預(yù)算控制課件-從戰(zhàn)略思維到執(zhí)行--gjjgjj

1、預(yù)算控制預(yù)算控制 - - -從戰(zhàn)略思維到執(zhí)行從戰(zhàn)略思維到執(zhí)行Dr.章顯中章顯中 Activity Based Budgeting (ABB)DynamicOn demand11預(yù)算控制的戰(zhàn)略定位預(yù)算控制的戰(zhàn)略定位1-1企業(yè)資源的優(yōu)化配置 圖圖1 1- -1 1資資源源優(yōu)優(yōu)化化配配置置的的邏邏輯輯基基礎(chǔ)礎(chǔ) 21 1預(yù)算控制的戰(zhàn)略定位預(yù)算控制的戰(zhàn)略定位1-11-1企業(yè)資源的優(yōu)化配置企業(yè)資源的優(yōu)化配置1-1-1資源優(yōu)化配置是管理層的責(zé)任管理層對(duì)資源的責(zé)任管理層對(duì)資源的責(zé)任資源的最佳配置資源的最佳配置實(shí)現(xiàn)資源所有者的利益最大化實(shí)現(xiàn)資源所有者的利益最大化責(zé)任的法律基礎(chǔ)責(zé)任的法律基礎(chǔ)-受托契約責(zé)任受托契約

2、責(zé)任 管理者利益不得與公司利益沖突管理者利益不得與公司利益沖突 最大善意地謀求股東利益最大善意地謀求股東利益 不得以受托關(guān)系謀取私利不得以受托關(guān)系謀取私利3每股收益及環(huán)比趨勢(shì)(1995-2001)每股收益及環(huán)比趨勢(shì)(1995-2001)-40-30-20-10010203040分/股收益環(huán)比%分/股收益分/股收益33.933.934.434.431.531.528.128.124.924.923.823.817.417.4環(huán)比%環(huán)比%-4-41.51.5-8.4-8.4-11-11-11-11-4.4-4.4-27-271995199519961996199719971998199819991

3、999200020002001200141 1預(yù)算控制的戰(zhàn)略定位預(yù)算控制的戰(zhàn)略定位1-11-1企業(yè)資源的優(yōu)化配置企業(yè)資源的優(yōu)化配置1-1-2 1-1-2 預(yù)算是實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源配置的最佳手段預(yù)算是實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源配置的最佳手段預(yù)算以經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為起點(diǎn)預(yù)算以經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為起點(diǎn) 從目標(biāo)到資源投入（預(yù)算筐）從目標(biāo)到資源投入（預(yù)算筐） 資源與目標(biāo)的平衡（資源對(duì)目標(biāo)的限制）資源與目標(biāo)的平衡（資源對(duì)目標(biāo)的限制）預(yù)算以投入產(chǎn)出為目的預(yù)算以投入產(chǎn)出為目的 預(yù)算外延的基礎(chǔ)：會(huì)計(jì)觀念？投入產(chǎn)出觀念？預(yù)算外延的基礎(chǔ)：會(huì)計(jì)觀念？投入產(chǎn)出觀念？ 預(yù)算控制的基礎(chǔ)：預(yù)算控制的基礎(chǔ)：BBB？ABB（投入產(chǎn)出）？投入產(chǎn)出）？預(yù)算以價(jià)值為主要計(jì)

4、量單位預(yù)算以價(jià)值為主要計(jì)量單位預(yù)算編制過(guò)程就是資源配置過(guò)程預(yù)算編制過(guò)程就是資源配置過(guò)程預(yù)算是邊界約束下的預(yù)期預(yù)算是邊界約束下的預(yù)期深航的預(yù)算理念：深航的預(yù)算理念：成本管理與預(yù)算管理一體化成本管理與預(yù)算管理一體化51 1預(yù)算控制的戰(zhàn)略定位預(yù)算控制的戰(zhàn)略定位1-11-1企業(yè)資源的優(yōu)化配置企業(yè)資源的優(yōu)化配置1-1-3 1-1-3 基于基于ABBABB模式的預(yù)算行為特征模式的預(yù)算行為特征1.以貨幣計(jì)價(jià)的一切資源均為預(yù)算控制對(duì)象以貨幣計(jì)價(jià)的一切資源均為預(yù)算控制對(duì)象（全面）（全面）2.只有納入預(yù)算的資源才可進(jìn)入運(yùn)作（唯一）只有納入預(yù)算的資源才可進(jìn)入運(yùn)作（唯一）3.進(jìn)入運(yùn)作的資源應(yīng)接受事先審核（事前控制）進(jìn)

5、入運(yùn)作的資源應(yīng)接受事先審核（事前控制）4.跟蹤重要投入資源的過(guò)程和產(chǎn)出（過(guò)程控制）跟蹤重要投入資源的過(guò)程和產(chǎn)出（過(guò)程控制）5.重要性控制：重要性控制：80/20；20/80 原則（錢進(jìn)的案原則（錢進(jìn)的案例）例）深航的預(yù)算理念：深航的預(yù)算理念：確保一切活動(dòng)受控于預(yù)算確保一切活動(dòng)受控于預(yù)算671-2 1-2 預(yù)算控制是經(jīng)營(yíng)過(guò)程的價(jià)值鏈控制（投預(yù)算控制是經(jīng)營(yíng)過(guò)程的價(jià)值鏈控制（投入產(chǎn)出控制）入產(chǎn)出控制）1-2-1 經(jīng)營(yíng)過(guò)程的物理運(yùn)動(dòng)性質(zhì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的物理運(yùn)動(dòng)性質(zhì)1-2-2 經(jīng)營(yíng)過(guò)程投入產(chǎn)出的價(jià)值運(yùn)動(dòng)性質(zhì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程投入產(chǎn)出的價(jià)值運(yùn)動(dòng)性質(zhì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的企業(yè)運(yùn)動(dòng)及生存取決于價(jià)值創(chuàng)造的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的企業(yè)運(yùn)動(dòng)及生存取決于

6、價(jià)值創(chuàng)造的實(shí)現(xiàn)或社會(huì)認(rèn)可實(shí)現(xiàn)或社會(huì)認(rèn)可企業(yè)的目標(biāo)價(jià)值（價(jià)值產(chǎn)出）企業(yè)的目標(biāo)價(jià)值（價(jià)值產(chǎn)出） 資源流入資源流入 = = 投入產(chǎn)出效率投入產(chǎn)出效率企業(yè)的經(jīng)營(yíng)投入（價(jià)值投入）企業(yè)的經(jīng)營(yíng)投入（價(jià)值投入） 資源流出資源流出81-2 1-2 預(yù)算控制是經(jīng)營(yíng)過(guò)程的價(jià)值鏈控制預(yù)算控制是經(jīng)營(yíng)過(guò)程的價(jià)值鏈控制（投入產(chǎn)出控制）（投入產(chǎn)出控制） 1-2-3 1-2-3 預(yù)算的價(jià)值控制預(yù)算的價(jià)值控制預(yù)算系統(tǒng)的價(jià)值特征：預(yù)算系統(tǒng)的價(jià)值特征：預(yù)算編制（價(jià)值配置）預(yù)算編制（價(jià)值配置）預(yù)算控制（價(jià)值控制）預(yù)算控制（價(jià)值控制）預(yù)算結(jié)果（價(jià)值產(chǎn)出）預(yù)算結(jié)果（價(jià)值產(chǎn)出）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的投入產(chǎn)出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的投入產(chǎn)出價(jià)值過(guò)程價(jià)值過(guò)程價(jià)值鏈價(jià)值鏈

7、9企業(yè)運(yùn)動(dòng)的三位一體模式：目標(biāo)、資源、控制企業(yè)運(yùn)動(dòng)的三位一體模式：目標(biāo)、資源、控制AccountableAccountability10圖圖1 1- -2 2- -2 2（5 5）投投入入產(chǎn)產(chǎn)出出過(guò)過(guò)程程與與預(yù)預(yù)算算控控制制系系統(tǒng)統(tǒng) 111-3 1-3 管理系統(tǒng)化是預(yù)算控制的前提管理系統(tǒng)化是預(yù)算控制的前提1-3-1 預(yù)算的管理支持系統(tǒng)預(yù)算的管理支持系統(tǒng)1.現(xiàn)行制度和控制理念的整合必須先行于預(yù)算現(xiàn)行制度和控制理念的整合必須先行于預(yù)算2.預(yù)算考驗(yàn)企業(yè)能否承受管理的預(yù)算考驗(yàn)企業(yè)能否承受管理的“煉獄煉獄”3.預(yù)算的雙重控制模式預(yù)算的雙重控制模式1-3-2 制度系統(tǒng)化，以預(yù)算為支點(diǎn)進(jìn)行控制制度系統(tǒng)化，以

8、預(yù)算為支點(diǎn)進(jìn)行控制 基于統(tǒng)一思想的制度體系基于統(tǒng)一思想的制度體系 預(yù)算是背靠?jī)?nèi)部管理體系，著眼于企業(yè)目標(biāo)，預(yù)算是背靠?jī)?nèi)部管理體系，著眼于企業(yè)目標(biāo)， 落實(shí)在業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)值控制落實(shí)在業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)值控制121-4 1-4 預(yù)算控制的過(guò)程性質(zhì)預(yù)算控制的過(guò)程性質(zhì)1-4-1 預(yù)算是實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的手段和路徑預(yù)算是實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的手段和路徑組織目標(biāo)分目標(biāo)分目標(biāo)分目標(biāo)分目標(biāo)分目標(biāo)分目標(biāo)分目標(biāo)131-4-2 1-4-2 預(yù)算是控制過(guò)程預(yù)算是控制過(guò)程介入業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制是預(yù)算存在的唯一形式介入業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制是預(yù)算存在的唯一形式1.在過(guò)程中修正（預(yù)算編制）在過(guò)程中修正（預(yù)算編制）2.在過(guò)程中控制資源價(jià)值（資源運(yùn)用）在過(guò)程

9、中控制資源價(jià)值（資源運(yùn)用）3.在過(guò)程中控制價(jià)值目標(biāo)（投入產(chǎn)出）在過(guò)程中控制價(jià)值目標(biāo)（投入產(chǎn)出）141-4-3 1-4-3 預(yù)算控制是野戰(zhàn)軍，打的是運(yùn)動(dòng)戰(zhàn)預(yù)算控制是野戰(zhàn)軍，打的是運(yùn)動(dòng)戰(zhàn)1.預(yù)算控制滲透在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，是有機(jī)組預(yù)算控制滲透在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，是有機(jī)組成部分成部分2.預(yù)算滲透業(yè)務(wù)的性質(zhì)：預(yù)算滲透業(yè)務(wù)的性質(zhì)： 確保業(yè)務(wù)活動(dòng)按既定的游戲規(guī)則行事確保業(yè)務(wù)活動(dòng)按既定的游戲規(guī)則行事151-4-4 1-4-4 預(yù)算控制對(duì)組織目標(biāo)的貢獻(xiàn)預(yù)算控制對(duì)組織目標(biāo)的貢獻(xiàn)1.為什么要企業(yè)管理：不確定性為什么要企業(yè)管理：不確定性2.控制：利潤(rùn)來(lái)源的另一半控制：利潤(rùn)來(lái)源的另一半3.從利潤(rùn)表認(rèn)識(shí)預(yù)算控制的意義從利潤(rùn)表認(rèn)識(shí)預(yù)

10、算控制的意義深圳航空公司的管理理念：深圳航空公司的管理理念： 深航的盈利是一元一元掙出來(lái)的；深航的盈利是一元一元掙出來(lái)的； 財(cái)務(wù)管理是管理的核心；財(cái)務(wù)管理是管理的核心； 效益觀念及預(yù)算觀念的全員普及；效益觀念及預(yù)算觀念的全員普及； 減少一元成本即增加一元利潤(rùn)，比掙數(shù)十倍的收入減少一元成本即增加一元利潤(rùn)，比掙數(shù)十倍的收入 效用還大；效用還大；16171-4-5 1-4-5 預(yù)算控制全景預(yù)算控制全景181-5 預(yù)算控制的設(shè)計(jì)預(yù)算控制的設(shè)計(jì)1-5-1 以授權(quán)制度為設(shè)計(jì)基礎(chǔ)以授權(quán)制度為設(shè)計(jì)基礎(chǔ)1.權(quán)力的分割與牽制：資源使用與資源批權(quán)力的分割與牽制：資源使用與資源批準(zhǔn)（否決）準(zhǔn)（否決）2.批準(zhǔn)的路徑：分

11、權(quán)逐級(jí)審批批準(zhǔn)的路徑：分權(quán)逐級(jí)審批3.預(yù)算項(xiàng)目的孤立控制預(yù)算項(xiàng)目的孤立控制191-5-2 1-5-2 預(yù)算編制的控制設(shè)計(jì)預(yù)算編制的控制設(shè)計(jì)1.預(yù)算編制的硬約束條件（有限投入資源預(yù)算編制的硬約束條件（有限投入資源/預(yù)算筐）預(yù)算筐）2.預(yù)算編制的邏輯順序預(yù)算編制的邏輯順序3.預(yù)算項(xiàng)目的計(jì)算基礎(chǔ)和理由（目標(biāo)路徑）預(yù)算項(xiàng)目的計(jì)算基礎(chǔ)和理由（目標(biāo)路徑）4.預(yù)算落實(shí)成本控制（成本控制與預(yù)算的預(yù)算落實(shí)成本控制（成本控制與預(yù)算的一體化）一體化）201-5-3 1-5-3 預(yù)算執(zhí)行的控制設(shè)計(jì)預(yù)算執(zhí)行的控制設(shè)計(jì)1.預(yù)算資源預(yù)算資源 必須投入資源必須投入資源2.預(yù)算申請(qǐng)必須經(jīng)批準(zhǔn)（以授權(quán)與批準(zhǔn)路預(yù)算申請(qǐng)必須經(jīng)批準(zhǔn)（

12、以授權(quán)與批準(zhǔn)路徑控制風(fēng)險(xiǎn)的數(shù)學(xué)原理）徑控制風(fēng)險(xiǎn)的數(shù)學(xué)原理）3.預(yù)算申請(qǐng)必須附支持文件（管理文件化）預(yù)算申請(qǐng)必須附支持文件（管理文件化）4.基于重要性原則的事前控制基于重要性原則的事前控制5.參與談判參與談判管理的責(zé)任基礎(chǔ)管理的責(zé)任基礎(chǔ)211-5-4 1-5-4 投入產(chǎn)出分析控制的設(shè)計(jì)投入產(chǎn)出分析控制的設(shè)計(jì) 管理的藝術(shù)性管理的藝術(shù)性3個(gè)背景：個(gè)背景： 非規(guī)范市場(chǎng)環(huán)境非規(guī)范市場(chǎng)環(huán)境 人的普遍道德水準(zhǔn)人的普遍道德水準(zhǔn) 企業(yè)控制制度的失缺企業(yè)控制制度的失缺2個(gè)原則：個(gè)原則： 大利益原則大利益原則 主動(dòng)控制原則主動(dòng)控制原則222 2 預(yù)算控制的操作環(huán)境改造預(yù)算控制的操作環(huán)境改造圖 2（ 1） 企 業(yè) 管

13、 理 三 段 式 232-1 2-1 預(yù)算控制企業(yè)目標(biāo)的不可替代性預(yù)算控制企業(yè)目標(biāo)的不可替代性2-1-1 2-1-1 目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)是變量過(guò)程目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)是變量過(guò)程投入資源對(duì)企業(yè)目標(biāo)的效應(yīng)是變量投入資源對(duì)企業(yè)目標(biāo)的效應(yīng)是變量預(yù)算的目標(biāo)是在投入產(chǎn)出約束下追求企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)預(yù)算的目標(biāo)是在投入產(chǎn)出約束下追求企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn) 242-1-2 2-1-2 企業(yè)管理的悖論：總目標(biāo)與部門分目企業(yè)管理的悖論：總目標(biāo)與部門分目標(biāo)的沖突標(biāo)的沖突不確定性引起的固有風(fēng)險(xiǎn): 投入與產(chǎn)出的不可分割掩蓋了具體的投入產(chǎn)出未必相關(guān)的的真相 分配制度引起的利益風(fēng)險(xiǎn)252-2 2-2 改造效率觀念：控制與效率的關(guān)系改造效率觀念：控制與效率

14、的關(guān)系2-2-1 沖突的表象沖突的表象 分目標(biāo)對(duì)總目標(biāo)的異化分目標(biāo)對(duì)總目標(biāo)的異化 全局利益與局部利益的沖突全局利益與局部利益的沖突 資源約束與資源需求的沖突資源約束與資源需求的沖突 權(quán)力分割的沖突權(quán)力分割的沖突 預(yù)算控制的沖突預(yù)算控制的沖突 投入產(chǎn)出的沖突投入產(chǎn)出的沖突即便是在美國(guó)的一些大企業(yè)里，預(yù)算也常常演變成一場(chǎng)游戲，而且是追求企業(yè)利益最小化的游戲 - GE前CEO韋爾奇 26預(yù)算就是在矛盾中運(yùn)作預(yù)算就是在矛盾中運(yùn)作控制保證下的效率是真效率控制保證下的效率是真效率 預(yù)算控制不是沖突產(chǎn)生的原因預(yù)算控制不是沖突產(chǎn)生的原因 預(yù)算控制的矛盾過(guò)程性質(zhì)：向成本求利潤(rùn)預(yù)算控制的矛盾過(guò)程性質(zhì)：向成本求利潤(rùn)

15、 預(yù)算是控制而非壓制預(yù)算是控制而非壓制 272-2-2 2-2-2 效率觀念的效率觀念的2 2種價(jià)值觀種價(jià)值觀單純業(yè)務(wù)效率單純業(yè)務(wù)效率 VS 企業(yè)投入產(chǎn)出效率企業(yè)投入產(chǎn)出效率業(yè)務(wù)是活動(dòng)；控制是規(guī)則業(yè)務(wù)是活動(dòng)；控制是規(guī)則先規(guī)則后活動(dòng)先規(guī)則后活動(dòng)規(guī)則決定活動(dòng)而非行動(dòng)決定規(guī)則規(guī)則決定活動(dòng)而非行動(dòng)決定規(guī)則作用于企業(yè)價(jià)值目標(biāo)的效率才有意義作用于企業(yè)價(jià)值目標(biāo)的效率才有意義效率的經(jīng)濟(jì)學(xué)解釋（采購(gòu)效率）效率的經(jīng)濟(jì)學(xué)解釋（采購(gòu)效率）部門效率部門效率 VS 企業(yè)效率企業(yè)效率 部門效率可行部門效率可行 企業(yè)效率可行企業(yè)效率可行部門效率必須服從企業(yè)效率部門效率必須服從企業(yè)效率強(qiáng)調(diào)作業(yè)效率而犧牲強(qiáng)調(diào)作業(yè)效率而犧牲控制其

16、機(jī)會(huì)成本大于控制其機(jī)會(huì)成本大于作業(yè)效率產(chǎn)生的收益作業(yè)效率產(chǎn)生的收益282-3 2-3 預(yù)算控制業(yè)務(wù)活動(dòng)預(yù)算控制業(yè)務(wù)活動(dòng)2-3-1 總體資源的控制模式總體資源的控制模式 通過(guò)對(duì)個(gè)別資源投入的控制實(shí)現(xiàn)總資源的控制通過(guò)對(duì)個(gè)別資源投入的控制實(shí)現(xiàn)總資源的控制 資源控制是一個(gè)連續(xù)的逼近過(guò)程資源控制是一個(gè)連續(xù)的逼近過(guò)程292-3-2 2-3-2 基于業(yè)務(wù)需求和變動(dòng)的動(dòng)態(tài)基于業(yè)務(wù)需求和變動(dòng)的動(dòng)態(tài)預(yù)算控制預(yù)算控制1.預(yù)算編制的動(dòng)態(tài)：經(jīng)營(yíng)目標(biāo)預(yù)算編制的動(dòng)態(tài)：經(jīng)營(yíng)目標(biāo)/投入產(chǎn)出投入產(chǎn)出2.預(yù)算執(zhí)行的動(dòng)態(tài)：投入產(chǎn)出預(yù)算執(zhí)行的動(dòng)態(tài)：投入產(chǎn)出3.預(yù)算調(diào)整的動(dòng)態(tài)：預(yù)算調(diào)整的動(dòng)態(tài)： 例外控制例外控制 預(yù)算的項(xiàng)目間動(dòng)態(tài)調(diào)整預(yù)算

17、的項(xiàng)目間動(dòng)態(tài)調(diào)整 預(yù)算項(xiàng)目絕對(duì)增加預(yù)算項(xiàng)目絕對(duì)增加 行為調(diào)整而非數(shù)據(jù)調(diào)整行為調(diào)整而非數(shù)據(jù)調(diào)整 無(wú)須定期調(diào)整或滾動(dòng)預(yù)算無(wú)須定期調(diào)整或滾動(dòng)預(yù)算 預(yù)算減少預(yù)算減少不不變變的的原原始始預(yù)預(yù)算算預(yù)算調(diào)整預(yù)算調(diào)整例外控制例外控制項(xiàng)項(xiàng)目目間間調(diào)調(diào)整整預(yù)預(yù)算算增增加加調(diào)調(diào)整整302-3-3 2-3-3 預(yù)算跟進(jìn)業(yè)務(wù)行為及進(jìn)度預(yù)算跟進(jìn)業(yè)務(wù)行為及進(jìn)度業(yè)務(wù)成果及進(jìn)度報(bào)告是預(yù)算掌握投入產(chǎn)出動(dòng)態(tài)信息的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)成果及進(jìn)度報(bào)告是預(yù)算掌握投入產(chǎn)出動(dòng)態(tài)信息的基礎(chǔ)020406080100L34018L34018L09930L09930L09340L09340L09350L09350L11070L11070L0507/0508L0

18、507/0508LMCULMCULCLP-1LCLP-1L74480L74480L93C46L93C46L74420L74420LC0DSP+LHSLICLC0DSP+LHSLICLCSLICLCSLICLCODECLCODEC項(xiàng)目開(kāi)發(fā)進(jìn)度與預(yù)算投入比較項(xiàng)目開(kāi)發(fā)進(jìn)度與預(yù)算投入比較預(yù)算投入使用（%）預(yù)算投入使用（%）項(xiàng)目開(kāi)發(fā)進(jìn)度（%）項(xiàng)目開(kāi)發(fā)進(jìn)度（%）312-4 預(yù)算控制的內(nèi)部管理制度基礎(chǔ)預(yù)算控制的內(nèi)部管理制度基礎(chǔ)2-4-1 預(yù)算控制的組織基礎(chǔ)：授權(quán)制度預(yù)算控制的組織基礎(chǔ)：授權(quán)制度授權(quán)的責(zé)任基礎(chǔ)授權(quán)的責(zé)任基礎(chǔ) Responsibility（責(zé)任制）責(zé)任制） Accountability（受托報(bào)告

19、制）受托報(bào)告制）授權(quán)的性質(zhì)授權(quán)的性質(zhì)權(quán)力平衡的制度權(quán)力平衡的制度安排安排企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分解的量化表現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分解的量化表現(xiàn) 對(duì)個(gè)人理性能力限度的補(bǔ)償對(duì)個(gè)人理性能力限度的補(bǔ)償法律意義上的責(zé)任：公司契約；法律意義上的責(zé)任：公司契約； 代理人代理人 權(quán)力重組權(quán)力重組321.知人善任，多謀善斷知人善任，多謀善斷2.無(wú)為而治六字訣：無(wú)智，無(wú)能，無(wú)為無(wú)為而治六字訣：無(wú)智，無(wú)能，無(wú)為3.不做比做好：蕭規(guī)曹隨不做比做好：蕭規(guī)曹隨4.制度授權(quán)而非個(gè)人分權(quán)制度授權(quán)而非個(gè)人分權(quán)5.預(yù)算授權(quán)的涵義預(yù)算授權(quán)的涵義 有限授權(quán)有限授權(quán) 責(zé)任前提責(zé)任前提管仲曹參332-4-2 預(yù)算控制的規(guī)范業(yè)務(wù)基礎(chǔ)：合同管理預(yù)算控制的規(guī)范業(yè)務(wù)基礎(chǔ)

20、：合同管理制度制度交易方式審核交易方式審核財(cái)務(wù)政策審核財(cái)務(wù)政策審核合同項(xiàng)目審核合同項(xiàng)目審核自國(guó)資委組建以來(lái)，僅自國(guó)資委組建以來(lái)，僅2003-5月到月到12月，中央企業(yè)報(bào)送請(qǐng)求協(xié)調(diào)的法月，中央企業(yè)報(bào)送請(qǐng)求協(xié)調(diào)的法律糾紛案件律糾紛案件65起；涉及起；涉及82家企業(yè)；家企業(yè)；直接涉案金額直接涉案金額85億億間接涉案金額間接涉案金額250億億國(guó)資委副主任黃淑和認(rèn)為，國(guó)資委副主任黃淑和認(rèn)為，其中重要原因包括：其中重要原因包括：企業(yè)內(nèi)部責(zé)任不清；企業(yè)內(nèi)部責(zé)任不清；決策草率；決策草率；制度不健全；制度不健全；監(jiān)管失控；監(jiān)管失控；法律審核把關(guān)不嚴(yán)法律審核把關(guān)不嚴(yán)342-4-3 2-4-3 預(yù)算的重點(diǎn)控制基礎(chǔ)：

21、預(yù)算的重點(diǎn)控制基礎(chǔ)： 采購(gòu)制度改造采購(gòu)制度改造采購(gòu)組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)采購(gòu)組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)采購(gòu)流程設(shè)計(jì)采購(gòu)流程設(shè)計(jì)采購(gòu)價(jià)格制定及批準(zhǔn)采購(gòu)價(jià)格制定及批準(zhǔn)采購(gòu)依據(jù)采購(gòu)依據(jù)付款政策付款政策采購(gòu)方式采購(gòu)方式Schanen談采購(gòu)談采購(gòu)控制采購(gòu)成本：控制采購(gòu)成本：CFO的的重要使命的的重要使命用比較經(jīng)濟(jì)的方式取得銷售訂單；用比較經(jīng)濟(jì)的方式取得銷售訂單；公司公司60%的成本來(lái)自采購(gòu)；的成本來(lái)自采購(gòu)；當(dāng)決定買一樣?xùn)|西時(shí)，必須先自問(wèn)：當(dāng)決定買一樣?xùn)|西時(shí)，必須先自問(wèn)：如果是用你自己的錢，你也會(huì)買嗎？如果是用你自己的錢，你也會(huì)買嗎？352-4-4 2-4-4 預(yù)算控制的業(yè)務(wù)信息、知識(shí)結(jié)構(gòu)基礎(chǔ)：預(yù)算控制的業(yè)務(wù)信息、知識(shí)結(jié)構(gòu)基礎(chǔ)：

22、 存貨管理存貨管理 存貨管理是企業(yè)物流的中樞存貨管理是企業(yè)物流的中樞 分析并控制采購(gòu)申請(qǐng)的依據(jù)分析并控制采購(gòu)申請(qǐng)的依據(jù) 了解生產(chǎn)的投入及產(chǎn)出了解生產(chǎn)的投入及產(chǎn)出 362-5 2-5 預(yù)算系統(tǒng)與會(huì)計(jì)控制的關(guān)系預(yù)算系統(tǒng)與會(huì)計(jì)控制的關(guān)系 預(yù)算控制是基于財(cái)務(wù)并延伸出去的輻射預(yù)算控制是基于財(cái)務(wù)并延伸出去的輻射性性,開(kāi)放式管理開(kāi)放式管理 預(yù)算是主動(dòng)的干預(yù)式管理預(yù)算是主動(dòng)的干預(yù)式管理 會(huì)計(jì)控制依賴于預(yù)算控制會(huì)計(jì)控制依賴于預(yù)算控制37clean events, clean events, clean data,clean data,clean accounting information clean acco

23、unting information 之保證前提之保證前提1、對(duì)投入產(chǎn)出資源的全流程控制，、對(duì)投入產(chǎn)出資源的全流程控制， 保證交易行為是干凈的保證交易行為是干凈的2、 對(duì)交易過(guò)程的跟蹤和結(jié)果的配比，對(duì)交易過(guò)程的跟蹤和結(jié)果的配比， 保證數(shù)據(jù)是干凈的保證數(shù)據(jù)是干凈的3、行為與原始數(shù)據(jù)的清潔、行為與原始數(shù)據(jù)的清潔 保證會(huì)計(jì)信息是可信的保證會(huì)計(jì)信息是可信的38393 3 預(yù)算控制的組織及權(quán)力分配預(yù)算控制的組織及權(quán)力分配3-1預(yù)算的組織原則預(yù)算的組織原則:公司權(quán)威背景公司權(quán)威背景財(cái)務(wù)為專職機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)為專職機(jī)構(gòu)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任人為部門負(fù)責(zé)人預(yù)算執(zhí)行責(zé)任人為部門負(fù)責(zé)人預(yù)算執(zhí)行的最終控制者預(yù)算執(zhí)行的最終控制者CFO

24、預(yù)算實(shí)施與目標(biāo)管理結(jié)合預(yù)算實(shí)施與目標(biāo)管理結(jié)合美國(guó)美國(guó)TI最佳預(yù)算原則之二：最佳預(yù)算原則之二：預(yù)算是公司管理層的事情預(yù)算是公司管理層的事情不是財(cái)務(wù)計(jì)劃不是財(cái)務(wù)計(jì)劃403-2 3-2 預(yù)算控制流程及權(quán)力分配預(yù)算控制流程及權(quán)力分配 權(quán)力分配權(quán)力分配 預(yù)算流程預(yù)算流程公司部門/財(cái)務(wù)HR財(cái)務(wù)/CFOCEO/CFO財(cái)務(wù)/CFO職能部門預(yù)算目標(biāo)預(yù)算編制預(yù)算執(zhí)行預(yù)算控制預(yù)算調(diào)整預(yù)算分析預(yù)算考核414 4 預(yù)算控制流程預(yù)算控制流程4-1 4-1 利潤(rùn)目標(biāo)起點(diǎn)利潤(rùn)目標(biāo)起點(diǎn)目標(biāo)體系（損益表）目標(biāo)體系（損益表） 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 經(jīng)營(yíng)目標(biāo)經(jīng)營(yíng)目標(biāo) 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 約束邊界約束邊界 期間費(fèi)用及支出期間

25、費(fèi)用及支出 約束邊界約束邊界 其它業(yè)務(wù)收入其它業(yè)務(wù)收入 經(jīng)營(yíng)目標(biāo)經(jīng)營(yíng)目標(biāo) 投資收益投資收益 經(jīng)營(yíng)目標(biāo)經(jīng)營(yíng)目標(biāo) 稅前利潤(rùn)稅前利潤(rùn) 經(jīng)營(yíng)目標(biāo)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)42預(yù)算目標(biāo)分解（項(xiàng)目）預(yù)算目標(biāo)分解（項(xiàng)目） 目標(biāo)目標(biāo) 目標(biāo)性質(zhì)目標(biāo)性質(zhì) 責(zé)任（預(yù)算）部門責(zé)任（預(yù)算）部門主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 經(jīng)營(yíng)目標(biāo)經(jīng)營(yíng)目標(biāo) 銷售部門銷售部門主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 約束邊界約束邊界 原材料投入原材料投入 制造部門制造部門 物料采購(gòu)價(jià)格物料采購(gòu)價(jià)格 采購(gòu)部門采購(gòu)部門 人工工資人工工資 人事部門人事部門 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 制造部門制造部門 折舊與攤銷折舊與攤銷 財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)部門期間費(fèi)用及支出期間費(fèi)用及支出 約束邊界約束邊界 銷售

26、費(fèi)用銷售費(fèi)用 銷售部門銷售部門 工資工資 人事部門人事部門 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)部門 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用 研究開(kāi)發(fā)部門研究開(kāi)發(fā)部門 工資工資 人事部門人事部門 折舊，攤銷，各類準(zhǔn)備折舊，攤銷，各類準(zhǔn)備 財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)部門 其他費(fèi)用其他費(fèi)用 相關(guān)相關(guān) 部門部門投資收益及其它收入投資收益及其它收入 相關(guān)部門相關(guān)部門利潤(rùn)利潤(rùn)434-2 4-2 預(yù)算系統(tǒng)的組織預(yù)算系統(tǒng)的組織4-2-1 預(yù)算實(shí)施的組織結(jié)構(gòu)預(yù)算實(shí)施的組織結(jié)構(gòu)預(yù)算編制及批準(zhǔn)預(yù)算編制及批準(zhǔn) 預(yù)算執(zhí)行控制預(yù)算執(zhí)行控制董事會(huì)董事會(huì)CEOCFO預(yù)算會(huì)議預(yù)算會(huì)議預(yù)算批準(zhǔn)預(yù)算批準(zhǔn)預(yù)算簽發(fā)預(yù)算簽發(fā)預(yù)算執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行預(yù)

27、算執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行444-2-2 4-2-2 總預(yù)算的組織定位總預(yù)算的組織定位確定預(yù)算組織空間的原則確定預(yù)算組織空間的原則可控制，可操作可控制，可操作獨(dú)立法人，面對(duì)市場(chǎng)獨(dú)立法人，面對(duì)市場(chǎng)4-2-3 預(yù)算項(xiàng)目的組織要素預(yù)算項(xiàng)目的組織要素職能部門職能部門特殊項(xiàng)目特殊項(xiàng)目公司控制公司控制部門部門預(yù)算預(yù)算部門部門預(yù)算預(yù)算部門部門預(yù)算預(yù)算部門部門預(yù)算預(yù)算部門部門預(yù)算預(yù)算特殊項(xiàng)目特殊項(xiàng)目業(yè)務(wù)相關(guān)454-3 4-3 預(yù)算控制預(yù)算控制4 4原則原則 經(jīng)營(yíng)目標(biāo)原則經(jīng)營(yíng)目標(biāo)原則 零基預(yù)算原則零基預(yù)算原則 預(yù)算基礎(chǔ)預(yù)算基礎(chǔ) 預(yù)算無(wú)余額預(yù)算無(wú)余額 預(yù)算無(wú)獎(jiǎng)?lì)A(yù)算無(wú)獎(jiǎng) 投入產(chǎn)出配比原則投入產(chǎn)出配比原則 目標(biāo)配比目標(biāo)配

28、比 預(yù)算筐約束預(yù)算筐約束 剛?cè)嵯酀?jì)原則剛?cè)嵯酀?jì)原則46預(yù)算與業(yè)務(wù)的統(tǒng)一：以業(yè)務(wù)語(yǔ)言由業(yè)務(wù)編預(yù)算預(yù)算與業(yè)務(wù)的統(tǒng)一：以業(yè)務(wù)語(yǔ)言由業(yè)務(wù)編預(yù)算474-4 4-4 預(yù)算控制的技術(shù)支持預(yù)算控制的技術(shù)支持4-4-1基于編碼的預(yù)算項(xiàng)目結(jié)構(gòu)基于編碼的預(yù)算項(xiàng)目結(jié)構(gòu)部門A生產(chǎn)性項(xiàng)目預(yù)算明細(xì)部門B部門C部門N非生產(chǎn)性項(xiàng)目研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目投資性項(xiàng)目預(yù)算明細(xì)預(yù)算明細(xì)預(yù)算明細(xì)484-4-2 4-4-2 預(yù)算編碼系統(tǒng)預(yù)算編碼系統(tǒng)運(yùn)行模式運(yùn)行模式預(yù)算及預(yù)算編碼為成本費(fèi)用及現(xiàn)金支出的唯一通道預(yù)算及預(yù)算編碼為成本費(fèi)用及現(xiàn)金支出的唯一通道預(yù)算項(xiàng)目與編碼唯一對(duì)應(yīng)預(yù)算項(xiàng)目與編碼唯一對(duì)應(yīng)從編碼了解預(yù)算控制的業(yè)務(wù)信息從編碼了解預(yù)算控制的業(yè)務(wù)信息

29、預(yù)算及編碼的剛性預(yù)算及編碼的剛性預(yù)算及編碼的柔性預(yù)算及編碼的柔性494-4-3 4-4-3 預(yù)算的計(jì)算機(jī)輔助系統(tǒng)預(yù)算的計(jì)算機(jī)輔助系統(tǒng) 計(jì)算機(jī)系統(tǒng)下的預(yù)算分區(qū)控制計(jì)算機(jī)系統(tǒng)下的預(yù)算分區(qū)控制 50計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)下的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)下的2 2個(gè)實(shí)時(shí)同步控制個(gè)實(shí)時(shí)同步控制 514-4-4 4-4-4 通過(guò)預(yù)算實(shí)現(xiàn)抽象目標(biāo)的具體控制通過(guò)預(yù)算實(shí)現(xiàn)抽象目標(biāo)的具體控制524-4-5 預(yù)算編制說(shuō)明預(yù)算編制說(shuō)明XXX公司公司關(guān)于關(guān)于XX年度預(yù)算編制原則的說(shuō)明（要點(diǎn)）年度預(yù)算編制原則的說(shuō)明（要點(diǎn)） 預(yù)算編制基礎(chǔ)（1） 生產(chǎn)領(lǐng)用計(jì)算基礎(chǔ)（26） 經(jīng)營(yíng)目標(biāo)（2） 辦公文具預(yù)算原則（29） 分類編制（5） 部門預(yù)算文本形式

30、（30） 基本預(yù)算單位（6） 附件： 分散/統(tǒng)一原則（7-9） 預(yù)算樣樣表 集中編制項(xiàng)目（12-13） 預(yù)算項(xiàng)目明細(xì) 公司領(lǐng)導(dǎo)支出歸屬（16） 銷售收入預(yù)測(cè) 預(yù)算項(xiàng)目及口徑（17） 產(chǎn)品別銷售分解計(jì)劃 預(yù)算理由及計(jì)算依據(jù)（21） 產(chǎn)品別生產(chǎn)分解計(jì)劃 采購(gòu)預(yù)算的計(jì)算基礎(chǔ)（25）534-4-6 4-4-6 預(yù)算編制流程預(yù)算編制流程經(jīng)營(yíng)目標(biāo)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)預(yù)算編制預(yù)算編制公司預(yù)算編制會(huì)議公司預(yù)算編制會(huì)議各職能部門各職能部門各部門各部門預(yù)算草案預(yù)算草案分項(xiàng)目匯總預(yù)算平衡預(yù)算平衡財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)CFO財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)CFO各職能各職能部門部門部門預(yù)算部門預(yù)算調(diào)整調(diào)整部門預(yù)算部門預(yù)算修正稿修正稿預(yù)算損益表預(yù)算損益表（初次

31、預(yù)測(cè)）（初次預(yù)測(cè)）總預(yù)算指標(biāo)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)CFO收入指標(biāo)收入指標(biāo)約束條件約束條件成本約束成本約束費(fèi)用約束費(fèi)用約束FA指標(biāo)指標(biāo)采購(gòu)指標(biāo)采購(gòu)指標(biāo)分解子目標(biāo)分解子目標(biāo)預(yù)算指標(biāo)預(yù)算指標(biāo)預(yù)算編制說(shuō)明預(yù)算編制說(shuō)明54應(yīng)調(diào)整項(xiàng)目應(yīng)調(diào)整項(xiàng)目分項(xiàng)目匯總分項(xiàng)目匯總總預(yù)算指標(biāo)總預(yù)算指標(biāo)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)CFO預(yù)算損益表預(yù)算損益表預(yù)算編碼預(yù)算編碼部門別部門別項(xiàng)目別項(xiàng)目別預(yù)算指標(biāo)預(yù)算指標(biāo)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)CFO預(yù)算變更申請(qǐng)表預(yù)算變更申請(qǐng)表物料領(lǐng)用流程物料領(lǐng)用流程借款申請(qǐng)流程借款申請(qǐng)流程業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)行行為為財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)CFO職能部門職能部門預(yù)算控制預(yù)算控制預(yù)算執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行554-4-7 4-4-7 預(yù)算實(shí)施（文件化）預(yù)算實(shí)施（文件

32、化）XXX公司公司XXX年度預(yù)算實(shí)施辦法（要點(diǎn)）年度預(yù)算實(shí)施辦法（要點(diǎn)）編碼原則（編碼原則（1）編碼對(duì)業(yè)務(wù)的重要性（編碼對(duì)業(yè)務(wù)的重要性（3）預(yù)算要素的一致性（預(yù)算要素的一致性（4）周資金計(jì)劃（周資金計(jì)劃（6）預(yù)算變更原則（預(yù)算變更原則（9-10）預(yù)算網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)（預(yù)算網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)（11）預(yù)算的考核（預(yù)算的考核（12）預(yù)算崗位設(shè)置（預(yù)算崗位設(shè)置（14）附件附件564-4-8 4-4-8 資本預(yù)算資本預(yù)算BF公司公司2001年固定資產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)算年固定資產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)算預(yù)算項(xiàng)目預(yù)算項(xiàng)目 預(yù)算金額預(yù)算金額 需求部門需求部門 預(yù)算編碼預(yù)算編碼空調(diào) 6000 生產(chǎn)部工具車 50000 生產(chǎn)部手機(jī) 20000 總務(wù)科奔馳S

33、600 2300000 行政部豐田面包車 900000 行政部計(jì)算機(jī)及外設(shè) 1000000 ITERP服務(wù)器 140000 ITERP軟件及實(shí)施 400000 IT減壓儀 30000 質(zhì)量部打包機(jī)等 40000 精品車間網(wǎng)絡(luò)及軟件 5000 精品車間直液筆手工裝配設(shè)備 100000 三分廠壓力容器等（見(jiàn)附件） 1161700 機(jī)械化分廠 TOTAL 6152700574-4-9 4-4-9 重要性原則的運(yùn)用重要性原則的運(yùn)用預(yù)算羨慕 明細(xì)預(yù)算項(xiàng)目 幣種 預(yù)算金額 預(yù)算編碼低值易耗品 辦公家具 RMB 10000 11190016-1 工具 USD 5000 11190016-2 SUBTOTAL

34、 RMB 51500 業(yè)務(wù)培訓(xùn)費(fèi) 出國(guó)生活費(fèi)+機(jī)票 USD 24000 11190009-1 質(zhì)量與規(guī)范培訓(xùn) RMB 1500 11190009-2 SUBTTOTAL RMB 214200 文具辦公費(fèi) 25*40*4 +52*20*4 RMB 8150 11190014 郵寄復(fù)印費(fèi) 12000 11190015 差旅會(huì)議費(fèi) 60000 11190006 市內(nèi)交通費(fèi) 7200 11190010 電話通訊費(fèi) 30000 11190011 部門間活動(dòng)費(fèi) 77*500 38500 11190013 交際應(yīng)酬費(fèi) 20000 11190012 修理費(fèi) 200000 11190048 設(shè)計(jì)制圖費(fèi) 20000 11190084 其他 160000 11190099 SUBTOTAL （RMB） 555860584-5 4-5 預(yù)算系統(tǒng)的操作控制預(yù)算系統(tǒng)的操作控制4-5-1 預(yù)算控制基本觀念預(yù)算控制基本觀念1.預(yù)算系統(tǒng)的真髓在蒸鎦出隱藏在粗放管理中的預(yù)算系統(tǒng)的真髓在蒸鎦出隱藏在粗放管理中的利潤(rùn)利潤(rùn)2.預(yù)算控制是事先控制預(yù)算控制是事先控制3.預(yù)算系統(tǒng)能制止無(wú)效預(yù)算系統(tǒng)能制止無(wú)