基礎(chǔ)的應(yīng)用系統(tǒng)和人工操作的應(yīng)用系統(tǒng)(4) 之間銜接的時(shí)點(diǎn)，以及任何相關(guān)的手工調(diào)節(jié)過(guò)程(如

8、編制調(diào)節(jié)表)；與處理財(cái)務(wù)信息相關(guān)的政策和程序；會(huì)計(jì)記錄及其他支持性信息；使用的重要檔案和表格；主要輸出信息(包括以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的信息)及用途；輸入交易信息并過(guò)至明細(xì)賬和總賬的程序；會(huì)計(jì)分錄的生成、記錄和處理程序，包括將非標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)分錄過(guò)至明細(xì)賬和總賬的程序。2. 本審計(jì)工作底稿對(duì)采購(gòu)與付款循環(huán)控制流程的記錄，涉及控制活動(dòng)的內(nèi)容應(yīng)索引至采購(gòu)與付款循環(huán)控制測(cè)試(CGC)的審計(jì)工作底稿。3. 如果被審計(jì)單位針對(duì)不同類(lèi)型的采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)分別采用不同的控制流程和控制活動(dòng)，例如，被審計(jì)單位對(duì)大宗原材料采購(gòu)和日常費(fèi)用支出實(shí)施不同的控制活動(dòng)，應(yīng)分別予以記錄。采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)涉及的主要人員：職務(wù)姓名

9、我們采用詢(xún)問(wèn)、觀(guān)察和檢查等方法，了解并記錄了采購(gòu)與付款循環(huán)的主要控制流程，并已有XXX、XXX等確認(rèn)下列所述內(nèi)容。1. 有關(guān)職責(zé)分工的政策和程序(注：此處應(yīng)記錄被審計(jì)單位建立的有關(guān)職責(zé)分工的政策和程序，并評(píng)價(jià)其是否有助于建立有效的內(nèi)部控制。)2. 主要業(yè)務(wù)活動(dòng)介紹(注：此處應(yīng)記錄對(duì)本循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的了解。例如：被審計(jì).單位主要采購(gòu)內(nèi)容和采購(gòu)方式、相關(guān)文件記錄、對(duì)采購(gòu)與付款政策的制定和修改程序、對(duì)職責(zé)分工政策的制定和修改程序等。)(1) 采購(gòu)注：l.此處應(yīng)記錄對(duì)被審計(jì)單位請(qǐng)購(gòu)、審批、采購(gòu)流程的了解。例如，請(qǐng)購(gòu)與審批、詢(xún)價(jià)、采購(gòu)合同的訂立和審批、采購(gòu)合同管理等。2.驗(yàn)收環(huán)節(jié)控制活動(dòng)記錄于生產(chǎn)與倉(cāng)

10、儲(chǔ)循環(huán)的審計(jì)工作底稿(SCL)。(2) 記錄應(yīng)付賬款(注：此處應(yīng)記錄對(duì)存貨驗(yàn)收后至應(yīng)付賬款確認(rèn)流程的了解。例如，取得供應(yīng)商發(fā)票、退貨及折扣、單據(jù)流轉(zhuǎn)及核對(duì)、處理及審批程序、與供應(yīng)商對(duì)賬及對(duì)不符事項(xiàng)的調(diào)查和處理等。)(3) 付款(注：此處應(yīng)記錄對(duì)付款業(yè)務(wù)流程的了解。例如，付款申請(qǐng)及審批、辦理支付、付款方式以及期末對(duì)付款情況的監(jiān)控等。)(4) 維護(hù)供應(yīng)商檔案注：l.此處應(yīng)記錄對(duì)供應(yīng)商檔案維護(hù)流程的了解。例如，維護(hù)申請(qǐng)、審批、處理以及期末審核等。2.供應(yīng)商檔案是指記錄經(jīng)批準(zhǔn)的供應(yīng)商詳細(xì)信息的文件，包括供應(yīng)商名稱(chēng)、銀行賬戶(hù)、發(fā)貨地址、郵寄地址、聯(lián)系方式、賒銷(xiāo)信用額度、付款折扣條件，過(guò)去期間的交易情況等

11、?？刂屏鞒逃涗浭纠幹普f(shuō)明：本審計(jì)工作底稿提供的示例，系以采購(gòu)業(yè)務(wù)較為單一的中型被審計(jì)單位為例，并進(jìn)行適當(dāng)簡(jiǎn)化，僅為說(shuō)明控制流程的記錄內(nèi)容。在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)運(yùn)用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況進(jìn)行適當(dāng)修改，不可一概照搬。本循環(huán)中其他審計(jì)工作底稿記錄的內(nèi)容均以下述示例為依據(jù)進(jìn)行填寫(xiě)，并非對(duì)所有可能出現(xiàn)情況的全面描述。本示例采用文字?jǐn)⑹龇绞接涗浰私獾目刂屏鞒?，注?cè)會(huì)計(jì)師也可以采用其他方式，例如，采用問(wèn)卷、核對(duì)表和流程圖等方式進(jìn)行記錄。s公司是一家生產(chǎn)和銷(xiāo)售電子產(chǎn)品的中型制造企業(yè)，其現(xiàn)行的采購(gòu)政策和程序業(yè)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，如果需對(duì)該項(xiàng)政策和程序作出任何修改，均應(yīng)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后方

12、能執(zhí)行。本年度該項(xiàng)政策和程序沒(méi)有發(fā)生變化。S公司生產(chǎn)所需的原材料主要包括電子元器件、貴金屬及包裝材料。其中，約計(jì)60%勺大宗原材料是向六家經(jīng)選擇的國(guó)外供應(yīng)商采購(gòu)。通常情況下，S公司與這些供應(yīng)商簽訂為期一年的采購(gòu)合同，并于每年年初時(shí)續(xù)簽。續(xù)簽之前董事會(huì)應(yīng)審批重要合同條款，并授權(quán)由總經(jīng)理簽署合同。對(duì)其他材料和服務(wù)，S公司均向國(guó)內(nèi)供應(yīng)商采購(gòu)。S公司采用Y系統(tǒng)處理采購(gòu)與付款交易，自動(dòng)生成記賬憑證和供應(yīng)商清單，并過(guò)至應(yīng)付賬款明細(xì)賬和總賬。采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)涉及的主要人員:職務(wù)姓名總經(jīng)理XXX財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX會(huì)計(jì)主管XXX出納員XXX應(yīng)付賬款記賬員XXX應(yīng)付賬款主管XXX采購(gòu)經(jīng)理XXX采購(gòu)員XXX采購(gòu)信息管理員

13、XXX生產(chǎn)經(jīng)理XXX我們采用詢(xún)問(wèn)、觀(guān)察和檢查等方法，了解并記錄了S公司采購(gòu)與付款循環(huán)的主要控制流程，并已與財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX、采購(gòu)經(jīng)理XXX確認(rèn)下列所述內(nèi)容。1. 有關(guān)職責(zé)分工的政策和程序S公司建立了下列職責(zé)分工政策和程序（1）不相容職務(wù)分離。主要包括：詢(xún)價(jià)與確定供應(yīng)商、采購(gòu)合同的訂立與審批、采購(gòu)與驗(yàn)收、實(shí)物資產(chǎn)的保管與會(huì)計(jì)記錄、付款審批與執(zhí)行等職務(wù)相分離。（2）各相關(guān)部門(mén)之間相互牽制并在其授權(quán)范圍內(nèi)履行職責(zé)，統(tǒng)一部門(mén)或個(gè)人不得處理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的全過(guò)程。2. 主要業(yè)務(wù)活動(dòng)介紹（1）采購(gòu)1）材料米購(gòu)生產(chǎn)部門(mén)填寫(xiě)請(qǐng)購(gòu)單（一式三聯(lián)），生產(chǎn)經(jīng)理XXX簽字審批。采購(gòu)部門(mén)收到請(qǐng)購(gòu)單后，對(duì)金額在人民幣XXX元

14、一下的請(qǐng)購(gòu)單由采購(gòu)經(jīng)理XXX負(fù)責(zé)審批；金額在人民幣XXX元至人民幣XXX元的請(qǐng)購(gòu)單由總經(jīng)理XXX負(fù)責(zé)審批；金額超過(guò)人民幣XXX元的請(qǐng)購(gòu)單需經(jīng)董事會(huì)審批。根據(jù)經(jīng)恰當(dāng)審批的請(qǐng)購(gòu)單，采購(gòu)信息管理員XXX將有關(guān)信息輸入Y系統(tǒng)，系統(tǒng)將自動(dòng)生成連續(xù)編號(hào)的采購(gòu)訂單（此時(shí)系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài)）。每周，采購(gòu)信息管理員XXX核對(duì)本周內(nèi)生成的采購(gòu)訂單，將請(qǐng)購(gòu)單和采購(gòu)訂單存檔管理，對(duì)任何不連續(xù)編號(hào)的情況將進(jìn)行檢查。采購(gòu)員XXX根據(jù)系統(tǒng)顯示的“待處理”采購(gòu)訂單信息，安排供應(yīng)商發(fā)貨、開(kāi)具采購(gòu)發(fā)票以及倉(cāng)儲(chǔ)驗(yàn)收等事宜。每周，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)付賬款記賬員XXX匯總本周內(nèi)生成的所有采購(gòu)訂單并與請(qǐng)購(gòu)單核對(duì)，編制采購(gòu)信息報(bào)告。如采購(gòu)訂

15、單與請(qǐng)購(gòu)單核對(duì)相符，應(yīng)付賬款記賬員XXX即在采購(gòu)信息報(bào)告上簽字。如有不符，應(yīng)付賬款記賬員XXX將通知采購(gòu)信息管理員XXX,與其共同調(diào)查該事項(xiàng)。應(yīng)付賬款記賬員XXX還需在采購(gòu)信息報(bào)告中注明不符事項(xiàng)及其調(diào)查結(jié)果。S公司未發(fā)生退貨交易。2）費(fèi)用支出需發(fā)生銷(xiāo)售（管理）費(fèi)用支出的部門(mén)填寫(xiě)費(fèi)用申請(qǐng)單，其部門(mén)經(jīng)理可以審批金額人民幣XXX元以下的費(fèi)用；金額在人民幣XXX元至人民幣XXX元的費(fèi)用由總經(jīng)理XXX負(fù)責(zé)審批；金額在人民幣XXX元以上的費(fèi)用則需得到董事會(huì)的批準(zhǔn)。（2）記錄應(yīng)付賬款1）材料采購(gòu)收到采購(gòu)發(fā)票后，應(yīng)付賬款記賬員XXX將發(fā)票所載信息和驗(yàn)收單、采購(gòu)訂單進(jìn)行核對(duì)。如所有單據(jù)核對(duì)一致，應(yīng)付賬款記賬員X

16、XX在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時(shí)系統(tǒng)自動(dòng)生成記賬憑證過(guò)至明細(xì)賬和總賬，采購(gòu)訂單的狀態(tài)也由“待處理”自動(dòng)更改為“已處理”。每月終了，如果采購(gòu)的材料已經(jīng)運(yùn)達(dá)s公司，供應(yīng)商已提供采購(gòu)發(fā)票，但材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)，則應(yīng)付賬款記賬員XXX將采購(gòu)發(fā)票單獨(dú)存放，待下一月份收到驗(yàn)收單時(shí)再按上述流程輸入系統(tǒng)。2）費(fèi)用支出發(fā)生銷(xiāo)售（管理）費(fèi)用的部門(mén)收到費(fèi)用發(fā)票后，其部門(mén)經(jīng)理簽字確認(rèn)并交至應(yīng)付賬款記賬員XXX。應(yīng)付賬款記賬員XXX對(duì)收到的費(fèi)用發(fā)票、費(fèi)用申請(qǐng)單和其他單據(jù)進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)內(nèi)容包括有關(guān)單據(jù)是否經(jīng)恰當(dāng)人員審批，金額是否相符等。如所有單據(jù)核對(duì)一致，應(yīng)付賬款記賬員XXX在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并

17、將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時(shí)系統(tǒng)自動(dòng)生成記賬憑證過(guò)至明細(xì)賬和總賬。每月終了，對(duì)已經(jīng)發(fā)生但尚未收到費(fèi)用發(fā)票的支出，s公司不進(jìn)行賬務(wù)處理。3）核對(duì)及差異處理應(yīng)付賬款記賬員XXX如果發(fā)現(xiàn)任何差異，將立即通知采購(gòu)經(jīng)理XXX或發(fā)生費(fèi)用支出部門(mén)的經(jīng)理，以實(shí)施進(jìn)一步調(diào)查。如果采購(gòu)經(jīng)理XXX或發(fā)生費(fèi)用支出部門(mén)的經(jīng)理認(rèn)為該項(xiàng)差異可以合理解釋?zhuān)柙诎l(fā)票上簽字并注明原因，特別批準(zhǔn)授權(quán)應(yīng)付賬款記賬員XXX將該發(fā)票輸入系統(tǒng)。每月末，應(yīng)付賬款主管XXX編制應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告，其內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)付賬款總額與應(yīng)付賬款明細(xì)賬合計(jì)數(shù)，以及應(yīng)付賬款明細(xì)賬與供應(yīng)商對(duì)賬單的核對(duì)情況。有差異，應(yīng)付賬款主管XXX將立即進(jìn)行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果表明

18、需調(diào)整賬簿記錄，應(yīng)賬款主管XXX將編制應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，附同應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告一并至?xí)?jì)主管XXX復(fù)核，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)處理。（3）付款1）材料采購(gòu)在采購(gòu)合同約定的付款El期到期前（視付款期限而定），應(yīng)付賬款記賬員XXX編制付款憑證，并附相關(guān)單證，如采購(gòu)訂單、采購(gòu)發(fā)票及驗(yàn)收單等，提交會(huì)計(jì)主管XXX審批。2）費(fèi)用支出申請(qǐng)付款時(shí)，費(fèi)用支出部門(mén)需填寫(xiě)付款申請(qǐng)單，并經(jīng)部門(mén)經(jīng)理審批。應(yīng)付賬款記賬員XXX收到經(jīng)批準(zhǔn)的付款申請(qǐng)單后，與應(yīng)付賬款明細(xì)賬記錄進(jìn)行對(duì)。如核對(duì)相符，應(yīng)付賬款記賬員XXX編制付款憑證，并附相關(guān)單證，如費(fèi)用申請(qǐng)單、費(fèi)用發(fā)票及付款申請(qǐng)單等，提交會(huì)計(jì)主管XXX審批。

19、在完成對(duì)付款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，會(huì)計(jì)主管XXX在付款憑證上簽字，作為復(fù)核證據(jù)，并在所有單證上加蓋“核銷(xiāo)”印戳。出納員XXX根據(jù)經(jīng)復(fù)核無(wú)誤的付款憑證辦理付款，并及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。每月末，由會(huì)計(jì)主管XXX指定出納員XXX以外的人員核對(duì)銀行存款El記賬和進(jìn)行對(duì)賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并提交給財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX復(fù)核，財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX在銀行存款余額調(diào)節(jié)表上簽字作為其復(fù)核的證據(jù)。（4）維護(hù)供應(yīng)商檔案如需要對(duì)系統(tǒng)內(nèi)的供應(yīng)商信息作出修改，采購(gòu)員填寫(xiě)更改申請(qǐng)表，經(jīng)采購(gòu)經(jīng)理XXX審批后，由采購(gòu)信息管理員XXX負(fù)責(zé)對(duì)更改申請(qǐng)表預(yù)先連續(xù)編號(hào)并在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行改。采購(gòu)信息管理員XXX每月復(fù)核供應(yīng)商檔案。對(duì)兩

20、年內(nèi)未與S公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)供應(yīng)商，采購(gòu)員XXX填寫(xiě)更改申請(qǐng)表，經(jīng)采購(gòu)經(jīng)理XXX審批后交采購(gòu)信息管理員除該供應(yīng)商檔案。每月末，采購(gòu)信息管理員XXX編制月度供應(yīng)商信息更改報(bào)告，附同更改申請(qǐng)表編號(hào)記錄交由財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX復(fù)核。財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX核對(duì)月度供應(yīng)商更改信息報(bào)告、檢查實(shí)際更改情況和更改申請(qǐng)表是否一致、所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號(hào)記錄表是否正確，在月度供應(yīng)商信息更刮報(bào)告和編號(hào)記錄表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進(jìn)一步調(diào)查處理。每半年，采購(gòu)經(jīng)理XXX復(fù)核供應(yīng)商檔案。采購(gòu)與付款循環(huán):評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)控制目標(biāo)及控制活動(dòng)被審計(jì)單位：項(xiàng)目：編制：日期：索引號(hào)：CGL-3財(cái)務(wù)報(bào)表截止日期/期間

21、:復(fù)核:日期：編制說(shuō)明：.本審計(jì)工作底稿中列示的控制活動(dòng)，僅為說(shuō)明有關(guān)表格的使用方法，并僅針對(duì)CGL2中的示例所設(shè)計(jì)，并非對(duì)所有控制目標(biāo)、受該目標(biāo)影響的交易和賬戶(hù)余額及其認(rèn)定以及控制活動(dòng)的全面列示。在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)運(yùn)用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況了卜和測(cè)試能夠確保實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的控制活動(dòng)。1 .本審計(jì)工作底稿用以記錄采購(gòu)與付款循環(huán)中主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制目標(biāo)、受該目標(biāo)影響的相關(guān)交易和賬戶(hù)余額及其認(rèn)定、常用的控制活動(dòng)以Z被審計(jì)單位的控制活動(dòng)。其中，“常用的控制活動(dòng)”一欄列示了在實(shí)務(wù)中為實(shí)現(xiàn)相關(guān)控制目標(biāo)常用的控制活動(dòng)，在實(shí)際編寫(xiě)審計(jì)工作底稿時(shí)應(yīng)予卜刪除；對(duì)“受影響的相關(guān)交易和

22、賬戶(hù)余額及其認(rèn)定”一欄，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況分析填寫(xiě)。2 .如果多項(xiàng)控制活動(dòng)能夠?qū)崿F(xiàn)同一控制目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必了解與該項(xiàng)控制目標(biāo)相關(guān)的每項(xiàng)控制活動(dòng)。本審計(jì)工作底稿記錄的控制活動(dòng)，R為實(shí)現(xiàn)有關(guān)控制目標(biāo)可能采用控制活動(dòng)中的一種，被審計(jì)單位也可能采用其他控制活動(dòng)實(shí)現(xiàn)有關(guān)控制目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際青況進(jìn)行填寫(xiě)。3 .注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注被審計(jì)單位采取的控制活動(dòng)是否能夠完全實(shí)現(xiàn)相關(guān)的控制目標(biāo)。在某些情況下，某些控制活動(dòng)單獨(dú)執(zhí)行時(shí)，并不能完全k現(xiàn)控制目標(biāo)，這時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要識(shí)別與該特定目標(biāo)相關(guān)的其他控制活動(dòng)，并對(duì)其進(jìn)行測(cè)試，以獲取實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的足夠的保證程度。4 .一項(xiàng)控制活

23、動(dòng)可能可以實(shí)現(xiàn)多個(gè)控制目標(biāo)。為提高審計(jì)效率，如存在可以同時(shí)實(shí)現(xiàn)多個(gè)控制目標(biāo)的控制活動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮優(yōu)先測(cè)"該控制活動(dòng)。5 .如果某一項(xiàng)控制目標(biāo)沒(méi)有相關(guān)的控制活動(dòng)或控制活動(dòng)設(shè)計(jì)不合理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮被審計(jì)單位控制的有效性及其對(duì)擬采取的審計(jì)方案的，響。6 .如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴(lài)以前審計(jì)獲取的有關(guān)本循環(huán)控制活動(dòng)運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)通過(guò)實(shí)施詢(xún)問(wèn)并結(jié)合觀(guān)察或者檢查程序，獲取該"控制是否已發(fā)生變化的審計(jì)證據(jù)，并予以記錄。主要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制目標(biāo)受影響的相關(guān)交易和賬戶(hù)余額及其認(rèn)7E常用的控制活動(dòng)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效（是/否）米購(gòu)只有經(jīng)過(guò)核準(zhǔn)的米購(gòu)訂

24、單、費(fèi)用申請(qǐng)單才能發(fā)給供貨商應(yīng)付賬款：存在管理費(fèi)用：發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用：發(fā)生管理層必須核準(zhǔn)所有采購(gòu)訂單，對(duì)非經(jīng)常性和超過(guò)特定金額的采購(gòu)，以及其他的采購(gòu)事項(xiàng)，應(yīng)取得較高層次管理層的核準(zhǔn)，并適當(dāng)記錄。采購(gòu)部門(mén)收到請(qǐng)購(gòu)單后,對(duì)金額在人民幣XXX元以下的請(qǐng)購(gòu)單由米購(gòu)經(jīng)理XXX負(fù)責(zé)審批；金額在人民幣XXX元至人民幣XXX元的請(qǐng)購(gòu)單由經(jīng)理XXX審批；金額超過(guò)人民幣XXX元的請(qǐng)購(gòu)訂單需經(jīng)董事會(huì)審批。需發(fā)生銷(xiāo)售（管理）費(fèi)用支出的部門(mén)填寫(xiě)費(fèi)用申請(qǐng)單，其部門(mén)經(jīng)理可以審批金額人民幣XXX元以下的費(fèi)用；金額在人民幣XXX元至人民幣XXX的費(fèi)用由總經(jīng)理XXX負(fù)責(zé)審批；金額在人民幣XXX元以上的費(fèi)用則需要得到董事會(huì)的批準(zhǔn)。是已

25、記錄的米購(gòu)訂單內(nèi)容準(zhǔn)確應(yīng)付賬款：計(jì)價(jià)和分?jǐn)偣嗔髻M(fèi)用：準(zhǔn)確性分類(lèi)銷(xiāo)售費(fèi)用：準(zhǔn)確性分類(lèi)由不負(fù)責(zé)任人采購(gòu)訂單的人員比較采購(gòu)訂單數(shù)據(jù)中持性文件（如請(qǐng)購(gòu)單）是否相符。米購(gòu)信息管理員XXX將有關(guān)信息輸入驚統(tǒng)，系統(tǒng)將自動(dòng)生成連續(xù)編號(hào)的采購(gòu)訂單（此時(shí)系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài)）。每周，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)付賬款記賬員XXX匯總本周內(nèi)生成的所有采購(gòu)訂單并與請(qǐng)購(gòu)單核對(duì)，編制米購(gòu)信息報(bào)告.如米購(gòu)訂單與請(qǐng)購(gòu)單核對(duì)相符，應(yīng)付賬款記賬員XXX即在采購(gòu)信息報(bào)告上簽字。如有不符，應(yīng)付賬款記賬員XXX將通知米購(gòu)信息管理員XXX,與其共同調(diào)查該事項(xiàng)。應(yīng)付賬款記賬員XXX還需在采購(gòu)信息報(bào)告中注明不符事項(xiàng)及具調(diào)查結(jié)果。是主要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制目標(biāo)受影

26、響的相關(guān)交易和賬戶(hù)余額及其認(rèn)定常用的控制活動(dòng)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效（是/否）采購(gòu)采購(gòu)訂單均已得到處理應(yīng)付賬款：完整性銷(xiāo)售費(fèi)用：完整性管理費(fèi)用：完整性米購(gòu)訂單連續(xù)編號(hào)，米購(gòu)訂單的順序已被核對(duì)。采購(gòu)訂單有Y系統(tǒng)按順序的方式予以編號(hào)。每周，采購(gòu)信息管理員XXX核對(duì)采購(gòu)訂單，應(yīng)付賬款記賬員XXX編制米購(gòu)信息報(bào)告，亦會(huì)核對(duì)米購(gòu)訂單，對(duì)任何不符合連續(xù)編號(hào)的情況進(jìn)行調(diào)查。是記錄應(yīng)付賬款已記錄的采購(gòu)均確已收到物品應(yīng)付賬款：存在、權(quán)利和義務(wù)對(duì)米購(gòu)發(fā)票與驗(yàn)收單不符的事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查；如果付孫正額與米購(gòu)發(fā)示金額不符，應(yīng)經(jīng)適當(dāng)層次管理層核準(zhǔn)。收到采購(gòu)發(fā)票后，應(yīng)付賬款記賬員XXX將發(fā)票所載信息和

27、驗(yàn)收單、采購(gòu)訂單進(jìn)行核對(duì)。如所有單據(jù)核對(duì)一致，應(yīng)付賬款記賬員XXX在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時(shí)系統(tǒng)自動(dòng)生成記賬憑證過(guò)至明細(xì)和總賬，采購(gòu)訂單的狀態(tài)也由“待處理”自動(dòng)更換為“已處理”。如發(fā)現(xiàn)任何差異，應(yīng)付賬款記賬員XXX將立即通知采購(gòu)經(jīng)理XXX,以實(shí)施進(jìn)一步調(diào)查。如米購(gòu)經(jīng)理XXX認(rèn)為該項(xiàng)差異可以合理解釋?zhuān)柙诎l(fā)票上簽字并注明原因，特別批準(zhǔn)授權(quán)應(yīng)付賬款記賬員XXX將該發(fā)票輸入系統(tǒng)。是主要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制目標(biāo)受影響的相關(guān)交易和賬戶(hù)余額及其認(rèn)定常用的控制活動(dòng)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效（是/否）記錄應(yīng)付賬款已記錄的采購(gòu)均已接受勞務(wù)應(yīng)付賬款：存在、權(quán)利和義務(wù)管理費(fèi)用

28、：發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用：發(fā)生對(duì)不符事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整，并經(jīng)適當(dāng)?shù)墓芾韺雍藴?zhǔn)；對(duì)已接受勞務(wù)的發(fā)票進(jìn)行授權(quán)并附有適當(dāng)?shù)闹С中晕募?。發(fā)生銷(xiāo)售（管理）費(fèi)用的部門(mén)收到費(fèi)用發(fā)票后，由其部門(mén)經(jīng)理簽字確認(rèn)后并交至應(yīng)付賬款記賬員XXX。應(yīng)付賬款記賬員XXX對(duì)收到的費(fèi)用發(fā)票、費(fèi)用申請(qǐng)單和其他收據(jù)進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)內(nèi)容包括有關(guān)單據(jù)是否經(jīng)恰當(dāng)人員審批，金額是否相符等。如所有單據(jù)核對(duì)一致，應(yīng)付賬款記賬員XXX在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時(shí)系統(tǒng)自動(dòng)生成記賬憑證過(guò)至明細(xì)和總賬。如發(fā)現(xiàn)任何差異，應(yīng)付賬款記賬員XXX將立即通知發(fā)生費(fèi)用支出部門(mén)的經(jīng)理，以實(shí)施進(jìn)一步調(diào)查。如發(fā)生費(fèi)用支出部門(mén)的經(jīng)理認(rèn)為該項(xiàng)差異可以合理解釋?zhuān)柙诎l(fā)票

29、上簽字并注明原因，特別批準(zhǔn)授權(quán)應(yīng)付賬款記賬員XXX將該發(fā)票輸入系統(tǒng)。是已記錄的采購(gòu)交易計(jì)價(jià)正確應(yīng)付賬款：計(jì)價(jià)和分?jǐn)偣芾碣M(fèi)用：準(zhǔn)確性、分類(lèi)定期與供應(yīng)商對(duì)賬，如有差異應(yīng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)查和處理。每月末，應(yīng)付賬款主管XXX編制應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告，其內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)付賬款總額與應(yīng)付賬款明細(xì)賬合計(jì)數(shù)以及應(yīng)付賬款明細(xì)賬與供應(yīng)商對(duì)賬單的核對(duì)情況。如有差異，應(yīng)付賬款主管是主要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制目標(biāo)受影響的相關(guān)交易和賬戶(hù)余額及其認(rèn)定常用的控制活動(dòng)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效（是/否）記錄應(yīng)付賬款銷(xiāo)售費(fèi)用：準(zhǔn)確性、分類(lèi)XXX將立即進(jìn)行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬簿記錄，應(yīng)付賬款主管XXX將編制應(yīng)付賬款調(diào)

30、節(jié)表和調(diào)整建議，連問(wèn)應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告一并交至?xí)?jì)主管XXX復(fù)核，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)處理。與米購(gòu)物品相關(guān)的義務(wù)均以確認(rèn)并記錄至應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款：完整性管理費(fèi)用：完整性銷(xiāo)售費(fèi)用：完整性定期與供應(yīng)商對(duì)賬，如有差異應(yīng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整很處理。每月末，應(yīng)付賬款主管XXX編制應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告，其內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)付賬款總額與應(yīng)付賬款明細(xì)賬以及應(yīng)付賬款明細(xì)賬與供皿對(duì)賬單的核對(duì)情況。如有差異，應(yīng)付賬款主管XXX將立即進(jìn)行倜查，如倜查結(jié)果表明需調(diào)整賬簿記錄，應(yīng)付賬款主管XXX將編制應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告一并交至?xí)?jì)主管XXX復(fù)核，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。

31、是與接受勞務(wù)相關(guān)的義務(wù)均已確認(rèn)并記錄至應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款：完整性管理費(fèi)用：完整性銷(xiāo)售費(fèi)用：完整性定期與供應(yīng)商對(duì)賬，如有差異應(yīng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整很處理。每月末，應(yīng)付賬款主管XXX編制應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告，其內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)付賬款總額與應(yīng)付賬款明細(xì)賬以及應(yīng)付賬款明細(xì)賬與供皿對(duì)賬單的核對(duì)情況。如有差異，應(yīng)付賬款主管XXX將立即進(jìn)行倜查，如倜查結(jié)果表明需調(diào)整賬簿記是主要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制目標(biāo)受影響的相關(guān)交易和賬戶(hù)余額及其認(rèn)定常用的控制活動(dòng)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效（是/否）記錄應(yīng)付賬款錄，應(yīng)付賬款主管XXX將編制應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連問(wèn)應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告一并交至?xí)?jì)主管XXX復(fù)核，經(jīng)財(cái)

32、務(wù)經(jīng)理XXX批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。采購(gòu)物品交易記錄于適當(dāng)期間應(yīng)付賬款：存在、完整性定期與供應(yīng)商對(duì)賬，如有差異應(yīng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整很處理每月末，應(yīng)付賬款主管XXX編制應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告，其內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)付賬款總額與應(yīng)付賬款明細(xì)賬以及應(yīng)付賬款明細(xì)賬與供皿對(duì)賬單的核對(duì)情況。如有差異，應(yīng)付賬款主管XXX將立即進(jìn)行倜查，如倜查結(jié)果表明需調(diào)整賬簿記錄，應(yīng)付賬款主管XXX將編制應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告一并交至?xí)?jì)主管XXX復(fù)核，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。是接受勞務(wù)交易記錄于適當(dāng)期間應(yīng)付賬款：完整性管理費(fèi)用：截止銷(xiāo)售費(fèi)用：截止檢查資廣負(fù)債表日前后已接受的勞務(wù)以確保其完整并

33、記錄于適當(dāng)?shù)钠陂g每月終了，對(duì)已經(jīng)發(fā)生但尚未收到的費(fèi)用發(fā)票是支出，S公司不進(jìn)行賬務(wù)處理。否（注）主要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制目標(biāo)受影響的相關(guān)交易和賬戶(hù)余額及其認(rèn)定常用的控制活動(dòng)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效（是/否）僅對(duì)已記錄的應(yīng)付賬款辦理支付應(yīng)付賬款：完整性管理層在核對(duì)準(zhǔn)付款前復(fù)核支持性文件。在簽發(fā)支票后注銷(xiāo)相關(guān)文件。應(yīng)付賬款記賬員XXX編制付款憑證，并附相關(guān)單證，提交會(huì)計(jì)主管XXX審批。雜完成對(duì)付款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，會(huì)計(jì)主管XXX在付款憑證上簽字，作為復(fù)核證據(jù)，并在所有單據(jù)上加蓋“核銷(xiāo)”印戳。是準(zhǔn)確記錄付款應(yīng)付賬款：計(jì)價(jià)和分?jǐn)偣芾韺釉诤藢?duì)準(zhǔn)付款前復(fù)核支持性文件。在簽發(fā)支票后注銷(xiāo)

34、相關(guān)文件。應(yīng)付賬款記賬員XXX編制付款憑證，并附相關(guān)單證，提交會(huì)計(jì)主管XXX審批。雜完成對(duì)付款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，會(huì)計(jì)主管XXX在付款憑證上簽字，作為復(fù)核證據(jù)，并在所有單據(jù)上加蓋“核銷(xiāo)”印戳。是付款付款均已記錄應(yīng)付賬款：存在定期將日記賬中的付款記錄與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)。每月末，有會(huì)計(jì)主管指定的出納人員XXX以外的人員核對(duì)銀行款日記賬和銀行對(duì)賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并提交給財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX復(fù)核，財(cái)務(wù)經(jīng)理XXx在銀行存款余額調(diào)節(jié)表上簽子作為七復(fù)核的證據(jù)。是付款均與恰當(dāng)期間進(jìn)行記錄應(yīng)付賬款：存在、完整性定期將日記賬中的付款記錄與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)。每月末，有會(huì)計(jì)主管指定的出納人員XXX以外的

35、人員核對(duì)銀行款日記賬和銀行對(duì)賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并提交給財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX復(fù)核，財(cái)務(wù)經(jīng)理XXx在銀行存款余額調(diào)節(jié)表上簽子作為七復(fù)核的證據(jù)。是主要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制目標(biāo)受影響的相關(guān)交易和賬戶(hù)余額及其認(rèn)定常用的控制活動(dòng)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效（是/否）對(duì)供應(yīng)商檔案變更均為準(zhǔn)確的應(yīng)付賬款：存在、完整性管理費(fèi)用：發(fā)生、完整性銷(xiāo)售費(fèi)用：發(fā)生、完整性核對(duì)供應(yīng)商變更檔案記錄和原始授權(quán)文件，確定已正確處理。如需對(duì)系統(tǒng)內(nèi)的供皿信息作出修改，米購(gòu)員填寫(xiě)更改申請(qǐng)表，經(jīng)采購(gòu)經(jīng)理XXX審批后，由信息管理員XXX負(fù)責(zé)對(duì)更改申請(qǐng)表預(yù)先連續(xù)編號(hào)并在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行更改。是維護(hù)供應(yīng)商檔案供應(yīng)商'檔案

36、變更均以進(jìn)行處理應(yīng)付賬款：完整性管理費(fèi)用：完整性銷(xiāo)售費(fèi)用：完整性對(duì)供應(yīng)商'檔案變更應(yīng)連續(xù)編號(hào)，編號(hào)順序以被核對(duì)。采購(gòu)信息管理員XXX負(fù)責(zé)對(duì)更改申請(qǐng)表預(yù)先連續(xù)編號(hào)。每月末，采購(gòu)信息管理員XXX編制月度供應(yīng)商信息更改報(bào)告，附同更改申請(qǐng)表的編號(hào)記錄交由財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX復(fù)核。財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX核對(duì)月度供應(yīng)商更改信息報(bào)告、檢查實(shí)際更改情況和更改申請(qǐng)表是否一致、所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號(hào)記錄表是否止確，在月度供應(yīng)商信息更改報(bào)告和編號(hào)記錄表上簽子作為復(fù)核證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進(jìn)一步調(diào)查處理。是主要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制目標(biāo)受影響的相關(guān)交易和賬戶(hù)余額及其認(rèn)定常用的控制活動(dòng)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)

37、控制目標(biāo)是否有效（是/否）維護(hù)供應(yīng)商檔案對(duì)供應(yīng)商檔案變更均為正確的應(yīng)付賬款：計(jì)價(jià)和分?jǐn)偣芾碣M(fèi)用：準(zhǔn)確性、分類(lèi)銷(xiāo)售費(fèi)用：準(zhǔn)確性、分類(lèi)核對(duì)供應(yīng)商變更檔案記錄和原始授權(quán)文件，確定已正確處理。如需對(duì)系統(tǒng)內(nèi)的供應(yīng)商信息作出修改，米購(gòu)員填寫(xiě)更改申請(qǐng)表，經(jīng)采購(gòu)經(jīng)理XXX審批后，由信息管理員XXX負(fù)責(zé)對(duì)更改申請(qǐng)表預(yù)先連續(xù)編號(hào)并在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行更改。每月末，采購(gòu)信息管理員XXX編制月度供應(yīng)商信息更改報(bào)告，附同更改申請(qǐng)表的編號(hào)記錄交由財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX復(fù)核。財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX核對(duì)月度供應(yīng)商更改信息報(bào)告、檢查實(shí)際更改情況和更改申請(qǐng)表是否一致、所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號(hào)記錄表是否正確，在月度供應(yīng)商信息更改報(bào)告和編號(hào)記錄表上

38、簽字作為復(fù)核證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進(jìn)一步調(diào)查處理。是對(duì)供應(yīng)商檔案變更均以于適當(dāng)期間進(jìn)行處理應(yīng)付賬款：權(quán)利和義務(wù)、存在、完整性管理費(fèi)用：完整性、發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用：完整性、發(fā)生對(duì)供應(yīng)商'檔案變更應(yīng)連續(xù)編號(hào)，編號(hào)順序以被核對(duì)。米購(gòu)信息管理員XXX負(fù)責(zé)對(duì)更改申請(qǐng)表預(yù)先連續(xù)編號(hào)。財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX核對(duì)月度供應(yīng)商更改信息報(bào)告、檢查實(shí)際更改情況和更改申請(qǐng)表是否一致、所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號(hào)記錄表是否正確，在月度供應(yīng)商信息更改報(bào)告和編號(hào)記錄表上簽字作為復(fù)核證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進(jìn)一步調(diào)查處理。是主要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制目標(biāo)受影響的相關(guān)交易和賬戶(hù)余額及其認(rèn)定常用的控制活動(dòng)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)控制活動(dòng)

39、對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效（是/否）維護(hù)供應(yīng)商檔案確保供應(yīng)商檔案數(shù)據(jù)及時(shí)更新應(yīng)付賬款：權(quán)利和義務(wù)、存在、完整性管理費(fèi)用：完整性、發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用：完整性、發(fā)生管理層定期復(fù)核供應(yīng)商檔案的正確性并確保及時(shí)更新。米購(gòu)信息管理員XXX每月復(fù)核供應(yīng)商檔案。對(duì)兩年內(nèi)未與弘司發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的供應(yīng)商，采購(gòu)員XXX填寫(xiě)更改申請(qǐng)表，經(jīng)采購(gòu)經(jīng)理XXX審批后交信息管理部刪除該供應(yīng)商'檔案。每半年，米購(gòu)經(jīng)理XXX復(fù)核供應(yīng)商檔案。是在了解本循環(huán)控制流程中，我們注意到：每月終了，對(duì)已經(jīng)接受勞務(wù)而尚未取得費(fèi)用發(fā)票的支出，S公司未設(shè)計(jì)相應(yīng)的控制活動(dòng)以確保費(fèi)用的完整性。我們認(rèn)為，該項(xiàng)活動(dòng)的缺陷將對(duì)費(fèi)用的截止產(chǎn)生重大影響。20X8年

40、4月2日，我們將該項(xiàng)缺陷告知財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX,并得到其確認(rèn)。他認(rèn)為這主要是發(fā)生費(fèi)用支出部門(mén)未能取得費(fèi)用發(fā)票所致，財(cái)務(wù)部門(mén)無(wú)法準(zhǔn)確統(tǒng)計(jì)該類(lèi)給用支出金額，但通常金額并不重大。我們認(rèn)為，針對(duì)“接受勞務(wù)交易均屈辱人并記錄于適當(dāng)期間”目標(biāo)，S公司沒(méi)有設(shè)計(jì)控制活動(dòng)，可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，并列入與治理層溝通事項(xiàng)。采購(gòu)與付款循環(huán):確定控制是否得到執(zhí)行（穿行測(cè)試）被審計(jì)單位：項(xiàng)目：編制：日期：索引號(hào)：CGL4財(cái)務(wù)報(bào)表截止日期/期間：復(fù)核：日期：編制說(shuō)明：1. 本審計(jì)工作底稿記錄的穿行測(cè)試內(nèi)容，系針對(duì)CGI2中的示例設(shè)計(jì)，僅為說(shuō)明應(yīng)對(duì)執(zhí)行的穿行測(cè)試程序記錄的內(nèi)容在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)運(yùn)用職業(yè)判

41、斷，結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況設(shè)計(jì)和執(zhí)行穿行測(cè)試。2. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常應(yīng)執(zhí)行穿行測(cè)試程序，以取得控制是否得到執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)，并記錄測(cè)試過(guò)程和結(jié)論，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以保留與所測(cè)試的控制活動(dòng)相關(guān)的文件或記錄的復(fù)印件，并與審計(jì)工作底稿進(jìn)行索引。3. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)整個(gè)流程執(zhí)行穿行測(cè)試，涵蓋交易自發(fā)生至記賬的整個(gè)過(guò)程。4. 如擬實(shí)施控制測(cè)試，在本循環(huán)中執(zhí)行穿行測(cè)試檢查的項(xiàng)目也可以作為控制測(cè)試的測(cè)試項(xiàng)目之一。采購(gòu)與付款循環(huán)穿行測(cè)試一一與采購(gòu)材料有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制主要業(yè)務(wù)活動(dòng)測(cè)試內(nèi)容測(cè)試結(jié)果請(qǐng)購(gòu)單編號(hào)#（日期）米購(gòu)請(qǐng)購(gòu)內(nèi)容請(qǐng)購(gòu)單是否得到適當(dāng)?shù)膶徟ㄊ?否）米購(gòu)訂單編號(hào)#（日期）采購(gòu)發(fā)票編號(hào)#（日期）驗(yàn)收單編勺

42、#記錄應(yīng)付賬款米購(gòu)發(fā)票所載內(nèi)容與米購(gòu)訂單、驗(yàn)收單內(nèi)容是否相符（是/否）發(fā)票上是否加蓋相符章（是/否）轉(zhuǎn)賬憑證編號(hào)#（日期）是否記入應(yīng)付賬款貸方（是/否）付款憑證編號(hào)#（日期）付款憑證是否得到會(huì)計(jì)主管的適當(dāng)審批（是/否）付款有關(guān)支持性文件上是否加蓋“核銷(xiāo)”章（是/否）支票編號(hào)#/信用證編號(hào)#（日期）收款人名稱(chēng)支票/信用證是否已支付給恰當(dāng)?shù)墓?yīng)商（是/否）主要業(yè)務(wù)活動(dòng)測(cè)試內(nèi)容測(cè)試結(jié)果費(fèi)用申鬲單編勺#（日期）申請(qǐng)申請(qǐng)內(nèi)容費(fèi)用申請(qǐng)單是否得到適當(dāng)?shù)膶徟ㄊ?否）供應(yīng)商名稱(chēng)發(fā)票編號(hào)#（日期）發(fā)票是否得到適當(dāng)審批（是/否）記錄應(yīng)付賬款費(fèi)用申請(qǐng)單、發(fā)票與其他支持性文件所載內(nèi)容是否相符（是/否）發(fā)票上是否加蓋相

43、符章（是/否）轉(zhuǎn)賬憑證編號(hào)#（日期）是否記入應(yīng)付賬款貸方（是/否）付款憑證編號(hào)#（日期）付款憑證是否得到會(huì)計(jì)主管的適當(dāng)審批（是/否）付款有關(guān)支持性文件上是否加蓋“核銷(xiāo)”章（是/否）支票編號(hào)#/信用證編號(hào)#（日期）收款人名稱(chēng)支票/信用證是否已支付給恰當(dāng)?shù)墓?yīng)商（是/否）采購(gòu)與付款循環(huán)穿行測(cè)試一一與比較財(cái)務(wù)信息報(bào)告和相關(guān)文件（請(qǐng)購(gòu)訂單）是否相符有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制序號(hào)選擇的采購(gòu)信息報(bào)告期間應(yīng)付賬款記賬員是否已復(fù)核采購(gòu)信息報(bào)告（是/否）采購(gòu)訂單是否連續(xù)編虧（正/否）如有不符，是古已進(jìn)行調(diào)查（是/否）對(duì)不符事項(xiàng)是否已進(jìn)行處理（是/否）采購(gòu)與付款循環(huán)穿行測(cè)試一一與應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制序號(hào)供

44、應(yīng)商名稱(chēng)應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表編號(hào)#（日期）是否與支持文件相符（是/否）是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)審批（是/否）是否已調(diào)節(jié)應(yīng)付賬款（是/否）采購(gòu)與付款循環(huán)穿行測(cè)試一一與銀行存款余額調(diào)節(jié)表有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制序號(hào)月份銀行對(duì)賬單金額（人民幣）銀行存款日記賬金額（人民幣）編制人是否簽名（是/否）復(fù)核人是否簽名（是/否）調(diào)節(jié)項(xiàng)目是否真實(shí)（是/否）采購(gòu)與付款循環(huán)穿行測(cè)試與供應(yīng)商檔案更改記錄有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制序號(hào)更改申請(qǐng)表號(hào)碼更改申請(qǐng)表是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)審批（是/否）是否包含在月度供應(yīng)商信息更改報(bào)告中（是/否）月度供應(yīng)商信息更改報(bào)告是否經(jīng)適當(dāng)復(fù)核（是/否）更改申請(qǐng)表號(hào)碼是否包含在編號(hào)記錄表中（正/否）編虧記錄表否經(jīng)復(fù)核（是/否）采

45、購(gòu)與付款循環(huán)穿行測(cè)試一一與比較財(cái)務(wù)信息報(bào)告和相關(guān)文件（請(qǐng)購(gòu)訂單）是否相符有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制序號(hào)供應(yīng)商名稱(chēng)檔案編號(hào)最近一次與公司發(fā)生交易的時(shí)間是否已按照規(guī)定對(duì)供應(yīng)商檔案進(jìn)行維護(hù)（是/否）采購(gòu)與付款循環(huán)控制執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)結(jié)果編制說(shuō)明：1. 本審計(jì)工作底稿中的“主要業(yè)務(wù)活動(dòng)”、“控制目標(biāo)”、“受影響的相關(guān)交易和賬戶(hù)余額及其認(rèn)定”、“被審計(jì)單位的控制活動(dòng)”以及“控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效”欄目的內(nèi)容來(lái)自CGL3,注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需根據(jù)穿行測(cè)試的結(jié)果，在本表中填寫(xiě)對(duì)有關(guān)控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行的評(píng)價(jià)。2. 對(duì)“是否測(cè)試該控制活動(dòng)運(yùn)行有效性”一欄，應(yīng)根據(jù)審計(jì)方案予以填寫(xiě)，如果某項(xiàng)控制設(shè)計(jì)不合理或雖然設(shè)計(jì)合理

46、，但未得到執(zhí)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不擬測(cè)試該控制活動(dòng)運(yùn)行的有效性，則應(yīng)在“是否測(cè)試該控制活動(dòng)運(yùn)行有效性”一欄中填寫(xiě)“否”，并注明理由。3. 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴(lài)以前審計(jì)獲取的某些控制活動(dòng)運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，本期不再對(duì)該項(xiàng)控制活動(dòng)實(shí)施控制測(cè)試，則應(yīng)在“是否測(cè)試該控制活動(dòng)運(yùn)行有效性”一欄中填寫(xiě)“否”，并注明理由。主要業(yè)務(wù)活動(dòng)(CGI3)控制目標(biāo)(CG3)受影響的相關(guān)交易和賬戶(hù)余額及其認(rèn)7E(CGI3)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)(CGI3)控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效(是/否)(CGI3)控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行(是/否)(CG3)是否測(cè)試該控制活動(dòng)運(yùn)行有效性(是/否)(CG3)采購(gòu)只有經(jīng)過(guò)核準(zhǔn)的采購(gòu)訂單、費(fèi)用申

47、請(qǐng)單才能發(fā)給供貨商應(yīng)付賬款：存在管理費(fèi)用：發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用：發(fā)生采購(gòu)部門(mén)收到請(qǐng)購(gòu)單后，對(duì)金額在人民幣xXX元以下的請(qǐng)購(gòu)單由采購(gòu)經(jīng)理XXX負(fù)責(zé)審批；金額在人民幣XXX元至人民幣XXX元的請(qǐng)購(gòu)單由經(jīng)理XXX審批；金額超過(guò)人民幣XXX元的請(qǐng)購(gòu)訂單需經(jīng)董事會(huì)審批。需發(fā)生銷(xiāo)售(管理)費(fèi)用支出的部門(mén)填寫(xiě)費(fèi)用申請(qǐng)單，其部門(mén)經(jīng)理可以審批金額人民幣XXX元以下的費(fèi)用；金額在人民幣XXX元至人民幣XXX的費(fèi)用由總經(jīng)理XXX負(fù)責(zé)審批；金額在人民幣XXX元以上的費(fèi)用則需要得到董事會(huì)的批準(zhǔn)。是是是主要業(yè)務(wù)活動(dòng)(CGI3)控制目標(biāo)(CG3)受影響的相關(guān)交易和賬戶(hù)余額及其認(rèn)定(CG3)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)(CG3)控制活動(dòng)對(duì)實(shí)

48、現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效(是/否)(CGI3)控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行(是/否)(CGI3)是否測(cè)試該控制活動(dòng)運(yùn)行有效性(是/否)(CG3)采購(gòu)已記錄的米購(gòu)訂單內(nèi)容準(zhǔn)確應(yīng)付賬款：計(jì)價(jià)和分?jǐn)偣嗔髻M(fèi)用：準(zhǔn)確性分類(lèi)銷(xiāo)售費(fèi)用：準(zhǔn)確性分類(lèi)米購(gòu)信息管理員XXX將有關(guān)信息輸入Y系統(tǒng)，系統(tǒng)將自動(dòng)生成連續(xù)編號(hào)的采購(gòu)訂單(此時(shí)系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài))。每周，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)付賬款記賬員XXX匯總本周內(nèi)生成的所有米購(gòu)訂單并與請(qǐng)購(gòu)單核對(duì)，編制米購(gòu)信息報(bào)告.如米購(gòu)訂單與請(qǐng)購(gòu)單核對(duì)相符，應(yīng)付賬款記賬員XXX即在米購(gòu)信息報(bào)告上簽字。如有、符，應(yīng)付賬款記賬員XXX將通知米購(gòu)信息管理員XXX,與其共同調(diào)查該事項(xiàng)。應(yīng)付賬款記賬員XXX還需在采

49、購(gòu)信息報(bào)告中注明不符事項(xiàng)及其調(diào)查結(jié)果。是是是采購(gòu)訂單均已得到處理應(yīng)付賬款：完整性銷(xiāo)售費(fèi)用：完整性管理費(fèi)用：完整性采購(gòu)訂單有Y系統(tǒng)按順序的方式予以編號(hào)。每周，采購(gòu)信息管理員XXX核對(duì)采購(gòu)訂單，應(yīng)付賬款記賬員XXX編制米購(gòu)信息報(bào)告，亦會(huì)核對(duì)米購(gòu)訂單，對(duì)任何不符合連續(xù)編號(hào)的情況進(jìn)行調(diào)查。是是是主要業(yè)務(wù)活動(dòng)(CGI3)控制目標(biāo)(CG3)受影響的相關(guān)交易和賬戶(hù)余額及其認(rèn)定(CG3)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)(CG3)控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效(是/否)(CGI3)控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行(是/否)(CGI3)是否測(cè)試該控制活動(dòng)運(yùn)行有效性(是/否)(CG3)記錄應(yīng)付賬款已記錄的米購(gòu)均確已收到物品應(yīng)付賬款：存在、

50、權(quán)利和義務(wù)收到采購(gòu)發(fā)票后，應(yīng)付賬款記賬員XXX將發(fā)票所載信息和驗(yàn)收單、米購(gòu)訂單進(jìn)行核對(duì)。如所有單據(jù)核對(duì)一致，應(yīng)付賬款記賬員XXX在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時(shí)系統(tǒng)自動(dòng)生成記賬憑證過(guò)至明細(xì)和總賬，采購(gòu)訂單的狀態(tài)也由“待處理”自動(dòng)更換為“已處理”。如發(fā)現(xiàn)任何差異，應(yīng)付賬款記賬員XXX將立即通知采購(gòu)經(jīng)理XXX,以實(shí)施進(jìn)一步調(diào)查。如米購(gòu)經(jīng)理XXX認(rèn)為該項(xiàng)差異可以合理解釋?zhuān)柙诎l(fā)票上簽字并注明原因，特別批準(zhǔn)授權(quán)應(yīng)付賬款記賬員XXX將該發(fā)票輸入系統(tǒng)。是是是已記錄的米購(gòu)均已接受勞務(wù)應(yīng)付賬款：存在、權(quán)利和義務(wù)管理費(fèi)用：發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用：發(fā)生發(fā)生銷(xiāo)售(管理)費(fèi)用的部門(mén)收到費(fèi)用發(fā)票后，由其部門(mén)經(jīng)理

51、簽字確認(rèn)后并交至應(yīng)付賬款記賬員XXX。應(yīng)付賬款記賬員XXX對(duì)收到的費(fèi)用發(fā)票、費(fèi)用申請(qǐng)單和其他收據(jù)進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)內(nèi)容包括有關(guān)單據(jù)是否經(jīng)恰當(dāng)人員審批，金額是否相符等。如所有單據(jù)核對(duì)一致，應(yīng)付賬款記賬員XXX在發(fā)票上加是是主要業(yè)務(wù)活動(dòng)(CGI3)控制目標(biāo)(CG3)受影響的相關(guān)交易和賬戶(hù)余額及其認(rèn)定(CG3)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)(CG3)控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效(是/否)(CGI3)控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行(是/否)(CGI3)是否測(cè)試該控制活動(dòng)運(yùn)行有效性(是/否)(CG3)記錄應(yīng)付賬款蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時(shí)系統(tǒng)自動(dòng)生成記賬憑證過(guò)至明細(xì)和總賬。是是是已記錄的米購(gòu)交易計(jì)價(jià)正確應(yīng)付賬款

52、：計(jì)價(jià)和分?jǐn)偣芾碣M(fèi)用：準(zhǔn)確性、分類(lèi)銷(xiāo)售費(fèi)用：準(zhǔn)確性、分類(lèi)如發(fā)現(xiàn)任何差異，應(yīng)付賬款記賬員XXX將立即通知發(fā)生費(fèi)用支出部門(mén)的經(jīng)理，以實(shí)施進(jìn)一步調(diào)查。如發(fā)生費(fèi)用支出部門(mén)的經(jīng)理認(rèn)為該項(xiàng)差異可以合理解釋?zhuān)柙诎l(fā)票上簽字并注明原因，特別批準(zhǔn)授權(quán)應(yīng)付賬款記賬員XXX將該發(fā)票輸入系統(tǒng)。每月末，應(yīng)付賬款主管xXX編制應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告，其內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)付賬款總額與應(yīng)付賬款明細(xì)賬合計(jì)數(shù)以及應(yīng)付賬款明細(xì)賬與供應(yīng)商對(duì)賬單的核對(duì)情況。如有差異，應(yīng)付賬款主管XXX將立即進(jìn)行倜查，如倜查結(jié)果表明需調(diào)整賬簿記錄，應(yīng)付賬款主管XXX將編制應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連問(wèn)應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告一并交至?xí)?jì)主管XXX復(fù)核，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理

53、XXX批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)處理。是是是主要業(yè)務(wù)活動(dòng)(CGI3)控制目標(biāo)(CG3)受影響的相關(guān)交易和賬戶(hù)余額及其認(rèn)定(CG3)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)(CG3)控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效(是/否)(CGI3)控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行(是/否)(CGI3)是否測(cè)試該控制活動(dòng)運(yùn)行有效性(是/否)(CG3)記錄應(yīng)付賬款與采購(gòu)物品相關(guān)的義務(wù)均以確認(rèn)并記錄至應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款：完整性管理費(fèi)用：完整性銷(xiāo)售費(fèi)用：完整性每月末，應(yīng)付賬款主管xXX編制應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告，其內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)付賬款總額與應(yīng)付賬款明細(xì)賬以及應(yīng)付賬款明細(xì)賬與供應(yīng)商對(duì)賬單的核對(duì)情況。如有差異，應(yīng)付賬款主管XXX將立即進(jìn)行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬簿記錄，應(yīng)付賬款主管XXX將編制應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連問(wèn)應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告一并交至?xí)?jì)主管XXX復(fù)核，經(jīng)財(cái)務(wù)