精品專題資料（2022-2023年收藏）國(guó)稅局基層分局科員的工作職責(zé)

1、國(guó)稅局基層分局科員的工作職責(zé)（一）貫徹執(zhí)行國(guó)家的稅收法律、法規(guī)和規(guī)章，結(jié)合*實(shí)際，研究制定具體的實(shí)施辦法。 （二）負(fù)責(zé)全省各項(xiàng)國(guó)家稅收收入計(jì)劃的編制、分配和考核工作。 （三）組織實(shí)施中華人民共和國(guó)稅收征管法和國(guó)家稅務(wù)總局各項(xiàng)稅收征管規(guī)章制度，積極推進(jìn)稅收征收管理體制改革，強(qiáng)化國(guó)家稅收?qǐng)?zhí)法職能。 （四）負(fù)責(zé)全省國(guó)稅系統(tǒng)征收的各項(xiàng)稅種的征收管理和稽查工作，負(fù)責(zé)地方政府委托征收的各項(xiàng)地方稅、基金和專項(xiàng)收入的征收管理工作；負(fù)責(zé)增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票和其他稅收票證的管理工作。與地稅的區(qū)別編輯 地稅局收所得稅與營(yíng)業(yè)稅:地稅局負(fù)責(zé)收取營(yíng)業(yè)稅；城市維護(hù)建設(shè)稅（不包括上述由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理的部分）；

2、地方國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)（不包括上述2002年后新辦企業(yè)）繳納的所得稅；個(gè)人所得稅；資源稅；城鎮(zhèn)土地使用稅；耕地占用稅；固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅；土地增值稅；房產(chǎn)稅；城市房地產(chǎn)稅；車船印花稅；契稅；屠宰稅；地方稅的滯納金、補(bǔ)稅、罰款。 國(guó)稅與地稅，是指國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)和地方稅務(wù)局系統(tǒng)，一般是指稅務(wù)機(jī)關(guān)，而不是針對(duì)稅種而言的。 國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)由國(guó)家稅務(wù)總局垂直領(lǐng)導(dǎo)；省級(jí)地方稅務(wù)局受省級(jí)人民政府和國(guó)家稅務(wù)總局雙重領(lǐng)導(dǎo)，省級(jí)以下地方稅務(wù)局系統(tǒng)由省級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)垂直領(lǐng)導(dǎo)。因此，國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)和地方稅務(wù)局系統(tǒng)分屬國(guó)家不同的職能部門，一般是分開辦公的，但是，也有一些地方的國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)和地方稅務(wù)局系統(tǒng)

3、是合署辦公的。 國(guó)家稅務(wù)局與地方稅務(wù)局雖是兩個(gè)相對(duì)獨(dú)立的行政執(zhí)法主體，有著各自的工作職責(zé)和征管范圍，但都是政府的重要經(jīng)濟(jì)職能部門，共同執(zhí)行統(tǒng)一的稅收法律和法規(guī)，共同面對(duì)的納稅人。各地國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局不斷加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，整合行政資源，共同致力于征管質(zhì)量和效率的提高。建立聯(lián)席會(huì)議制度，及時(shí)交流溝通情況，協(xié)調(diào)解決工作中遇到的問(wèn)題。建立信息交換制度，定期交換數(shù)據(jù)信息，實(shí)現(xiàn)信息共享。加強(qiáng)日常征管工作的協(xié)作，通過(guò)聯(lián)合辦理稅務(wù)登記證、聯(lián)合開展個(gè)體工商戶稅額的核定、聯(lián)合開展納稅信用等級(jí)評(píng)定、聯(lián)合組織稅收宣傳、納稅咨詢輔導(dǎo)、對(duì)同一納稅人欠繳稅款實(shí)行聯(lián)合公告、聯(lián)合實(shí)施稅務(wù)檢查以及加強(qiáng)稅收政策執(zhí)行的溝通協(xié)調(diào)等方

4、式共同做好對(duì)納稅人的服務(wù)和管理。 機(jī)構(gòu)發(fā)展 國(guó)、地稅機(jī)構(gòu)分設(shè)是1994年，當(dāng)時(shí)中央和國(guó)務(wù)院決定實(shí)行分稅制財(cái)政體制，要求稅務(wù)機(jī)關(guān)相應(yīng)的與分稅制財(cái)政體制相配套，把原來(lái)的稅務(wù)局更名為“國(guó)家稅務(wù)局”，同時(shí)把原來(lái)從事地方稅收方面的一些部門和分管領(lǐng)導(dǎo)劃給地方政府來(lái)組建地方稅務(wù)局。這樣，就形成了兩個(gè)稅務(wù)局，按照分稅制財(cái)政體制劃分的范圍進(jìn)行工作。 作為國(guó)稅機(jī)關(guān)，征收的稅種范圍主要包括增值稅、消費(fèi)稅、部分企業(yè)所得稅、居民儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅和車輛購(gòu)置稅等。所有生產(chǎn)商品的單位和個(gè)人，無(wú)論是外商投資企業(yè)，我們的國(guó)有企業(yè)，集體企業(yè)以及個(gè)體戶，凡是生產(chǎn)銷售商品的都要繳納增值稅。所以增值稅的納稅范圍很廣，而且稅款金

5、額也很大。當(dāng)時(shí)分設(shè)的時(shí)候增值稅征收的稅款占到征收稅款總額的45%以上。國(guó)稅負(fù)責(zé)征收的稅種數(shù)量不多，但是征收范圍比較廣，征收稅額也比較大，大體上占財(cái)政總收入應(yīng)該是一半多。除了征收范圍以外，還要跟大家說(shuō)明一下的是，國(guó)稅征收的稅收不全是作為中央財(cái)政所有，中央財(cái)政和地方財(cái)政共同享有的。分稅制財(cái)政體制劃分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。國(guó)稅主要征收的是中央稅和共享稅，就是中央稅這一塊，地方也有一定的分成。共享稅這一塊，地方的分成更多。國(guó)稅征收的稅收100塊錢里面，通過(guò)直接入地方庫(kù)和財(cái)政轉(zhuǎn)移支付返還，有60%構(gòu)成地方可用財(cái)力。也就是說(shuō)，財(cái)政總收入有一半是國(guó)稅征收，國(guó)稅征收的稅收有60%構(gòu)成地方財(cái)政收入。

6、6國(guó)稅與地稅 中國(guó)分稅制改革、國(guó)稅地稅機(jī)構(gòu)分設(shè)快20年了，國(guó)稅地稅合并傳言不斷說(shuō)明人們至今仍然沒有搞清楚國(guó)稅地稅分設(shè)的原因及其必要性，說(shuō)明財(cái)稅理論基礎(chǔ)知識(shí)宣傳不夠到位。筆者認(rèn)為，無(wú)論從理論上看，還是從中國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的方向看，不僅國(guó)稅地稅不存在合并的可能，而且隨著稅制改革的深化，地稅部門業(yè)務(wù)會(huì)更加繁忙，兩套機(jī)構(gòu)分設(shè)會(huì)更為徹底。從中國(guó)經(jīng)濟(jì)體制市場(chǎng)化趨向改革大的背景看，分稅制改革是中國(guó)經(jīng)濟(jì)體制市場(chǎng)化取向改革的前提和基礎(chǔ)。毫不夸張地說(shuō)，沒有分稅制改革，經(jīng)濟(jì)體制市場(chǎng)化取向改革就是一句空話。而分稅制改革的核心是，在劃分中央政府和地方政府事權(quán)的基礎(chǔ)上，劃分中央政府和地方政府的財(cái)權(quán)。通俗地說(shuō)，按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體

7、制改革的要求，在確定中央政府和地方政府各自該管的事之后，各自去“找錢”完成這些事，各自設(shè)立自己的征稅機(jī)構(gòu)按稅法征稅獲取收入去完成各自的事，這就是國(guó)稅地稅機(jī)構(gòu)分設(shè)的根本原因。國(guó)稅地稅機(jī)構(gòu)分設(shè)是分稅制內(nèi)在的構(gòu)件，必不可少。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制條件下，政府要做的事統(tǒng)一由中央政府指揮和分配，財(cái)權(quán)自然統(tǒng)一由中央政府安排和配置，征稅的事統(tǒng)一由一套直屬中央政府的稅務(wù)機(jī)構(gòu)來(lái)管。如果國(guó)稅地稅機(jī)構(gòu)現(xiàn)在又合并，那么就變成要么中央政府承擔(dān)了本應(yīng)由地方政府負(fù)擔(dān)的征稅成本，要么地方政府承擔(dān)了本應(yīng)由中央政府承擔(dān)的征稅成本，而且背離了分稅制改革的方向，背離了市場(chǎng)化經(jīng)濟(jì)體制改革的方向。因此，國(guó)稅地方機(jī)構(gòu)合并只有一種可能，那就是中國(guó)經(jīng)

8、濟(jì)體制改革倒退，中國(guó)分稅制改革倒退，重新回到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制，重新回到集中型的財(cái)稅體制。 從國(guó)際經(jīng)驗(yàn)看，實(shí)行分稅制財(cái)政體制的國(guó)家，絕大多數(shù)都設(shè)立國(guó)稅地稅兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)，尤其是在大國(guó)模型中，無(wú)一例外地都分設(shè)國(guó)稅地稅機(jī)構(gòu)。美國(guó)、日本、英國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家都分設(shè)了國(guó)稅地稅機(jī)構(gòu)，許多發(fā)展中國(guó)家也都是分設(shè)國(guó)稅地稅機(jī)構(gòu)的。盡管世界上實(shí)行分稅制的各國(guó)都有各自的具體國(guó)情，但在分設(shè)國(guó)稅地稅機(jī)構(gòu)這件事卻是驚人的一致。而且，從歷史上看，沒有一個(gè)實(shí)行分稅制的國(guó)家分設(shè)國(guó)稅地稅機(jī)構(gòu)后又合并兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)的。更為有趣的是，國(guó)外在財(cái)稅改革方面的“傳言”集中在稅制改革方面，沒有見到過(guò)“傳言”國(guó)稅地稅機(jī)構(gòu)合并的現(xiàn)象。作為同樣實(shí)行分稅制的國(guó)家，

9、中國(guó)國(guó)稅地稅機(jī)構(gòu)并不是獨(dú)創(chuàng)，而是借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，中國(guó)分稅制模式更多的是參考了德國(guó)分稅制模式。 國(guó)內(nèi)曾有一種觀點(diǎn)，將國(guó)稅地稅機(jī)構(gòu)合并且統(tǒng)一納入地方政府管理的框架中。這種觀點(diǎn)不僅忽略基本市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律，而且忽略了基本政治規(guī)律。稅權(quán)的掌握、稅務(wù)機(jī)構(gòu)管理權(quán)的隸屬是一個(gè)國(guó)家權(quán)力完整的象征，是中央政府政權(quán)穩(wěn)固的前提所在。古今中外經(jīng)驗(yàn)表明，任何一個(gè)國(guó)家的中央政府都不會(huì)放棄稅權(quán)、不會(huì)放棄對(duì)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的管理。即便是像美國(guó)這種聯(lián)邦制的國(guó)家，其中央政府仍牢牢地掌握著對(duì)“國(guó)稅”機(jī)構(gòu)的管理。 中國(guó)正在推動(dòng)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的試點(diǎn)，由于營(yíng)業(yè)稅是地稅部門征管的重要稅種，有觀點(diǎn)認(rèn)為隨著稅制改革的深入，地稅部門業(yè)務(wù)會(huì)大幅萎縮，地稅

10、部門無(wú)獨(dú)立存在的必要。這種觀點(diǎn)沒有認(rèn)清中國(guó)稅制改革的方向。隨著稅制改革的不斷深入，地稅部門業(yè)務(wù)不僅不會(huì)縮小，而且會(huì)有所擴(kuò)大，地稅部門的作用會(huì)更加突出。因?yàn)?，中?guó)未來(lái)分稅制改革的方向是，中央與地方事權(quán)與財(cái)權(quán)更加匹配，地方支配的財(cái)政收入會(huì)有所增加。隨著房產(chǎn)稅改革的深入，房產(chǎn)稅征管需要大量的人力物力，未來(lái)地方稅務(wù)部門稅收征管的主要任務(wù)是進(jìn)行房產(chǎn)稅征管。如果中國(guó)將來(lái)實(shí)行遺產(chǎn)稅制度的話，地方稅務(wù)的任務(wù)會(huì)更加繁重。2組織職能國(guó)稅又稱中央稅，由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)征收，是中央政府收入的固定來(lái)源，歸中央所有。國(guó)家稅務(wù)總局為國(guó)務(wù)院主管稅收工作的直屬機(jī)構(gòu)（正部級(jí)）。1在發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的過(guò)程中，稅收承擔(dān)著組織財(cái)政收

11、入、調(diào)控經(jīng)濟(jì)、調(diào)節(jié)社會(huì)分配的職能。目前，我國(guó)每年財(cái)政收入的90%以上來(lái)自稅收，其地位和作用越來(lái)越重要。國(guó)稅系統(tǒng)主要負(fù)責(zé)征收和管理的項(xiàng)目有：增值稅，消費(fèi)稅，鐵道、各銀行總行、保險(xiǎn)總公司集中繳納的營(yíng)業(yè)稅、所得稅和城市維護(hù)建設(shè)稅，中央企業(yè)所得稅，中央與地方所屬企、事業(yè)單位組成的聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)的所得稅，2002年1月1日以后在各級(jí)工商行政管理部門辦理設(shè)立（開業(yè)）登記企業(yè)的企業(yè)所得稅，地方和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅，海洋石油企業(yè)所得稅、資源稅，對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收的個(gè)人所得稅，對(duì)證券交易征收的印花稅，車輛購(gòu)置稅，出口產(chǎn)品退稅，中央稅的滯補(bǔ)罰收入，按中央稅、共享稅附征的教育費(fèi)附加（屬于鐵道、

12、銀行總行、保險(xiǎn)總公司繳納的入中央庫(kù)，其他入地方庫(kù)）。國(guó)稅局收以下稅種：1增值稅；2消費(fèi)稅；3燃油稅；4車輛購(gòu)置稅；5出口產(chǎn)品退稅；6進(jìn)口產(chǎn)品增值稅、消費(fèi)稅；7儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅；8地方和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅；9個(gè)體工商戶和集貿(mào)市場(chǎng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅；10中央稅、共享稅的滯納金、補(bǔ)稅、罰款。11證券交易稅（未開征前先征收在證券交易所交易的印花稅）；12鐵道、各銀行總行、保險(xiǎn)總公司集中繳納的營(yíng)業(yè)稅、所得稅和城市維護(hù)建設(shè)稅；13境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)繳納的增值稅、消費(fèi)稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅；14中央企業(yè)所得稅；中央與地方所屬企、事業(yè)單位組成的聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)所

13、得稅；2002年1月1日以后新辦理工商登記、領(lǐng)取許可證的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織繳納的企業(yè)所得稅；15中央明確由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收的其他有關(guān)稅費(fèi)。增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅為中央與地方共享稅。由國(guó)稅局征收的共享稅由國(guó)稅局直接劃入地方金庫(kù)歷史沿革國(guó)稅是由于分稅制的實(shí)行而產(chǎn)生的。   國(guó)稅分稅制作為一種財(cái)政管理體制，已為西方國(guó)廣泛采用。中國(guó)在清朝末期曾出現(xiàn)過(guò)分稅制的萌芽。實(shí)行分稅制是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家的一般慣例。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)要求財(cái)力相對(duì)分散，而宏觀調(diào)控又要求財(cái)力相對(duì)集中，這種集中與分散的關(guān)系問(wèn)題，反映到財(cái)政管理體制上就是中央政府與地方政府之間的集權(quán)與分權(quán)的關(guān)系問(wèn)題。從歷史上看，

14、每個(gè)國(guó)家在其市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過(guò)程中都曾遇到過(guò)這個(gè)問(wèn)題，都曾經(jīng)過(guò)了反復(fù)的探討和實(shí)踐；從現(xiàn)狀看，不論采取什么形式的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的國(guó)家，一般都是采用分稅制的辦法來(lái)解決中央集權(quán)與地方分權(quán)問(wèn)題的。分稅制是按稅種劃分中央和地方收入來(lái)源一種財(cái)政管理體制。實(shí)行分稅制，要求按照稅種實(shí)現(xiàn)“三分”：即分權(quán)、分稅、分管。所以，分稅制實(shí)質(zhì)上就是為了有效的處理中央政府和地方政府之間的事權(quán)和財(cái)權(quán)關(guān)系，通過(guò)劃分稅權(quán)，將稅收按照稅種劃分為中央稅、地方稅(有時(shí)還有共享稅)兩大稅類進(jìn)行管理而形成的一種財(cái)政管理體制。 分稅制的實(shí)施，既是一國(guó)政府法制建設(shè)和行政管理的需要，是一國(guó)以法治稅思想在財(cái)政、稅收制度建設(shè)方面的體現(xiàn)，又是一個(gè)國(guó)家財(cái)政政策

15、、稅收政策在稅收管理方面的體現(xiàn)，也是一國(guó)財(cái)政管理體制在稅收方面的體現(xiàn)。 實(shí)行分稅制后，稅種和各稅種形成的稅收收入分別按照立法、管理和使用支配權(quán)，形成了中央稅和地方稅(中央和地方共享稅)。其中：中央稅是指稅種的立法權(quán)、課稅權(quán)和稅款的使用權(quán)歸屬于中央政府的一類稅收，地方稅是指立法權(quán)、課稅權(quán)和稅款的使用權(quán)歸屬于地方政府的一類稅收。稅款收入按照管理體制分別入庫(kù)，分別支配，分別管理。中央稅歸中央政府管理和支配，地方稅歸地方政府管理的支配。 在稅收實(shí)踐中，某些稅種的收入并不一定完全歸屬于中央或地方政府，而且按照一定的比例在中央政府和地方政府間進(jìn)行分配，收入共享，從而出現(xiàn)共享稅類。一般來(lái)說(shuō)，共享稅是指稅種的

16、立法權(quán)歸中央政府(或上級(jí)地方政府)、上下兩級(jí)政府分別征收、管理，并各自享有一定比例使用權(quán)的一類稅種。共享稅的決定性劃分標(biāo)準(zhǔn)不是立法權(quán)，也不是征收管理權(quán)，而是稅款所有(支配)權(quán)，是按照稅款歸屬標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行的劃分。 分稅制的真正涵義在于中央與地方財(cái)政自收自支、自求平衡。當(dāng)今世界上，實(shí)行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的國(guó)家，特別是發(fā)達(dá)國(guó)家，一般都實(shí)行了分稅制。至于實(shí)行什么模式的分稅制，則取決于三個(gè)因素，即政治歷史、經(jīng)濟(jì)體制、以及各自遵循的經(jīng)濟(jì)理論。中國(guó)正在推行的具有中國(guó)特色的分稅制，雖然由于種種原因尚不夠徹底和完善，但是，把過(guò)去實(shí)行的財(cái)政大包干管理體制改為分稅制財(cái)政管理體制，不僅初步理順了國(guó)家與地方的關(guān)系，而且調(diào)整了國(guó)家與納稅人的關(guān)系。  國(guó)稅中國(guó)實(shí)行的是分稅制的體制，所以要有國(guó)稅、地稅兩個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)。1、分稅制是一種財(cái)政管理體制；已在西方國(guó)家廣泛采用，中國(guó)在清朝末期曾出現(xiàn)過(guò)分稅制的萌芽；當(dāng)今世界，實(shí)行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的國(guó)家，特別是發(fā)達(dá)國(guó)家，一般都實(shí)行了分稅制；2、分稅制是按照稅種劃分中央和地方收入來(lái)源