稅法第5章城建稅法和煙葉稅法

1、財(cái)政與公共管理學(xué)院財(cái)政與公共管理學(xué)院第五章第五章 城市維護(hù)建設(shè)稅法和煙葉稅法城市維護(hù)建設(shè)稅法和煙葉稅法第一節(jié)城市維護(hù)建設(shè)稅法第一節(jié)城市維護(hù)建設(shè)稅法第二節(jié)煙葉稅法第二節(jié)煙葉稅法第三節(jié)教育費(fèi)附加和地方教育附加第三節(jié)教育費(fèi)附加和地方教育附加財(cái)政與公共管理學(xué)院財(cái)政與公共管理學(xué)院本章考情分析本章考情分析 v本章作為非重點(diǎn)稅種，在往年的試題中，分本章作為非重點(diǎn)稅種，在往年的試題中，分?jǐn)?shù)為數(shù)為1 13 3分，題型主要為單選題、多選題，分，題型主要為單選題、多選題，有時(shí)也在計(jì)算題、綜合題中涉及，但難度不有時(shí)也在計(jì)算題、綜合題中涉及，但難度不大，分?jǐn)?shù)也不多。大，分?jǐn)?shù)也不多。 財(cái)政與公共管理學(xué)院財(cái)政與公共管理學(xué)院

2、v【教學(xué)目的教學(xué)目的】本章的主要內(nèi)容包括城建稅的納稅人、稅率、計(jì)稅依據(jù)、應(yīng)納稅額的計(jì)算及教育費(fèi)附加的計(jì)征依據(jù)、征收率、計(jì)算。通過本章的學(xué)習(xí)，要求學(xué)生了解城建稅的概念和特點(diǎn)；理解城建稅的納稅人、稅率；掌握城建稅的計(jì)稅依據(jù)和稅額計(jì)算以及教育費(fèi)附加的計(jì)算。v【教學(xué)重點(diǎn)教學(xué)重點(diǎn)】城建稅納稅人、稅率選擇、計(jì)稅依據(jù)的確定、教育費(fèi)附加計(jì)算。v【教學(xué)難點(diǎn)教學(xué)難點(diǎn)】應(yīng)納稅額的計(jì)算v【教學(xué)方法【教學(xué)方法】自學(xué)財(cái)政與公共管理學(xué)院財(cái)政與公共管理學(xué)院第一節(jié)第一節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅v一、概述一、概述v（一）概念：城市維護(hù)建設(shè)稅是對(duì)從事工商經(jīng)營(yíng)，繳納增值（一）概念：城市維護(hù)建設(shè)稅是對(duì)從事工商經(jīng)營(yíng)，繳納增值稅、消

3、費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人征收的一種稅。稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人征收的一種稅。v（二）特點(diǎn)：（二）特點(diǎn)：1.稅款?？顚Ｓ?，用于城市的公用事業(yè)和公共稅款?？顚Ｓ?，用于城市的公用事業(yè)和公共設(shè)施的維護(hù)建設(shè)；設(shè)施的維護(hù)建設(shè)；2.屬于一種附加稅，附加于三個(gè)主要的流屬于一種附加稅，附加于三個(gè)主要的流轉(zhuǎn)稅，它本身沒有特定的、獨(dú)立的納稅人、征稅對(duì)象；轉(zhuǎn)稅，它本身沒有特定的、獨(dú)立的納稅人、征稅對(duì)象；3.根根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計(jì)不同的比例稅率；據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計(jì)不同的比例稅率；4.征收范圍較廣征收范圍較廣v（三）作用（三）作用1.補(bǔ)充城市維護(hù)建設(shè)資金的不足補(bǔ)充城市維護(hù)建設(shè)資金的不足2.限制了對(duì)企業(yè)的亂攤派限制了對(duì)企業(yè)的

4、亂攤派3.調(diào)動(dòng)了地方政府進(jìn)行城市維護(hù)和建設(shè)的積極性調(diào)動(dòng)了地方政府進(jìn)行城市維護(hù)和建設(shè)的積極性 財(cái)政與公共管理學(xué)院財(cái)政與公共管理學(xué)院二、基本稅制要素二、基本稅制要素v（一）納稅人（一）納稅人城建稅以繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅城建稅以繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人為納稅義務(wù)人。也就是說，只要繳納了的單位和個(gè)人為納稅義務(wù)人。也就是說，只要繳納了“三稅三稅”（繳納三稅中的任何一種稅的單位和個(gè)人）就必須繳納城建（繳納三稅中的任何一種稅的單位和個(gè)人）就必須繳納城建稅。稅。v需要特別注意的是：需要特別注意的是：v1.1.自自20102010年年1212月月1 1日起，對(duì)外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍日起

5、，對(duì)外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人（以下簡(jiǎn)稱外資企業(yè)）征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附個(gè)人（以下簡(jiǎn)稱外資企業(yè)）征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。加。2.2.進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人對(duì)其進(jìn)口的貨物應(yīng)繳納增值稅（和進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人對(duì)其進(jìn)口的貨物應(yīng)繳納增值稅（和消費(fèi)稅），但不繳城建稅，這主要因?yàn)檫M(jìn)口貨物沒有享受城消費(fèi)稅），但不繳城建稅，這主要因?yàn)檫M(jìn)口貨物沒有享受城市公用事業(yè)和市政設(shè)施的好處。市公用事業(yè)和市政設(shè)施的好處。財(cái)政與公共管理學(xué)院財(cái)政與公共管理學(xué)院（二）稅率（二）稅率 設(shè)置了三檔稅率設(shè)置了三檔稅率按照納稅人所在地的不同，按照納稅人所在地的不同，城建稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率。具體適應(yīng)情況：城建稅實(shí)行地

6、區(qū)差別比例稅率。具體適應(yīng)情況：納稅人所在納稅人所在地區(qū)地區(qū)稅稅率率特殊政策特殊政策市區(qū)市區(qū)7%7%由受托方代征代扣由受托方代征代扣“三稅三稅”的單位的單位和個(gè)人，其代征代扣的城市建設(shè)稅按和個(gè)人，其代征代扣的城市建設(shè)稅按受托方所在地適用稅率受托方所在地適用稅率流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無固定納稅地點(diǎn)的單位流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，在經(jīng)營(yíng)地交納三稅的，其城和個(gè)人，在經(jīng)營(yíng)地交納三稅的，其城建稅的繳納按經(jīng)營(yíng)地的適用稅率。建稅的繳納按經(jīng)營(yíng)地的適用稅率?？h城、鎮(zhèn)縣城、鎮(zhèn)5%5%不在城市市不在城市市區(qū)，縣城或區(qū)，縣城或者鎮(zhèn)的者鎮(zhèn)的1%1%財(cái)政與公共管理學(xué)院財(cái)政與公共管理學(xué)院案例案例計(jì)算題計(jì)算題 v某城市一卷煙廠

7、委托某縣城一卷煙廠加工一某城市一卷煙廠委托某縣城一卷煙廠加工一批雪茄煙，委托方提供原材料批雪茄煙，委托方提供原材料40000元，支元，支付加工費(fèi)付加工費(fèi)5000元（不含增值稅），雪茄煙消元（不含增值稅），雪茄煙消費(fèi)稅稅率為費(fèi)稅稅率為25%，這批雪茄煙無同類產(chǎn)品市，這批雪茄煙無同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。受托方代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅場(chǎng)價(jià)格。受托方代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅為：為：v應(yīng)納城市建設(shè)維護(hù)稅（應(yīng)納城市建設(shè)維護(hù)稅（40000+5000）（1-25%）25%5%=750（元）。（元）。財(cái)政與公共管理學(xué)院財(cái)政與公共管理學(xué)院案例案例單選題單選題 v（20112011年）位于某市甲地板廠為外商投資企業(yè)，年）

8、位于某市甲地板廠為外商投資企業(yè)，20102010年年8 8月月份進(jìn)購(gòu)一批木材，取得增值稅發(fā)票注明不含稅價(jià)格份進(jìn)購(gòu)一批木材，取得增值稅發(fā)票注明不含稅價(jià)格800000800000元，元，當(dāng)月委托位于縣城的乙工廠加工成實(shí)木地板，支付不含稅加當(dāng)月委托位于縣城的乙工廠加工成實(shí)木地板，支付不含稅加工費(fèi)工費(fèi)150000150000元。乙工廠元。乙工廠1111月份交付月份交付50%50%實(shí)本地板，實(shí)本地板，1212月份完月份完工交付剩余部分。已知實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為工交付剩余部分。已知實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%5%，乙工廠應(yīng)，乙工廠應(yīng)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅（）。代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅（）。A.1250A.125

9、0元元 B.1750B.1750元元C.2500C.2500元元D.3500D.3500元元v答案答案A Av解析自解析自20102010年年1212月月1 1日起，對(duì)外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)日起，對(duì)外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人征收城市維護(hù)建設(shè)稅。應(yīng)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)及外籍個(gè)人征收城市維護(hù)建設(shè)稅。應(yīng)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅稅= =（800000+150000800000+150000）（1-5%1-5%）5%5%5%5%2=12502=1250（元）。（元）。 財(cái)政與公共管理學(xué)院財(cái)政與公共管理學(xué)院三、應(yīng)納稅額的計(jì)算三、應(yīng)納稅額的計(jì)算v（一）計(jì)稅依據(jù)（一）計(jì)稅依據(jù)城建稅的計(jì)稅依據(jù)是城建稅的計(jì)稅

10、依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額之和。稅額之和。v應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額 =納稅人實(shí)際繳納的納稅人實(shí)際繳納的“三稅三稅”稅額稅額*適用稅率適用稅率 財(cái)政與公共管理學(xué)院財(cái)政與公共管理學(xué)院特殊規(guī)定特殊規(guī)定v1、納稅人違反、納稅人違反“三稅三稅”有關(guān)規(guī)定，被查補(bǔ)有關(guān)規(guī)定，被查補(bǔ)“三稅三稅”和被處以罰款時(shí)，也要對(duì)其未繳的城建稅進(jìn)行補(bǔ)稅和被處以罰款時(shí)，也要對(duì)其未繳的城建稅進(jìn)行補(bǔ)稅和罰款。和罰款。v2、納稅人違反、納稅人違反“三稅三稅”有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。和罰款，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。v3、“三稅三稅

11、”得到減征或免征優(yōu)惠，城建稅也要同得到減征或免征優(yōu)惠，城建稅也要同時(shí)減免征。（城建稅原則上不單獨(dú)減免。）時(shí)減免征。（城建稅原則上不單獨(dú)減免。）v4、出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅，不退還已繳納、出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅，不退還已繳納的城建稅；進(jìn)口產(chǎn)品需征收增值稅、消費(fèi)稅，但不的城建稅；進(jìn)口產(chǎn)品需征收增值稅、消費(fèi)稅，但不征收城建稅，即城建稅征收城建稅，即城建稅出口不退，進(jìn)口不征出口不退，進(jìn)口不征。v5、2005年年1月月1日起，經(jīng)總局審批的當(dāng)期免抵的日起，經(jīng)總局審批的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城建稅和教育費(fèi)附加計(jì)征范圍。增值稅稅額應(yīng)納入城建稅和教育費(fèi)附加計(jì)征范圍。此前已征的不退、未征的不補(bǔ)。此前已

12、征的不退、未征的不補(bǔ)。財(cái)政與公共管理學(xué)院財(cái)政與公共管理學(xué)院案例案例多選題多選題v下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅有關(guān)規(guī)定的有下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅有關(guān)規(guī)定的有（）。（）。（2005年）年）vA.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納增城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的稅額值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的稅額vB.因減免稅而發(fā)生增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅退庫(kù)的，因減免稅而發(fā)生增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅退庫(kù)的，城市維護(hù)建設(shè)稅也同時(shí)退庫(kù)城市維護(hù)建設(shè)稅也同時(shí)退庫(kù)vC.納稅人因偷漏增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅應(yīng)該補(bǔ)稅納稅人因偷漏增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅應(yīng)該補(bǔ)稅的，也要補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅的，也

13、要補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅vD.納稅人偷漏納稅人偷漏“三稅三稅”而加收的滯納金、罰款，一而加收的滯納金、罰款，一并計(jì)入城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)并計(jì)入城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)v【答案】【答案】ABC財(cái)政與公共管理學(xué)院財(cái)政與公共管理學(xué)院案例案例多選題多選題v（20072007年）下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)年）下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)規(guī)定的有（）。稅計(jì)稅依據(jù)規(guī)定的有（）。A.A.偷逃營(yíng)業(yè)稅而被查補(bǔ)的稅款偷逃營(yíng)業(yè)稅而被查補(bǔ)的稅款B.B.偷逃消費(fèi)稅而加收的滯納金偷逃消費(fèi)稅而加收的滯納金C.C.出口貨物免抵的增值稅稅額出口貨物免抵的增值稅稅額D.D.出口產(chǎn)品征收的消費(fèi)稅稅額出口產(chǎn)品征收的消費(fèi)稅稅

14、額v【答案】【答案】ACDACDv【解析】納稅人違反【解析】納稅人違反“三稅三稅”有關(guān)規(guī)定而加有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計(jì)稅依收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)，選項(xiàng)據(jù)，選項(xiàng)B B不正確。不正確。 財(cái)政與公共管理學(xué)院財(cái)政與公共管理學(xué)院案例案例多選題多選題v下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的有（）。據(jù)的有（）。A.A.納稅人被查補(bǔ)的納稅人被查補(bǔ)的“三稅三稅”稅額稅額B.B.納稅人應(yīng)繳納的納稅人應(yīng)繳納的“三稅三稅”稅額稅額C.C.經(jīng)稅務(wù)局審批的當(dāng)期免抵增值稅稅額經(jīng)稅務(wù)局審批的當(dāng)期免抵增值稅稅額D.D.繳納的進(jìn)口產(chǎn)品增值稅稅額和消

15、費(fèi)稅稅繳納的進(jìn)口產(chǎn)品增值稅稅額和消費(fèi)稅稅額額 v正確答案正確答案ACACv答案解析選項(xiàng)答案解析選項(xiàng)B B，應(yīng)為納稅人實(shí)際繳納的，應(yīng)為納稅人實(shí)際繳納的“三稅三稅”為計(jì)稅依據(jù)。選項(xiàng)為計(jì)稅依據(jù)。選項(xiàng)D D，城建稅進(jìn)口不，城建稅進(jìn)口不征。征。財(cái)政與公共管理學(xué)院財(cái)政與公共管理學(xué)院（二）應(yīng)納稅額計(jì)算（二）應(yīng)納稅額計(jì)算v應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=（實(shí)納增值稅稅額（實(shí)納增值稅稅額+實(shí)納消費(fèi)稅稅實(shí)納消費(fèi)稅稅額額+實(shí)納營(yíng)業(yè)稅稅額）實(shí)納營(yíng)業(yè)稅稅額）適用稅率適用稅率財(cái)政與公共管理學(xué)院財(cái)政與公共管理學(xué)院案例案例單選題單選題v某縣城一加工企業(yè)某縣城一加工企業(yè)2004年年8月份因進(jìn)口半成月份因進(jìn)口半成品繳納增值稅品繳納增值稅120

16、萬元，銷售產(chǎn)品繳納增值萬元，銷售產(chǎn)品繳納增值稅稅280萬元，本月又出租門面房收到租金萬元，本月又出租門面房收到租金40萬元。該企業(yè)本月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅萬元。該企業(yè)本月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加為（）。（和教育費(fèi)附加為（）。（2005年）年）vA.22.56萬元萬元 B.25.6萬元萬元vC.28.2萬元萬元 D.35.2萬元萬元 財(cái)政與公共管理學(xué)院財(cái)政與公共管理學(xué)院v【答案】【答案】Av【解析】應(yīng)納的城建稅和教育費(fèi)附加【解析】應(yīng)納的城建稅和教育費(fèi)附加=（280405%）（5%3%）=22.56（萬元）。（萬元）。財(cái)政與公共管理學(xué)院財(cái)政與公共管理學(xué)院案例案例單選題單選題v某城市稅務(wù)

17、分局對(duì)轄區(qū)內(nèi)一家內(nèi)資企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢某城市稅務(wù)分局對(duì)轄區(qū)內(nèi)一家內(nèi)資企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)故意少繳營(yíng)業(yè)稅查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)故意少繳營(yíng)業(yè)稅58萬元，遂按相萬元，遂按相關(guān)執(zhí)法程序?qū)υ撈髽I(yè)作出補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅、城建稅和關(guān)執(zhí)法程序?qū)υ撈髽I(yè)作出補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅、城建稅和 教教育費(fèi)附加并加收滯納金（滯納時(shí)間育費(fèi)附加并加收滯納金（滯納時(shí)間50天）和罰款天）和罰款（與稅款等額）的處罰決定。該企業(yè)于當(dāng)日接受了（與稅款等額）的處罰決定。該企業(yè)于當(dāng)日接受了稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰，補(bǔ)繳的營(yíng)業(yè)稅、城建稅及滯納金、稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰，補(bǔ)繳的營(yíng)業(yè)稅、城建稅及滯納金、罰款合計(jì)罰款合計(jì) 為（）。（為（）。（2003年考題）年考題）vA.121510

18、0元元 B.1216115元元vC.1241200元元 D.1256715元元財(cái)政與公共管理學(xué)院財(cái)政與公共管理學(xué)院v【答案】Dv【解析】補(bǔ)交的營(yíng)業(yè)稅城建稅及其罰款=（58+587%）2=124.12萬元，v滯納金按滯納天數(shù)的0.5征收，兩稅滯納金=（58+58 7%）500.5=1.5515萬元。故補(bǔ)繳的營(yíng)業(yè)稅、城建稅及滯納金、罰款合計(jì)=124.12+1.5515=125.6715萬元= 1256715元。 財(cái)政與公共管理學(xué)院財(cái)政與公共管理學(xué)院案例案例多選題多選題v（20082008年）位于市區(qū)的某自營(yíng)業(yè)出口生產(chǎn)企業(yè)，年）位于市區(qū)的某自營(yíng)業(yè)出口生產(chǎn)企業(yè)，20072007年年6 6月增值稅應(yīng)納稅

19、額為月增值稅應(yīng)納稅額為-280-280萬元，出口貨物萬元，出口貨物的的“免抵退免抵退”稅額為稅額為400400萬元；企業(yè)將其自行研發(fā)萬元；企業(yè)將其自行研發(fā)的動(dòng)力節(jié)約技術(shù)轉(zhuǎn)讓給一家科技開發(fā)公司，獲得轉(zhuǎn)的動(dòng)力節(jié)約技術(shù)轉(zhuǎn)讓給一家科技開發(fā)公司，獲得轉(zhuǎn)讓收入讓收入8080萬元。下列各項(xiàng)中，符合稅法相關(guān)規(guī)定的萬元。下列各項(xiàng)中，符合稅法相關(guān)規(guī)定的有（）。有（）。A.A.該企業(yè)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅該企業(yè)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅4 4萬元萬元B.B.應(yīng)退該企業(yè)增值稅稅額為應(yīng)退該企業(yè)增值稅稅額為280280萬元萬元C.C.該企業(yè)應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加為該企業(yè)應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加為8.528.52萬元萬元D.D.該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建

20、設(shè)稅為該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為8.48.4萬元萬元財(cái)政與公共管理學(xué)院財(cái)政與公共管理學(xué)院v【答案】【答案】BDBDv【解析】根據(jù)規(guī)定，出口企業(yè)當(dāng)期免抵的增【解析】根據(jù)規(guī)定，出口企業(yè)當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城建稅和教育費(fèi)附加計(jì)征范值稅稅額應(yīng)納入城建稅和教育費(fèi)附加計(jì)征范圍。該企業(yè)應(yīng)退的增值稅額為圍。該企業(yè)應(yīng)退的增值稅額為280280萬元，免抵萬元，免抵的增值稅額的增值稅額=400=400280=120280=120（萬元）；應(yīng)繳納（萬元）；應(yīng)繳納的城建稅的城建稅1201207%7%8.48.4（萬元）；應(yīng)繳納（萬元）；應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加的教育費(fèi)附加=120=1203%3%3.63.6（萬元）

21、。該企（萬元）。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓自行開發(fā)的無形資產(chǎn)獲得的轉(zhuǎn)讓收入，業(yè)轉(zhuǎn)讓自行開發(fā)的無形資產(chǎn)獲得的轉(zhuǎn)讓收入，屬于營(yíng)業(yè)稅的免稅項(xiàng)目，所以也不需計(jì)算城屬于營(yíng)業(yè)稅的免稅項(xiàng)目，所以也不需計(jì)算城建稅。建稅。 財(cái)政與公共管理學(xué)院財(cái)政與公共管理學(xué)院案例案例單選題單選題v（20112011年）位于市區(qū)的某內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一年）位于市區(qū)的某內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，經(jīng)營(yíng)內(nèi)銷與出口業(yè)務(wù)。般納稅人，經(jīng)營(yíng)內(nèi)銷與出口業(yè)務(wù)。4 4月份實(shí)際繳納月份實(shí)際繳納增值稅增值稅4040萬元，出口貨物免抵稅額萬元，出口貨物免抵稅額5 5萬元。另外，萬元。另外，進(jìn)口貨物繳納增值稅進(jìn)口貨物繳納增值稅1717萬元、消費(fèi)稅萬元、消費(fèi)稅303

22、0萬元。該企萬元。該企業(yè)業(yè)4 4月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（）。月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（）。A.2.8A.2.8萬元萬元 B.3.15B.3.15萬元萬元 C.4.6C.4.6萬元萬元 D.6.09D.6.09萬元萬元v正確答案正確答案B Bv答案解析城建稅是進(jìn)口不征、出口不退的。經(jīng)答案解析城建稅是進(jìn)口不征、出口不退的。經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅國(guó)家稅務(wù)總局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)作為城建稅和教育費(fèi)附加的依據(jù)。額應(yīng)作為城建稅和教育費(fèi)附加的依據(jù)。應(yīng)納城建稅（應(yīng)納城建稅（40405 5）7%7%3.153.15（萬元）（萬元）財(cái)政與公共管理學(xué)院財(cái)政與公共管理

23、學(xué)院四、稅收優(yōu)惠四、稅收優(yōu)惠原則上不單獨(dú)規(guī)定減免政策原則上不單獨(dú)規(guī)定減免政策v（一）城建稅按減免后實(shí)際繳納的（一）城建稅按減免后實(shí)際繳納的“三稅三稅”稅額計(jì)征，即隨稅額計(jì)征，即隨“三稅三稅”的減免而減免。的減免而減免。v（二）對(duì)于因減免稅而需進(jìn)行（二）對(duì)于因減免稅而需進(jìn)行“三稅三稅”退庫(kù)的，城建稅也可退庫(kù)的，城建稅也可同時(shí)退庫(kù)。同時(shí)退庫(kù)。v（三）海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城建（三）海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城建稅。稅。v（四）對(duì)（四）對(duì)“三稅三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨

24、“三稅三稅”附征的城建稅和教育費(fèi)附附征的城建稅和教育費(fèi)附加，一律不予退（返）還。加，一律不予退（返）還。v（五）對(duì)國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅。（五）對(duì)國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅。 財(cái)政與公共管理學(xué)院財(cái)政與公共管理學(xué)院案例案例單選題單選題v市區(qū)某納稅人當(dāng)月應(yīng)納增值稅市區(qū)某納稅人當(dāng)月應(yīng)納增值稅3萬元萬元,其中減其中減免免1萬元萬元,補(bǔ)交上月漏交的增值稅補(bǔ)交上月漏交的增值稅0.5萬元。本萬元。本月應(yīng)交城建稅月應(yīng)交城建稅( )萬元。萬元。vA0.175 B0.21vC0.14 D0.245v【答案】【答案】 A財(cái)政與公共管理學(xué)院財(cái)政與公共管理學(xué)院五、稅收征管五、稅收征管

25、v（一）納稅環(huán)節(jié)：城建稅作為（一）納稅環(huán)節(jié)：城建稅作為“三稅三稅”的附加稅，納稅環(huán)節(jié)與的附加稅，納稅環(huán)節(jié)與“三稅三稅”一致。一致。v（二）納稅地點(diǎn)：（二）納稅地點(diǎn)： 與與“三稅三稅”一致，特別之處：一致，特別之處：1.1.代扣代繳、代收代繳代扣代繳、代收代繳“三稅三稅”的單位和個(gè)人，同時(shí)也是城市維護(hù)建設(shè)的單位和個(gè)人，同時(shí)也是城市維護(hù)建設(shè)稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人，其城建稅的納稅地點(diǎn)在代扣代收地。稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人，其城建稅的納稅地點(diǎn)在代扣代收地。2.2.跨省開采的油田，在油井所在地繳納增值稅，同時(shí)一并繳納城建稅。跨省開采的油田，在油井所在地繳納增值稅，同時(shí)一并繳納城建稅。3.3.對(duì)

26、管道局輸油部分的收入，由取得收入的各管道局于所在地繳納營(yíng)業(yè)對(duì)管道局輸油部分的收入，由取得收入的各管道局于所在地繳納營(yíng)業(yè)稅，城建稅也一并繳納。稅，城建稅也一并繳納。4.4.對(duì)流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，應(yīng)隨同對(duì)流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，應(yīng)隨同“三稅三稅”在經(jīng)營(yíng)在經(jīng)營(yíng)地按適用稅率繳納。地按適用稅率繳納。 財(cái)政與公共管理學(xué)院財(cái)政與公共管理學(xué)院案例案例多選題多選題v下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的有（）。（有（）。（2002年）年）vA.取得輸油收入的管道局，為管道局所在地取得輸油收入的管道局，為管道局所在地 vB.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)

27、無固定地點(diǎn)的單位，為單位注冊(cè)地流動(dòng)經(jīng)營(yíng)無固定地點(diǎn)的單位，為單位注冊(cè)地vC.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)無固定地點(diǎn)的個(gè)人，為居住所在地流動(dòng)經(jīng)營(yíng)無固定地點(diǎn)的個(gè)人，為居住所在地vD.代征代扣代征代扣“三稅三稅”的單位和個(gè)人，為代征代扣地的單位和個(gè)人，為代征代扣地財(cái)政與公共管理學(xué)院財(cái)政與公共管理學(xué)院v【答案】【答案】ADv【解析】城建稅納稅地點(diǎn)為與繳納【解析】城建稅納稅地點(diǎn)為與繳納“三稅三稅”地點(diǎn)相地點(diǎn)相同，故選同，故選A、D，對(duì)流動(dòng)經(jīng)營(yíng)無固定納稅地點(diǎn)的單，對(duì)流動(dòng)經(jīng)營(yíng)無固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，應(yīng)隨同位和個(gè)人，應(yīng)隨同“三稅三稅”在經(jīng)營(yíng)地納稅。在經(jīng)營(yíng)地納稅。財(cái)政與公共管理學(xué)院財(cái)政與公共管理學(xué)院案例案例單選題單選題v下列各項(xiàng)

28、中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅相關(guān)規(guī)定的是（）。下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅相關(guān)規(guī)定的是（）。A.A.跨省開采的油田應(yīng)按照油井所在地適用稅率納城市維跨省開采的油田應(yīng)按照油井所在地適用稅率納城市維護(hù)建設(shè)稅護(hù)建設(shè)稅B.B.營(yíng)業(yè)稅納稅人跨省承包工程應(yīng)按勞務(wù)發(fā)生地適用稅率營(yíng)業(yè)稅納稅人跨省承包工程應(yīng)按勞務(wù)發(fā)生地適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅繳納城市維護(hù)建設(shè)稅C.C.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)的單位應(yīng)隨同繳納流動(dòng)經(jīng)營(yíng)的單位應(yīng)隨同繳納“三稅三稅”的經(jīng)營(yíng)地的適用的經(jīng)營(yíng)地的適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅D.D.代扣代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)按照被扣繳納稅人所在代扣代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)按照被扣繳納稅人所在地適用稅率繳納城市維

29、護(hù)建設(shè)稅地適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅v【答案】【答案】C Cv【解析】選項(xiàng)【解析】選項(xiàng)A A，跨省開采的應(yīng)當(dāng)選擇核算地的稅率。選項(xiàng)，跨省開采的應(yīng)當(dāng)選擇核算地的稅率。選項(xiàng)B B，納稅人從事跨省工程的，應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管地方稅務(wù)機(jī)納稅人從事跨省工程的，應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。選項(xiàng)關(guān)申報(bào)納稅。選項(xiàng)D D，代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托，代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方（扣繳方）所在地適用稅率執(zhí)行。方（扣繳方）所在地適用稅率執(zhí)行。 財(cái)政與公共管理學(xué)院財(cái)政與公共管理學(xué)院案例案例多選題多選題v（20102010年）下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點(diǎn)的表年）下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點(diǎn)

30、的表述中，正確的有（）。述中，正確的有（）。A.A.無固定納稅地點(diǎn)的個(gè)人，為戶籍所在地?zé)o固定納稅地點(diǎn)的個(gè)人，為戶籍所在地B.B.代收代繳代收代繳“三稅三稅”的單位，為稅款代收地的單位，為稅款代收地C.C.代扣代繳代扣代繳“三稅三稅”的個(gè)人，為稅款代扣地的個(gè)人，為稅款代扣地D.D.取得管道輸油收入的單位，為管道機(jī)構(gòu)所在地取得管道輸油收入的單位，為管道機(jī)構(gòu)所在地v正確答案正確答案BCDBCDv答案解析選項(xiàng)答案解析選項(xiàng)A A，對(duì)流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無固定納稅地，對(duì)流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，應(yīng)隨同點(diǎn)的單位和個(gè)人，應(yīng)隨同“三稅三稅”在經(jīng)營(yíng)地按適用在經(jīng)營(yíng)地按適用稅率繳納。稅率繳納。財(cái)政與公共管理學(xué)院財(cái)政與公共管理學(xué)院增值稅與城建稅增值稅與城建稅增值稅繳納與退還的具體情況增值稅繳納與退還的具體情況是否計(jì)征城建稅是否計(jì)征城建稅納稅人實(shí)際納稅人實(shí)際繳納的增繳納的增值稅值稅進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的增值稅進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的增值稅不計(jì)征城建稅不計(jì)征城建稅境內(nèi)銷售環(huán)節(jié)稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的增值稅境內(nèi)銷售環(huán)節(jié)稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的增值稅 計(jì)征城建稅計(jì)征城建稅納稅人退、納稅人退、免的增值免的增值稅稅出口退還的增值稅出口退還的增值稅不退還城建稅不退