會(huì)計(jì)原理與實(shí)務(wù)中英合作第7章

1、第7章 會(huì)計(jì)流程商業(yè)財(cái)務(wù)單據(jù)采購單據(jù)銷售單據(jù)付款單據(jù)收款單據(jù)本章重點(diǎn)難點(diǎn)1、商業(yè)財(cái)務(wù)單據(jù)2、維護(hù)財(cái)務(wù)記錄學(xué)習(xí)目的通過本章學(xué)習(xí)，讓學(xué)生了解并掌握商業(yè)財(cái)務(wù)單據(jù)、維護(hù)財(cái)務(wù)記錄的基本概念?？己艘笞R(shí)記：了解商業(yè)財(cái)務(wù)單據(jù)及維護(hù)財(cái)務(wù)記錄的含義領(lǐng)會(huì)：采購單據(jù)，銷售單據(jù)，付款單據(jù)，收款單據(jù)，分類賬戶應(yīng)用：結(jié)合案例分析，能夠指出哪些是商業(yè)財(cái)務(wù)單據(jù)，哪些是維護(hù)財(cái)務(wù)記錄7.1 商業(yè)財(cái)務(wù)單據(jù)商業(yè)交易：包括企業(yè)的采購活動(dòng)和銷售活動(dòng)一個(gè)典型的商業(yè)交易會(huì)涉及到：采購單據(jù)銷售單據(jù)付款單據(jù)收款單據(jù)7.1.1 采購單據(jù)詢價(jià)單估價(jià)單報(bào)價(jià)單訂單收貨單估價(jià)單訂單詢價(jià)單7.1.1 采購單據(jù)（1）詢價(jià)單：可口頭，可書面7.1.1 采購單據(jù)

2、（2）報(bào)價(jià)單：包括基礎(chǔ)價(jià)格、發(fā)貨日期、折扣等7.1.1 采購單據(jù)折扣通常分為兩種折扣通常分為兩種商業(yè)折扣：目的主要是促銷，折扣金額可扣除商業(yè)折扣：目的主要是促銷，折扣金額可扣除現(xiàn)金折扣：目的主要是融資，于商業(yè)折扣額扣除現(xiàn)金折扣：目的主要是融資，于商業(yè)折扣額扣除后再行扣減后再行扣減例：例：P49例1：某企業(yè)購買了價(jià)值2000元的商品，這些商品的商業(yè)折扣為10%。企業(yè)的“應(yīng)付賬款”科目增加的金額為（ ）A、2000 B、2200C、1800 D、以上都不對(duì)答案：C 2000-2000*10%=1800元例2：某企業(yè)購買了價(jià)值2000元的商品，約定如果購貨商能夠在10天內(nèi)付款，則提供現(xiàn)金折扣為10%

3、。企業(yè)的“應(yīng)付賬款”科目增加的金額為（ ）A、2000 B、2200C、1800 D、以上都不對(duì)答案：C現(xiàn)金折扣是在發(fā)生時(shí)才登記的，購入時(shí)不登記入賬7.1.1 采購單據(jù)（3）估價(jià)單：無現(xiàn)貨時(shí)采用，價(jià)格中通常包括料、工、費(fèi)等項(xiàng)目（4）訂單7.1.1 采購單據(jù)（5）收貨單：收貨以后發(fā)出，貨物管理部門、訂貨部門、會(huì)計(jì)部門等一般聚會(huì)保存收貨單的復(fù)印件銷售單據(jù)收款票訂單回執(zhí)信用證對(duì)賬單形式發(fā)票通知書托運(yùn)單發(fā)貨通知發(fā)票7.1.2 銷售單據(jù)（1）訂單回執(zhí)（2）通知書：一單貨到入庫并準(zhǔn)備發(fā)出時(shí)，供應(yīng)商可能會(huì)發(fā)出通知書，列明發(fā)貨日期及可能的到貨日期（3）發(fā)貨通知：供應(yīng)商自己運(yùn)貨（4）托運(yùn)單：供貨方委托第三方運(yùn)貨

4、（5）【發(fā)票】：是銷售單據(jù)中最重要的單據(jù)，表明貨物的金額，并成為編制會(huì)計(jì)報(bào)表中銷售收入分錄的基礎(chǔ)。（6）形式發(fā)票：貨物包退換、貨到付款、先付款后發(fā)貨等條件下常用（7）對(duì)賬單：一段期間內(nèi)數(shù)次發(fā)貨，用于載明未付清的款項(xiàng)余額（8）信用證：對(duì)購貨方提供銷售折扣時(shí)，供應(yīng)方會(huì)簽發(fā)信用證。（9）收款票小額現(xiàn)金憑證工資單信用卡銀行轉(zhuǎn)賬自動(dòng)轉(zhuǎn)賬7.1.3 付款單據(jù)定期轉(zhuǎn)賬支票7.1.3 付款單據(jù)（1）支票收款人；受票人；出票人支票存根是收款單據(jù)；若支票附有支票保證卡，它將被受理，不會(huì)被拒付。7.1.3 付款單據(jù)（2）定期轉(zhuǎn)賬（3）自動(dòng)轉(zhuǎn)賬（4）銀行轉(zhuǎn)賬（5）信用卡（6）工資單（7）小額現(xiàn)金憑證定期轉(zhuǎn)賬和自動(dòng)轉(zhuǎn)賬

5、都不需要定期轉(zhuǎn)賬和自動(dòng)轉(zhuǎn)賬都不需要簽發(fā)個(gè)人支票，可以減少遺漏付簽發(fā)個(gè)人支票，可以減少遺漏付款的可能性?？畹目赡苄浴?.1.4 收款單據(jù)銷售單據(jù)支票票根存款單銀行對(duì)賬單7.2 維護(hù)財(cái)務(wù)記錄7.2 維護(hù)財(cái)務(wù)記錄7.2.1 簡介在上一節(jié)提到的單據(jù)，有時(shí)被稱為原始單據(jù)。企業(yè)應(yīng)將這些原始單據(jù)記錄到原始分錄登記簿中。日記賬銷售日記賬采購日記賬小額現(xiàn)金簿現(xiàn)金簿原始分錄登記簿銷售退回日記賬采購?fù)嘶厝沼涃~7.2 維護(hù)財(cái)務(wù)記錄7.2.2 原始分錄登記簿（1）銷售日記賬：適用于所有賒銷賒銷業(yè)務(wù)，記錄一天中所有銷售發(fā)票的合計(jì)數(shù)后把當(dāng)天的總額相加。7.2 維護(hù)財(cái)務(wù)記錄7.2.2 原始分錄登記簿（2）采購日記賬：記錄所有

6、的賒購賒購業(yè)務(wù)，記錄一天中收到的所有發(fā)票。7.2 維護(hù)財(cái)務(wù)記錄與銷售日記賬不同的是，采購日記賬無發(fā)票號(hào)，因?yàn)椴少彴l(fā)票來自不同的供應(yīng)商，且發(fā)票格式也不盡相同。（3）銷售退回日記賬：記錄被客戶退回的所有商品，反應(yīng)退回商品的價(jià)值及類型。7.2 維護(hù)財(cái)務(wù)記錄（4）采購?fù)嘶厝沼涃~：記錄所有退回給供應(yīng)商的商品。7.2 維護(hù)財(cái)務(wù)記錄（5）現(xiàn)金簿：是另一種類的日記賬，用以累計(jì)記錄所有收到的現(xiàn)金和支付的現(xiàn)金。分為收款和付款兩部分?，F(xiàn)金簿的兩個(gè)部分必須平衡?，F(xiàn)金簿的合計(jì)數(shù)必須和銀行對(duì)賬單合計(jì)數(shù)一致，這就是銀行存款余額調(diào)節(jié)。例：P55（6）小額現(xiàn)金簿：零星支付的備用金。小額現(xiàn)金簿的期末余額等于期初余額加上開出憑證的

7、總金額之和。（7）日記賬；日記賬也屬于原始憑證登記簿，用于記錄在其他原始憑證登記簿這種沒有記錄的復(fù)式分錄。金額金額金額金額2009年9月30日借方地方稅賬戶400貸方現(xiàn)金400用現(xiàn)金支付地方稅2009年10月3日借方設(shè)備賬戶1800貸方現(xiàn)金1800用現(xiàn)金購買設(shè)備費(fèi)用損益資產(chǎn)收入資本負(fù)債分類賬戶分類賬戶用途分類賬戶名稱7.2.3 分類賬戶將原始會(huì)計(jì)信息記錄到原始憑證登記簿之后，會(huì)計(jì)流程的下一階段是匯總記錄的信息，將其合計(jì)數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)到分類賬中。分類賬有很多種，最重要的是總分類賬；現(xiàn)金賬戶銷售分類統(tǒng)馭賬戶采購分類統(tǒng)馭賬戶增值稅統(tǒng)馭賬戶其他常見的總分類賬常見的總分類賬 總分類賬戶是所屬明細(xì)賬戶的統(tǒng)馭賬戶，

8、是明細(xì)分類賬戶的綜合，起著控制明細(xì)分類賬戶的作用；而明細(xì)分類賬戶，則是其所從屬的總分類賬戶的從屬賬戶，是它的補(bǔ)充說明，對(duì)它起著輔助作用。 統(tǒng)馭賬戶適用于任何分類賬戶，但最常用的兩個(gè)統(tǒng)馭賬戶是銷售分類賬統(tǒng)馭賬戶和采購分類賬統(tǒng)馭賬戶（教材：主要的統(tǒng)馭賬戶是和應(yīng)收、應(yīng)付賬款相關(guān)的賬戶）。它們登記的原則是：凡是在個(gè)別賬戶中登記的業(yè)務(wù)，均要在統(tǒng)馭賬戶中進(jìn)行登記。它們之間的關(guān)系是：統(tǒng)馭賬戶的余額一定等于其所統(tǒng)馭的各明細(xì)分類賬戶余額之和（教材：統(tǒng)馭賬戶中的余額要與采購日記賬和銷售日記賬的余額數(shù)字完全相同）。個(gè)人賬戶：除總分類賬戶外，企業(yè)同時(shí)在銷售分類賬和采購分類賬中保留債權(quán)人和債務(wù)人的個(gè)人賬戶。個(gè)人賬戶只記

9、錄已輸入到總分類賬中的信息，所以他們不是復(fù)式記賬系統(tǒng)的構(gòu)成部分。個(gè)人賬戶通常被稱為備查賬冊(cè)。所有非個(gè)人賬戶的格式都相同，呈現(xiàn)丁字形賬戶型態(tài)。分類賬的借貸平衡很重要，借貸二者一定平衡。用會(huì)計(jì)分錄可以表現(xiàn)為：借： 貸： 模擬演練1、下列不屬于銷售單據(jù)的是【 】A訂單回執(zhí)B發(fā)貨通知C . 信用證D . 信用卡D模擬演練2下列應(yīng)過賬到銷售日記賬的是【 】A . 給購買商現(xiàn)金折扣 B賒銷后出具的發(fā)票C商業(yè)折扣 D收到貨款B模擬演練3采購分類賬記錄的采購成本合計(jì)數(shù)應(yīng) 【 】A . 記錄到采購日記賬的借方 B記錄到采購日記賬的貸方C記錄到總分類賬中采購成本的借方 D記錄到總分類賬中采購成本的貸方C模擬演練4

10、支票的出票人是【 】A . 支票的簽發(fā)人 B支票的出票銀行C支票簽發(fā)的收款人 D支票的持有者A模擬演練5下列選項(xiàng)符合采購申請(qǐng)單定義的是【 】A . R公司中某采購業(yè)務(wù)員的采購向本公司提交的申請(qǐng)B銷售方公司T中的采購業(yè)務(wù)員向R公司的采購部門提出的采購申請(qǐng)C銷售方公司T中的采購業(yè)務(wù)員向T公司的采購部門提出的采購申請(qǐng)DR公司中的采購業(yè)務(wù)員向銷售方公司T的采購部門提出的采購申請(qǐng)A模擬演練5下列不屬于收款單據(jù)的是【 】A . 支票B支票票根C銷售收據(jù)D存款單A模擬演練6下列不屬于采購單據(jù)的是【 】A . 詢價(jià)單 B報(bào)價(jià)單 C估價(jià)單 D對(duì)賬單D模擬演練7下列屬于原始分錄登記簿的是【 】A . 總分類賬 B銷售分類賬 C采購分類賬 D采購日記賬D二、簡答題1采購單據(jù)主要有：詢價(jià)單；報(bào)價(jià)單；估價(jià)單；訂單；收貨單。2銷售單據(jù)主要有：訂單回執(zhí)；通知書；發(fā)貨通知；托運(yùn)單；發(fā)票；形式發(fā)票；信用證；收款票。3付款單據(jù)主要有：支票；定期轉(zhuǎn)賬；自動(dòng)轉(zhuǎn)賬；銀行轉(zhuǎn)賬；信用卡；工資單；小額現(xiàn)金憑證。二、簡答題4收款單據(jù)主要有：銷售收據(jù)；支票票根；存款單；銀行對(duì)賬單。5原始分錄登記簿包括：銷