現(xiàn)金流量表編制實例

1、現(xiàn)金流量表編制實例一、A公司2011年資產(chǎn)負債表、利潤表如表1-1、表1-2所示。表1 -1 資產(chǎn)負債表 會企01表編制單位：A公司 2011年12月31日 單位：元資 產(chǎn)期末余額年初余額負債和股東權(quán)益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負債： 貨幣資金489 079843 780 短期借款30 000180 000 交易性金融資產(chǎn)09 000 交易性金融負債0 應收票據(jù)39 600147 600 應付票據(jù)60 000120 000 應收賬款358 920179 460 應付賬款572 280572 280 預付款項60 00060 000 預收款項0 應收利息00 應付職工薪酬108 00066

2、000 應收股利00 應交稅費136 03921 960 其他應收款30003 000 應付利息0600 存貨1 490 8201 548 000 應付股利19 3300 一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)0 其他應付款30 00030 000 其他流動資產(chǎn)60 00060 000一年內(nèi)到期的非流動動負債0600 000流動資產(chǎn)合計2 501 4192 850 840 其他流動負債00非流動資產(chǎn)：0流動負債合計955 649 1 590 840 可供出售金融資產(chǎn)00非流動負債：00 持有至到期投資00 長期借款696 000360 000 長期應收款00 應付債券00 長期股權(quán)投資150 000150 0

3、00 長期應付款00 投資性房地產(chǎn)00 專項應付款00 固定資產(chǎn)1 320 600660 000 預計負債00 在建工程256 800900 000 遞延所得稅負債00 工程物資180 0000 其他非流動負債00 固定資產(chǎn)清理00非流動負債合計696 000360 000 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)00負債合計1 651 6481950 840 油氣資產(chǎn)00股東權(quán)益： 無形資產(chǎn)324 000360 000 實收資本（或股本）3 000 0003 000 000 開發(fā)支出00 資本公積00 商譽00 減：庫存股00 長期待攤費用00 盈余公積74 86260 000 遞延所得稅資產(chǎn)4 5000 未分配利潤

4、130 80830 000 其他非流動資產(chǎn)120 000120 000 股東權(quán)益合計3 205 6703 090 000非流動資產(chǎn)合計2 355 9002190 000 0資產(chǎn)總計4 857 3195040 840負債和股東權(quán)益總計4 857 3195 040 840表1-2 利 潤 表 企會02表編制單位：A公司 2011年度 單位：元項 目本期金額上期金額（略）一、營業(yè)收入750 000 減：營業(yè)成本450 000 營業(yè)稅金及附加 1 200 銷售費用12 000 管理費用94 260 財務費用24 900 資產(chǎn)減值損失18 540 加：公允價值變動收益（損失以“”號填列） 投資收益（損失

5、以“”號填列）18 900 其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益二、營業(yè)利潤（虧損以“”號填列）168 000 加：營業(yè)外收入30 000 減：營業(yè)外支出11 820 其中：非流動資產(chǎn)處置損失三、利潤總額（虧損總額以“”號填列） 186 180 減：所得稅費用51 180四、凈利潤（凈虧損以“”號填列）135 000五、每股收益： （略） （一）基本每股收益 （二）稀釋每股收益六、綜合收益 （一）其他綜合收益 （二）綜合收益總額二、其他相關(guān)資料如下：1. 2011年度利潤表有關(guān)項目的明細資料：(1)管理費用的組成：職工薪酬10 260元，無形資產(chǎn)攤銷36000元，折舊費12000元，支付其他費

6、用36000元。(2)財務費用的組成：計提借款利息6900元，支付應收票據(jù)（銀行承兌匯票）貼現(xiàn)利息18000元。(3)資產(chǎn)減值損失的組成：計提壞賬準備540元，計提固定資產(chǎn)減值準備18000元。上年年末壞賬準備余額為540元。(4)投資收益的組成：收到股息收入18000元，與本金一起收回的交易性股票投資收益300元，自公允價值變動損益結(jié)轉(zhuǎn)投資收益600元。(5)營業(yè)外收入的組成：處置固定資產(chǎn)凈收益30000元（其所處置固定資產(chǎn)原價為240 000元，累計折舊為90 000元，收到處置收入180 000元）。假定不考慮與固定資產(chǎn)處置有關(guān)的稅費。(6)營業(yè)外支出的組成：報廢固定資產(chǎn)凈損失11820

7、元（其所報廢固定資產(chǎn)原價為120 000元，累計折舊為108 000元，支付清理費用300元，收到殘值收入480元）。(7)所得稅費用的組成：當期所得稅費用55680元，遞延所得稅收益4 500元。除上述項目外，利潤表中的銷售費用12 000元至期末已經(jīng)支付。2資產(chǎn)負債表有關(guān)項目的明細資料：(1)本期收回交易性股票投資本金9 000元、公允價值變動600元，同時實現(xiàn)投資收益300元。(2)存貨中生產(chǎn)成本、制造費用的組成：職工薪酬194940元，折舊費48 000元。(3)應交稅費的組成：本期增值稅進項稅額25479.6元，增值稅銷項稅額127500元，已交增值稅60000元；應交所得稅期末余額

8、為12058.2元，應交所得稅期初余額為0；應交稅費期末數(shù)中應由在建工程負擔的部分為60000元。(4)應付職工薪酬的期初數(shù)無應付在建工程人員的部分，本期支付在建工程人員職工薪酬120 000元。應付職工薪酬的期末數(shù)中應付在建工程人員的部分為16800元。(5)應付利息均為短期借款利息，其中本期計提利息6900元，支付利息7500元。(6)本期用現(xiàn)金購買固定資產(chǎn)60600元，購買工程物資180 000元。(7)本期用現(xiàn)金償還短期借款150 000元，償還一年內(nèi)到期的長期借款600 000元；借入長期借款336 000元。要求：根據(jù)資料，采用分析填列的方法，編制A公司公司2011年度的現(xiàn)金流量表

9、。表1 -3 現(xiàn)金流量表 會企03表編制單位：A公司 2011年 單位：元項 目本期金額上期金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：略銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金787 500收到的稅費返還0收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金0經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計787 500購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金235 359.6支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金180 000支付的各項稅費104 821.8支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金48 000經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計568 181.4經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額219 318.6二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：0收回投資收到的現(xiàn)金9900取得投資收益收到的現(xiàn)金18 000處置固定資產(chǎn)、無形

10、資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額180 180處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額0收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金0投資活動現(xiàn)金流入小計208 080購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金360 600投資支付的現(xiàn)金0取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額0支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金0投資活動現(xiàn)金流出小計360 600投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-152 520三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：0吸收投資收到的現(xiàn)金0取得借款收到的現(xiàn)金336 000收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金0籌資活動現(xiàn)金流入小計336 000償還債務支付的現(xiàn)金750 000分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金7500支付其他

11、與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金0籌資活動現(xiàn)金流出小計757 500籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-421 500四、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響0五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額-354 701.4加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額843 780六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額 489 078.6表1 -4 現(xiàn)金流量表補充資料補充資料本期金額上期金額1將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量：略 凈利潤135 000 加：資產(chǎn)減值準備18 540 固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊60 000 無形資產(chǎn)攤銷36 000 長期待攤費用攤銷0 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（收益以“-”號填列）-30 00

12、0 固定資產(chǎn)報廢損失（收益以“-”號填列）11 820 公允價值變動損失（收益以“-”號填列）0 財務費用（收益以“-”號填列）6 900 投資損失（收益以“-”號填列）-18 900 遞延所得稅資產(chǎn)減少（增加以“-”號填列）-4 500 遞延所得稅負債增加（減少以“-”號填列）0 存貨的減少（增加以“-”號填列）57 180 經(jīng)營性應收項目的減少（增加以“-”號填列）-72 000 經(jīng)營性應付項目的增加（減少以“-”號填列）19 278.6 其他0 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額219 318.62不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動：債務轉(zhuǎn)為資本一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券融資租入固定資產(chǎn)3現(xiàn)金及

13、現(xiàn)金等價物凈增變動情況現(xiàn)金的期末余額489 078.6減：現(xiàn)金的期初余額843 780加：現(xiàn)金等價物期末余額減：現(xiàn)金等價物期初余額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額-354701.41A公司2011年度現(xiàn)金流量表各項目金額，分析確定如下： (1)銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金 =主營業(yè)務收入+應交稅費（應交增值稅銷項稅額） +（應收賬款年初余額-應收賬款期末余額） +（應收票據(jù)年初余額-應收票據(jù)期末余額） -當期計提的壞賬準備-票據(jù)貼現(xiàn)的利息 =750000 +127500+ (179460- 358920)+( 147600-39600) - 540- 18 000 =787 500（元） (2)購買商

14、品、接受勞務支付的現(xiàn)金 =主營業(yè)務成本+應交稅費（應交增值稅進項稅額） -（存貨年初余額-存貨期末余額） +（應付賬款年初余額-應付賬款期末余額） +（應付票據(jù)年初余額-應付票據(jù)期末余額） +（預付賬款期末余額-預付賬款年初余額） -當期列入生產(chǎn)成本、制造費用的職工薪酬 -當期列入生產(chǎn)成本、制造費用的折舊費 =450 000 +25479.6-(1548000-1490820)+( 572280-572280)+ (120 000-60 000)+(60 000-60 000)- 194940-48 000= 235359.6（元）(3)支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=生產(chǎn)成本、制造費用、管理

15、費用中職工薪酬 +（應付職工薪酬年初余額-應付職工薪酬期末余額） -應付職工薪酬（在建工程）年初余額-應付職工薪酬（在建工程）期末余額=194940+10260+(66 000-108 000)-(0-16800)= 180 000（元）(4)支付的各項稅費=當期所得稅費用+營業(yè)稅金及附加+應交稅費（應交增值稅已交稅金）-（應交所得稅期末余額-應交所得稅期初余額）= 55680+1200+60 000-( 12058.2-0)= 104821.8（元）(5)支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=其他管理費用+銷售費用= 36 000 +12 000=48000（元）(6)收回投資收到的現(xiàn)金=交易性金融

16、資產(chǎn)貸方發(fā)生額+交易性金融資產(chǎn)-收回的投資收益= 9600 +300=9900（元）(7)取得投資收益收到的現(xiàn)金=收到的股息收入= 18 000（元）(8)處置固定資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額= 180 000+ (480-300)= 180180（元）(9)購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金=用現(xiàn)金購買的固定資產(chǎn)、工程物資+支付給在建工程人員的薪酬=60600+180 000+120 000= 360600（元）(10)取得借款收到的現(xiàn)金=336 000（元）(11)償還債務支付的現(xiàn)金 = 150 000 +600 000 =750 000（元） (12)償付利息支付的現(xiàn)金=7500（元） 2將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量各項目計算分析如下： (1)資產(chǎn)減值準備=540 +18 000 =18540（元） (2)固定資產(chǎn)折舊=12 000 +48 000=60 000（元） (3)無形資產(chǎn)攤銷=36 000（元） (4)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他 長期資產(chǎn)的損失（減：收益）= -30 000（元） (5)固定資產(chǎn)報廢損失=11820（元） (6)財務費用=6900（元） (7)投資損失（減：收益）=- 189