淺談銀行內(nèi)部控制管理制度

1、淺談商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理制度銀行是高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，注定在發(fā)展的同時(shí)，必須將內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注的觸角延伸到業(yè)務(wù)的全流程，一手抓業(yè)務(wù)發(fā)展，一手抓內(nèi)控管理，兩手都要硬，兩手相促進(jìn)，以業(yè)務(wù)發(fā)展贏得內(nèi)控管理的時(shí)間和空間，以內(nèi)控管理校正業(yè)務(wù)發(fā)展的航程和方向。一、銀行內(nèi)部控制的概述商業(yè)銀行內(nèi)部控制定義：為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，通過制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過程和機(jī)制。銀行作為經(jīng)營貨幣的特殊企業(yè)，在經(jīng)營活動(dòng)中，內(nèi)部控制是整個(gè)銀行經(jīng)營的基石，因此，銀行要想發(fā)展，必須從銀行內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范開始做起。二、銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的問題目前，國內(nèi)商業(yè)銀行內(nèi)控能力與國外商業(yè)銀行相

2、比，受內(nèi)部控制環(huán)境、管理體制、運(yùn)營機(jī)制等方面的制約，控制分散，部分管理層機(jī)構(gòu)內(nèi)控制度執(zhí)行情況不容樂觀，內(nèi)控制度有待進(jìn)一步完善。（一）內(nèi)控組織體系有待進(jìn)一步完善內(nèi)控工作涵蓋了所有的機(jī)構(gòu)、部門、崗位和人員，涵蓋了所有的業(yè)務(wù)、產(chǎn)品和經(jīng)營管理活動(dòng)，涵蓋了決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，具有“全員、全面、全過程”的鮮明特點(diǎn)。因此內(nèi)控工作絕非那一個(gè)部門的事，從董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高管層，到各業(yè)務(wù)條線、部門與分支機(jī)構(gòu)，直至每一名銀行職員，都有自己的內(nèi)控責(zé)任。內(nèi)控工作的特點(diǎn)決定只要當(dāng)其融入到各業(yè)務(wù)條線、融入到各項(xiàng)經(jīng)營管理活動(dòng)之中才具有蓬勃的生命力，但目前在各級(jí)業(yè)務(wù)主管部門沒有明確的內(nèi)控管理團(tuán)隊(duì)或內(nèi)控合規(guī)崗位，沒有清晰的

3、崗位職責(zé)定位和相對(duì)獨(dú)立的績效考核方法，不利于整合全行內(nèi)控資源，一定程度上造成了內(nèi)控合規(guī)部門單打獨(dú)斗的局面。（二）對(duì)內(nèi)部控制重視程度、思想認(rèn)識(shí)有待提高對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和理解不夠充分，尤其是基層網(wǎng)點(diǎn)管理人員在指導(dǎo)思想上，重業(yè)務(wù)增長和規(guī)模擴(kuò)張，輕合規(guī)建設(shè)和內(nèi)控管理。銀行風(fēng)險(xiǎn)包括銀行治理、授權(quán)審批以及崗位設(shè)置、固定資產(chǎn)、采購招投標(biāo)、財(cái)務(wù)稅務(wù)、核算結(jié)算出納、清算監(jiān)督、人員道德風(fēng)險(xiǎn)等各方面。這些風(fēng)險(xiǎn)無時(shí)不在，稍有疏忽，就會(huì)釀成不可挽回的資金風(fēng)險(xiǎn)損失。由于思想認(rèn)識(shí)的不足，導(dǎo)致管理層對(duì)內(nèi)部控制不重視，對(duì)一些風(fēng)險(xiǎn)苗頭或不符合內(nèi)控要求的行為視而不見，是造成內(nèi)部控制各種問題的根本原因。（三）內(nèi)部控制制度僵化落后，不

4、利于實(shí)踐目前，大多數(shù)商業(yè)銀行制定了相當(dāng)多的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，基本覆蓋銀行經(jīng)營涉及的各個(gè)方面。但在實(shí)踐當(dāng)中，往往不能適應(yīng)實(shí)際情況，制度落后、僵化，不能滿足銀行經(jīng)營發(fā)展的要求。比如，在崗位設(shè)置上，雖然有崗位不相容和崗位制約的規(guī)定，但由于網(wǎng)點(diǎn)人員配置、業(yè)務(wù)發(fā)展、基層負(fù)責(zé)人管理風(fēng)格差別，內(nèi)控制度很難條條落實(shí)。（四）從業(yè)人員素質(zhì)不高，影響了內(nèi)控制度的實(shí)施高素質(zhì)的從業(yè)人員不僅能夠準(zhǔn)確的執(zhí)行銀行的內(nèi)控制度，而且憑借自己的專業(yè)技能和職業(yè)操守，可以有效彌補(bǔ)內(nèi)控制度的不足。但是，當(dāng)前銀行業(yè)務(wù)發(fā)展日新月異，各種新業(yè)務(wù)層出不窮。相應(yīng)的從業(yè)人員卻得不到相應(yīng)培訓(xùn)，加之內(nèi)控制度建設(shè)落后，跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展，導(dǎo)致內(nèi)控制度流于形式，暴

5、露了巨大的“風(fēng)險(xiǎn)敞口”。另一方面，個(gè)別從業(yè)人員缺乏職業(yè)操守，特別是關(guān)鍵崗位的從業(yè)人員，利用內(nèi)控制度的漏洞，違規(guī)交易、侵吞銀行資產(chǎn)，會(huì)給銀行造成巨大的風(fēng)險(xiǎn)，甚至危及銀行的生存。（五）IT技術(shù)發(fā)展造成會(huì)計(jì)內(nèi)控監(jiān)管漏洞隨著IT技術(shù)的高速發(fā)展，商業(yè)銀行紛紛將其應(yīng)用于業(yè)務(wù)發(fā)展和經(jīng)營管理當(dāng)中。IT技術(shù)在給銀行帶來便利的同時(shí)，也給銀行帶來了巨大的風(fēng)險(xiǎn)。除了操作失誤、軟件漏洞、硬件損壞、病毒入侵等問題外，給內(nèi)控也造成了難題。三、完善銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控的對(duì)策（一）創(chuàng)新內(nèi)部控制管理理念首先，要把抓內(nèi)部控制作為一種創(chuàng)造價(jià)值的手段，與銀行其他經(jīng)營部門的根本目的是完全一致的。抓好內(nèi)部控制，減少損失就是增加了價(jià)值；內(nèi)部控制缺位

6、或不到位，造成的損失就是在減少價(jià)值。其次，內(nèi)部控制必須為產(chǎn)品創(chuàng)造價(jià)值提供支持保障，兩者應(yīng)為統(tǒng)一體，內(nèi)控要求不應(yīng)該掣肘業(yè)務(wù)的發(fā)展，在風(fēng)險(xiǎn)可控的前提下，內(nèi)控要求應(yīng)該為業(yè)務(wù)發(fā)展提供支持。第三，在內(nèi)部控制上應(yīng)該注意避免教條主義、本本主義。隨著經(jīng)營環(huán)境的變化，內(nèi)控的要求也應(yīng)適時(shí)的調(diào)整，逐步實(shí)現(xiàn)以制度為依據(jù)的內(nèi)部控制思想向以防范風(fēng)險(xiǎn)為目的的內(nèi)部控制理念的轉(zhuǎn)變。（二）建立“以人為本”的內(nèi)部控制管理體系把“以人為本”作為構(gòu)建內(nèi)控機(jī)制的原則，營造良好的內(nèi)控文化氛圍。既要重視正式約束的建設(shè)，也要充分考慮非正式約束的作用。好的非正式約束有助于員工價(jià)值觀念、道德規(guī)范的形成，自覺約束員工的行為，減少制度對(duì)其的強(qiáng)制性，從

7、而節(jié)約銀行運(yùn)行中處理摩擦的費(fèi)用和正式約束制度成本的支出。因此，首先要建立內(nèi)部控制管理理念，也就是風(fēng)險(xiǎn)控制思想；其次，要建立合理的內(nèi)部控制激勵(lì)約束機(jī)制，充分實(shí)現(xiàn)內(nèi)控制度管理的多元化目標(biāo)。作為制度建設(shè)者、執(zhí)行者的人，是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，只有充分發(fā)揮人的能動(dòng)性，才能造就一支政治強(qiáng)、業(yè)務(wù)精、工作實(shí)、作風(fēng)正的隊(duì)伍，才能更好地適應(yīng)新形勢下銀行工作的需要，也才能激勵(lì)其自覺實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)。（三）加強(qiáng)銀行從業(yè)人員培訓(xùn)，提高整體素質(zhì)銀行從業(yè)人員是執(zhí)行內(nèi)控制度的主體。因此，只有建立一支業(yè)務(wù)素質(zhì)高的隊(duì)伍，才有可能保證內(nèi)控制度的建立及有效執(zhí)行。商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引對(duì)各崗位人員的資格及業(yè)務(wù)水平提出了具體的要求。如財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

8、主管必須具備較高的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)，掌握計(jì)算機(jī)操作和管理知識(shí)；其他財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員要具備良好的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)，持會(huì)計(jì)證上崗，這些具體要求的制定，使得對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的任用及考核提供了必要的依據(jù)，因此，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員要有扎實(shí)的業(yè)務(wù)功底，掌握財(cái)務(wù)、稅務(wù)、資本等多項(xiàng)監(jiān)管法規(guī)，通曉運(yùn)用價(jià)值估值、管理會(huì)計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量、資本計(jì)量等新理論和新方法，熟悉制度、流程和系統(tǒng)等多項(xiàng)內(nèi)容，否則，很難適應(yīng)新形勢下內(nèi)控的要求。（四）加強(qiáng)IT應(yīng)用的內(nèi)控監(jiān)管隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，銀行IT應(yīng)用越來越廣泛，防范IT技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為銀行業(yè)的共識(shí)。在進(jìn)行銀行內(nèi)控時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)IT技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，在銀行信息系統(tǒng)的建設(shè)發(fā)展中要貫徹好內(nèi)部控制的思想和理念。同時(shí)，也要積極利用IT技術(shù)進(jìn)行銀行內(nèi)部控制。（五）重點(diǎn)推進(jìn)內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)的全方位治理 科學(xué)的內(nèi)控管理應(yīng)深入把握風(fēng)險(xiǎn)防范和業(yè)務(wù)發(fā)展的辯證關(guān)系，注重成本與收益的動(dòng)態(tài)平衡。為此應(yīng)在確定內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)、對(duì)內(nèi)控缺陷進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)大小判斷的基礎(chǔ)上，深入剖析問題發(fā)生的根源，擺脫對(duì)具體問題進(jìn)行一事一改的高成本模式，堅(jiān)持開展整改工作負(fù)責(zé)制，提高問