增值稅納稅申報(建筑服務)綜述

1、二一六年五月增值稅納稅申報培訓（建筑服務）1江蘇省國家稅務局江蘇省國家稅務局2第一部分第二部分概述填報填報示例示例填寫案例3 第一部分 概述一、關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知 （財稅201636號）二、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點后增值稅 納稅申報有關事項的公告 （國家稅務總局公告【2016】13號）三、國家稅務總局關于調(diào)整增值稅納稅申報有關事項的公告 （國家稅務總局公告【2016】27號） 四、 國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅部分試點納稅人增值稅納稅 申報有關事項調(diào)整的公告 （國家稅務總局公告【2016】30號） 一、納稅申報相關文件二二4 二、一般納稅人申報表（一

2、）申報表主要構成 1.增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）2.增值稅納稅申報表附列資料（一）（本期銷售情況明細）3.增值稅納稅申報表附列資料（二）（本期進項稅額明細）4.增值稅納稅申報表附列資料（三）（服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細）5.增值稅納稅申報表附列資料（四）（稅額抵減情況表）6.增值稅納稅申報表隊列資料（五）（不動產(chǎn)分期抵扣計算表）（新增）7.固定資產(chǎn)（不含不動產(chǎn)）進項稅額抵扣情況表8.本期抵扣進項稅額結構明細表（新增）9.增值稅減免稅申報明細表10. 營改增稅負分析測算明細表（新增 納稅申報其他資料）（由從事建筑、房地產(chǎn)、金融或生活服務等經(jīng)營業(yè)務的增值稅一般納稅人在辦理增

3、值稅納稅申報時填報）5（二）申報表填報順序 （根據(jù)表間數(shù)據(jù)的邏輯關系，建議納稅人按照以下順序填報：第一步：增值稅預繳稅款表（僅在國稅機關預繳時填寫）第二步：增值稅納稅申報表附列資料（四）(稅額抵減情況表) 第三步：增值稅納稅申報表（主表）（填寫28欄、23欄）第四步：增值稅納稅申報表附列資料（一）（1至11列）（本期銷售情況明細）第五步：增值稅減免稅申報明細表 第六步：增值稅納稅申報表附列資料（三） （服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細）第七步：增值稅納稅申報表附列資料（一）（填寫第12列,計算出13,14列）（本期銷售情況明細）第八步：增值稅納稅申報表附列資料（五） （不動產(chǎn)分期抵扣計算表）

4、第九步：本期抵扣進項稅額結構明細表 第十步：固定資產(chǎn)（不含不動產(chǎn)）進項稅額抵扣情況表 第十一步：增值稅納稅申報表附列資料（二） （本期進項稅額明細）第十二步：增值稅納稅申報表（主表）第十三步：營改增稅負分析測算明細表（納稅申報其他資料）6增值稅預繳稅款表(僅在國稅機關預繳時填寫)附列資料（四）(稅額抵減情況表)（主表）（填寫28欄、23欄）附列資料（一）（1至11列）（本期銷售情況明細）增值稅減免稅申報明細表附列資料（三） （服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細）附列資料（一）（填寫第12列，計算出13,14列）增值稅納稅申報表（主表）增值稅納稅申報表附列資料（二） （本期進項稅額明細）附列資料

5、（五） （不動產(chǎn)分期抵扣計算表）本期抵扣進項稅額結構明細表固定資產(chǎn)（不含不動產(chǎn)）進項稅額抵扣情況表流 程 圖營改增稅負分析測算明細表7 三、小規(guī)模納稅人申報表 1、增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）。 2、增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料，本表由銷售服務有扣除項目的納稅人填寫，其他小規(guī)模納稅人不填報。 3、增值稅減免稅申報明細表。8 案例1： 一般納稅人 選擇一般計稅 案例2： 一般納稅人 選擇簡易計稅 案例3： 小規(guī)模納稅人 第二部分 填寫案例9案例1：江蘇南通某建筑公司，一般納稅人，機構所在地南通。在云南昆明提供一筆建筑服務，該工程總價1000000元，2016年8月一次性收

6、到全部款項。 該公司將工程的一部分分包給B公司（分包價200000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明銷售金額 180180.18元，稅率11%，稅額 19819.82元）。 該項目購進建筑材料300000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明銷售金額256410.26元，稅率17%，稅額43589.74元。支付設計費用5萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明銷售金額47169.81 元，稅率6%，稅額 2830.19元。 一般納稅人選擇一般計稅10第三條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，應按照規(guī)定的納稅義務發(fā)生時間和計稅方法 ，向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。第四條 納

7、稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，按照以下規(guī)定預繳稅款：（ 一）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的 ，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照 2 的預征率計算應預繳稅款。（ 二）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的 ，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照 3% 的征收率計算應預繳稅款。（ 三）小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額 ，按照3% 的征收率計算應預繳稅款。相關政策：國家稅務總局公告2016年第17號11第五條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務

8、，按照以下公式計算應預繳稅款：（ 一）適用一般計稅方法計稅的，應預繳稅款 =( 全部價款和價外費用-支付的分包款)(1+11%) 2%（ 二）適用簡易計稅方法計稅的，應預繳稅款 =( 全部價款和價外費用-支付的分包款)(1+ 3%) 3% 納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為負數(shù)的，可結轉(zhuǎn)下次預繳稅款時繼續(xù)扣除。納稅人應按照工程項目分別計算應預繳稅款，分別預繳。12附件5增值稅預繳稅款表稅款所屬時間： 年 月 日 至 年 月 日納稅人識別號 ： 是否適用一般計稅方法 是 否 納稅人名稱：（公章） 金額單位：元（列至角分）項目編號項目名稱項目地址預征項目和欄次銷售額扣除金額預

9、征率 預征稅額1234建筑服務1銷售不動產(chǎn)2出租不動產(chǎn)345合計6授權聲明 如果你已委托代理人填報，請?zhí)顚懴铝匈Y料： 為代理一切稅務事宜，現(xiàn)授權 （地址） 為本次納稅人的代理填報人，任何與本表有關的往來文件，都可寄予此人。 授權人簽字：填表人申明以上內(nèi)容是真實的、可靠的、完整的。 納稅人簽字：填寫納稅人跨縣（市）提供建筑服務取得的全部價款和價外費用(含稅)。填寫跨縣（市）提供建筑服務項目按照規(guī)定準予從全部價款和價外費用中扣除的金額(含稅)預征率或征收率13 第一步：增值稅預繳稅款表選擇是否一般計稅一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分

10、包款后的余額，按照2的預征率在建筑服務發(fā)生地（云南昆明）預繳稅款=（1000000-200000）（1+11%）2%=14414.414第二步：附列資料（四）（稅額抵減情況表）已在云南昆明預繳15第三步：附列資料（一）（本期銷售情況明細）銷項稅額：1000000（1+11%）11%=99099.1元工程總價100萬16第四步：本期抵扣進項稅額結構明細表本欄“稅額”列=附列資料（二）第12欄“稅額”列-附列資料（二）第10欄“稅額”列-附列資料（二）第11欄“稅額”列。17第五步：附列資 料（二）（本期進項稅額明細）進項稅額：（30萬材料進項稅額43589.74元、20萬分包款進項稅額19819

11、.82元、5萬設計費進項稅額2830.19元，合計66239.75元。）18銷項稅額：1000000（1+11%）11%=99099.1元30萬材料進項稅額43589.74元、20萬分包款進項稅額19819.82元、5萬設計費進項稅額2830.19元，合計66239.75元。已在云南昆明預繳一般納稅人選擇一般計稅方式的建筑服務納稅申報完畢第六步：主表19一般納稅人選擇簡易計稅業(yè)務內(nèi)容與案例1相同 案例2：江蘇南通某建筑公司，一般納稅人，機構所在地南通。在云南昆明提供一筆建筑服務，該工程總價1000000元，2016年8月一次性收到全部款項。 該公司將工程的一部分分包給B公司（分包價200000

12、元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明銷售金額 180180.18元，稅率11%，稅額 19819.82元）。 該項目購進建筑材料300000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明銷售金額256410.26元，稅率17%，稅額43589.74元。支付設計費用5萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明銷售金額47169.81 元，稅率6%，稅額 2830.19元。 20第一步：增值稅預繳稅款表選擇簡易計稅選擇簡易計稅方式的一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額=（1000000-200000）（1+3%）3%=23300.9721第二

13、步：附列資料（四）（稅額抵減情況表）22第三步：附列資料（三）（服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細）23第四步：附列資料（一）（本期銷售情況明細）稅額=1000000（1+3%）3%=29126.21元；金額=1000000-29126.21=970873.79元；按照上述金額和稅額開具增值稅專用發(fā)票。24第五步：本期抵扣進項稅額結構明細表本欄“稅額”列=附列資料（二）第12欄“稅額”列-附列資料（二）第10欄“稅額”列-附列資料（二）第11欄“稅額”列。25第六步：附列資料（二）（本期進項稅額明細）用于簡易計稅方法計稅項目進項稅額不得從銷項稅額中抵扣26用于簡易計稅方法計稅項目進項稅額不得從銷項稅額中抵扣已在云南昆明預繳第七步：主表27案例3：江蘇南通某建筑企業(yè)，小規(guī)模納稅人，2016年7-9月在無錫提供建筑服務，取得含稅銷售收入20.6萬元，開具普通發(fā)票。同時支付分包款3.09萬，取得普通發(fā)票。小規(guī)模納稅人28 第一步：增值稅預繳稅款表選擇簡選擇簡易計稅易計稅29第8欄“不含稅銷售額”=第7欄“含稅銷售額”1.03，與增值稅納稅申報表（