工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)核算

1、 Competence Confidentiality Integrity Objectivity借貸記賬法及其應(yīng)用 -制造業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算教學(xué)目的與要求 本節(jié)通過(guò)制造業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算，較詳細(xì)地闡述會(huì)計(jì)賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用。 學(xué)習(xí)本節(jié)要求理解企業(yè)資金籌集、生產(chǎn)準(zhǔn)備、產(chǎn)品生產(chǎn)、產(chǎn)品銷售、財(cái)務(wù)成果等業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容，賬戶設(shè)置（賬戶的性質(zhì)、用途和結(jié)構(gòu)）和主要業(yè)務(wù)的賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系。 通過(guò)本節(jié)的學(xué)習(xí)，要能進(jìn)一步掌握賬戶和借貸記賬法的具體應(yīng)用。 教學(xué)主要內(nèi)容 第一；第一； 籌集資金的核算籌集資金的核算 第二；第二； 供應(yīng)過(guò)程的核算供應(yīng)過(guò)程的核算 第三；第三； 生產(chǎn)過(guò)程的核算生產(chǎn)過(guò)程的核算 第四；第

2、四； 銷售過(guò)程的核算銷售過(guò)程的核算 第五；第五； 財(cái)務(wù)成果形成業(yè)務(wù)的核算財(cái)務(wù)成果形成業(yè)務(wù)的核算 第六；第六； 利潤(rùn)分配的核算利潤(rùn)分配的核算 資金投入資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出資金退出生產(chǎn)過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程 供應(yīng)供應(yīng)過(guò)程過(guò)程 銷售過(guò)程銷售過(guò)程 資金籌資金籌集業(yè)務(wù)集業(yè)務(wù) 儲(chǔ)備資儲(chǔ)備資金金 貨幣資貨幣資金金 生產(chǎn)資生產(chǎn)資金金 成品資成品資金金 固定資固定資金金 分 配 利 潤(rùn) 、分 配 利 潤(rùn) 、繳納稅金等繳納稅金等財(cái)務(wù)成果計(jì)算與分財(cái)務(wù)成果計(jì)算與分配業(yè)務(wù)配業(yè)務(wù)材料采材料采購(gòu)業(yè)務(wù)購(gòu)業(yè)務(wù)資金退資金退出業(yè)務(wù)出業(yè)務(wù)設(shè)備購(gòu)設(shè)備購(gòu)置業(yè)務(wù)置業(yè)務(wù)貨幣資貨幣資金金 投投 入入資資

3、本本負(fù)負(fù) 債債產(chǎn)品生產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)品銷售產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述第一；籌集資金核算一、概念一、概念 企業(yè)籌集資金的途徑是指企業(yè)取得資金的來(lái)源。企業(yè)籌集資金的途徑是指企業(yè)取得資金的來(lái)源。企業(yè)籌集資金的企業(yè)籌集資金的途徑途徑： 一是向投資人籌資：從一是向投資人籌資：從企業(yè)所有者企業(yè)所有者處籌處籌集的資金。通常稱為集的資金。通常稱為實(shí)收資本實(shí)收資本； 二是向債權(quán)人借款：從二是向債權(quán)人借款：從企業(yè)債權(quán)人企業(yè)債權(quán)人處籌處籌集的資金，屬于企業(yè)的集的資金，屬于企業(yè)的負(fù)債負(fù)債。二、 所有者權(quán)益資金籌集業(yè)務(wù)的核算賬戶的設(shè)置：賬戶的設(shè)置：實(shí)收資本、資本公積實(shí)收資本、資本公積1 1、概念：指

4、企業(yè)實(shí)際收到的投資者投入的資、概念：指企業(yè)實(shí)際收到的投資者投入的資本金以及按照有關(guān)規(guī)定由資本公積金、盈本金以及按照有關(guān)規(guī)定由資本公積金、盈余公積金轉(zhuǎn)為資本的資金。實(shí)收資本代表余公積金轉(zhuǎn)為資本的資金。實(shí)收資本代表著一個(gè)企業(yè)的實(shí)力，它是企業(yè)所有者權(quán)益著一個(gè)企業(yè)的實(shí)力，它是企業(yè)所有者權(quán)益中的主要部分。中的主要部分。 （一）實(shí)收資本業(yè)務(wù)的核算（一）實(shí)收資本業(yè)務(wù)的核算2、實(shí)收資本的分類（1）按照投資主體的不同可以分為： 國(guó)家資本金、法人資本金、 個(gè)人資本金、外商資本金、（2）按照投資者投入資本的不同物質(zhì)形態(tài)可以分為： 貨幣資金投資、實(shí)物投資、 有價(jià)證券投資、無(wú)形資產(chǎn)投資、3、實(shí)收資本的入賬金額v企業(yè)收到

5、的所有者投資都應(yīng)按企業(yè)收到的所有者投資都應(yīng)按實(shí)際投資數(shù)額實(shí)際投資數(shù)額入入賬。賬。v以貨幣資金投資的，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)作為以貨幣資金投資的，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)作為投資者的投資額入賬。投資者的投資額入賬。v以實(shí)物形式投資的，按雙方認(rèn)可的以實(shí)物形式投資的，按雙方認(rèn)可的估價(jià)數(shù)額估價(jià)數(shù)額作作為實(shí)際投資額入賬。為實(shí)際投資額入賬。v企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所取得的收入和收益、所發(fā)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所取得的收入和收益、所發(fā)生的費(fèi)用和損失，不得直接增減投入資本。生的費(fèi)用和損失，不得直接增減投入資本。4、實(shí)收資本（股本）的核算 余額：資本的實(shí)有數(shù)余額：資本的實(shí)有數(shù)借借貸貸實(shí)際收到的資本實(shí)際收到的資本額（增加額）額（增加額

6、）實(shí)收資本的抽回實(shí)收資本的抽回?cái)?shù)及變更減少數(shù)數(shù)及變更減少數(shù)實(shí)收資本（股本）實(shí)收資本（股本）例例1，接受貨幣資金的投資：企業(yè)收到國(guó)家投資接受貨幣資金的投資：企業(yè)收到國(guó)家投資7 020000元，款項(xiàng)存入銀元，款項(xiàng)存入銀行。行。 借：銀行存款借：銀行存款 7 020000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本國(guó)家資本金國(guó)家資本金 7 020000例例2，接受實(shí)物投資：企業(yè)收到甲公司投入的設(shè)備一臺(tái)，雙方協(xié)商作價(jià)接受實(shí)物投資：企業(yè)收到甲公司投入的設(shè)備一臺(tái)，雙方協(xié)商作價(jià)150000元。會(huì)計(jì)分錄：元。會(huì)計(jì)分錄： 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 150 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本甲公司甲公司 150 000例例3，接受無(wú)

7、形資產(chǎn)投資：乙公司以一項(xiàng)專利技術(shù)向企業(yè)投資，協(xié)議價(jià)接受無(wú)形資產(chǎn)投資：乙公司以一項(xiàng)專利技術(shù)向企業(yè)投資，協(xié)議價(jià)值為值為50 000元。會(huì)計(jì)分錄：元。會(huì)計(jì)分錄： 借：無(wú)形資產(chǎn)借：無(wú)形資產(chǎn) 50 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本乙公司乙公司 50 000核算舉例（二）資本公積業(yè)務(wù)的核算1 1、資本公積的含義、資本公積的含義 是投資者或他人投入到企業(yè)、所有權(quán)歸屬投是投資者或他人投入到企業(yè)、所有權(quán)歸屬投資者并且金額上超過(guò)法定資本部分的資本。資者并且金額上超過(guò)法定資本部分的資本。 資本公積從本質(zhì)上看是一種準(zhǔn)資本，是資本的資本公積從本質(zhì)上看是一種準(zhǔn)資本，是資本的一種儲(chǔ)備形式。一種儲(chǔ)備形式。2 2、資本公積的來(lái)

8、源：、資本公積的來(lái)源： 資本（股本）溢價(jià)、直接計(jì)入資本公積的各資本（股本）溢價(jià)、直接計(jì)入資本公積的各種利得和損失。種利得和損失。3 3、資本公積的主要用途：轉(zhuǎn)贈(zèng)資本。、資本公積的主要用途：轉(zhuǎn)贈(zèng)資本。資本公積 轉(zhuǎn)增資本數(shù)股本溢價(jià)余額：資本公積實(shí)有數(shù) 借借貸貸4 4、資本公積的核算、資本公積的核算例例1 1、外商與企業(yè)的注冊(cè)資本金各應(yīng)為500萬(wàn)元。外商投入設(shè)備3臺(tái)，總價(jià)值510萬(wàn)元。多出的10萬(wàn)元作為資本公積金處理，會(huì)計(jì)分錄： 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 5 100 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 外商外商 5 000 000 貸：資本公積貸：資本公積 100 000資本公積金也稱準(zhǔn)資本，在需要的

9、時(shí)候可轉(zhuǎn)增資本金。 5、核算舉例、核算舉例例例2、 光大公司經(jīng)批準(zhǔn)成立，核定股本總額光大公司經(jīng)批準(zhǔn)成立，核定股本總額為為300萬(wàn)元，計(jì)萬(wàn)元，計(jì)300萬(wàn)股。本次共收投資款萬(wàn)股。本次共收投資款420萬(wàn)元，已存入銀行。萬(wàn)元，已存入銀行。根據(jù)協(xié)議根據(jù)協(xié)議，以，以210萬(wàn)股為貨幣資金投入。萬(wàn)股為貨幣資金投入。 借：銀行存款借：銀行存款 4 200 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 2 100 000 資本公積資本公積 2 100 000 例例3、光大公司另外收到投資者以固定資產(chǎn)、光大公司另外收到投資者以固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、材料作價(jià)投資，具體情況是：無(wú)形資產(chǎn)、材料作價(jià)投資，具體情況是：固定資產(chǎn)作價(jià)固定資產(chǎn)

10、作價(jià)120120萬(wàn)元，材料作價(jià)萬(wàn)元，材料作價(jià)4040萬(wàn)元，萬(wàn)元，一項(xiàng)專利權(quán)作價(jià)一項(xiàng)專利權(quán)作價(jià)2020萬(wàn)元，萬(wàn)元，根據(jù)協(xié)議享有根據(jù)協(xié)議享有9090萬(wàn)元股份萬(wàn)元股份。 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 1 200 000 原材料原材料 400 000 無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn) 200 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 900 000 資本公積資本公積 900 000三、借入資金的核算（二）借款的分類：（二）借款的分類：短期借款和長(zhǎng)期借款。短期借款和長(zhǎng)期借款。（三）賬戶設(shè)置：（三）賬戶設(shè)置：1 1、財(cái)務(wù)費(fèi)用：企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用：企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等發(fā)生的費(fèi)用的費(fèi)用. .2 2、預(yù)提費(fèi)用

11、、預(yù)提費(fèi)用( (應(yīng)付應(yīng)付) )：屬于負(fù)債類賬戶，用來(lái)核算企：屬于負(fù)債類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)預(yù)先提取作為本期費(fèi)用而在以后時(shí)期實(shí)際支出業(yè)預(yù)先提取作為本期費(fèi)用而在以后時(shí)期實(shí)際支出的各項(xiàng)費(fèi)用。的各項(xiàng)費(fèi)用。3 3、短期借款：期限在一年以內(nèi)的借款為短期借款。、短期借款：期限在一年以內(nèi)的借款為短期借款。4 4、長(zhǎng)期借款：期限在一年以上的借款為長(zhǎng)期借款。、長(zhǎng)期借款：期限在一年以上的借款為長(zhǎng)期借款。 （一）含義：（一）含義： 是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的資金。是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的資金。（四）短期借款的核算1 1、短期借款含義：、短期借款含義：還款期不超過(guò)1年的借款。2 2、用途：、用途：滿足臨

12、時(shí)周轉(zhuǎn)需要，如購(gòu)買(mǎi)材料等。3 3、特點(diǎn)：、特點(diǎn)：占用時(shí)間短，成本低，見(jiàn)效快。4、短期借款利息的確認(rèn)與計(jì)量短期借款利息的確認(rèn)與計(jì)量（1 1）確認(rèn)：財(cái)務(wù)費(fèi)用）確認(rèn)：財(cái)務(wù)費(fèi)用（2 2）計(jì)量：短期借款）計(jì)量：短期借款 = = 借款本金借款本金利率利率時(shí)時(shí)間間短期借款 歸還數(shù)歸還數(shù)借入數(shù)：生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款、借入數(shù)：生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款、結(jié)算借款、工資借款等結(jié)算借款、工資借款等余額：尚未償還數(shù)余額：尚未償還數(shù) 借借貸貸5 5、短期借款帳戶設(shè)置、短期借款帳戶設(shè)置財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出利息支出手續(xù)費(fèi)支出手續(xù)費(fèi)支出利息收入利息收入 結(jié)轉(zhuǎn)至結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”數(shù)數(shù)借借貸貸預(yù)提費(fèi)用支付款項(xiàng)數(shù)支付款項(xiàng)數(shù) 預(yù)提數(shù)預(yù)提數(shù)余額余額：已

13、預(yù)提尚未支付已預(yù)提尚未支付數(shù)數(shù)借借貸貸短期借款利息應(yīng)在借款使用期內(nèi)按月預(yù)提，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，分錄為： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：預(yù)提費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用 月末預(yù)提本月銀行借款利息月末預(yù)提本月銀行借款利息5050元，（元，（10000 10000 6% 6% 1/121/12）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 50 貸：預(yù)提費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用 50借：借： 10，000借：預(yù)提費(fèi)用借：預(yù)提費(fèi)用 250 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 50 貸：貸： 10，3006、短期借款的核算例例1：4月月10日，某公司從銀行取得一筆日，某公司從銀行取得一筆2個(gè)月的生產(chǎn)周轉(zhuǎn)資個(gè)月的生產(chǎn)周轉(zhuǎn)資金借款金借款60 000元，利率元，

14、利率6%。 4月月10日，日， 借：銀行存款借：銀行存款 60 000 貸：短期借款貸：短期借款 60 000 4月月30日，預(yù)計(jì)利息日，預(yù)計(jì)利息（6000060000 6% 6% 1/12 1/12 20/30 20/30 ） 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 200 貸：預(yù)提費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用 200 6月月10日日 還本付息還本付息 （6000060000 6% 6% 1/12 1/12 10/30 10/30 ） 借：短期借款借：短期借款 60 000 預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用 500 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 100 貸：銀行存款貸：銀行存款 60 600 5月月31日日 預(yù)計(jì)利息預(yù)計(jì)利息（600006000

15、0 6% 6% 1/12 1/12 ） 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 300 貸：預(yù)提費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用 300 1 1、長(zhǎng)期借款含義：還款期超過(guò)、長(zhǎng)期借款含義：還款期超過(guò)1 1年的借款。年的借款。2 2、用途：滿足企業(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)購(gòu)建的需要，、用途：滿足企業(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)購(gòu)建的需要，如固定資產(chǎn)的購(gòu)置和新建、改建或擴(kuò)建工程如固定資產(chǎn)的購(gòu)置和新建、改建或擴(kuò)建工程等。等。3 3、特點(diǎn)：占用時(shí)間長(zhǎng)，成本高，見(jiàn)效慢。、特點(diǎn)：占用時(shí)間長(zhǎng)，成本高，見(jiàn)效慢。（五）長(zhǎng)期借款的核算（五）長(zhǎng)期借款的核算4、長(zhǎng)期借款的核算（1 1）利息的處理原則）利息的處理原則生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間 ，計(jì)入，計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”工程

16、建造期間，計(jì)入工程建造期間，計(jì)入“在建工程在建工程”借借貸貸長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款借入的本金借入的本金預(yù)計(jì)利息預(yù)計(jì)利息歸還的本息數(shù)歸還的本息數(shù)余額余額：尚未歸還的本息數(shù)尚未歸還的本息數(shù) 某企業(yè)某企業(yè)2008年年7月月1日，從銀行借入日，從銀行借入3年期款項(xiàng)年期款項(xiàng)120萬(wàn)元，用萬(wàn)元，用于修建廠房，利率于修建廠房，利率10%。合同規(guī)定到期一次還本付息，單。合同規(guī)定到期一次還本付息，單利計(jì)息。利計(jì)息。1年半后，廠房竣工投入使用。年半后，廠房竣工投入使用。 （1）08年年7月月1日日 借：銀行存款借：銀行存款 1 200 000 貸：長(zhǎng)期借款貸：長(zhǎng)期借款 1 200 000 （2）08年年12月月31日，

17、預(yù)計(jì)利息日，預(yù)計(jì)利息 借：在建工程借：在建工程 60 000 貸：長(zhǎng)期借款貸：長(zhǎng)期借款 60 0005 5、長(zhǎng)期借款核算舉例、長(zhǎng)期借款核算舉例（3）09年年12月月31日，預(yù)計(jì)利息日，預(yù)計(jì)利息 借：在建工程借：在建工程 120 000 貸：長(zhǎng)期借款貸：長(zhǎng)期借款 120 000（4）2010年年12月月31日，預(yù)計(jì)利息日，預(yù)計(jì)利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 120 000 貸：長(zhǎng)期借款貸：長(zhǎng)期借款 120 000（5）2011年年7月月1日，還本付息日，還本付息 借：長(zhǎng)期借款借：長(zhǎng)期借款 1 500 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 60 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 560 000小 結(jié)(資金

18、籌集核算簡(jiǎn)圖)資本公積資本公積 原材料原材料短期借款短期借款長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款實(shí)收資本實(shí)收資本銀行存款銀行存款固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn) 說(shuō)明：說(shuō)明：（1）投入資本）投入資本（2）借入長(zhǎng)、短期）借入長(zhǎng)、短期 借款借款（3）償還長(zhǎng)、短期）償還長(zhǎng)、短期 借款借款（4）支付利息）支付利息 返回返回（1）（2）財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用（4）（3）案 例 3-1目的：練習(xí)資金籌集業(yè)務(wù)的核算 資料：某工業(yè)企業(yè)本月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1、企業(yè)收到國(guó)家投資500000元，其中包括全新設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值400000元，貨幣資金100000元，已存入銀行。2、企業(yè)月初向銀行借入期限為3個(gè)月的借款60000元，年利率6%，款項(xiàng)已

19、存入銀行同時(shí)月末計(jì)提本月銀行借款利息(兩筆分錄)。1借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 400 000 銀行存款銀行存款 100 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 500 0002借：銀行存款借：銀行存款 60 000 貸：短期借款貸：短期借款 60 000 月末預(yù)計(jì)利息月末預(yù)計(jì)利息（6000060000 6% 6% 1/12 1/12 ） 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 300 貸：預(yù)提費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用 300借：短期借款借：短期借款 60 000 預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用 600 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 300 貸：銀行存款貸：銀行存款 60 900第二；供應(yīng)過(guò)程的核算供應(yīng)過(guò)程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容：供應(yīng)過(guò)程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

20、內(nèi)容：購(gòu)建購(gòu)建固定資產(chǎn)；物資固定資產(chǎn)；物資( (材料材料) )采購(gòu)采購(gòu) 資金投入資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出資金退出生產(chǎn)過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程 供應(yīng)供應(yīng)過(guò)程過(guò)程 銷售過(guò)程銷售過(guò)程 資金籌資金籌集業(yè)務(wù)集業(yè)務(wù) 儲(chǔ)備儲(chǔ)備資金資金 貨幣貨幣資金資金 生產(chǎn)生產(chǎn)資金資金 成品成品資金資金 固定固定資金資金 分配利潤(rùn)、分配利潤(rùn)、繳納稅金等繳納稅金等材料采材料采購(gòu)業(yè)務(wù)購(gòu)業(yè)務(wù)設(shè)備購(gòu)設(shè)備購(gòu)置業(yè)務(wù)置業(yè)務(wù)貨幣貨幣資金資金 投投 入入資資 本本負(fù)負(fù) 債債一、固定資產(chǎn)購(gòu)置業(yè)務(wù)的核算 （一）固定資產(chǎn)的含義（一）固定資產(chǎn)的含義: :企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中使用的長(zhǎng)期資產(chǎn)，包括房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸車(chē)

21、輛以及工器具等。 固定資產(chǎn)的特征固定資產(chǎn)的特征1 1、是有形資產(chǎn)。、是有形資產(chǎn)。2 2、是企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)、是企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有。營(yíng)管理而持有。3 3、使用壽命超過(guò)、使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度一個(gè)會(huì)計(jì)年度。4 4、單位價(jià)值較高。、單位價(jià)值較高。（二）企業(yè)取得固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的確定 固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本計(jì)量，固定資產(chǎn)取得時(shí)的實(shí)際成本是指企業(yè)單位構(gòu)建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理的必要的支出。 間接成本：固定資產(chǎn)在建造過(guò)程中應(yīng)予以資本化的借款利息。 一般來(lái)說(shuō)，構(gòu)成固定資產(chǎn)取得時(shí)的實(shí)際成本包括： 買(mǎi)價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝成本等。借借

22、貸貸固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)減少減少原始原始價(jià)值價(jià)值增加增加原始原始價(jià)值價(jià)值 余額：余額： 實(shí)有固定資產(chǎn)實(shí)有固定資產(chǎn)原值原值 （三）固定資產(chǎn)（三）固定資產(chǎn)購(gòu)置業(yè)務(wù)的帳戶設(shè)置“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)” “在建工程在建工程”余額：余額：尚未完工工程成本尚未完工工程成本在建工程在建工程工程發(fā)生的全部工程發(fā)生的全部支出支出 結(jié)轉(zhuǎn)完工工程成本結(jié)轉(zhuǎn)完工工程成本借借貸貸 例例1 1、購(gòu)入不需要安裝設(shè)備，購(gòu)入不需要安裝設(shè)備，企業(yè)購(gòu)入不需要企業(yè)購(gòu)入不需要安裝設(shè)備一臺(tái)，買(mǎi)價(jià)及各項(xiàng)稅費(fèi)共計(jì)安裝設(shè)備一臺(tái)，買(mǎi)價(jià)及各項(xiàng)稅費(fèi)共計(jì)2500025000元，元，款項(xiàng)通過(guò)銀行支付。會(huì)計(jì)分錄：款項(xiàng)通過(guò)銀行支付。會(huì)計(jì)分錄： 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)

23、 25 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 25 000 不需要安裝設(shè)備發(fā)生的買(mǎi)價(jià)和運(yùn)輸費(fèi)用不需要安裝設(shè)備發(fā)生的買(mǎi)價(jià)和運(yùn)輸費(fèi)用等構(gòu)成其實(shí)際成本。等構(gòu)成其實(shí)際成本。（四）固定資產(chǎn)購(gòu)建業(yè)務(wù)的核算舉例例例2 2、購(gòu)入需要安裝設(shè)備，購(gòu)入需要安裝設(shè)備，企業(yè)購(gòu)入需要安裝設(shè)備一臺(tái)，買(mǎi)價(jià)30000元，增值稅增值稅51005100元元，運(yùn)輸費(fèi)500元，款項(xiàng)通過(guò)銀行支付。企業(yè)外部技術(shù)人員安裝，發(fā)生工資費(fèi)用600元，以現(xiàn)金支付。安裝完畢；經(jīng)驗(yàn)收收合格，交付使用。會(huì)計(jì)分錄（1）購(gòu)入時(shí) 借：在建工程借：在建工程 36200 貸：銀行存款貸：銀行存款 35600 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 600對(duì)安裝費(fèi)用的賬務(wù)處理：如果是由本企業(yè)

24、職工完成的，可計(jì)入對(duì)安裝費(fèi)用的賬務(wù)處理：如果是由本企業(yè)職工完成的，可計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”；如果是聘請(qǐng)外企業(yè)人員完成的，應(yīng)；如果是聘請(qǐng)外企業(yè)人員完成的，應(yīng)“貸：現(xiàn)貸：現(xiàn)金金”等。等。（2 2）需要安裝設(shè)備安裝完畢交付使用，需要安裝設(shè)備安裝完畢交付使用，會(huì)計(jì)分錄： 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 3620036200 貸：在建工程貸：在建工程 36200 需要安裝設(shè)備發(fā)生的買(mǎi)價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)用和各種安裝需要安裝設(shè)備發(fā)生的買(mǎi)價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)用和各種安裝費(fèi)用等構(gòu)成其實(shí)際成本。費(fèi)用等構(gòu)成其實(shí)際成本。二、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容(二)材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的核算購(gòu)入材料的實(shí)際成本=實(shí)際買(mǎi)價(jià)+采購(gòu)費(fèi)用

25、材料采購(gòu)按實(shí)際成本法核算的基本含義 企業(yè)在日常收入和發(fā)出材料時(shí)均采用實(shí)際成本實(shí)際成本。 在途物資在途物資 原原 材材 料料 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本等 采購(gòu)實(shí)際成本實(shí)際成本 入庫(kù)實(shí)際成本實(shí)際成本 收入實(shí)際成本實(shí)際成本 發(fā)出實(shí)際成本實(shí)際成本 領(lǐng)用 實(shí)際成本實(shí)際成本企業(yè)企業(yè)企業(yè)企業(yè)原材料實(shí)際采購(gòu)成本的內(nèi)容 買(mǎi)價(jià)買(mǎi)價(jià)+ +運(yùn)輸、包裝、保險(xiǎn)裝卸、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)運(yùn)輸、包裝、保險(xiǎn)裝卸、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)+ +運(yùn)運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗輸途中的合理?yè)p耗+ +入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)+ +按規(guī)定應(yīng)計(jì)入的稅金按規(guī)定應(yīng)計(jì)入的稅金+ +其他費(fèi)用其他費(fèi)用 *以下項(xiàng)目以下項(xiàng)目不計(jì)入不計(jì)入采購(gòu)成本采購(gòu)成本, ,計(jì)入計(jì)入“管理費(fèi)管理費(fèi)用用” 采

26、購(gòu)人員的差旅費(fèi)采購(gòu)人員的差旅費(fèi) 市內(nèi)零星運(yùn)雜費(fèi)市內(nèi)零星運(yùn)雜費(fèi) 采購(gòu)部門(mén)發(fā)生的費(fèi)用采購(gòu)部門(mén)發(fā)生的費(fèi)用 賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置結(jié)轉(zhuǎn)驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)結(jié)轉(zhuǎn)驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)際采購(gòu)成本際采購(gòu)成本注：該賬戶按材料名稱設(shè)置明細(xì)賬注：該賬戶按材料名稱設(shè)置明細(xì)賬購(gòu)入材料的購(gòu)入材料的買(mǎi)價(jià)買(mǎi)價(jià)+采購(gòu)費(fèi)用采購(gòu)費(fèi)用余額：在途材料成本余額：在途材料成本借借貸貸在途物資在途物資1、原材料 驗(yàn)收驗(yàn)收入庫(kù)入庫(kù)材料實(shí)際成本的增加材料實(shí)際成本的增加發(fā)出領(lǐng)用發(fā)出領(lǐng)用材料實(shí)際成本的減少材料實(shí)際成本的減少借借貸貸余額：庫(kù)存材料的實(shí)際余額：庫(kù)存材料的實(shí)際成本結(jié)余成本結(jié)余注：該賬戶按材料名稱設(shè)置明細(xì)賬注：該賬戶按材料名稱設(shè)置明細(xì)賬2、注：明細(xì)賬按注

27、：明細(xì)賬按債權(quán)人名稱債權(quán)人名稱設(shè)置設(shè)置應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款借借余額：應(yīng)付未付數(shù)余額：應(yīng)付未付數(shù)償還數(shù)償還數(shù)(減少減少)應(yīng)付的賬款應(yīng)付的賬款(增加增加)貸貸3、 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)借借余額：未到期余額：未到期(支付支付)的商的商業(yè)匯票業(yè)匯票到期支付的票款數(shù)到期支付的票款數(shù)(償還償還/減少減少)開(kāi)出開(kāi)出商業(yè)匯票商業(yè)匯票數(shù)數(shù)(應(yīng)付的增加應(yīng)付的增加)貸貸4、 注：明細(xì)賬按注：明細(xì)賬按供應(yīng)單位供應(yīng)單位的名稱設(shè)置的名稱設(shè)置預(yù)付賬款預(yù)付賬款借借 預(yù)付供應(yīng)單位預(yù)付供應(yīng)單位款項(xiàng)的款項(xiàng)的增加增加沖銷沖銷預(yù)付供應(yīng)單位的預(yù)付供應(yīng)單位的款項(xiàng)款項(xiàng)貸貸余額：已預(yù)付，尚未余額：已預(yù)付，尚未結(jié)算的預(yù)付款項(xiàng)結(jié)算的預(yù)付款項(xiàng)5、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)

28、交稅費(fèi)計(jì)算出的計(jì)算出的應(yīng)交而未交應(yīng)交而未交的稅的稅費(fèi)（增值稅銷項(xiàng)稅額）費(fèi)（增值稅銷項(xiàng)稅額）實(shí)際繳納實(shí)際繳納的各的各種稅費(fèi)（增值種稅費(fèi)（增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額稅進(jìn)項(xiàng)稅額 ）余額：未交的稅金余額：未交的稅金借借貸貸6、余額：多交的稅金余額：多交的稅金增值稅的確定征稅對(duì)象征稅對(duì)象：貨物和勞務(wù)的增值部分。：貨物和勞務(wù)的增值部分。征稅客體征稅客體：一般規(guī)模納稅人和小規(guī)模納稅人。：一般規(guī)模納稅人和小規(guī)模納稅人。稅率稅率：一般規(guī)模納稅人為：一般規(guī)模納稅人為17%17%，13%13%；小規(guī)模納稅；小規(guī)模納稅人人6%6%，征收辦法征收辦法：一般規(guī)模納稅人：一般規(guī)模納稅人 “進(jìn)銷進(jìn)銷抵扣抵扣” 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金= =銷項(xiàng)

29、稅額銷項(xiàng)稅額- -進(jìn)項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅稅注：（小規(guī)模納稅人，按銷售收入的一定比例交注：（小規(guī)模納稅人，按銷售收入的一定比例交納）納） 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金= =銷售收入銷售收入稅率稅率交納方式交納方式：進(jìn)項(xiàng)稅額與貨款一并交與供貨企業(yè)；銷項(xiàng)稅額扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的差額上繳國(guó)家（進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額） 。材料采購(gòu)成本的計(jì)算方法 將材料物資過(guò)程中所發(fā)生的買(mǎi)價(jià)和采購(gòu)費(fèi)將材料物資過(guò)程中所發(fā)生的買(mǎi)價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用按一定種類的材料物資進(jìn)價(jià)歸集和分配，用按一定種類的材料物資進(jìn)價(jià)歸集和分配，確定該材料物資的實(shí)際成本。確定該材料物資的實(shí)際成本。 材料采購(gòu)費(fèi)用分配率材料采購(gòu)費(fèi)用分配率=共同性采購(gòu)費(fèi)用額共同性采購(gòu)費(fèi)用額分配標(biāo)準(zhǔn)的合計(jì)分配

30、標(biāo)準(zhǔn)的合計(jì)某種材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用額某種材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用額=采購(gòu)費(fèi)用分配率采購(gòu)費(fèi)用分配率該材料分配標(biāo)準(zhǔn)該材料分配標(biāo)準(zhǔn)【例例】 購(gòu)入甲、乙、丙三種材料各項(xiàng)支出如下表：購(gòu)入甲、乙、丙三種材料各項(xiàng)支出如下表： 計(jì)算方法：計(jì)算方法： 1. 分?jǐn)傞g接費(fèi)用分?jǐn)傞g接費(fèi)用按材料重量分?jǐn)傔\(yùn)雜費(fèi)按材料重量分?jǐn)傔\(yùn)雜費(fèi)材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算舉例：資料：資料：XX廠廠5月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，1、3日向日向108廠購(gòu)進(jìn)材料一批，貨款以存款支廠購(gòu)進(jìn)材料一批，貨款以存款支付：其中，甲材料付：其中，甲材料12噸噸150元，計(jì)貨款元，計(jì)貨款1800元，增值稅元，增值稅306元，乙材料元，乙材料400公斤公斤

31、20元，貨款元，貨款8000元，增值稅元，增值稅1440元元 借：在途物資借：在途物資甲材料甲材料 1 800 乙材料乙材料 8 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額）（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 746 貸：銀行存款貸：銀行存款 11 546 2、5月月4日，以銀行存款支付上批材料的倉(cāng)庫(kù)儲(chǔ)日，以銀行存款支付上批材料的倉(cāng)庫(kù)儲(chǔ)運(yùn)費(fèi)，其中甲材料應(yīng)付運(yùn)費(fèi)，其中甲材料應(yīng)付316元，乙材料應(yīng)付元，乙材料應(yīng)付138元。元。 借：在途物資借：在途物資甲材料甲材料 316 乙材料乙材料 138 貸：銀行存款貸：銀行存款 45435月月4日，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張，金額日，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張，金額372元，支元

32、，支付上批材料的運(yùn)輸費(fèi)。（按重量比例分?jǐn)偅└渡吓牧系倪\(yùn)輸費(fèi)。（按重量比例分?jǐn)偅?借：在途物資借：在途物資甲材料甲材料 360 乙材料乙材料 12 貸：銀行存款貸：銀行存款 3724 45 5月月2121日，向日，向204204廠購(gòu)進(jìn)乙材料廠購(gòu)進(jìn)乙材料2020公斤，公斤，180180元，買(mǎi)價(jià)元，買(mǎi)價(jià)36003600元，稅率元，稅率17%17%，貨款尚未支，貨款尚未支付付. . 借：在途物資借：在途物資乙材料乙材料 3 600 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額）（進(jìn)項(xiàng)稅額） 612 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款204廠廠 42125、5月月22日，以銀行存款日，以銀行存款180元，現(xiàn)

33、金元，現(xiàn)金20元分別支元分別支付上述乙材料的運(yùn)費(fèi)和搬運(yùn)費(fèi)。付上述乙材料的運(yùn)費(fèi)和搬運(yùn)費(fèi)。 借：在途物資借：在途物資乙材料乙材料 200 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 20 銀行存款銀行存款 1806、5月月25日乙材料運(yùn)抵倉(cāng)庫(kù)日乙材料運(yùn)抵倉(cāng)庫(kù) ， 月底，月底，結(jié)轉(zhuǎn)甲結(jié)轉(zhuǎn)甲/乙乙 材料實(shí)際采購(gòu)成本。材料實(shí)際采購(gòu)成本。 借：原材料借：原材料甲材料甲材料 2 476(1800+316+360) 乙材料乙材料 11 950 貸：在途物資貸：在途物資甲材料甲材料 2 476 乙材料乙材料 11 950小結(jié)：材料供應(yīng)過(guò)程核算（按實(shí)際成本）（3）原材料（材料物資）原材料（材料物資）預(yù)付賬款預(yù)付賬款（1）在途物資在途物資（

34、2）銀行存款銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅說(shuō)明：說(shuō)明：（1）購(gòu)入材料（或入庫(kù)、或在途）購(gòu)入材料（或入庫(kù)、或在途） 返回返回 （2）在途材料入庫(kù)）在途材料入庫(kù) （3）預(yù)付購(gòu)貨款）預(yù)付購(gòu)貨款課后練習(xí)（一） 1接受投資者李虹的投資接受投資者李虹的投資20萬(wàn)元，存入銀萬(wàn)元，存入銀行。行。 2購(gòu)買(mǎi)運(yùn)輸工具一輛價(jià)值購(gòu)買(mǎi)運(yùn)輸工具一輛價(jià)值30萬(wàn)元，款已付，萬(wàn)元，款已付，設(shè)備已交付使用。設(shè)備已交付使用。 3購(gòu)買(mǎi)甲材料購(gòu)買(mǎi)甲材料 1000kg，單價(jià)，單價(jià)20元，對(duì)方元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)代墊運(yùn)雜費(fèi)200元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。增值元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。增值稅稅17%，款項(xiàng)用銀行

35、存款支付，款項(xiàng)用銀行存款支付10000元，其元，其余貨款暫欠。余貨款暫欠。 4. 購(gòu)買(mǎi)乙材料購(gòu)買(mǎi)乙材料 1000kg，單價(jià)，單價(jià)10元，對(duì)方代元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)墊運(yùn)雜費(fèi)70元，支付各種雜費(fèi)元，支付各種雜費(fèi)200元，貨款元，貨款通過(guò)銀行已付，材料尚未到達(dá)。增值稅通過(guò)銀行已付，材料尚未到達(dá)。增值稅17%， 5. 期末結(jié)轉(zhuǎn)期末結(jié)轉(zhuǎn)本月（本批）材料采購(gòu)成本。本月（本批）材料采購(gòu)成本。 答案：答案： 1. 借：銀行存款借：銀行存款 200 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 200 000 2. 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 300 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 300 000 3. 借：在途物資（原材料

36、）借：在途物資（原材料）-甲材料甲材料 20 200 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)) 3400 貸：銀行存款貸：銀行存款 10 000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 13 600 4. 借：在途物資借：在途物資 乙材料乙材料 10270 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)) 1700 貸：銀行存款貸：銀行存款 11970 期末結(jié)轉(zhuǎn)期末結(jié)轉(zhuǎn)本月（本批）本月（本批）材料采購(gòu)成本材料采購(gòu)成本 5. 借：原材料借：原材料甲材料甲材料 20200 - 乙材料乙材料 (10270) 貸：在途物資貸：在途物資甲材料甲材料 20200 貸：在途物資貸：在途物資乙材料乙材料 10270（三

37、）材料采購(gòu)按計(jì)劃成本法的核算1.材料采購(gòu)按計(jì)劃成本法核算的特點(diǎn) （1 1）企業(yè)在日常收入和發(fā)出材料時(shí)均采用計(jì)劃成本計(jì)劃成本 (企業(yè)在制定材料采購(gòu)計(jì)劃時(shí)確定的成本) 。 材料采購(gòu)材料采購(gòu) 原原 材材 料料 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本等 采購(gòu)實(shí)際成本實(shí)際成本 入庫(kù)計(jì)劃成本計(jì)劃成本 入庫(kù)計(jì)劃成本計(jì)劃成本 發(fā)出計(jì)劃成本計(jì)劃成本 計(jì)劃成本計(jì)劃成本 分配差異 材料成本差異材料成本差異 實(shí)際成本實(shí)際成本 結(jié)轉(zhuǎn)差異 分配差異（2 2）設(shè)置專門(mén)核算材料成本差異的賬戶；（3 3）月末時(shí)，分配材料成本差異，將計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。2 2、賬戶設(shè)置、賬戶設(shè)置結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)材料的計(jì)劃成本結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)材料的計(jì)劃成本結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)材料的超支差異額

38、結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)材料的超支差異額注：該賬戶按材料名稱設(shè)置明細(xì)賬注：該賬戶按材料名稱設(shè)置明細(xì)賬購(gòu)入材料的實(shí)際采購(gòu)成本購(gòu)入材料的實(shí)際采購(gòu)成本結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)材料的節(jié)約差異結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)材料的節(jié)約差異額額余額：在途材料成本余額：在途材料成本借借貸貸材料采購(gòu)材料采購(gòu)實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異叫超支差實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異叫超支差實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異叫節(jié)約差實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異叫節(jié)約差結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)材料的節(jié)約差異額結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)材料的節(jié)約差異額結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出發(fā)出材料材料應(yīng)負(fù)擔(dān)應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差異的超支差異結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)材料的超支差異額結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)材料的超支差異額結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的節(jié)約差結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的節(jié)約差異額異額余額：庫(kù)存材料的

39、超支差異余額：庫(kù)存材料的超支差異借借貸貸材料成本差異材料成本差異余額：庫(kù)存材料的節(jié)約差異余額：庫(kù)存材料的節(jié)約差異原材料 驗(yàn)收入庫(kù)材料計(jì)劃成本的增加驗(yàn)收入庫(kù)材料計(jì)劃成本的增加發(fā)出領(lǐng)用材料計(jì)劃成本的減少發(fā)出領(lǐng)用材料計(jì)劃成本的減少借借貸貸余額：庫(kù)存材料的計(jì)劃余額：庫(kù)存材料的計(jì)劃成本結(jié)余成本結(jié)余注：該賬戶按材料名稱設(shè)置明細(xì)賬注：該賬戶按材料名稱設(shè)置明細(xì)賬分配材料成本差異： 分配材料成本差異的目的是將發(fā)出材料的計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本?；驹硎牵?領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本 材料成本差異 = 實(shí)際成本 實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異叫超支差實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異叫超支差 實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異叫節(jié)約差實(shí)際成

40、本小于計(jì)劃成本的差異叫節(jié)約差 若為超支差時(shí)相加；節(jié)約差時(shí)相減。 Competence Confidentiality Integrity Objectivity材料成本材料成本 月初結(jié)存材料成本差異月初結(jié)存材料成本差異+ +本月收入材料成本差異本月收入材料成本差異差差 異異 率率 月初結(jié)存材料計(jì)劃成本月初結(jié)存材料計(jì)劃成本+ +本月收入材料計(jì)劃成本本月收入材料計(jì)劃成本發(fā)出材料應(yīng)發(fā)出材料應(yīng) 某種發(fā)出材某種發(fā)出材 材料成本材料成本分配差異額分配差異額 料計(jì)劃成本料計(jì)劃成本 差差 異異 率率 本例假定無(wú)月初結(jié)存資料； 節(jié)約差時(shí)用負(fù)號(hào)表示。節(jié)約差時(shí)用負(fù)號(hào)表示。=100%100%=一、生產(chǎn)過(guò)程核算內(nèi)容v歸

41、集生產(chǎn)費(fèi)用歸集生產(chǎn)費(fèi)用:材料費(fèi)用的歸集與分配v 人工費(fèi)用的歸集與分配v 制造費(fèi)用的歸集和分配v計(jì)算完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本計(jì)算完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本第三；生產(chǎn)過(guò)程核算第三；生產(chǎn)過(guò)程核算二、關(guān)于生產(chǎn)成本和費(fèi)用的四對(duì)概念 1、生產(chǎn)費(fèi)用和生產(chǎn)成本生產(chǎn)費(fèi)用和生產(chǎn)成本 生產(chǎn)費(fèi)用：生產(chǎn)費(fèi)用：在一定期間為了進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的在一定期間為了進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的各種耗費(fèi)。（與時(shí)期相關(guān)）各種耗費(fèi)。（與時(shí)期相關(guān)） 生產(chǎn)成本：生產(chǎn)成本：指分配到一定種類指分配到一定種類產(chǎn)品產(chǎn)品上的生產(chǎn)費(fèi)用上的生產(chǎn)費(fèi)用 （與產(chǎn)品相關(guān)）（與產(chǎn)品相關(guān)） 注意：注意：在一般情況下，當(dāng)期發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用并不等于當(dāng)在一般情況下，當(dāng)期發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用并

42、不等于當(dāng)期完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。期完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。 2、直接費(fèi)用和間接費(fèi)用、直接費(fèi)用和間接費(fèi)用 直接費(fèi)用：直接費(fèi)用：能直接記入產(chǎn)品成本的耗費(fèi)。能直接記入產(chǎn)品成本的耗費(fèi)。 間接費(fèi)用：間接費(fèi)用：不能直接不能直接(分配分配)記入產(chǎn)品成本，記入產(chǎn)品成本，為組織和管理生產(chǎn)過(guò)程而發(fā)生的耗費(fèi)。為組織和管理生產(chǎn)過(guò)程而發(fā)生的耗費(fèi)。如如:制造費(fèi)用制造費(fèi)用 注意：管理費(fèi)用等為期間費(fèi)用。注意：管理費(fèi)用等為期間費(fèi)用。 某產(chǎn)品的直接費(fèi)用某產(chǎn)品的直接費(fèi)用+分配轉(zhuǎn)入的間接費(fèi)用（制造分配轉(zhuǎn)入的間接費(fèi)用（制造費(fèi)用）費(fèi)用）=生產(chǎn)成本（制造成本）生產(chǎn)成本（制造成本） 3、成本計(jì)算對(duì)象和成本項(xiàng)目、成本計(jì)算對(duì)象和成本項(xiàng)目 成本計(jì)算對(duì)象

43、：成本計(jì)算對(duì)象： 指費(fèi)用的承擔(dān)者。指費(fèi)用的承擔(dān)者。 成本項(xiàng)目：成本項(xiàng)目： 指成本按經(jīng)濟(jì)用途分類的項(xiàng)目。一般分指成本按經(jīng)濟(jì)用途分類的項(xiàng)目。一般分為：為： 直接材料、直接工人工資、直接工人福利直接材料、直接工人工資、直接工人福利 費(fèi)、費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)等。固定資產(chǎn)折舊費(fèi)等。 4 4、完工產(chǎn)品成本和在產(chǎn)品成本、完工產(chǎn)品成本和在產(chǎn)品成本 完工產(chǎn)品成本：完工產(chǎn)品成本：是指可供銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)是指可供銷售產(chǎn)品的生產(chǎn) 成本。成本。 在產(chǎn)品成本：在產(chǎn)品成本：是指處在生產(chǎn)過(guò)程某個(gè)階段是指處在生產(chǎn)過(guò)程某個(gè)階段, 尚未完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。尚未完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。返回三、生產(chǎn)費(fèi)用的歸集與分配生產(chǎn)費(fèi)用內(nèi)容及其計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)

44、成本的一般程序（一）材料費(fèi)用的歸集與分配 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本借借貸貸歸集生產(chǎn)成本：歸集生產(chǎn)成本：直接材料直接材料直接人工直接人工制造費(fèi)用制造費(fèi)用(月末月末)余額：在產(chǎn)品成本余額：在產(chǎn)品成本注：注：該賬戶按產(chǎn)品名稱設(shè)置明細(xì)賬該賬戶按產(chǎn)品名稱設(shè)置明細(xì)賬結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫(kù)產(chǎn)成品結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫(kù)產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本的生產(chǎn)成本其他其他直接直接支出支出1、主要賬戶的設(shè)置：、主要賬戶的設(shè)置：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用借借貸貸歸集生產(chǎn)車(chē)間發(fā)歸集生產(chǎn)車(chē)間發(fā)生的各種間接費(fèi)生的各種間接費(fèi)用用 制造費(fèi)用制造費(fèi)用注：注：該賬戶按車(chē)間名稱設(shè)置明細(xì)賬該賬戶按車(chē)間名稱設(shè)置明細(xì)賬期末，分配轉(zhuǎn)入期末，分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”賬戶的

45、賬戶的制造費(fèi)用制造費(fèi)用 按按領(lǐng)用部門(mén)領(lǐng)用部門(mén)和和經(jīng)濟(jì)用途經(jīng)濟(jì)用途計(jì)入相應(yīng)的成本費(fèi)用。計(jì)入相應(yīng)的成本費(fèi)用。 生產(chǎn)某種產(chǎn)品領(lǐng)用，計(jì)入某種產(chǎn)品生產(chǎn)某種產(chǎn)品領(lǐng)用，計(jì)入某種產(chǎn)品“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本” 生產(chǎn)車(chē)間一般性耗用，計(jì)入生產(chǎn)車(chē)間一般性耗用，計(jì)入“制造成本制造成本” 管理部門(mén)領(lǐng)用，計(jì)入管理部門(mén)領(lǐng)用，計(jì)入“管理費(fèi)用管理費(fèi)用” 營(yíng)業(yè)部門(mén)領(lǐng)用，計(jì)入營(yíng)業(yè)部門(mén)領(lǐng)用，計(jì)入“銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用” 工程領(lǐng)用，計(jì)入工程領(lǐng)用，計(jì)入“在建工程在建工程”2 2、材料費(fèi)用的處理原則：、材料費(fèi)用的處理原則：3、材料費(fèi)用的歸集與分配月末時(shí)，按材料的用途編制“發(fā)出材料匯總表”，并據(jù)以編制記賬憑證登記入賬?？删幹瓶删幹啤鞍l(fā)出材發(fā)出材料匯總

46、表料匯總表”獲取獲取相關(guān)數(shù)據(jù)資料相關(guān)數(shù)據(jù)資料1 1）賬戶設(shè)置）賬戶設(shè)置性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、明細(xì)賬戶設(shè)置、對(duì)應(yīng)關(guān)系關(guān)于“領(lǐng)料（發(fā)出材料）匯總表”的說(shuō)明：會(huì)計(jì)分錄： 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A A產(chǎn)品產(chǎn)品 2 0002 000 B B產(chǎn)品產(chǎn)品 4 4004 400 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 660660 貸：原材料貸：原材料甲材料甲材料 2 0002 000 乙材料乙材料 5 0605 060舉例XX廠生產(chǎn)廠生產(chǎn)A產(chǎn)品和產(chǎn)品和B產(chǎn)品。產(chǎn)品。(1)1月份月初無(wú)在產(chǎn)品，本月投入生產(chǎn)月份月初無(wú)在產(chǎn)品，本月投入生產(chǎn)A產(chǎn)品產(chǎn)品100臺(tái)，臺(tái)，B產(chǎn)品產(chǎn)品300件。件。 1、1月月2日，倉(cāng)庫(kù)發(fā)出下列材料，用于生產(chǎn)產(chǎn)品。其中日，倉(cāng)

47、庫(kù)發(fā)出下列材料，用于生產(chǎn)產(chǎn)品。其中A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料10300元，乙材料元，乙材料2300元；元；B產(chǎn)品領(lǐng)用甲產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料材料5150元，乙材料元，乙材料1840元。元。 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品 12 600 B產(chǎn)品產(chǎn)品 6 990 貸：原材料貸：原材料甲材料甲材料 15 450 乙材料乙材料 4 140 (2)1月月3日，倉(cāng)庫(kù)發(fā)出輔助材料，用于車(chē)間日，倉(cāng)庫(kù)發(fā)出輔助材料，用于車(chē)間和管理部門(mén)的一般性消耗，其中：生產(chǎn)車(chē)和管理部門(mén)的一般性消耗，其中：生產(chǎn)車(chē)間耗用間耗用750元，管理部門(mén)耗用元，管理部門(mén)耗用219元。元。 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 750 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 2

48、19 貸：原材料貸：原材料 輔助材料輔助材料 969（二）人工費(fèi)用的歸集與分配1、賬戶的設(shè)置：、賬戶的設(shè)置：應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬借借貸貸實(shí)際支付的職工薪酬實(shí)際支付的職工薪酬月末計(jì)算分配的職工薪酬月末計(jì)算分配的職工薪酬應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬期末余額：期末余額：應(yīng)付未付的職工薪酬應(yīng)付未付的職工薪酬2、應(yīng)付職工薪酬包括的主要內(nèi)容 1、職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；、職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼； 2、職工福利費(fèi)；、職工福利費(fèi)； 3、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、 工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等 (五險(xiǎn)五險(xiǎn)) 4、住

49、房公積金；（一金）、住房公積金；（一金） 5、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)； 6、非貨幣性福利；、非貨幣性福利； 7、因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償；、因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償； 8、其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。、其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。3、工資費(fèi)用處理原則按職工所在的部門(mén)和用途計(jì)入相應(yīng)的成本費(fèi)用：按職工所在的部門(mén)和用途計(jì)入相應(yīng)的成本費(fèi)用： 直接生產(chǎn)工人工資，計(jì)入某種產(chǎn)品直接生產(chǎn)工人工資，計(jì)入某種產(chǎn)品“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本” 車(chē)間一般性工人工資，車(chē)間管理人員工資，計(jì)車(chē)間一般性工人工資，車(chē)間管理人員工資，計(jì)入入“制造費(fèi)用制造費(fèi)用” 廠部行政管理人員工

50、資計(jì)入廠部行政管理人員工資計(jì)入“管理費(fèi)用管理費(fèi)用” 銷售部門(mén)人員工資計(jì)入銷售部門(mén)人員工資計(jì)入“銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用” 工程人員工資計(jì)入工程人員工資計(jì)入“在建工程在建工程”4、舉例(3)1(3)1月月2828日，日，計(jì)提計(jì)提( (計(jì)算計(jì)算 結(jié)轉(zhuǎn)工資費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)工資費(fèi)用) )本月本月職工工資計(jì)職工工資計(jì)8000080000元。其中：元。其中： A A產(chǎn)品生產(chǎn)工人的工資產(chǎn)品生產(chǎn)工人的工資5000050000元，元，B B產(chǎn)品生產(chǎn)品生產(chǎn)工人的工資產(chǎn)工人的工資2200022000元，生產(chǎn)車(chē)間管理人員元，生產(chǎn)車(chē)間管理人員工資工資30003000元，廠部行政管理人員工資元，廠部行政管理人員工資50005000元。元

51、。 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品 50 000 B產(chǎn)品產(chǎn)品 22 000 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 3 000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 5 000 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 80 000 (4)按本月工資總額的按本月工資總額的14%計(jì)提福利費(fèi)計(jì)提福利費(fèi)。借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品 7 000（5000014%） B產(chǎn)品產(chǎn)品 3 080 （22000 14%） 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 420 （ 3 000 14%） 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 700 （5 000 14%） 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬職工福利職工福利 11 200(5)月末月末,用銀行存款支付工資費(fèi)用用銀行存款支付工資費(fèi)用借：應(yīng)

52、付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 80000 貸貸:銀行存款銀行存款 80000返回（三）制造費(fèi)用的歸集和分配1 1、 帳戶設(shè)置：帳戶設(shè)置：待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用、累計(jì)待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用、累計(jì)折舊折舊待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用 借借 貸貸應(yīng)計(jì)入本期成本應(yīng)計(jì)入本期成本或損益的費(fèi)用或損益的費(fèi)用預(yù)預(yù)先支先支付付的款項(xiàng)的款項(xiàng)期末余額：期末余額：已支出但未攤銷已支出但未攤銷的費(fèi)用的費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用借借 貸貸預(yù)先提取預(yù)先提取應(yīng)計(jì)應(yīng)計(jì)入本期入本期成本或損益的費(fèi)用成本或損益的費(fèi)用以后實(shí)際支付以后實(shí)際支付的款項(xiàng)的款項(xiàng)期末余額：期末余額：已預(yù)提未支付的費(fèi)用已預(yù)提未支付的費(fèi)用期末余額：期末余額：已支付但未預(yù)提的費(fèi)用已支付但未預(yù)提的

53、費(fèi)用借借貸貸固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)減少減少原始原始價(jià)值價(jià)值增加增加原始原始價(jià)值價(jià)值 余額：余額： 實(shí)有固定資產(chǎn)實(shí)有固定資產(chǎn)原值原值 累計(jì)折舊累計(jì)折舊借借 貸貸按月計(jì)提按月計(jì)提數(shù)數(shù)注銷數(shù)注銷數(shù)期末余額：現(xiàn)有期末余額：現(xiàn)有固定資產(chǎn)的累計(jì)固定資產(chǎn)的累計(jì)計(jì)提數(shù)計(jì)提數(shù)關(guān)于固定資產(chǎn)折舊問(wèn)題的說(shuō)明：關(guān)于固定資產(chǎn)折舊問(wèn)題的說(shuō)明：性質(zhì)性質(zhì)：固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中的價(jià)值損耗。固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中的價(jià)值損耗。提取方法提取方法：月末時(shí)計(jì)算提取計(jì)入成本費(fèi)用，公式：月末時(shí)計(jì)算提取計(jì)入成本費(fèi)用，公式： 固定資產(chǎn)賬面原值固定資產(chǎn)賬面原值規(guī)定的折舊率規(guī)定的折舊率核算上的特殊做法核算上的特殊做法：設(shè)立設(shè)立“累計(jì)折舊累計(jì)折舊”賬戶，專門(mén)記

54、錄賬戶，專門(mén)記錄已提取的折舊額（使已提取的折舊額（使“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”賬戶一直保持原值賬戶一直保持原值）。）。處理原則處理原則 生產(chǎn)車(chē)間計(jì)提折舊，計(jì)入生產(chǎn)車(chē)間計(jì)提折舊，計(jì)入“制造費(fèi)用制造費(fèi)用” 行政部門(mén)計(jì)提折舊，計(jì)入行政部門(mén)計(jì)提折舊，計(jì)入“管理費(fèi)用管理費(fèi)用” 銷售部門(mén)計(jì)提折舊，計(jì)入銷售部門(mén)計(jì)提折舊，計(jì)入“銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用” 例例51月月24日，對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊費(fèi)日，對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊費(fèi)1400元，其中：元，其中：生產(chǎn)車(chē)間計(jì)提生產(chǎn)車(chē)間計(jì)提800元，企業(yè)管理部門(mén)計(jì)提元，企業(yè)管理部門(mén)計(jì)提600元。元。 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 800 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 600 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊 1 40

55、02、制造費(fèi)用歸集的核算舉例 （5）年初一月企業(yè)以銀行存款預(yù)付本年度財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)24000元。借：待攤費(fèi)用借：待攤費(fèi)用 2400024000 貸：銀行存款貸：銀行存款 2400024000借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 2000 2000 （1212個(gè)月）個(gè)月） 貸：待攤費(fèi)用貸：待攤費(fèi)用 20002000（6）攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)2000元，其中車(chē)間財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)1200元，廠部財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)800元。借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 1200 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 800 貸：待攤費(fèi)用貸：待攤費(fèi)用 2000（7 7） 1 1月月7 7日，用存款支付電費(fèi)日，用存款支付電費(fèi)30003000元，其元，其中：車(chē)間照明用

56、電中：車(chē)間照明用電22002200元，管理部門(mén)照明元，管理部門(mén)照明用電用電800800元。元。 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 2 200 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 800 貸：銀行存款貸：銀行存款 3 000 （8 8）1 1月月8 8日，用銀行存款支付水費(fèi)日，用銀行存款支付水費(fèi)100100元，元，其中生產(chǎn)車(chē)間負(fù)擔(dān)其中生產(chǎn)車(chē)間負(fù)擔(dān)4040元，管理部門(mén)負(fù)擔(dān)元，管理部門(mén)負(fù)擔(dān)6060元。元。 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 40 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 60 貸：銀行存款貸：銀行存款 100（9）1月月22日，發(fā)生修理費(fèi)日，發(fā)生修理費(fèi)900元，其元，其中車(chē)間負(fù)擔(dān)中車(chē)間負(fù)擔(dān)550元，管理部門(mén)負(fù)擔(dān)元，管理部門(mén)負(fù)擔(dān)350元。元。

57、 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 550 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 350 貸：銀行存款貸：銀行存款 9003、制造費(fèi)用的分配常用的常用的分配標(biāo)準(zhǔn)：分配標(biāo)準(zhǔn)：生產(chǎn)工人工資；生產(chǎn)工人工生產(chǎn)工人工資；生產(chǎn)工人工時(shí)；時(shí)； 機(jī)器工時(shí)；機(jī)器工時(shí)； 直接原材料成直接原材料成本；本； 產(chǎn)品產(chǎn)量等。產(chǎn)品產(chǎn)量等。計(jì)算公式：計(jì)算公式：分配率分配率=制造費(fèi)用總額制造費(fèi)用總額/生產(chǎn)工時(shí)總和生產(chǎn)工時(shí)總和各種產(chǎn)品各種產(chǎn)品分配額分配額 =各種產(chǎn)品各自生產(chǎn)工時(shí)總和各種產(chǎn)品各自生產(chǎn)工時(shí)總和分配率分配率舉 例：按生產(chǎn)工人工資比例分配 分配率分配率=10560/（50000+22000）=0.1466667 分配額分配額: A 產(chǎn)品產(chǎn)品:500

58、00 0.146667=7333.35元元 B 產(chǎn)品產(chǎn)品:10560-7333.35=3226.65元元 借借:生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品 7333.35 B產(chǎn)品產(chǎn)品 3226.65 貸貸:制造費(fèi)用制造費(fèi)用 10 560（10）月末將本月發(fā)生的制造費(fèi)用按生產(chǎn)工人工資比例分配計(jì)入A A、B B 兩種產(chǎn)品生產(chǎn)成本，其中， A 產(chǎn)品工資50000元、 B 產(chǎn)品工資22000元，制造費(fèi)用總額=10560元。（四）完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)庫(kù)存商品庫(kù)存商品借借貸貸完工驗(yàn)收完工驗(yàn)收入庫(kù)數(shù)入庫(kù)數(shù)發(fā)出領(lǐng)用數(shù)發(fā)出領(lǐng)用數(shù)庫(kù)存商品庫(kù)存商品成本成本按按產(chǎn)品名稱產(chǎn)品名稱設(shè)置明細(xì)賬設(shè)置明細(xì)賬1、帳戶設(shè)置：庫(kù)存商品庫(kù)存商

59、品2、完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本=起初在產(chǎn)品成本+本期發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用-期末在產(chǎn)品成本生產(chǎn)成本明細(xì)賬生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品借借貸貸（1）12 600（3）50 000（4） 7 000（10）7 333.35(11) 76 333.35 發(fā)生額發(fā)生額 76 333.35發(fā)生額發(fā)生額 76 333.35舉例生產(chǎn)成本明細(xì)賬生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本B產(chǎn)品產(chǎn)品借借貸貸（1） 6 990（3）22 000（4） 3 080 （10）3 226.65(11) 35 296.65發(fā)生額發(fā)生額 35 296.65發(fā)生額發(fā)生額 35 296.65完工產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)（11）1月月31日，本月投入的日，本月投入

60、的A、B產(chǎn)品全部完產(chǎn)品全部完工驗(yàn)收入庫(kù)工驗(yàn)收入庫(kù) .其中：其中：A產(chǎn)品完工總成本為產(chǎn)品完工總成本為76 333.35元，元，B產(chǎn)品完工總成本為產(chǎn)品完工總成本為35 296.65元。元。 借借:庫(kù)存商品庫(kù)存商品A產(chǎn)品產(chǎn)品 76 333.35 B產(chǎn)品產(chǎn)品 35 296.65 貸貸:生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品 76 333.35 B產(chǎn)品產(chǎn)品 35 296.35 小結(jié)：生產(chǎn)過(guò)程的核算小結(jié)：生產(chǎn)過(guò)程的核算 （1）發(fā)生材料、工資等費(fèi)用）發(fā)生材料、工資等費(fèi)用 （2）提取折舊費(fèi)）提取折舊費(fèi) （3）支付制造費(fèi)用與管理費(fèi)用）支付制造費(fèi)用與管理費(fèi)用 （4）分配制造費(fèi)用）分配制造費(fèi)用 （5）完工產(chǎn)品入庫(kù)）完工產(chǎn)品入庫(kù)