房地產(chǎn)公司主要會計科目和主要賬務(wù)處理

1、銀建房地產(chǎn)業(yè)主要會計科目和主要賬務(wù)處理1 主要會計科目序號編號會計科目名稱序號編號會計科目名稱資產(chǎn)類成本類11121應(yīng)收票據(jù)125001開發(fā)成本 銀行承兌匯票土地征用及拆遷費21122應(yīng)收賬款前期工程費應(yīng)收銷售賬款基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費應(yīng)收租賃賬款建筑安裝工程費應(yīng)收其他賬款公共配套設(shè)施費31123預(yù)付賬款開發(fā)間接費用預(yù)付工程款損益類預(yù)付備料款136001主營業(yè)務(wù)收入預(yù)付購貨款 商品房銷售收入41405開發(fā)產(chǎn)品配套設(shè)施銷售收入51406 發(fā)出商品146051其他業(yè)務(wù)收入61409 庫存物資 租金收入 專用材料 處置投資性房地產(chǎn)收入 專用設(shè)備156402其他業(yè)務(wù)成本 工器具166403營業(yè)稅金及附加715

2、21 投資性房地產(chǎn)營業(yè)稅 城市建設(shè)維護(hù) 教育附加費 防洪保安費房產(chǎn)稅（投資性房地產(chǎn)）土地使用稅（投資性房地產(chǎn)）81522 投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）城市維護(hù)建設(shè)稅負(fù)債類教育費附加92202應(yīng)付賬款土地增值稅應(yīng)付購貨款防洪保安費應(yīng)付工程款房產(chǎn)稅 應(yīng)付其他賬款土地使用稅102203預(yù)收賬款176601銷售費用 預(yù)收購房定金 職工薪酬預(yù)售收入展覽費112221應(yīng)交稅費差旅費 應(yīng)交營業(yè)稅代銷手續(xù)費 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅銷售服務(wù)費 應(yīng)交教育費附加經(jīng)營性租賃費 應(yīng)交防洪保安費通訊費 應(yīng)交房產(chǎn)稅訴訟費 應(yīng)交土地使用稅廣告費 應(yīng)交個人防洪保安費現(xiàn)金短缺 應(yīng)交個人所得稅其他可計入的費用應(yīng)交土地增值稅應(yīng)交所得稅2

3、 主要賬務(wù)處理資產(chǎn)類1121 應(yīng)收票據(jù)1 本科目核算因轉(zhuǎn)讓、銷售開發(fā)產(chǎn)品等收到的銀行承兌匯票。2 本科目會計分錄：編號交易或事項會計分錄借方科目貸方科目001收到因轉(zhuǎn)讓、銷售開發(fā)產(chǎn)品等收到的銀行承兌匯票本科目銀行承兌匯票（付款人）預(yù)收賬款 預(yù)售收入（購房人）002背書轉(zhuǎn)讓銀行承兌匯票預(yù)付賬款 預(yù)付工程款（××單位） 預(yù)付購貨款（××單位）本科目 銀行承兌匯票（付款人）003持未到期的匯票向銀行貼現(xiàn)按實際收到的金額銀行存款 按貼現(xiàn)息財務(wù)費用 按匯票的票面金額本科目 銀行承兌匯票（付款人）004匯票到期按實際收到的金額銀行存款 按匯票的票面金額同上3 本科目

4、按開出的銀行承兌匯票的單位進(jìn)行明細(xì)核算。注：應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記匯票的種類、號數(shù)和出票日、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和收回金額等資料。匯票背書轉(zhuǎn)讓、貼現(xiàn)或到期結(jié)清票款后，在備查簿中應(yīng)予注銷。4 本科目期末借方余額，反映持有的銀行承兌匯票的票面金額。1122 應(yīng)收賬款1 本科目核算因轉(zhuǎn)讓、銷售和結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)產(chǎn)品，提供出租房屋等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項。2 本科目會計分錄：編號交易或事項會計分錄借方科目貸方科目005發(fā)生應(yīng)收賬款按應(yīng)收金額本科目應(yīng)收銷售賬款（債務(wù)人）應(yīng)收租賃賬款（債務(wù)人）應(yīng)收其他賬款（債務(wù)人） 按確

5、認(rèn)的營業(yè)收入主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入006收回應(yīng)收賬款銀行存款本科目應(yīng)收銷售賬款（債務(wù)人）應(yīng)收租賃賬款（債務(wù)人）應(yīng)收其他賬款（債務(wù)人）007改用銀行承兌匯票結(jié)算應(yīng)收票據(jù) 銀行承兌匯票（付款人）同上008確實無法收回的應(yīng)收款項（按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬）壞賬準(zhǔn)備同上3 本科目按應(yīng)收銷售賬款、應(yīng)收租賃賬款、應(yīng)收其他賬款和債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。4 本科目期末借方余額，反映尚未收回的應(yīng)收賬款。1123 預(yù)付賬款1 本科目核算按合同規(guī)定預(yù)付給承包單位的工程和備料款項，或預(yù)付給供應(yīng)單位的購貨款項。2 本科目會計分錄：編號交易或事項會計分錄借方科目貸方科目009預(yù)付給承包單位的工程和備料款本科目預(yù)付工程款

6、（××單位）預(yù)付備料款（××單位）銀行存款010結(jié)算工程價款按工程價款結(jié)算賬單開發(fā)成本 建筑安裝工程費應(yīng)付賬款 應(yīng)付工程款（債權(quán)人） 同時扣回預(yù)付的工程和備料款應(yīng)付賬款 應(yīng)付工程款（債權(quán)人）本科目預(yù)付工程款（××單位）預(yù)付備料款（××單位）011預(yù)付給供應(yīng)單位的購貨款本科目預(yù)付購貨款（××單位）銀行存款012收到所購物資按應(yīng)計購入物資成本的金額開發(fā)成本 建筑安裝工程費庫存物資 專用材料（××材料）專用設(shè)備（××設(shè)備）工器具（××工器具）

7、 按應(yīng)支付的金額本科目 預(yù)付購貨款（××單位）補付的款項本科目 預(yù)付購貨款（××單位）銀行存款 退回多付的款項同上作相反會計分錄3 本科目按預(yù)付工程款、預(yù)付備料款、預(yù)付購貨款和債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。4 本科目期末借方余額，反映預(yù)付的款項。1405開發(fā)產(chǎn)品1 本科目核算已完開發(fā)產(chǎn)品的實際成本。 開發(fā)產(chǎn)品 指已完成全部開發(fā)過程，已驗收合格合乎設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)，可依合同規(guī)定的條款移交購貨單位，或作為商品對外銷售的產(chǎn)品。2 本科目會計分錄：編號交易或事項會計分錄借方科目貸方科目013開發(fā)的產(chǎn)品達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)（竣工驗收）本科目開發(fā)成本014期末結(jié)轉(zhuǎn)對外轉(zhuǎn)讓、銷售和結(jié)算的

8、開發(fā)產(chǎn)品的實際成本主營業(yè)務(wù)成本 商品房銷售成本本科目015開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 非經(jīng)營用固定資產(chǎn)同上開發(fā)的營業(yè)性配套設(shè)施用于從事第三產(chǎn)業(yè)經(jīng)營用房固定資產(chǎn) 經(jīng)營用固定資產(chǎn)同上016開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn) 同上3 本科目按開發(fā)產(chǎn)品的種類和對象進(jìn)行明細(xì)核算。4 本科目期末借方余額，反映尚未轉(zhuǎn)讓、銷售和結(jié)算的開發(fā)產(chǎn)品的實際成本。1406發(fā)出商品1 本科目核算以分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的實際成本。注：按合同約定的收款日期確定銷售收入的實現(xiàn)。 按開發(fā)產(chǎn)品全部銷售成本占全部銷售收入的比例計算結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本。2 本科目會計分錄：編號交易或事項會計分錄借方科目貸方科目017簽訂分期

9、收款銷售合同，開發(fā)產(chǎn)品業(yè)已移交本科目開發(fā)產(chǎn)品018按合同約定的期限收取銷售款銀行存款應(yīng)收賬款 應(yīng)收銷售賬款（債務(wù)人）主營業(yè)務(wù)收入 商品房銷售收入同時，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本主營業(yè)務(wù)成本 商品房銷售成本本科目3 本科目按開發(fā)產(chǎn)品的種類和對象進(jìn)行明細(xì)核算。4 本科目期末借方余額，反映尚未結(jié)轉(zhuǎn)的發(fā)出商品的實際成本。1409 庫存物資1 本科目核算為開發(fā)產(chǎn)品準(zhǔn)備的各種物資的實際成本。2 本科目會計分錄：編號交易或事項會計分錄借方科目貸方科目019收到所購物資按應(yīng)計購入物資成本的金額本科目 專用材料（××材料）專用設(shè)備（××設(shè)備）工器具（××工器具） 按

10、應(yīng)支付的金額預(yù)付賬款 預(yù)付購貨款（××單位）補付的款項預(yù)付賬款 預(yù)付購貨款（××單位）銀行存款 退回多付的款項同上作相反會計分錄020領(lǐng)用物資開發(fā)成本 基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費（××項）公共配套設(shè)施費（××項）建筑安裝工程費（建筑工程費）建筑安裝工程費（安裝工程費）本科目 專用材料（××材料）專用設(shè)備（××設(shè)備）工器具（××工器具）3 本科目按專用材料、專用設(shè)備和工器具等進(jìn)行明細(xì)核算。4 本科目期末借方余額，反映為開發(fā)產(chǎn)品準(zhǔn)備的各種物資的實際成本。1521 投資性房

11、地產(chǎn)1 本科目核算采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)的成本。2 本科目會計分錄：編號交易或事項會計分錄借方科目貸方科目021開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)本科目開發(fā)產(chǎn)品022處置投資性房地產(chǎn)銀行存款其他業(yè)務(wù)收入按投資性房地產(chǎn)的累計折舊投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷） 按投資性房地產(chǎn)的賬面余額本科目 按其差額其他業(yè)務(wù)成本3 本科目按投資性房地產(chǎn)的類別和項目進(jìn)行明細(xì)核算。4 本科目期末借方余額，反映采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)成本。1522投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）1 本科目核算投資性房地產(chǎn)的累計折舊。2 本科目會計分錄：編號交易或事項會計分錄借方科目貸方科目023月末計提折舊其他業(yè)務(wù)成本本科目024處置

12、投資性房地產(chǎn)銀行存款其他業(yè)務(wù)收入 按累計折舊本科目 按賬面余額投資性房地產(chǎn) 按其差額其他業(yè)務(wù)成本3 本科目按投資性房地產(chǎn)的類別和項目進(jìn)行明細(xì)核算。4 本科目期末借方余額，反映投資性房地產(chǎn)的累計折舊額。負(fù)債類2202應(yīng)付賬款1 本科目核算因購買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。2 本科目會計分錄：編號交易或事項會計分錄借方科目貸方科目025結(jié)算工程價款按工程價款結(jié)算賬單開發(fā)成本建筑安裝工程費本科目 應(yīng)付工程款（債權(quán)人）同時扣回預(yù)付的工程和備料款本科目 應(yīng)付工程款（債權(quán)人）預(yù)付賬款 預(yù)付工程款（××單位）預(yù)付備料款（××單位）026支付給承包單位的

13、工程款同上銀行存款3 本科目按應(yīng)付購貨款、應(yīng)付工程款、應(yīng)付其他賬款和債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。4 本科目期末貸方余額，反映尚未支付的應(yīng)付賬款余額。2203預(yù)收賬款1 本科目核算按合同規(guī)定預(yù)收購房單位或個人的購房定金和預(yù)售收入。2 本科目會計分錄：編號交易或事項會計分錄借方科目貸方科目027收到因轉(zhuǎn)讓、銷售開發(fā)產(chǎn)品等而預(yù)收的定金和預(yù)售收入銀行存款本科目 預(yù)收購房定金（購房單位或個人）預(yù)售收入（購房單位或個人）028收到因轉(zhuǎn)讓、銷售開發(fā)產(chǎn)品等而收到的銀行承兌匯票應(yīng)收票據(jù) 付款人本科目 預(yù)售收入（購房單位或個人）029商品房移交購房單位或個人按商品房銷售價應(yīng)收賬款 應(yīng)收銷售賬款（債務(wù)人）主營業(yè)務(wù)收入 商品

14、房銷售收入 配套設(shè)施銷售收入同時結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)收購房定金和預(yù)售收入本科目 預(yù)收購房定金（購房單位或個人）預(yù)售收入（購房單位或個人）應(yīng)收賬款 應(yīng)收銷售賬款（債務(wù)人）3 本科目按預(yù)收購房定金、預(yù)售收入和購房單位或個人進(jìn)行明細(xì)核算。4 本科目期末貸方余額，反映預(yù)收的款項。2221 應(yīng)交稅費1 本科目核算按稅法等規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、防洪保安費（僅適用于廣西）、房產(chǎn)稅、土地增值稅、個人防洪保安費（僅適用于廣西）、個人所得稅、土地使用稅、所得稅等。2 本科目會計分錄：編號交易或事項會計分錄借方科目貸方科目030期末按預(yù)收購房的定金和預(yù)售的收入計算應(yīng)交的營業(yè)稅和土地增值

15、稅營業(yè)稅金及附加本科目 應(yīng)交營業(yè)稅 應(yīng)交土地增值稅按投資性房地產(chǎn)的租金收入或其他經(jīng)營性收入計算應(yīng)交的營業(yè)稅和房產(chǎn)稅同上本科目 應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交房產(chǎn)稅031期末，按應(yīng)交營業(yè)稅額計算應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和防洪保安費等同上本科目 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交教育費附加應(yīng)交防洪保安費032期初，繳納營業(yè)稅金及附加本科目 應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交教育費附加 應(yīng)交土地增值稅應(yīng)交防洪保安費銀行存款033期末，按預(yù)收購房的定金和預(yù)售的收入計算應(yīng)交所得稅（預(yù)繳）遞延所得稅資產(chǎn) 預(yù)售收入預(yù)交所得稅注：（預(yù)收購房定金 預(yù)售收入）×預(yù)計毛利率（20）×稅率所得稅費用 遞延所得稅費用注：

16、（期間費用 營業(yè)稅金及附加）× 稅率本科目 應(yīng)交所得稅注：遞延所得稅資產(chǎn) 所得稅費用034期初，繳納所得稅本科目 應(yīng)交所得稅銀行存款035清算土地增值稅和所得稅應(yīng)補交土地增值稅營業(yè)稅金及附加本科目 應(yīng)交土地增值稅期初，補交土地增值稅本科目 應(yīng)交土地增值稅銀行存款應(yīng)退回土地增值稅同上營業(yè)稅金及附加收到退回的土地增值稅銀行存款本科目 應(yīng)交土地增值稅按應(yīng)納稅所得額計算所得稅所得稅費用 當(dāng)期所得稅費用本科目 應(yīng)交所得稅結(jié)轉(zhuǎn)遞延所得稅資產(chǎn)本科目 應(yīng)交所得稅遞延所得稅資產(chǎn)補交所得稅同上銀行存款收到退回的所得稅同上作相反會計分錄3 本科目按應(yīng)交營業(yè)稅、應(yīng)交所得稅、應(yīng)交土地增值稅、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

17、、應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交教育費附加、應(yīng)交防洪保安費、應(yīng)交個人所得稅、應(yīng)交個人防洪保安費等進(jìn)行明細(xì)核算。4 本科目期末貸方余額，反映尚未交納的稅費。成本類5001開發(fā)成本1 本科目核算在房屋和配套設(shè)施的開發(fā)過程中所發(fā)生的各項費用。2 本科目會計分錄：編號交易或事項會計分錄借方科目貸方科目036發(fā)生直接與成本核算對象相關(guān)的各項費用本科目 土地征用及拆遷費前期工程費基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費建筑安裝工程費公共配套設(shè)施費開發(fā)間接費用銀行存款應(yīng)付賬款 應(yīng)付工程款（××單位）庫存物資 專用材料（××材料）專用設(shè)備（××設(shè)備）工器具（×&#

18、215;工器具）應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付利息累計折舊低值易耗品應(yīng)交稅費037開發(fā)的產(chǎn)品達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)（竣工驗收）開發(fā)產(chǎn)品本科目3 本科目按土地征用及拆遷費、前期工程費、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費、建筑安裝工程費、公共配套設(shè)施費和開發(fā)間接費用等進(jìn)行明細(xì)核算。4 本科目借方余額，反映在建開發(fā)項目的實際成本。損益類6001 主營業(yè)務(wù)收入1 本科目核算對外轉(zhuǎn)讓、銷售、結(jié)算等所取得主營業(yè)務(wù)的收入。2 本科目會計分錄：編號交易或事項會計分錄借方科目貸方科目038商品房移交購房單位或個人按商品房銷售價銀行存款應(yīng)收票據(jù) 付款人應(yīng)收賬款 購房單位或個人 本科目 商品房銷售收入 配套設(shè)施銷售收入同時結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)收購房定金和預(yù)售收入預(yù)收

19、賬款 預(yù)收購房定金（購房單位或個人）預(yù)售收入（購房單位或個人）應(yīng)收賬款 購房單位或個人3 本科目按商品房銷售收入和配套設(shè)施銷售收入進(jìn)行明細(xì)核算。4 本科目期末無余額。6051 其他業(yè)務(wù)收入1 本科目核算確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)收入以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入。2 本科目會計分錄：編號交易或事項會計分錄借方科目貸方科目039取得投資性房地產(chǎn)的租金收入銀行存款本科目 租金收入040處置投資性房地產(chǎn)同上本科目 處置投資性房地產(chǎn)收入 按投資性房地產(chǎn)的累計折舊投資性房地產(chǎn)的累計折舊（攤銷） 按投資性房地產(chǎn)的賬面余額投資性房地產(chǎn) 按其差額其他業(yè)務(wù)成本3 本科目按其他業(yè)務(wù)收入種類進(jìn)行明細(xì)核算。4 本科目期末無余額。6402 其他業(yè)務(wù)成本1 本科目核算確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動的支出。2 本科目會計分錄：編號交易或事項會計分錄借方科目貸方科目041計提投資性房地產(chǎn)的折舊本科目 投資性房地產(chǎn)的折舊投資性房地產(chǎn)的累計折舊（攤銷）042處置投資性房地產(chǎn)銀行存款本科目 處置投資性房地產(chǎn)收入 按投資性房地產(chǎn)的累計折舊投資性房地產(chǎn)的累計折舊（攤銷） 按投資性房地產(chǎn)的賬面余額投資性房地產(chǎn) 按其差額本科目 處置投資性房地產(chǎn)成本3 本科目按其他業(yè)務(wù)成本種類進(jìn)行明細(xì)核算。4 本科目期末無余額。640