復習重點---納稅實務總復習

1、 增值稅是實行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅實行價增值稅是實行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅實行價外稅，在每一流通環(huán)節(jié)的增值部分征稅。外稅，在每一流通環(huán)節(jié)的增值部分征稅。一、增值稅的征稅范圍：銷售貨物；提供加工；修理、修配一、增值稅的征稅范圍：銷售貨物；提供加工；修理、修配勞務；進口貨物勞務；進口貨物二、一般納稅人增值稅應納稅額二、一般納稅人增值稅應納稅額= 銷項稅額銷項稅額進項稅額進項稅額小規(guī)模納稅人增值稅應納稅額小規(guī)模納稅人增值稅應納稅額=銷售額（不含稅）額銷售額（不含稅）額稅率稅率三、增值稅的稅率三、增值稅的稅率1、 基本稅率：基本稅率：17；2、低稅率、低稅率13（糧食、能源、圖書、農(nóng)

2、業(yè)生產(chǎn)資料等）（糧食、能源、圖書、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料等）3、出口貨物：稅率為零、出口貨物：稅率為零一、直接收款銷項稅額的計算與核算一、直接收款銷項稅額的計算與核算1 1、銷售開出增值稅專用發(fā)票、銷售開出增值稅專用發(fā)票借：銀行存款（或應收賬款、應收票據(jù)等）借：銀行存款（或應收賬款、應收票據(jù)等） 貸：主營業(yè)務收入（不含稅的價款）貸：主營業(yè)務收入（不含稅的價款） 應交稅費應交稅費應交增值稅（銷項稅額）應交增值稅（銷項稅額） 2 2、對小規(guī)模納稅人銷售，開具普通發(fā)票，其銷售額為含稅銷售額，在、對小規(guī)模納稅人銷售，開具普通發(fā)票，其銷售額為含稅銷售額，在計算銷項稅額時，必須換算為不含稅的銷售額計算銷項稅額時，必

3、須換算為不含稅的銷售額 不含稅銷售額不含稅銷售額= =含稅銷售額含稅銷售額（1+1+增值稅稅率）增值稅稅率） 增值稅銷項稅增值稅銷項稅= =不含稅銷售額不含稅銷售額增值稅稅率增值稅稅率 借：銀行存款（或應收賬款、應收票據(jù)等）借：銀行存款（或應收賬款、應收票據(jù)等） 貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入 （不含稅金額）（不含稅金額） 應交稅費應交稅費應交增值稅（銷項稅額）應交增值稅（銷項稅額） 二、將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利、個人消費、非應稅項目對外投資、捐二、將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利、個人消費、非應稅項目對外投資、捐贈等，視同銷售行為贈等，視同銷售行為 計稅價格：計稅價格：（1）按納稅人最近時期同類貨

4、物的平均銷售價格確定）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定（2）按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格）按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格（3）按組成計稅價格確定）按組成計稅價格確定=成本成本（1+成本利潤率）成本利潤率）將自產(chǎn)的產(chǎn)品將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于捐贈：用于捐贈：借：營業(yè)外支出（成本價銷項稅）借：營業(yè)外支出（成本價銷項稅） 貸：庫存商品（成本價）貸：庫存商品（成本價） 應交稅費應交稅費應交增值稅（銷）（市場價格應交增值稅（銷）（市場價格17）將自產(chǎn)的產(chǎn)品將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于基建工程：用于基建工程：借：在建工程（成本價銷項稅）借：在建工程（成本價銷項稅） 貸：庫存商品（成本價）貸

5、：庫存商品（成本價） 應交稅費應交稅費應交增值稅（銷）（市場價格應交增值稅（銷）（市場價格17）將自產(chǎn)的產(chǎn)品將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利：用于職工福利：借：應付職工薪酬借：應付職工薪酬 貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入 應交稅費應交稅費應交增值稅（銷）應交增值稅（銷） 一、進項稅的計算一、進項稅的計算1 1、購進貨物時，按增值稅發(fā)票上注明的增值稅額，計算進項稅、購進貨物時，按增值稅發(fā)票上注明的增值稅額，計算進項稅 借：原材料（材料采購）借：原材料（材料采購） 應交稅費應交稅費應交增值稅（進項稅額）應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款（應付賬款、應付票據(jù)等）貸：銀行存款（應付賬款、應付票據(jù)等）2 2

6、、購進農(nóng)產(chǎn)品，準予按買價和購進農(nóng)產(chǎn)品，準予按買價和13%的扣除率計算進項稅額抵扣。的扣除率計算進項稅額抵扣。 準予扣除的進項稅額準予扣除的進項稅額=買價買價13% 借：原材料（材料采購）借：原材料（材料采購） 應交稅費應交稅費應交增值稅（進項稅額）應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款（應付賬款、應付票據(jù)等）貸：銀行存款（應付賬款、應付票據(jù)等）3、購進（或者銷售貨物），以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運輸費用的，、購進（或者銷售貨物），以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運輸費用的，按按照運用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和照運用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。的扣除率計算的進項稅額。運費是

7、指運輸單位開具的貨票上注明的運費，不包括隨同運費支付的運費是指運輸單位開具的貨票上注明的運費，不包括隨同運費支付的裝卸費、保險費、保管費等其他雜費裝卸費、保險費、保管費等其他雜費進項稅額的計算公式為：進項稅額的計算公式為： 進項稅額進項稅額=運輸費用金額運輸費用金額7 %借：借： 借：原材料（材料采購）借：原材料（材料采購） 應交稅費應交稅費應交增值稅（材料進項稅應交增值稅（材料進項稅+ +運費進項稅）運費進項稅） 貸：銀行存款（應付賬款、應付票據(jù)等）貸：銀行存款（應付賬款、應付票據(jù)等）二、不得抵扣的進項稅額二、不得抵扣的進項稅額（1）購入材料用于非增值稅應稅項目（如基建工程等）購入材料用于非

8、增值稅應稅項目（如基建工程等）（2）因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的非正常損失的）因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的非正常損失的（3）自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇）自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇1、將購入的材料直接用于非應稅項目（如基建工程）、將購入的材料直接用于非應稅項目（如基建工程） 購入時將價款、進項稅、運費等全部計入工程物資（或在建工程）購入時將價款、進項稅、運費等全部計入工程物資（或在建工程） 借：工程物資（領(lǐng)用后計入在建工程）借：工程物資（領(lǐng)用后計入在建工程） 貸：銀行存款（或應付賬款、應付票據(jù)）貸：銀行存款（或應付賬款、應付票據(jù)）2、將已購入并已抵扣了進項稅的

9、材料用于非應稅項目作為進項稅額轉(zhuǎn)、將已購入并已抵扣了進項稅的材料用于非應稅項目作為進項稅額轉(zhuǎn)出出 借：在建工程借：在建工程 貸：原材料貸：原材料 應交稅費應交稅費應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）3、向小規(guī)模納稅人購入材料，取得增值稅普通發(fā)票。不能抵扣進項稅。、向小規(guī)模納稅人購入材料，取得增值稅普通發(fā)票。不能抵扣進項稅。按發(fā)票金額全部記入材料采購成本按發(fā)票金額全部記入材料采購成本 借：原材料（材料采購）借：原材料（材料采購） 貸：銀行存款（應付賬款、應付票據(jù)等）貸：銀行存款（應付賬款、應付票據(jù)等）一般納稅人增值稅應納稅額一般納稅人增值稅應納稅額= 銷項稅額銷項稅額進項稅額進項

10、稅額 進項稅額進項稅額=增值稅進項稅增值稅進項稅進項稅轉(zhuǎn)出進項稅轉(zhuǎn)出消費稅是對在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位消費稅是對在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人稅消費品的銷售額或銷售量征收的一種稅。是增值稅的配套稅。和個人稅消費品的銷售額或銷售量征收的一種稅。是增值稅的配套稅。按產(chǎn)品設計稅率、稅額，一物一稅按產(chǎn)品設計稅率、稅額，一物一稅1、比例稅率（從價定率法）、比例稅率（從價定率法）2、定額稅率（從量定率法）（啤酒、黃酒、成品油）、定額稅率（從量定率法）（啤酒、黃酒、成品油）3、從量、從價復合計稅法（卷煙、糧食白酒、薯類白酒）、從量、從價復合計稅法（卷煙、糧

11、食白酒、薯類白酒）應稅消費品應納稅額應稅消費品應納稅額=計稅銷售額計稅銷售額稅率稅率+應稅數(shù)量應稅數(shù)量單位稅額單位稅額消費稅的計稅基數(shù)（從價定率征收）與增值稅計稅基數(shù)是一致的。消費稅的計稅基數(shù)（從價定率征收）與增值稅計稅基數(shù)是一致的。都是都是以含消費稅而不含增值稅的銷售額作為基數(shù)，以含消費稅而不含增值稅的銷售額作為基數(shù)，1 1、直接對外銷售消費稅、增值稅的計算和核算、直接對外銷售消費稅、增值稅的計算和核算2 2、自產(chǎn)自用應稅消費品消費稅、增值稅的計算和核算、自產(chǎn)自用應稅消費品消費稅、增值稅的計算和核算3 3、委托加工應稅消費品消費稅的計算和核算、委托加工應稅消費品消費稅的計算和核算應交增值稅應

12、交增值稅=不含稅價款不含稅價款17應交消費稅應交消費稅=不含稅價款不含稅價款消費稅率（從價）消費稅率（從價）或：應交消費稅或：應交消費稅=應稅數(shù)量應稅數(shù)量單位稅額（從量）單位稅額（從量）或：應交消費稅或：應交消費稅=計稅銷售額計稅銷售額稅率稅率+應稅數(shù)量應稅數(shù)量單位稅額（從量、從價單位稅額（從量、從價復合計稅）復合計稅）借：銀行存款（應收賬款、應收票據(jù)等）借：銀行存款（應收賬款、應收票據(jù)等） 貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入 應交稅費應交稅費應交增值稅（銷項稅額）應交增值稅（銷項稅額） 借：借： 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅費貸：應交稅費應交消費稅應交消費稅1、自產(chǎn)應稅消費品用于在

13、建工程、捐贈贊助、廣告，職工福利視同銷、自產(chǎn)應稅消費品用于在建工程、捐贈贊助、廣告，職工福利視同銷售。售。 消費稅的計稅價格消費稅的計稅價格=同類消費品的平均銷售價格（或組成計稅價格）同類消費品的平均銷售價格（或組成計稅價格）（1） 產(chǎn)品用于在建工程產(chǎn)品用于在建工程 借：在建工程借：在建工程 （成本價（成本價+增值稅增值稅+消費稅）消費稅） 貸：庫存商品貸：庫存商品 （成本價）（成本價） 應交稅費應交稅費應交增值稅（銷項稅額）應交增值稅（銷項稅額） 應交稅費應交稅費應交消費稅應交消費稅 （2）產(chǎn)品用于捐贈贊助）產(chǎn)品用于捐贈贊助 借：營業(yè)外支出（成本價借：營業(yè)外支出（成本價+增值稅增值稅+消費稅

14、）消費稅） 貸：庫存商品貸：庫存商品 （成本價）（成本價） 應交稅費應交稅費應交增值（銷項稅額）應交增值（銷項稅額） 應交稅費應交稅費應交消費稅應交消費稅2、自產(chǎn)的應稅消費品用于換取生產(chǎn)、消費資料、投資入股、抵償債務、自產(chǎn)的應稅消費品用于換取生產(chǎn)、消費資料、投資入股、抵償債務視同銷售。視同銷售。（1）消費稅的計稅依據(jù)，按同類消費品的最高銷售價格計算）消費稅的計稅依據(jù)，按同類消費品的最高銷售價格計算（2）增值稅的計稅依據(jù)，按同類消費品的平均銷售價格）增值稅的計稅依據(jù)，按同類消費品的平均銷售價格自產(chǎn)的應稅消費品用于抵償債務自產(chǎn)的應稅消費品用于抵償債務借：應付賬款借：應付賬款貸：主營業(yè)務收入（按同類

15、消費品的平均銷售價格計算的銷售金額）貸：主營業(yè)務收入（按同類消費品的平均銷售價格計算的銷售金額） 應交稅費應交稅費應交增值稅（銷項稅額）應交增值稅（銷項稅額）（債務重組收入計入營業(yè)外收入；債務重組損失計入營業(yè)外支出）（債務重組收入計入營業(yè)外收入；債務重組損失計入營業(yè)外支出）計提消費稅計提消費稅 借：營業(yè)稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅費貸：應交稅費應交消費稅應交消費稅1 1、自產(chǎn)自用的應稅消費品，哪些情況應按同類產(chǎn)品的平均銷售價格作為、自產(chǎn)自用的應稅消費品，哪些情況應按同類產(chǎn)品的平均銷售價格作為消費稅計稅銷售額？消費稅計稅銷售額？ 用于在建工程、捐用于在建工程、捐 贈贈 贊助、廣告，職

16、工福利贊助、廣告，職工福利2 2、自產(chǎn)自用的應稅消費品，哪些情況應按同類產(chǎn)品的最高銷售價格作為、自產(chǎn)自用的應稅消費品，哪些情況應按同類產(chǎn)品的最高銷售價格作為消費稅計稅銷售額？消費稅計稅銷售額？ 用于換取生產(chǎn)、消費資料、投資入股、抵償債務用于換取生產(chǎn)、消費資料、投資入股、抵償債務3 3、自產(chǎn)自用的應稅消費品視同銷售，哪些情況在會計核算上要通過主、自產(chǎn)自用的應稅消費品視同銷售，哪些情況在會計核算上要通過主營業(yè)務收入科目核算？營業(yè)務收入科目核算？ 職工福利、職工福利、換取生產(chǎn)、消費資料、投資入股、抵償債務換取生產(chǎn)、消費資料、投資入股、抵償債務 營業(yè)稅是對在中華人民共和國境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

17、或銷營業(yè)稅是對在中華人民共和國境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其取得的營業(yè)額所征收的一種商品與勞務售不動產(chǎn)的單位和個人，就其取得的營業(yè)額所征收的一種商品與勞務（一）營業(yè)稅應稅勞務。涉及以下（一）營業(yè)稅應稅勞務。涉及以下7個行業(yè)：個行業(yè)：1、交通運輸業(yè)、交通運輸業(yè) 2、建筑業(yè)、建筑業(yè) 3、金融保險業(yè)、金融保險業(yè)4、郵電通信業(yè)、郵電通信業(yè) 5、文化體育業(yè)、文化體育業(yè) 6、娛樂業(yè)、娛樂業(yè) 7、服務業(yè)、服務業(yè)（二）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（二）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（三）銷售不動產(chǎn)（三）銷售不動產(chǎn) 營業(yè)稅稅目稅率表營業(yè)稅稅目稅率表 營業(yè)稅的免稅規(guī)定：教材營業(yè)稅的免稅規(guī)定：教材p127頁頁128頁頁

18、建筑業(yè)營業(yè)稅金的計算：建筑業(yè)營業(yè)稅金的計算：1、建筑業(yè)營業(yè)稅、建筑業(yè)營業(yè)稅=（收到的工程價款（收到的工程價款+價外費用）價外費用） 營業(yè)稅率營業(yè)稅率2、（工程價款、（工程價款+價外費用）價外費用）分包、轉(zhuǎn)包工程款分包、轉(zhuǎn)包工程款 營業(yè)稅率營業(yè)稅率會計分錄會計分錄計提營業(yè)稅計提營業(yè)稅借：借： 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅費貸：應交稅費應交營業(yè)稅應交營業(yè)稅代扣代繳營業(yè)稅代扣代繳營業(yè)稅借：應付賬款借：應付賬款 貸：應交稅費貸：應交稅費應交營業(yè)稅應交營業(yè)稅 建筑企業(yè)自建房屋后轉(zhuǎn)銷售的營業(yè)稅金的計算：建筑企業(yè)自建房屋后轉(zhuǎn)銷售的營業(yè)稅金的計算：自建房屋后轉(zhuǎn)銷售的組成計稅價格自建房屋后轉(zhuǎn)銷售的組

19、成計稅價格 =營業(yè)成本或工程成本營業(yè)成本或工程成本（1+成本利潤率）成本利潤率）（1營業(yè)稅稅率）營業(yè)稅稅率） 自建房屋后轉(zhuǎn)銷售的應納建筑業(yè)營業(yè)稅自建房屋后轉(zhuǎn)銷售的應納建筑業(yè)營業(yè)稅= 組成計稅價格組成計稅價格營業(yè)稅率營業(yè)稅率會計分錄：會計分錄： 將轉(zhuǎn)銷售的房屋轉(zhuǎn)入將轉(zhuǎn)銷售的房屋轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理”科目核算科目核算計提轉(zhuǎn)銷售的自建房屋應納營業(yè)稅計提轉(zhuǎn)銷售的自建房屋應納營業(yè)稅;借：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理 貸：應交稅費貸：應交稅費應交營業(yè)稅應交營業(yè)稅銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅，銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅，營業(yè)稅率為營業(yè)稅率為5 5銷售不動產(chǎn)的計稅營業(yè)額銷售不動產(chǎn)的計稅營業(yè)額=向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款向?qū)Ψ绞?/p>

20、取的全部價款+價外費用價外費用銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅=（向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款（向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款+價外費用）價外費用）5（1）房地產(chǎn)企業(yè)房屋銷售，銷售收入列為主營業(yè)務收入，營業(yè)稅列入）房地產(chǎn)企業(yè)房屋銷售，銷售收入列為主營業(yè)務收入，營業(yè)稅列入營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加（2）一般企業(yè)不動產(chǎn)銷售，營業(yè)稅列入）一般企業(yè)不動產(chǎn)銷售，營業(yè)稅列入“固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理”科目核算科目核算轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)商譽），營業(yè)稅率為著作權(quán)商譽），營業(yè)稅率為5 5；營業(yè)稅營業(yè)稅=（向?qū)Ψ绞杖〉?/p>

21、全部價款（向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款+價外費用）價外費用） 5借：銀行存款借：銀行存款 累計攤銷（已計提的累計攤銷額）累計攤銷（已計提的累計攤銷額） 無形資產(chǎn)減值準備無形資產(chǎn)減值準備 貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）貸：無形資產(chǎn)（賬面余額） 應交稅費應交稅費應交營業(yè)稅應交營業(yè)稅 營業(yè)外收入營業(yè)外收入處置非流動資產(chǎn)利得（差額）處置非流動資產(chǎn)利得（差額） （或借：營業(yè)外支出一處置非流動資產(chǎn)損失）（或借：營業(yè)外支出一處置非流動資產(chǎn)損失）1 1、交通運輸業(yè)、交通運輸業(yè)營業(yè)稅營業(yè)稅= （運輸收入總額（運輸收入總額支付給其他單位或個人的聯(lián)運、支付給其他單位或個人的聯(lián)運、轉(zhuǎn)運金額）轉(zhuǎn)運金額） 32、服務業(yè)是指納稅人提供代

22、理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、服務業(yè)是指納稅人提供代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、其他服務業(yè)的應稅勞務租賃業(yè)、廣告業(yè)、其他服務業(yè)的應稅勞務 服務業(yè)營業(yè)稅服務業(yè)營業(yè)稅=（收取的全部價款（收取的全部價款+價外費用）價外費用） 5 房屋出租屬于服務業(yè)中的租賃業(yè)。房屋出租收入應繳納房屋出租屬于服務業(yè)中的租賃業(yè)。房屋出租收入應繳納5的營業(yè)稅。的營業(yè)稅。同時還應繳納同時還應繳納12 的房產(chǎn)稅。的房產(chǎn)稅。3、娛樂業(yè)的計稅營業(yè)額為經(jīng)營娛樂業(yè)向顧客收取的全部價款和價外費、娛樂業(yè)的計稅營業(yè)額為經(jīng)營娛樂業(yè)向顧客收取的全部價款和價外費用。娛樂業(yè)的稅率。用。娛樂業(yè)的稅率。 城市維護建設稅

23、是國家對繳納城市維護建設稅是國家對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人的單位和個人以其實際繳納的以其實際繳納的“三稅三稅”為計稅依據(jù)為計稅依據(jù)而征收的一種稅。而征收的一種稅。 城市維護建設稅的城市維護建設稅的計稅依據(jù)計稅依據(jù)，是指納稅人實際繳納的，是指納稅人實際繳納的“三稅三稅”稅額。稅額。 城市維護建設稅采用比例稅率。按納稅人所在地不同，其稅率分別為城市維護建設稅采用比例稅率。按納稅人所在地不同，其稅率分別為 市區(qū)市區(qū)7% 縣城和鎮(zhèn)縣城和鎮(zhèn)5% 鄉(xiāng)村鄉(xiāng)村1%城市維護建設稅的應納稅額城市維護建設稅的應納稅額 = =實際繳納的（增值稅實際繳納的（增值稅+ +消費稅消費稅+

24、 +營業(yè)稅）營業(yè)稅）適用稅率適用稅率借：營業(yè)稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅費貸：應交稅費 應交城市維護建設稅應交城市維護建設稅 教育費附加教育費附加應繳納額應繳納額 = =實際繳納的（增值稅實際繳納的（增值稅+ +消費稅消費稅+ +營業(yè)稅）營業(yè)稅）3印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、使用、領(lǐng)受具有法印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、使用、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的單位和個人征收的一種稅。印花稅的征稅對律效力的憑證的單位和個人征收的一種稅。印花稅的征稅對象是稅法列舉的各種應稅憑證。印花稅采用比例稅率和定額象是稅法列舉的各種應稅憑證。印花稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式。稅率兩種形式。

25、借：管理費用一印花稅借：管理費用一印花稅 貸：銀行存款貸：銀行存款 房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為征稅對象房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為征稅對象，依據(jù)房產(chǎn)價值或房產(chǎn)租金收入向房產(chǎn)所，依據(jù)房產(chǎn)價值或房產(chǎn)租金收入向房產(chǎn)所有人或經(jīng)營人征收的一種財產(chǎn)稅。有人或經(jīng)營人征收的一種財產(chǎn)稅。1、從價計征：、從價計征： 房產(chǎn)稅應納稅額房產(chǎn)稅應納稅額=應稅房產(chǎn)原值應稅房產(chǎn)原值（1扣除比例）扣除比例） 1. 2 2、從租計征：、從租計征： 房產(chǎn)稅應納稅額房產(chǎn)稅應納稅額=租金收入租金收入 12 會計分錄會計分錄 借：管理費用借：管理費用 貸：應交稅費貸：應交稅費應交房產(chǎn)稅應交房產(chǎn)稅企業(yè)所得稅實行按年計征、分月（季）預繳、年終匯算清繳、多退少補企

26、業(yè)所得稅實行按年計征、分月（季）預繳、年終匯算清繳、多退少補的辦法的辦法一、月（季）預繳。一、月（季）預繳。 本月（季）應預繳所得稅額本月（季）應預繳所得稅額 =利潤總額累計額利潤總額累計額稅率一減免所得稅額稅率一減免所得稅額 一已累計預繳的所得稅一已累計預繳的所得稅 平時預繳時，先按會計利潤計算，暫不作納稅調(diào)整，待年度終了，年平時預繳時，先按會計利潤計算，暫不作納稅調(diào)整，待年度終了，年終終匯算清繳時再作納稅調(diào)整匯算清繳時再作納稅調(diào)整二、年終匯算清繳。二、年終匯算清繳。企業(yè)應當自年度終了之日起企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內(nèi)，辦理企業(yè)所得稅的年終匯算清繳，個月內(nèi)，辦理企業(yè)所得稅的年終匯算清繳，

27、一、進行納稅調(diào)整。一、進行納稅調(diào)整。納稅人按照會計準則、會計制度核算與稅收規(guī)定不一致的項目，應當進行納稅調(diào)納稅人按照會計準則、會計制度核算與稅收規(guī)定不一致的項目，應當進行納稅調(diào)整。調(diào)整企業(yè)應納稅所得額整。調(diào)整企業(yè)應納稅所得額二、計算全年應納稅所得額二、計算全年應納稅所得額=利潤總額十納稅調(diào)整增加額一納稅調(diào)整減少額利潤總額十納稅調(diào)整增加額一納稅調(diào)整減少額 十境外應稅所得彌補境內(nèi)所得十境外應稅所得彌補境內(nèi)所得彌補以前年度虧損彌補以前年度虧損三、全年應納所得稅額三、全年應納所得稅額=應納稅所得額應納稅所得額25減免所得稅額抵免所得稅額減免所得稅額抵免所得稅額四、計算應補繳的企業(yè)所得稅四、計算應補繳的

28、企業(yè)所得稅 應補繳的企業(yè)所得稅應補繳的企業(yè)所得稅=應納所得稅額應納所得稅額已預繳企業(yè)所得稅已預繳企業(yè)所得稅五、填報五、填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表企業(yè)所得稅年度納稅申報表（一）收入項目的納稅調(diào)整（一）收入項目的納稅調(diào)整免稅收入：國債利息收入，企業(yè)之間的股息、紅利。調(diào)減納稅所得額。免稅收入：國債利息收入，企業(yè)之間的股息、紅利。調(diào)減納稅所得額。（二）扣除項目的納稅調(diào)整（二）扣除項目的納稅調(diào)整1、工會經(jīng)費支出、職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出的納稅調(diào)整、工會經(jīng)費支出、職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出的納稅調(diào)整 工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費分別按照工資薪金總額的工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費分別按照工資薪金總額的2%、14% 、2.5%計算扣除。超過部分應調(diào)增納稅所得額；計算扣除。超過部分應調(diào)增納稅所得額；2、業(yè)務招待費。按照發(fā)生額的、業(yè)務招待費。按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營扣除，但最高不得超過當年銷售（