項目六全面預(yù)算管理工作

1、目錄目錄主講人主講人: :周星煜周星煜會計二系財務(wù)管理教研室會計二系財務(wù)管理教研室目錄目錄 項目六項目六 全面預(yù)算管理工作全面預(yù)算管理工作子項目一子項目一 全面預(yù)算體系和方法全面預(yù)算體系和方法子項目二子項目二 全面預(yù)算的編制全面預(yù)算的編制目錄目錄1 1了解全面預(yù)算體系的內(nèi)容；了解全面預(yù)算體系的內(nèi)容；2 2熟悉財務(wù)預(yù)算的概念和作用；熟悉財務(wù)預(yù)算的概念和作用；3 3了解財務(wù)預(yù)算的編制方法；了解財務(wù)預(yù)算的編制方法；4 4熟悉業(yè)務(wù)預(yù)算和財務(wù)預(yù)算的編制程序熟悉業(yè)務(wù)預(yù)算和財務(wù)預(yù)算的編制程序和內(nèi)容。和內(nèi)容。知識目標(biāo)目錄目錄1 1運用預(yù)算編制方法進行業(yè)務(wù)預(yù)算和財運用預(yù)算編制方法進行業(yè)務(wù)預(yù)算和財務(wù)預(yù)算的編制；務(wù)

2、預(yù)算的編制；2 2設(shè)計預(yù)算編制模板；設(shè)計預(yù)算編制模板；3 3編制預(yù)算調(diào)整表格。編制預(yù)算調(diào)整表格。技能目標(biāo)目錄目錄【教學(xué)重難點】【教學(xué)重點教學(xué)重點】 1 1財務(wù)預(yù)算在全面預(yù)算體系中的地位財務(wù)預(yù)算在全面預(yù)算體系中的地位2.2.預(yù)算編制方法預(yù)算編制方法3.3.財務(wù)預(yù)算的編制財務(wù)預(yù)算的編制【教學(xué)難點教學(xué)難點】1 1預(yù)算編制方法預(yù)算編制方法2. 2. 財務(wù)預(yù)算的編制財務(wù)預(yù)算的編制3 3預(yù)算模板的設(shè)計預(yù)算模板的設(shè)計目錄目錄【教學(xué)方法教學(xué)方法】 課堂講授，分組討論，情景模擬，角課堂講授，分組討論，情景模擬，角色體驗，實操，模板教學(xué)。色體驗，實操，模板教學(xué)。【課時安排課時安排】 8 8課時課時目錄目錄子項目一

3、子項目一 全面預(yù)算體系和方法全面預(yù)算體系和方法一、全面預(yù)算的概述一、全面預(yù)算的概述 （一）全面預(yù)算的概念：（一）全面預(yù)算的概念：所謂預(yù)算，就是將企業(yè)經(jīng)濟活動過程的全所謂預(yù)算，就是將企業(yè)經(jīng)濟活動過程的全部計劃和目標(biāo)數(shù)量化、具體化的過程。部計劃和目標(biāo)數(shù)量化、具體化的過程。全面預(yù)算，它是從企業(yè)全局出發(fā)，對企業(yè)全面預(yù)算，它是從企業(yè)全局出發(fā)，對企業(yè)一定時期內(nèi)的銷售、生產(chǎn)采購、成本費用一定時期內(nèi)的銷售、生產(chǎn)采購、成本費用以及財務(wù)狀況等方面的預(yù)算進行匯總、協(xié)以及財務(wù)狀況等方面的預(yù)算進行匯總、協(xié)調(diào)而統(tǒng)一編制的預(yù)算。調(diào)而統(tǒng)一編制的預(yù)算。目錄目錄（二）全面預(yù)算的分類（二）全面預(yù)算的分類1 1按預(yù)算的時間，可分為長

4、期預(yù)算和短期預(yù)算。按預(yù)算的時間，可分為長期預(yù)算和短期預(yù)算。2 2按預(yù)算的內(nèi)容，可分為按預(yù)算的內(nèi)容，可分為: :日常業(yè)務(wù)預(yù)算：是指企業(yè)為日常發(fā)生的經(jīng)營收日常業(yè)務(wù)預(yù)算：是指企業(yè)為日常發(fā)生的經(jīng)營收入和經(jīng)營支出所編制的預(yù)算。入和經(jīng)營支出所編制的預(yù)算。專門決策預(yù)算：是指企業(yè)為在預(yù)算期內(nèi)不經(jīng)常專門決策預(yù)算：是指企業(yè)為在預(yù)算期內(nèi)不經(jīng)常發(fā)生的、一次性經(jīng)濟業(yè)務(wù)所編制的預(yù)算。發(fā)生的、一次性經(jīng)濟業(yè)務(wù)所編制的預(yù)算。財務(wù)預(yù)算：是根據(jù)預(yù)算期內(nèi)的現(xiàn)金收支、經(jīng)營財務(wù)預(yù)算：是根據(jù)預(yù)算期內(nèi)的現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財務(wù)狀況而編制的預(yù)算。成果和財務(wù)狀況而編制的預(yù)算。目錄目錄二、全面預(yù)算體系二、全面預(yù)算體系全面預(yù)算的編制，在研究和預(yù)測市

5、場銷售全面預(yù)算的編制，在研究和預(yù)測市場銷售的基礎(chǔ)上，以銷售預(yù)算作為預(yù)算編制的出的基礎(chǔ)上，以銷售預(yù)算作為預(yù)算編制的出發(fā)點，然后依銷售預(yù)算編制生產(chǎn)、存貨各發(fā)點，然后依銷售預(yù)算編制生產(chǎn)、存貨各項成本費用、現(xiàn)金等預(yù)算，一環(huán)緊扣一環(huán)，項成本費用、現(xiàn)金等預(yù)算，一環(huán)緊扣一環(huán)，最終以預(yù)計的財務(wù)報表為終結(jié)，使整個預(yù)最終以預(yù)計的財務(wù)報表為終結(jié)，使整個預(yù)算形成一個有機的整體。算形成一個有機的整體。 目錄目錄全面預(yù)算體系銷售預(yù)算銷售預(yù)算長期銷售預(yù)算長期銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算存貨預(yù)算存貨預(yù)算直接材料直接材料預(yù)算預(yù)算直接人工直接人工預(yù)算預(yù)算制造費用制造費用預(yù)算預(yù)算銷售費用、銷售費用、管理費用預(yù)算管理費用預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算

6、產(chǎn)品成本預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算資本支出預(yù)算資本支出預(yù)算預(yù)計利潤表預(yù)計利潤表預(yù)計資產(chǎn)負債表預(yù)計資產(chǎn)負債表預(yù)計現(xiàn)金流量表預(yù)計現(xiàn)金流量表目錄目錄三、預(yù)算的作用三、預(yù)算的作用1各部門工作奮斗的目標(biāo)。 2各部門工作協(xié)調(diào)的工具。 3各部門工作控制的標(biāo)準。 4各部門工作考核的依據(jù)。 目錄目錄四、全面預(yù)算的編制方法四、全面預(yù)算的編制方法（一）固定預(yù)算和彈性預(yù)算（一）固定預(yù)算和彈性預(yù)算 預(yù)算按其是否可按業(yè)務(wù)量調(diào)整，分為固定預(yù)算預(yù)算按其是否可按業(yè)務(wù)量調(diào)整，分為固定預(yù)算和彈性預(yù)算兩類。和彈性預(yù)算兩類。1、固定預(yù)算、固定預(yù)算固定預(yù)算：是指根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可能實固定預(yù)算：是指根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可能實現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)活動

7、水平而編制的預(yù)算?，F(xiàn)的某一業(yè)務(wù)活動水平而編制的預(yù)算。 固定預(yù)算方法存在適應(yīng)性差和可比性差的缺點。固定預(yù)算方法存在適應(yīng)性差和可比性差的缺點。 目錄目錄2、彈性預(yù)算、彈性預(yù)算彈性預(yù)算是指根據(jù)可預(yù)見的不同業(yè)務(wù)活動水平，分彈性預(yù)算是指根據(jù)可預(yù)見的不同業(yè)務(wù)活動水平，分別規(guī)定相應(yīng)目標(biāo)和任務(wù)的預(yù)算。其基本特征是：別規(guī)定相應(yīng)目標(biāo)和任務(wù)的預(yù)算。其基本特征是：(1)(1)它按預(yù)算內(nèi)某一相關(guān)范圍內(nèi)的可預(yù)見的多種業(yè)務(wù)它按預(yù)算內(nèi)某一相關(guān)范圍內(nèi)的可預(yù)見的多種業(yè)務(wù)活動水平確定不同的預(yù)算額，或可按其實際業(yè)務(wù)活活動水平確定不同的預(yù)算額，或可按其實際業(yè)務(wù)活動水平調(diào)整其預(yù)算額；動水平調(diào)整其預(yù)算額；(2)(2)待實際業(yè)務(wù)量發(fā)生后，將

8、實際指標(biāo)與實際業(yè)務(wù)量待實際業(yè)務(wù)量發(fā)生后，將實際指標(biāo)與實際業(yè)務(wù)量相應(yīng)的預(yù)算額進行對比，使預(yù)算執(zhí)行情況的評價與相應(yīng)的預(yù)算額進行對比，使預(yù)算執(zhí)行情況的評價與考核建立在更加客觀而可比的基礎(chǔ)上，更好地發(fā)揮考核建立在更加客觀而可比的基礎(chǔ)上，更好地發(fā)揮預(yù)算控制作用。預(yù)算控制作用。與固定預(yù)算方法相比，彈性預(yù)算方法具有預(yù)算范圍與固定預(yù)算方法相比，彈性預(yù)算方法具有預(yù)算范圍寬和可比性強的優(yōu)點。寬和可比性強的優(yōu)點。 目錄目錄實操1 利用Excel編制固定預(yù)算表某企業(yè)預(yù)計生產(chǎn)甲產(chǎn)品某企業(yè)預(yù)計生產(chǎn)甲產(chǎn)品20002000件，單位成件，單位成本為本為2020元元/ /件，其中直接材料件，其中直接材料1212元元/ /件，件，

9、直接人工直接人工4 4元元/ /件，制造費用件，制造費用4 4元元/ /件。按件。按固定預(yù)算法編制的成本預(yù)算固定預(yù)算法編制的成本預(yù)算目錄目錄實操1解析根據(jù)給出的資料，在：根據(jù)給出的資料，在：ExcelExcel工作表中，建工作表中，建立立“成本預(yù)算表成本預(yù)算表”。將已知數(shù)據(jù)填入表格。將已知數(shù)據(jù)填入表格。在在B7B7單元格中，輸入單元格中，輸入“=SUM(B4=SUM(B4：B6)”B6)”；在；在C4C4單元格中，輸入單元格中，輸入“=$B$3=$B$3* *B4”B4”； 同樣地，利用填充柄功能可定義同樣地，利用填充柄功能可定義C5C5、C6C6、C7C7單元格取數(shù)公式。單元格取數(shù)公式。完成

10、成本預(yù)算表。結(jié)果如圖完成成本預(yù)算表。結(jié)果如圖4-14-1所示所示目錄目錄圖圖4-14-1目錄目錄實操2 利用Excel編制彈性預(yù)算表某公司擬編制某公司擬編制2009年度的制造費用彈性年度的制造費用彈性預(yù)算，單位變動費用為預(yù)算，單位變動費用為0.2元元/小時，混合小時，混合費用中，固定費用部分為費用中，固定費用部分為700元，單位變元，單位變動費用為動費用為0.02元元/小時。固定費用為小時。固定費用為500元。元。其確定的業(yè)務(wù)量單位和范圍是其確定的業(yè)務(wù)量單位和范圍是40006000工時，間隔區(qū)間為工時，間隔區(qū)間為10%。 要求：編制該公司制造費用彈性預(yù)算。要求：編制該公司制造費用彈性預(yù)算。目錄

11、目錄實操2解析（1）根據(jù)給出的資料，在：）根據(jù)給出的資料，在：Excel工作表中，建立工作表中，建立“制造費用彈性預(yù)算表制造費用彈性預(yù)算表”。（2）將已知數(shù)據(jù)填入表格。）將已知數(shù)據(jù)填入表格。（3）在）在B5單元格中，輸入單元格中，輸入“=0.2*B4”；在；在B6單元單元格中，輸入格中，輸入“=700+0.02*B4”； 在在B7單元格中，單元格中，輸入輸入“500”； 在在B8單元格中，輸入單元格中，輸入“=SUM(B4：B6)”（4）同樣地，利用填充柄功能可定義其他單元格取）同樣地，利用填充柄功能可定義其他單元格取數(shù)公式。數(shù)公式。（5）完成制造費用預(yù)算表。結(jié)果如圖）完成制造費用預(yù)算表。結(jié)果

12、如圖4-2所示所示目錄目錄圖圖4-24-2目錄目錄（二）增量預(yù)算與零基預(yù)算（二）增量預(yù)算與零基預(yù)算預(yù)算按其編制基礎(chǔ)可分為增量預(yù)算和零基預(yù)算預(yù)算按其編制基礎(chǔ)可分為增量預(yù)算和零基預(yù)算 1、增量預(yù)算、增量預(yù)算又稱調(diào)整預(yù)算方法，是指以基期成本費用水平又稱調(diào)整預(yù)算方法，是指以基期成本費用水平為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)影響成為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)影響成本因素的未來變動情況，通過調(diào)整有關(guān)原有費本因素的未來變動情況，通過調(diào)整有關(guān)原有費用項目而編制預(yù)算的一種方法。用項目而編制預(yù)算的一種方法。 增量預(yù)算方法優(yōu)點是：工作量小，簡便易行增量預(yù)算方法優(yōu)點是：工作量小，簡便易行 增量預(yù)算方法缺點是：增

13、量預(yù)算方法缺點是：(1)受原有費用項目限制，受原有費用項目限制，可能導(dǎo)致保護落后；可能導(dǎo)致保護落后；(2)滋長預(yù)算中的滋長預(yù)算中的“平均主平均主義義”和和“簡單化簡單化”；(3)不利于企業(yè)未來發(fā)展不利于企業(yè)未來發(fā)展 目錄目錄2、零基預(yù)算、零基預(yù)算零基預(yù)算不是以現(xiàn)有的費用水平為依據(jù)，一零基預(yù)算不是以現(xiàn)有的費用水平為依據(jù)，一切以零為起點，對每項費用開支的大小及必切以零為起點，對每項費用開支的大小及必要性進行認真分析，并進行評定分級，據(jù)以要性進行認真分析，并進行評定分級，據(jù)以判定其開支的合理化和優(yōu)先順序，并根據(jù)生判定其開支的合理化和優(yōu)先順序，并根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的實際需要與一定期間內(nèi)資金供應(yīng)的產(chǎn)經(jīng)營的實際

14、需要與一定期間內(nèi)資金供應(yīng)的實際可能，在預(yù)算中對各項目進行優(yōu)先安排，實際可能，在預(yù)算中對各項目進行優(yōu)先安排，從而提高資金的使用效益，節(jié)約費用開支。從而提高資金的使用效益，節(jié)約費用開支。目錄目錄2、零基預(yù)算、零基預(yù)算零基預(yù)算的優(yōu)缺點零基預(yù)算的優(yōu)缺點（1 1）優(yōu)點：）優(yōu)點：第一、不僅能壓縮開支，而且切實能做到將有第一、不僅能壓縮開支，而且切實能做到將有限的經(jīng)費用在最需要的地方限的經(jīng)費用在最需要的地方第二、不受過去老框框的制約第二、不受過去老框框的制約（2 2）缺點：）缺點：由于一切支出均以零為起點進行分析、研究，由于一切支出均以零為起點進行分析、研究，因而編制預(yù)算的工作量較大而且對各種費用項因而編制

15、預(yù)算的工作量較大而且對各種費用項目的成本效益的計算缺乏依據(jù)，也比較粗略，目的成本效益的計算缺乏依據(jù)，也比較粗略，花費的時間和代價較高?；ㄙM的時間和代價較高。目錄目錄（三）定期預(yù)算與滾動預(yù)算（三）定期預(yù)算與滾動預(yù)算 預(yù)算按其編制期間可分為定期預(yù)算和滾動預(yù)算預(yù)算按其編制期間可分為定期預(yù)算和滾動預(yù)算 1、定期預(yù)算、定期預(yù)算是指在編制預(yù)算時以不變的會計期間（如日歷是指在編制預(yù)算時以不變的會計期間（如日歷年度）作為預(yù)算期的一種預(yù)算編制的方法。年度）作為預(yù)算期的一種預(yù)算編制的方法。優(yōu)點是能夠使預(yù)算期間與會計年度相配合，便優(yōu)點是能夠使預(yù)算期間與會計年度相配合，便于考核和評價預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果；缺點是遠期指于考核

16、和評價預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果；缺點是遠期指導(dǎo)性差、靈活性差和連續(xù)性差。導(dǎo)性差、靈活性差和連續(xù)性差。目錄目錄2、滾動預(yù)算、滾動預(yù)算又稱又稱“連續(xù)預(yù)算連續(xù)預(yù)算”，是一種經(jīng)常穩(wěn)定保持一定期，是一種經(jīng)常穩(wěn)定保持一定期限（如限（如1年）的預(yù)算。年）的預(yù)算。其基本特點是，凡預(yù)算執(zhí)行過其基本特點是，凡預(yù)算執(zhí)行過1個月后，即根據(jù)前個月后，即根據(jù)前1月的經(jīng)營成果結(jié)合執(zhí)行中發(fā)生的變化等新信息，月的經(jīng)營成果結(jié)合執(zhí)行中發(fā)生的變化等新信息，對剩余對剩余11個月的預(yù)算加以修訂，并自動后續(xù)個月的預(yù)算加以修訂，并自動后續(xù)1個月，個月，重新編制新一年的預(yù)算，從而使總預(yù)算經(jīng)常保持重新編制新一年的預(yù)算，從而使總預(yù)算經(jīng)常保持12個月的預(yù)算期

17、。個月的預(yù)算期。滾動預(yù)算的優(yōu)點是，預(yù)算與生產(chǎn)過程一致，使其滾動預(yù)算的優(yōu)點是，預(yù)算與生產(chǎn)過程一致，使其保持連續(xù)不斷；能促使企業(yè)管理人員對未來經(jīng)營保持連續(xù)不斷；能促使企業(yè)管理人員對未來經(jīng)營活動作出全面的、長遠的規(guī)劃，從而保證企業(yè)經(jīng)活動作出全面的、長遠的規(guī)劃，從而保證企業(yè)經(jīng)營管理工作有條不紊地進行。營管理工作有條不紊地進行。目錄目錄工作任務(wù)一、彈性預(yù)算的編制二、預(yù)算的調(diào)整目錄目錄一、彈性預(yù)算的編制彈性預(yù)算的編制，可以采用公式法，也可以采用列表法。1.公式法 公式法是假設(shè)成本和業(yè)務(wù)量之間存在線性關(guān)系，成本總額、固定成本總額、業(yè)務(wù)量和單位變動成本之間的變動關(guān)系可以表示為： Y = abx (6-1-1)

18、 其中Y是成本總額，a表示不隨業(yè)務(wù)量變動而變動的那部分固定成本，b是單位變動成本，x是業(yè)務(wù)量，某項目成本總額Y是該項目固定成本總額和變動成本總額之和。這種方法要求按上述成本與業(yè)務(wù)量之間呈線性關(guān)系的假定，將企業(yè)各項目成本總額分解為變動成本和固定成本兩部分。目錄目錄公式法的優(yōu)點是在一定范圍內(nèi)預(yù)算可以公式法的優(yōu)點是在一定范圍內(nèi)預(yù)算可以隨業(yè)務(wù)量變動而變動，可比性和適應(yīng)性隨業(yè)務(wù)量變動而變動，可比性和適應(yīng)性強，編制預(yù)算的工作量相對較小；缺點強，編制預(yù)算的工作量相對較小；缺點是按公式進行成本分解比較麻煩，對每是按公式進行成本分解比較麻煩，對每個費用子項目甚至細目逐一進行成本分個費用子項目甚至細目逐一進行成本

19、分解，工作量很大。解，工作量很大。 目錄目錄2.列表法列表法列表法是指通過列表的方式，將與各種列表法是指通過列表的方式，將與各種業(yè)務(wù)量對應(yīng)的預(yù)算數(shù)列示出來的一種彈業(yè)務(wù)量對應(yīng)的預(yù)算數(shù)列示出來的一種彈性預(yù)算編制方法。性預(yù)算編制方法。列表法的主要優(yōu)點是可以直接從表中查列表法的主要優(yōu)點是可以直接從表中查得各種預(yù)計業(yè)務(wù)量下的成本費用預(yù)算，得各種預(yù)計業(yè)務(wù)量下的成本費用預(yù)算，不用再另行計算，因此直接、簡便；缺不用再另行計算，因此直接、簡便；缺點是編制工作量較大，而且由于預(yù)算數(shù)點是編制工作量較大，而且由于預(yù)算數(shù)不能隨未來預(yù)計期的業(yè)務(wù)量變動而任意不能隨未來預(yù)計期的業(yè)務(wù)量變動而任意變動，彈性仍然不足。變動，彈性仍

20、然不足。 目錄目錄3.3.任務(wù)訓(xùn)練任務(wù)訓(xùn)練: :制造費用彈性預(yù)算的編制制造費用彈性預(yù)算的編制目錄目錄二、預(yù)算的調(diào)整二、預(yù)算的調(diào)整企業(yè)正式下達執(zhí)行的預(yù)算，一般不予調(diào)企業(yè)正式下達執(zhí)行的預(yù)算，一般不予調(diào)整。預(yù)算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場環(huán)整。預(yù)算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者化，致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，將導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，可以調(diào)整預(yù)算。可以調(diào)整預(yù)算。目錄目錄企業(yè)調(diào)整預(yù)算，應(yīng)當(dāng)由預(yù)算執(zhí)行單位逐企業(yè)調(diào)整預(yù)算，應(yīng)當(dāng)由預(yù)算執(zhí)行單位逐級向企業(yè)預(yù)算委員會提出書面報

21、告，闡級向企業(yè)預(yù)算委員會提出書面報告，闡述預(yù)算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化述預(yù)算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度，情況及其對預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度，提出預(yù)算指標(biāo)的調(diào)整幅度。提出預(yù)算指標(biāo)的調(diào)整幅度。預(yù)算的調(diào)整主要包括現(xiàn)有預(yù)算項目的調(diào)預(yù)算的調(diào)整主要包括現(xiàn)有預(yù)算項目的調(diào)整和新增預(yù)算項目兩個內(nèi)容。整和新增預(yù)算項目兩個內(nèi)容。 目錄目錄【閱讀案例閱讀案例】滾動預(yù)算的編制滾動預(yù)算的編制 目錄目錄子項目二子項目二 全面預(yù)算的編制全面預(yù)算的編制預(yù)算的編制應(yīng)以銷售預(yù)算為起點，根據(jù)各預(yù)算的編制應(yīng)以銷售預(yù)算為起點，根據(jù)各種預(yù)算之間的勾稽關(guān)系，按順序從前往后種預(yù)算之間的勾稽關(guān)系，按順序從前往

22、后逐步進行，直至編制出預(yù)計財務(wù)報表。逐步進行，直至編制出預(yù)計財務(wù)報表。目錄目錄工作任務(wù)一、 日常業(yè)務(wù)預(yù)算編制日常業(yè)務(wù)預(yù)算編制 編制預(yù)算的方法有很多，其中固定預(yù)算法為傳統(tǒng)的常用方法。這里介紹固定預(yù)算法下日常業(yè)務(wù)預(yù)算的基本編制。 目錄目錄1.1.銷售預(yù)算的編制銷售預(yù)算的編制銷售預(yù)算是在銷售預(yù)測的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)年度銷售預(yù)算是在銷售預(yù)測的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)年度目標(biāo)利潤確定的預(yù)計銷售量、銷售單價和銷售收目標(biāo)利潤確定的預(yù)計銷售量、銷售單價和銷售收入等參數(shù)編制的，用于規(guī)劃預(yù)算期銷售活動的一入等參數(shù)編制的，用于規(guī)劃預(yù)算期銷售活動的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。由于企業(yè)其他預(yù)算的編制都必須以種業(yè)務(wù)預(yù)算。由于企業(yè)其他預(yù)算的編制都

23、必須以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)，因此，銷售預(yù)算是編制全面預(yù)銷售預(yù)算為基礎(chǔ)，因此，銷售預(yù)算是編制全面預(yù)算的起點。算的起點。銷售預(yù)算中通常還包括預(yù)計現(xiàn)金收入的計算，其銷售預(yù)算中通常還包括預(yù)計現(xiàn)金收入的計算，其目的是為編制現(xiàn)金預(yù)算提供必要的資料。本期現(xiàn)目的是為編制現(xiàn)金預(yù)算提供必要的資料。本期現(xiàn)金收入包括兩部分，即本期銷售中收到的現(xiàn)金貨金收入包括兩部分，即本期銷售中收到的現(xiàn)金貨款以及上期銷售在本期收到的應(yīng)收貨款?？钜约吧掀阡N售在本期收到的應(yīng)收貨款。目錄目錄【任務(wù)任務(wù)6-2-16-2-1】 M公司2012年(計劃年度)只生產(chǎn)和銷售一種甲產(chǎn)品，按購銷雙方約定每季的產(chǎn)品銷售貨款有60%于當(dāng)期收到現(xiàn)金，有40%屬賒銷于

24、下一個季度收到現(xiàn)金。上一年(基期)年末的應(yīng)收賬款為31 000元。要求：編制M公司計劃年度的銷售預(yù)算。（書181頁）目錄目錄2.生產(chǎn)預(yù)算的編制生產(chǎn)預(yù)算的編制生產(chǎn)預(yù)算是計劃預(yù)算期生產(chǎn)數(shù)量而編制的一生產(chǎn)預(yù)算是計劃預(yù)算期生產(chǎn)數(shù)量而編制的一種業(yè)務(wù)預(yù)算，它是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制種業(yè)務(wù)預(yù)算，它是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的，編制的主要目的是預(yù)計生產(chǎn)量，并作為的，編制的主要目的是預(yù)計生產(chǎn)量，并作為編制材料采購預(yù)算和生產(chǎn)成本預(yù)算的依據(jù)。編制材料采購預(yù)算和生產(chǎn)成本預(yù)算的依據(jù)。編制生產(chǎn)預(yù)算的主要依據(jù)是預(yù)算期各種產(chǎn)品編制生產(chǎn)預(yù)算的主要依據(jù)是預(yù)算期各種產(chǎn)品的預(yù)計銷售量及存貨期初期末資料。具體計的預(yù)計銷售量及存貨期初期末

25、資料。具體計算公式為：算公式為：預(yù)計生產(chǎn)量預(yù)計生產(chǎn)量 = 預(yù)計本期銷售量預(yù)計期末存預(yù)計本期銷售量預(yù)計期末存貨量預(yù)計期初存貨量貨量預(yù)計期初存貨量期末存貨數(shù)量通常按下期銷售量的一定百分期末存貨數(shù)量通常按下期銷售量的一定百分比確定，年初存貨數(shù)量可根據(jù)上年末賬面記比確定，年初存貨數(shù)量可根據(jù)上年末賬面記錄確定，年末存貨數(shù)量則根據(jù)長期銷售趨勢錄確定，年末存貨數(shù)量則根據(jù)長期銷售趨勢來確定。來確定。 目錄目錄【任務(wù)任務(wù)6-2-26-2-2】 假設(shè)W公司2012年年初甲產(chǎn)品有80件，年末甲產(chǎn)品留存120件。期末存貨為下期銷售量的10%。要求：編制M公司計劃年度的生產(chǎn)預(yù)算。書183頁目錄目錄3.直接材料預(yù)算的編制

26、直接材料預(yù)算的編制 直接材料預(yù)算是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的，直接材料預(yù)算是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的，在編制直接材料預(yù)算時，應(yīng)以生產(chǎn)預(yù)算提出在編制直接材料預(yù)算時，應(yīng)以生產(chǎn)預(yù)算提出的預(yù)計生產(chǎn)量和企業(yè)消耗定額資料所確定的的預(yù)計生產(chǎn)量和企業(yè)消耗定額資料所確定的單位產(chǎn)品材料消耗定額來確定預(yù)算期材料消單位產(chǎn)品材料消耗定額來確定預(yù)算期材料消耗量，并結(jié)合當(dāng)前情況和長期銷售預(yù)測估計耗量，并結(jié)合當(dāng)前情況和長期銷售預(yù)測估計得到的期初、期末的庫存情況來確定采購數(shù)得到的期初、期末的庫存情況來確定采購數(shù)量。通常，期末材料的存量可根據(jù)下期生產(chǎn)量。通常，期末材料的存量可根據(jù)下期生產(chǎn)需要的一定百分比確定。然后，按照預(yù)計的需要的一定

27、百分比確定。然后，按照預(yù)計的材料單價計算出所需要的采購資金數(shù)，同時材料單價計算出所需要的采購資金數(shù)，同時在考慮前期應(yīng)付購料款的償還和本期購料款在考慮前期應(yīng)付購料款的償還和本期購料款的支付等情況后，預(yù)計預(yù)算期間材料采購現(xiàn)的支付等情況后，預(yù)計預(yù)算期間材料采購現(xiàn)金的支出額。金的支出額。目錄目錄某種材料生產(chǎn)需要量某種材料生產(chǎn)需要量 = 產(chǎn)品預(yù)計生產(chǎn)產(chǎn)品預(yù)計生產(chǎn)量量該材料單位產(chǎn)品定額耗用量該材料單位產(chǎn)品定額耗用量某種材料采購量某種材料采購量 = 該種材料生產(chǎn)需要該種材料生產(chǎn)需要量該種材料期末結(jié)存量該種材料期量該種材料期末結(jié)存量該種材料期初結(jié)存量初結(jié)存量直接材料預(yù)算中，通常還包括預(yù)計現(xiàn)金直接材料預(yù)算中，通

28、常還包括預(yù)計現(xiàn)金支出的計算，其目的是為編制現(xiàn)金預(yù)算支出的計算，其目的是為編制現(xiàn)金預(yù)算提供必要的資料。本期現(xiàn)金支出包括兩提供必要的資料。本期現(xiàn)金支出包括兩部分，即應(yīng)付前期購料款的償還數(shù)及本部分，即應(yīng)付前期購料款的償還數(shù)及本期購料款的當(dāng)期支付數(shù)。期購料款的當(dāng)期支付數(shù)。目錄目錄【任務(wù)任務(wù)6-2-36-2-3】 假設(shè)假設(shè)M M公司甲產(chǎn)品需要消耗公司甲產(chǎn)品需要消耗A A、B B兩種主要材料。計劃年度期初兩種主要材料。計劃年度期初A A、B B材料結(jié)材料結(jié)存量各存量各720720千克和千克和480480千克千克 期末存料量為期末存料量為下期生產(chǎn)需用量的下期生產(chǎn)需用量的30%30%。A A、B B材料的年末

29、存材料的年末存量分別為量分別為10801080千克和千克和720720千克。每季度的購千克。每季度的購料款于當(dāng)季支付料款于當(dāng)季支付50%50%，剩余，剩余50%50%于下一季度支于下一季度支付，應(yīng)付賬款年初余額為付，應(yīng)付賬款年初余額為11 00011 000元。其他資元。其他資料如圖料如圖6-2-56-2-5所示。所示。要求：編制要求：編制M M公司計劃年度的直接材料預(yù)算。公司計劃年度的直接材料預(yù)算。（書（書183183頁）頁）目錄目錄4.直接人工預(yù)算的編制直接人工預(yù)算的編制 直接人工預(yù)算也是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的。根據(jù)直接人工預(yù)算也是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的。根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算中提出的預(yù)計生產(chǎn)量，以

30、及企業(yè)標(biāo)準成本生產(chǎn)預(yù)算中提出的預(yù)計生產(chǎn)量，以及企業(yè)標(biāo)準成本資料中的定額工時、小時工資率，就可以預(yù)計直接資料中的定額工時、小時工資率，就可以預(yù)計直接工資支出。工資支出。 某種產(chǎn)品直接人工總工時某種產(chǎn)品直接人工總工時=預(yù)計生產(chǎn)量預(yù)計生產(chǎn)量單位產(chǎn)品單位產(chǎn)品定額工時定額工時預(yù)計直接人工總成本預(yù)計直接人工總成本=單位工時工資率單位工時工資率該種產(chǎn)品該種產(chǎn)品直接人工總工時直接人工總工時產(chǎn)品預(yù)計生產(chǎn)量來自生產(chǎn)預(yù)算。產(chǎn)品定額工時是由產(chǎn)品預(yù)計生產(chǎn)量來自生產(chǎn)預(yù)算。產(chǎn)品定額工時是由產(chǎn)品生產(chǎn)工藝和技術(shù)水平?jīng)Q定的，由產(chǎn)品技術(shù)和生產(chǎn)品生產(chǎn)工藝和技術(shù)水平?jīng)Q定的，由產(chǎn)品技術(shù)和生產(chǎn)部門提供定額標(biāo)準；單位工時工資率來自企業(yè)人產(chǎn)部

31、門提供定額標(biāo)準；單位工時工資率來自企業(yè)人事部門工資標(biāo)準和工資定額。事部門工資標(biāo)準和工資定額。 目錄目錄【任務(wù)任務(wù)6-2-46-2-4】 假設(shè)假設(shè)M M公司甲產(chǎn)品單位公司甲產(chǎn)品單位產(chǎn)品耗用工時為產(chǎn)品耗用工時為3 3小時，單位工時的工小時，單位工時的工資率為資率為4 4元。元。要求：編制要求：編制M M公司計劃年度的直接人工公司計劃年度的直接人工預(yù)算。（書預(yù)算。（書185185頁）頁）目錄目錄5.制造費用預(yù)算的編制制造費用預(yù)算的編制制造費用預(yù)算是以所編制的生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)的制造費用預(yù)算是以所編制的生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)的,依據(jù)除直接材料、直接人工外應(yīng)計入產(chǎn)品成本依據(jù)除直接材料、直接人工外應(yīng)計入產(chǎn)品成本的全部

32、費用編制而成的。制造費用預(yù)算應(yīng)根據(jù)的全部費用編制而成的。制造費用預(yù)算應(yīng)根據(jù)成本習(xí)性劃分為變動制造費用和固定制造費用成本習(xí)性劃分為變動制造費用和固定制造費用兩部分進行。兩部分進行。其中，變動制造費用預(yù)算部分，應(yīng)區(qū)分不同費其中，變動制造費用預(yù)算部分，應(yīng)區(qū)分不同費用項目，逐一項目根據(jù)單位變動制造費用分配用項目，逐一項目根據(jù)單位變動制造費用分配率和業(yè)務(wù)量率和業(yè)務(wù)量(一般是直接人工總工時或機器工時一般是直接人工總工時或機器工時等等)確定各項目的變動制造費用預(yù)算數(shù)。確定各項目的變動制造費用預(yù)算數(shù)。目錄目錄【任務(wù)任務(wù)6-2-56-2-5】 要求：根據(jù)前面所編各預(yù)算表的資料，要求：根據(jù)前面所編各預(yù)算表的資料，

33、編制編制W W公司制造費用預(yù)算。（書公司制造費用預(yù)算。（書186186頁）頁）目錄目錄產(chǎn)品成本預(yù)算是前述各項預(yù)算的匯總。在該預(yù)產(chǎn)品成本預(yù)算是前述各項預(yù)算的匯總。在該預(yù)算表中列示出預(yù)算年度產(chǎn)品的單位成本、總成算表中列示出預(yù)算年度產(chǎn)品的單位成本、總成本以及預(yù)算期內(nèi)銷售成本和期末存貨成本。單本以及預(yù)算期內(nèi)銷售成本和期末存貨成本。單位產(chǎn)品成本的有關(guān)數(shù)據(jù)來自直接材料預(yù)算、直位產(chǎn)品成本的有關(guān)數(shù)據(jù)來自直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費用預(yù)算。預(yù)計生產(chǎn)量、期接人工預(yù)算和制造費用預(yù)算。預(yù)計生產(chǎn)量、期末存貨量來自生產(chǎn)預(yù)算，預(yù)計銷售量來自銷售末存貨量來自生產(chǎn)預(yù)算，預(yù)計銷售量來自銷售預(yù)算。生產(chǎn)成本、存貨成本和銷售成本

34、等數(shù)據(jù)，預(yù)算。生產(chǎn)成本、存貨成本和銷售成本等數(shù)據(jù)，根據(jù)單位成本和有關(guān)數(shù)量計算得出。根據(jù)單位成本和有關(guān)數(shù)量計算得出。 6.產(chǎn)品成本預(yù)算的編制產(chǎn)品成本預(yù)算的編制目錄目錄【任務(wù)任務(wù)6-2-66-2-6】假設(shè)假設(shè)M M公司采用制造成本公司采用制造成本法計算成本，生產(chǎn)成本包括變動生產(chǎn)成法計算成本，生產(chǎn)成本包括變動生產(chǎn)成本和固定生產(chǎn)成本。本和固定生產(chǎn)成本。要求：根據(jù)前面已編制的各種業(yè)務(wù)預(yù)算要求：根據(jù)前面已編制的各種業(yè)務(wù)預(yù)算表的資料，編制表的資料，編制M M公司產(chǎn)品成本預(yù)算和公司產(chǎn)品成本預(yù)算和期末存貨預(yù)算。（書期末存貨預(yù)算。（書188188頁）頁）目錄目錄銷售及管理費用預(yù)算是以價值形式反映整銷售及管理費用預(yù)

35、算是以價值形式反映整個預(yù)算期內(nèi)為銷售產(chǎn)品和維持一般行政管個預(yù)算期內(nèi)為銷售產(chǎn)品和維持一般行政管理工作而發(fā)生的各項目費用支出預(yù)算。該理工作而發(fā)生的各項目費用支出預(yù)算。該預(yù)算與制造費用預(yù)算一樣，需要劃分固定預(yù)算與制造費用預(yù)算一樣，需要劃分固定費用和變動費用列示，其編制方法也與制費用和變動費用列示，其編制方法也與制造費用預(yù)算相同。在該預(yù)算表下也應(yīng)附列造費用預(yù)算相同。在該預(yù)算表下也應(yīng)附列計劃期間預(yù)計銷售和管理費用的現(xiàn)金支出計劃期間預(yù)計銷售和管理費用的現(xiàn)金支出計算表，以便編制現(xiàn)金預(yù)算。計算表，以便編制現(xiàn)金預(yù)算。銷售及管理費用預(yù)算的要點是確定各個變銷售及管理費用預(yù)算的要點是確定各個變動及固定費用項目的預(yù)算數(shù)

36、，并確定預(yù)計動及固定費用項目的預(yù)算數(shù)，并確定預(yù)計的現(xiàn)金支出。的現(xiàn)金支出。7.銷售及管理費用預(yù)算的編制銷售及管理費用預(yù)算的編制目錄目錄【任務(wù)任務(wù)6-2-76-2-7】 假設(shè)假設(shè)M M公司銷售和行政公司銷售和行政管理部門根據(jù)計劃期間的具體情況，合管理部門根據(jù)計劃期間的具體情況，合并編制銷售與管理費用預(yù)算表。并編制銷售與管理費用預(yù)算表。要求：編制要求：編制M M公司銷售及管理費用預(yù)算。公司銷售及管理費用預(yù)算。（書（書189189頁）頁）目錄目錄【任務(wù)訓(xùn)練任務(wù)訓(xùn)練】業(yè)務(wù)預(yù)算的編制業(yè)務(wù)預(yù)算的編制目錄目錄二、專門決策預(yù)算編制二、專門決策預(yù)算編制 專門決策預(yù)算主要是長期投資預(yù)算，又專門決策預(yù)算主要是長期投資

37、預(yù)算，又稱資本支出預(yù)算，通常是指與項目投資稱資本支出預(yù)算，通常是指與項目投資決策相關(guān)的專門預(yù)算，它往往涉及長期決策相關(guān)的專門預(yù)算，它往往涉及長期建設(shè)項目的資金投放與籌集，并經(jīng)常跨建設(shè)項目的資金投放與籌集，并經(jīng)常跨越多個年度。編制專門決策預(yù)算的依據(jù)，越多個年度。編制專門決策預(yù)算的依據(jù)，是項目財務(wù)可行性分析資料，以及企業(yè)是項目財務(wù)可行性分析資料，以及企業(yè)籌資決策資料?；I資決策資料。專門決策預(yù)算的要點是準確反映項目資專門決策預(yù)算的要點是準確反映項目資金投資支出與籌資計劃，它同時也是編金投資支出與籌資計劃，它同時也是編制現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計資產(chǎn)負債表的依據(jù)。制現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計資產(chǎn)負債表的依據(jù)。 目錄目錄【任務(wù)

38、訓(xùn)練任務(wù)訓(xùn)練】專門決策預(yù)算編制專門決策預(yù)算編制 資料資料: :公司預(yù)算年度計劃于第一季度、公司預(yù)算年度計劃于第一季度、三季度、分別購進價值三季度、分別購進價值8000080000元、元、3400034000元的設(shè)備，全年預(yù)計交納所得稅元的設(shè)備，全年預(yù)計交納所得稅8000080000元（按季平均支付），全年支付股利元（按季平均支付），全年支付股利5200052000元（按季平均支付）。元（按季平均支付）。 要求要求: : 根據(jù)上述資料，按照要求在根據(jù)上述資料，按照要求在ExcelExcel中編制相應(yīng)的專門決策預(yù)算中編制相應(yīng)的專門決策預(yù)算 目錄目錄三、財務(wù)預(yù)算的編制財務(wù)預(yù)算是指企業(yè)在計劃期內(nèi)反映有

39、關(guān)預(yù)計財務(wù)預(yù)算是指企業(yè)在計劃期內(nèi)反映有關(guān)預(yù)計現(xiàn)金收支、財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的預(yù)算，主現(xiàn)金收支、財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的預(yù)算，主要包括現(xiàn)金預(yù)算預(yù)計財務(wù)報表。財務(wù)預(yù)算作要包括現(xiàn)金預(yù)算預(yù)計財務(wù)報表。財務(wù)預(yù)算作為全面預(yù)算體系的最后環(huán)節(jié)，它是從價值方為全面預(yù)算體系的最后環(huán)節(jié)，它是從價值方面總括地反映企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算與專門決策預(yù)算面總括地反映企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算與專門決策預(yù)算的結(jié)果，也就是說，業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)的結(jié)果，也就是說，業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算中的資料都可以用貨幣金額反映在財務(wù)預(yù)算中的資料都可以用貨幣金額反映在財務(wù)預(yù)算內(nèi)，這樣一來，財務(wù)預(yù)算就成為了各項業(yè)算內(nèi)，這樣一來，財務(wù)預(yù)算就成為了各項業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算的整

40、體計劃，故亦稱務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算的整體計劃，故亦稱為總預(yù)算，其他預(yù)算則相應(yīng)稱為輔助預(yù)算或為總預(yù)算，其他預(yù)算則相應(yīng)稱為輔助預(yù)算或分預(yù)算。顯然，財務(wù)預(yù)算在全面預(yù)算中占有分預(yù)算。顯然，財務(wù)預(yù)算在全面預(yù)算中占有舉足輕重的地位。舉足輕重的地位。 目錄目錄1.現(xiàn)金預(yù)算的編制 現(xiàn)金預(yù)算亦稱現(xiàn)金收支預(yù)算，是反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金預(yù)算亦稱現(xiàn)金收支預(yù)算，是反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)狀況，即全部現(xiàn)金收入和支出的預(yù)算（現(xiàn)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)狀況，即全部現(xiàn)金收入和支出的預(yù)算（現(xiàn)金是指庫存現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金）金是指庫存現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金）（1）現(xiàn)金預(yù)算的內(nèi)容）現(xiàn)金預(yù)算的內(nèi)容現(xiàn)金收入；現(xiàn)金收入； 主要是銷售收入（前期賒銷收回

41、現(xiàn)金和本期現(xiàn)銷）主要是銷售收入（前期賒銷收回現(xiàn)金和本期現(xiàn)銷）現(xiàn)金支出；現(xiàn)金支出； 各項成本費用現(xiàn)金支出各項成本費用現(xiàn)金支出現(xiàn)金余缺；現(xiàn)金余缺；資金籌集和運用資金籌集和運用目錄目錄目錄目錄現(xiàn)金預(yù)算表現(xiàn)金預(yù)算表 單位：元單位：元 目錄目錄預(yù)計利潤表用來綜合反映企業(yè)在計劃期的預(yù)計利潤表用來綜合反映企業(yè)在計劃期的預(yù)計經(jīng)營成果，是企業(yè)最主要的財務(wù)預(yù)算預(yù)計經(jīng)營成果，是企業(yè)最主要的財務(wù)預(yù)算表之一。編制預(yù)計利潤表的依據(jù)是各業(yè)務(wù)表之一。編制預(yù)計利潤表的依據(jù)是各業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算。預(yù)算、專門決策預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算。目錄目錄3.預(yù)計資產(chǎn)負債表的編制預(yù)計資產(chǎn)負債表的編制預(yù)計資產(chǎn)負債表用來反映企業(yè)在計劃期末預(yù)

42、預(yù)計資產(chǎn)負債表用來反映企業(yè)在計劃期末預(yù)計的財務(wù)狀況。它的編制需以計劃期開始日計的財務(wù)狀況。它的編制需以計劃期開始日的資產(chǎn)負債表為基礎(chǔ)，結(jié)合計劃期間各項業(yè)的資產(chǎn)負債表為基礎(chǔ)，結(jié)合計劃期間各項業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計利務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計利潤表進行編制。它是編制全面預(yù)算的終點。潤表進行編制。它是編制全面預(yù)算的終點。目錄目錄【任務(wù)訓(xùn)練任務(wù)訓(xùn)練】財務(wù)預(yù)算編制財務(wù)預(yù)算編制 資料資料: 1.業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算資料見本業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算資料見本項目工作任務(wù)一和工作任務(wù)二中任務(wù)訓(xùn)練項目工作任務(wù)一和工作任務(wù)二中任務(wù)訓(xùn)練資料資料2.設(shè)該公司最低現(xiàn)金余額為設(shè)該公司最低現(xiàn)金余額為10000元，假設(shè)元，假設(shè)銀行短期借款的金額要求是銀行短期借款的金額要求是1000元的倍數(shù)。元的倍數(shù)。月利率月利率1%，借款在期初，還款在期末。，借款在期初，還款在期末。要求要求: 根據(jù)上述資料，按照要求在根據(jù)上述資料，按照要求在Excel中中編制（編制（1）現(xiàn)金預(yù)算；（）現(xiàn)金預(yù)算；（2）2012年度預(yù)計年度預(yù)計利潤表；（利潤表；（3）2012年度預(yù)計資產(chǎn)負債表。年度預(yù)計資產(chǎn)負債表。目錄目錄【閱讀案例閱讀案例】山東航空集團預(yù)算編制山東航空集團預(yù)算編制目錄目錄【本項目復(fù)習(xí)小結(jié)本項目復(fù)習(xí)小結(jié)】1 1全面預(yù)算是企業(yè)一種重要的管理方法，