2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)真題精選

1、2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)真題（第一套）精選（總分：96.00，做題時(shí)間：150分鐘）一、單項(xiàng)選擇題1. （總題數(shù)：23,分?jǐn)?shù)：23.00）下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定某項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否為特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，通常無需考慮的是（）A. 交易的復(fù)雜程度B. 風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)交易C. 被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員的勝任能力V2. 財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀程度下列各項(xiàng)中，不屬于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的前提條件的是（）。A. 管理層設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)B. 管理層按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映C. 管理層承諾將更正注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中識(shí)別出

2、的重大錯(cuò)報(bào)V3. 管理層向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的外部專家的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A. 外部專家無需遵守注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的要求B. 外部專家不是審計(jì)項(xiàng)目組成員C. 外部專家不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束V4. 外部專家的工作底稿通常不構(gòu)成審計(jì)工作底稿下列有并明顯微小錯(cuò)報(bào)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需累積明顯微小的錯(cuò)報(bào)B. 明顯微小錯(cuò)報(bào)是指財(cái)務(wù)報(bào)表整體沒有重大的錯(cuò)報(bào)C. 金額低于明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)是明顯微小錯(cuò)報(bào)5. 如果無法確定某錯(cuò)報(bào)是否明顯微小，則不能認(rèn)定為明顯微小錯(cuò)報(bào)V下列有關(guān)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的是（）。A. 固有風(fēng)險(xiǎn)

3、和控制風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，獨(dú)立財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在VB. 財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法單獨(dú)對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估6. 固有風(fēng)險(xiǎn)始終存在，而運(yùn)行有效的內(nèi)部控制可以消除控制風(fēng)險(xiǎn)下列有關(guān)細(xì)節(jié)測(cè)試的樣本規(guī)模的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A. 總體的變異性與樣本規(guī)模同向變動(dòng)B. 可容忍錯(cuò)報(bào)與樣本規(guī)模反向變動(dòng)C. 總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模的影響很小D. 可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模同向變動(dòng)V7. 下列有關(guān)書面聲明日期的說法中，錯(cuò)誤的是（）A. 書面聲明的日期不得早于財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日VB. 書面聲明的日期不得晚于審計(jì)報(bào)告日C. 書面聲明的日期可以和審計(jì)報(bào)告

4、日是同一天8. 書面聲明的日期可以早于審計(jì)報(bào)告日下列有關(guān)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A. 非抽樣風(fēng)險(xiǎn)不能量化B. 非抽樣風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)9. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)V下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在整個(gè)審計(jì)過程中保持職業(yè)懷疑B. 保持職業(yè)懷疑是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的必備技能C. 保持職業(yè)懷疑可以使注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)所有用于舞弊導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)10. 保持職業(yè)懷疑是保持審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵要素V下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的外部專家的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A. 外部專家無需遵守注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的要求VB.

5、 外部專家不是審計(jì)項(xiàng)目組成員C. 外部專家不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束11. 外部專家的工作底稿通常不構(gòu)成審計(jì)工作底稿下列有關(guān)用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的分析程序的說法中，錯(cuò)誤的是（）A. 此類分析程序所使用數(shù)據(jù)的匯總性較強(qiáng)B. 此類分析程序的主要目的在于識(shí)別可能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異常變化C. 此類分析程序通常不需要確定預(yù)期值V12. 此類分析程序通常包括賬戶余額變化的分析，并輔之以趨勢(shì)分析和比率分析下列各項(xiàng)控制中，屬于檢查性控制的是（）。A. 出納不能兼任收入或支出的記賬工作B. 財(cái)務(wù)總監(jiān)復(fù)核并批準(zhǔn)財(cái)務(wù)經(jīng)理提出的撤銷銀行賬號(hào)的申請(qǐng)C. 財(cái)務(wù)經(jīng)理根據(jù)其權(quán)限復(fù)核并批準(zhǔn)相關(guān)付款財(cái)務(wù)經(jīng)

6、理復(fù)核會(huì)計(jì)編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表V當(dāng)懷疑被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)行為時(shí)，下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，通常不能為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供額外審計(jì)證據(jù)的是（）。A.獲取被審計(jì)單位管理層的書面聲明VB.與被審計(jì)單位治理層討論C.向被審計(jì)單位內(nèi)部法律顧問咨詢D.向會(huì)計(jì)帥事務(wù)所的法律顧1可咨詢13. 下列有關(guān)審計(jì)抽樣的樣本代俵'曜口果樣本的選取是無偏向的，該樣本通常具有代表性的國誨羊本具有代表性意味著根據(jù)樣本測(cè)試結(jié)果推斷的錯(cuò)報(bào)與總體中的錯(cuò)報(bào)相同V二信0的代表性與樣本規(guī)模無關(guān)14. D.樣本的代表性通常只與錯(cuò)報(bào)的發(fā)生率而非錯(cuò)報(bào)的特定性質(zhì)相關(guān)下列有關(guān)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的是（）。A. 固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)

7、險(xiǎn)與被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，獨(dú)立財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在VB. 財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法單獨(dú)對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估15. 固有風(fēng)險(xiǎn)始終存在，而運(yùn)行有效的內(nèi)部控制可以消除控制風(fēng)險(xiǎn)在審計(jì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列情形中，導(dǎo)致集團(tuán)項(xiàng)目組無法利用組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的是A. 組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師未處于積極有效監(jiān)管環(huán)境中B. 組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求VC. 集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力存有并非重大的疑慮16. 組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法向集團(tuán)項(xiàng)目組提供所有審計(jì)工作底稿下列有關(guān)細(xì)節(jié)測(cè)試的樣本規(guī)模的說法中，錯(cuò)誤的是（）

8、。A. 總體的變異性與樣本規(guī)模同向變動(dòng)B. 可容忍錯(cuò)報(bào)與樣本規(guī)模反向變動(dòng)C. 總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模的影響很小17. 可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模同向變動(dòng)V在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇擬測(cè)試的控制的說法中，錯(cuò)誤的是（A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇測(cè)試對(duì)形成內(nèi)部控制審計(jì)意見有重大影響的控制B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須測(cè)試即使有缺陷也合理預(yù)期不會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的控制C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇擬測(cè)試的控制，應(yīng)當(dāng)涵蓋企業(yè)管理層在執(zhí)行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)時(shí)測(cè)試的控制18. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常選擇能夠?yàn)橐粋€(gè)或多個(gè)相關(guān)認(rèn)定提供最有效果或最有效率的證據(jù)進(jìn)行測(cè)試下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A. 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

9、的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量或內(nèi)涵B. 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基礎(chǔ)是獨(dú)立性和專業(yè)性C. 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)可以有效滿足財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的需求19. 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供的合理保證意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)消除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)V下列有關(guān)書面聲明日期的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A. 書面聲明的日期不得早于財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日VB. 書面聲明的日期不得晚于審計(jì)報(bào)告日C. 書面聲明的日期可以和審計(jì)報(bào)告日是同一天D. 書面聲明的日期可以早于審計(jì)報(bào)告日20. 保持職業(yè)懷疑是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的必備技能下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中，錯(cuò)誤的是（）A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在整個(gè)審計(jì)過程中保持職業(yè)懷疑B. 保持職業(yè)懷疑是保證審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵要素

10、21. 保持職業(yè)懷疑可以使注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)所有由于舞弊導(dǎo)致的錯(cuò)誤下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性的說法中，錯(cuò)誤的是（A. 審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性不受審計(jì)證據(jù)的充分性的影響B(tài). 審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性包括相關(guān)性和可靠性C. 審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性影響審計(jì)證據(jù)的充分性22. 審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量和數(shù)量的衡量下列有關(guān)信息技術(shù)一般控制的說法中，錯(cuò)誤的是（A. 信息技術(shù)一般控制只能對(duì)實(shí)現(xiàn)部分或全部財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定做出間接貢獻(xiàn)VB. 信息技術(shù)一般控制對(duì)所有應(yīng)用控制具有普遍影響C. 信息技術(shù)一般控制包括程序開發(fā)、程序變更、程序和數(shù)據(jù)訪問以及計(jì)算機(jī)運(yùn)行四個(gè)方面信息技術(shù)一般控制在保證信息系統(tǒng)的安全二、多項(xiàng)選擇題23. （總題數(shù)：9

11、,分?jǐn)?shù)：18.00）下列各項(xiàng)工作中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常要運(yùn)用實(shí)際執(zhí)行的重要性的有（）A. 運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，確定已記錄金額與預(yù)期值之間的可接受差異額VB. 確定需要對(duì)哪些類型的交易，賬戶余額或披露實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序VC. 運(yùn)用審計(jì)抽樣實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，確定可容忍錯(cuò)報(bào)V確定未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響是否重大注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)職業(yè)判斷作出適當(dāng)?shù)臅嬗涗?。下列各?xiàng)記錄內(nèi)容中，有利于提高職業(yè)判斷的可辯護(hù)性的有（）。A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出的結(jié)論及理由VB. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師解決職業(yè)判斷相關(guān)問題的思路VC. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師收集到的相關(guān)信息V24. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師就決策結(jié)論與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通的方式和時(shí)間V下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)

12、保證程度的說法中，正確的有（）。A. 審計(jì)提供合理保證，審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)提供有限保證B. 合理保證是高水平的保證、有限保證是中等水平的保證C. 合理保證以積極方式得出結(jié)論，有限保證以消極方式得出結(jié)論V25. 合理保證所需證據(jù)數(shù)量較多，有限保證所需證據(jù)數(shù)量較少V為應(yīng)對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)，下列審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在所有審計(jì)業(yè)務(wù)中實(shí)施的有（）A. 復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向VB. 對(duì)報(bào)告期末作出的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整實(shí)施測(cè)試C. 對(duì)關(guān)聯(lián)方交易及余額實(shí)施函證程序26. 對(duì)營業(yè)收入實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行客戶接受與保持程序時(shí)應(yīng)當(dāng)獲取相關(guān)信息的有（A. 具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要

13、的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力B. 沒有信息表明客戶缺乏誠信VC. 能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求V27. 具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的時(shí)間和資源V下列抽樣方法中，通常可以用于統(tǒng)計(jì)抽樣的有（A. 系統(tǒng)選樣VB. 隨機(jī)選樣VC. 隨意選樣整群選樣在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，如果審計(jì)范圍受到限制，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，下列做法中，正確的有（）。A. 在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中指明已執(zhí)行的有限程序B. 出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告VC. 在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中對(duì)在已執(zhí)行的有限程序中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷進(jìn)行詳細(xì)說明V28. 在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中指明審計(jì)范圍受到限制V下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)中，可能具有高度估計(jì)不確定性的

14、有（）。A. 未采用經(jīng)認(rèn)可的計(jì)量技術(shù)計(jì)算的會(huì)計(jì)估計(jì)VB. 高度依賴管理層判斷的會(huì)計(jì)估計(jì)VC. 采用高度專業(yè)化的、由被審計(jì)單位自主開發(fā)的模型作出的公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)V29. 在缺乏可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的情況下作出的公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)V下列各項(xiàng)中，導(dǎo)致審計(jì)固有限制的有（）。A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有被授予調(diào)查被審計(jì)單位涉嫌違法行為所必要的特定法律權(quán)力VB. 許多財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目涉及主觀決策、評(píng)估或一定程度的不確定性，并且可能存在一系列可接受的解釋或判斷VC. 被審計(jì)單位管理層可能拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的某些信息V注冊(cè)會(huì)計(jì)師將審計(jì)資源投向最可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，并且應(yīng)減少其他領(lǐng)域的審計(jì)資源V三、簡(jiǎn)答題30.

15、（總題數(shù)：6，分?jǐn)?shù)：36.00）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下:（1）2018年末甲公司某項(xiàng)重大未決訴訟的結(jié)果極不確定，管理層無法作出合理估計(jì)，但在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了該事項(xiàng)。因該事項(xiàng)不影響財(cái)務(wù)報(bào)表的確認(rèn)與計(jì)量，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不存在特別風(fēng)險(xiǎn)。（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估認(rèn)為商譽(yù)減值存在特別風(fēng)險(xiǎn)，在了解了與商譽(yù)減值存在特別風(fēng)險(xiǎn)，在了解了與商譽(yù)減值測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制后，認(rèn)為其設(shè)計(jì)合理并得到了執(zhí)行。為提高效率，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用了實(shí)質(zhì)性方案。甲公司的會(huì)計(jì)政策規(guī)定，按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將2016年末的存貨

16、跌價(jià)準(zhǔn)備與相關(guān)存貨在2017年實(shí)際發(fā)生的損失進(jìn)行了比較，未發(fā)現(xiàn)重大差異，認(rèn)為管理層的估計(jì)合理，據(jù)此認(rèn)可了2017年末的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額。甲公司對(duì)其產(chǎn)品提供一年的保修義務(wù)，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，保修費(fèi)用占銷售收入的比例為5%至10%,管理層按5%確認(rèn)了2017年度的保修費(fèi)用。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為可能存在管理層偏向，要求管理層調(diào)整計(jì)提比例。管理層在實(shí)施固定資產(chǎn)減值測(cè)試時(shí)編制了未來5年的現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)，假設(shè)年收入增長(zhǎng)率為10%A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將其與經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的未來5年的銷售規(guī)劃及預(yù)算進(jìn)行了核對(duì)，結(jié)果滿意，據(jù)此認(rèn)為年收入增長(zhǎng)率假設(shè)合理。要求：針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)

17、要說明理由。(分?jǐn)?shù)：6.00)正確答案：(1)不恰當(dāng)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮披露的充分性。(2) 不恰當(dāng)。預(yù)期控制運(yùn)行有效應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采用綜合性方案。不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果是為了了解管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)，屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，不足以得出認(rèn)可2017年末的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額的結(jié)論。(3) 不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)復(fù)核管理層在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)的判斷和決策。不恰當(dāng)。(沒有依據(jù))ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)工作底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：(1)因關(guān)聯(lián)方回函的可靠性較低，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定不對(duì)應(yīng)收關(guān)聯(lián)方乙公司的重要款

18、項(xiàng)實(shí)施函證程序，在審計(jì)工作底稿中記錄了不實(shí)施的函證的理由，并實(shí)施了替代審計(jì)程序，結(jié)果滿意。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估認(rèn)為應(yīng)收賬款的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平，在期中審計(jì)時(shí)對(duì)截至2017年9月末的余額實(shí)施了函證程序。在期末審計(jì)時(shí)對(duì)剩余期間的銷售和收款交易實(shí)施了控制測(cè)試，結(jié)果滿意。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2017年12月31日對(duì)甲公司期末銀行承兌匯票實(shí)施監(jiān)盤，發(fā)現(xiàn)缺失一張大額票據(jù)，財(cái)務(wù)經(jīng)理解釋該票據(jù)已交由銀行托收。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師向出票人寄發(fā)了詢證函并收到回函，結(jié)果滿意。因未收到應(yīng)收丙公司款項(xiàng)的詢證函回函，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將檢查期后收款作為替代審計(jì)程序，查看了應(yīng)收丙公司款項(xiàng)明細(xì)賬的期后貸方發(fā)生額，結(jié)果滿意。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在甲公司現(xiàn)場(chǎng)

19、執(zhí)行期末審計(jì)時(shí)，為及時(shí)獲得回函，要求被詢證方將回函寄至甲公司。A會(huì)計(jì)師作為收件人直接簽收了回函。要求：(分?jǐn)?shù):針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由6.00)正確答案：(1) 不恰當(dāng)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要或函證很可能無效。(2) 不恰當(dāng)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)剩余期間的銷售和收款交易實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序或?qū)嵸|(zhì)性程序與控制測(cè)試相結(jié)合。(3) 不恰當(dāng)。還應(yīng)檢查銀行承兌協(xié)議。(4) 不恰當(dāng)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能僅查看應(yīng)收賬款的貸方發(fā)生額，而是要查看相關(guān)的收款單據(jù)，以證實(shí)付款方確為該客戶且確與資產(chǎn)負(fù)債表日的應(yīng)

20、收賬款相關(guān)(5) 不恰當(dāng)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)要求被詢證者將回函寄至?xí)?jì)師事務(wù)所。/如果被詢證者將回函寄至被審計(jì)單位，被審計(jì)單位將其轉(zhuǎn)交注冊(cè)會(huì)計(jì)師，該回函不能視為可靠的審計(jì)證據(jù)。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)多家被審計(jì)單位2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與存貨審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：(1) 甲公司為制造型企業(yè)，存貨產(chǎn)銷量大，但年末余額不重大，因此A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未了解與生產(chǎn)和存貨循環(huán)相關(guān)的業(yè)務(wù)流程，直接實(shí)施了細(xì)節(jié)測(cè)試。(2) 乙公司2017年末持有的在途存貨于2018年1月4日驗(yàn)收入庫，管理層在2018年1月5日實(shí)施盤點(diǎn)時(shí)將這些存貨納入了盤點(diǎn)范圍，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施監(jiān)盤的基礎(chǔ)上，檢查了這些存貨的驗(yàn)收入庫

21、單據(jù)等，結(jié)果滿意。(3) A注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2017年12月31日在本公司存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤，于次日取得所有盤點(diǎn)標(biāo)簽，檢查了是否連續(xù)編號(hào)，并將存貨盤點(diǎn)匯總表與盤點(diǎn)標(biāo)簽進(jìn)行了核對(duì)，結(jié)果滿意。(4) A注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)認(rèn)為丁公司管理層有關(guān)存貨盤點(diǎn)的指令和程序設(shè)計(jì)合理，因此在監(jiān)盤中縮小了抽盤范圍。(5) A注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2017年末對(duì)戊公司的存貨實(shí)施監(jiān)盤時(shí)，得知管理層擬于2018年1月銷毀一批過期商品，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了該批商品賬簿記錄，確認(rèn)已全額計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，不再將其納入監(jiān)盤范圍。乙公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所2018年2月新承接的客戶。管理層于2017年12月31日進(jìn)行了存貨監(jiān)盤，因年末存貨余額重大，A注

22、冊(cè)會(huì)計(jì)師詳細(xì)檢查了乙公司的年末盤點(diǎn)記錄，以及期后的存貨出入庫記錄及相關(guān)單據(jù)，結(jié)果滿意，據(jù)此認(rèn)可了年末存貨數(shù)量。要求：針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。(分?jǐn)?shù)：6.00)正確答案：(業(yè)務(wù)流程。不恰當(dāng)。理由：無論是否信賴與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解與生產(chǎn)和存貨循環(huán)相關(guān)的恰當(dāng)(3) 不恰當(dāng)。理由：在被審計(jì)單位盤點(diǎn)結(jié)束前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：再次觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)，以確定所有應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否均以盤點(diǎn)；取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄，確定其是否連續(xù)編號(hào)，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點(diǎn)的匯總記錄進(jìn)行核對(duì)；所以在次

23、日進(jìn)行核對(duì)不恰當(dāng)。不恰當(dāng)。理由：評(píng)價(jià)管理層有關(guān)存貨盤點(diǎn)指令和程序的設(shè)計(jì)屬于了解內(nèi)部控制，未進(jìn)行檢查管理層盤點(diǎn)的程序,不足以評(píng)價(jià)控制的有效性，不能縮小其抽盤范圍。不恰當(dāng)。理由：存貨監(jiān)盤是獲取存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)，即使全額計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，其所有權(quán)還是屬于被審計(jì)單位，仍應(yīng)將其納入監(jiān)盤范圍。不恰當(dāng)。理由：如果存貨對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是重要的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序，對(duì)存貨的存在和狀況獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)： 在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤(除非不可行)；對(duì)期末存貨記錄實(shí)施審計(jì)程序，以確定其是否準(zhǔn)確反映實(shí)際的存貨盤點(diǎn)結(jié)果。)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)多家上市公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)

24、表，遇到下列與審計(jì)報(bào)告相關(guān)的事項(xiàng)：2017年10月，甲公司因嚴(yán)重破壞環(huán)境被環(huán)保部門責(zé)令停產(chǎn)并對(duì)居民進(jìn)行賠償，管理層確認(rèn)了大額預(yù)計(jì)負(fù)債并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以披露。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將其作為審計(jì)中最為重要的事項(xiàng)與治理層進(jìn)行了溝通，擬在審計(jì)報(bào)告的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分溝通該事項(xiàng)。同時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表至關(guān)重要，擬在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說明。乙公司2017年末商譽(yù)、固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資等多項(xiàng)資產(chǎn)存在減值跡象。因管理層未提供相關(guān)資料，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法就上述資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，擬對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見，并在審計(jì)報(bào)告的其他信息部分說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法確定

25、與資產(chǎn)減值準(zhǔn)備相關(guān)的其他信息是否存在重大錯(cuò)報(bào)。由于丙公司與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的內(nèi)部控制存在重大缺陷，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)丙公司2017年12月31日的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表否定意見。因丙公司管理層未在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露該情況，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提請(qǐng)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注這一個(gè)情況。因某具有財(cái)務(wù)重大性的子公司連續(xù)兩年虧損，丁公司管理層在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中就與該子公司相關(guān)的商譽(yù)計(jì)提了大額減值準(zhǔn)備。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)該子公司業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存在無法解釋的重大差異，因此認(rèn)為無法對(duì)與該子公司相關(guān)的商譽(yù)減值準(zhǔn)備獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，擬對(duì)丁公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見。戊公司管理層

26、2017年確認(rèn)了一筆大額長(zhǎng)期職工福利，未將其折現(xiàn)，并拒絕了A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)調(diào)整建議。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該項(xiàng)未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體沒有重大影響。因?qū)㈤L(zhǎng)期職工福利作為審計(jì)中最為重要的事項(xiàng)并與治理層溝通過，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬將其作為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)在審計(jì)報(bào)告中進(jìn)行溝通。要求：針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。(分?jǐn)?shù)：6.00)(1) 不恰當(dāng)。不應(yīng)當(dāng)對(duì)該事項(xiàng)增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段/被確定為在審計(jì)報(bào)告中溝通的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)不需要在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中溝通。(2) 不恰當(dāng)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)考慮導(dǎo)致無法表示意見的事項(xiàng)對(duì)其他信息的影響。(3) 不恰當(dāng)。管理層未在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露

27、該情況，不應(yīng)當(dāng)增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段說明。(4) 恰當(dāng)。(5)不恰當(dāng)。該事項(xiàng)不適合作為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)在審計(jì)報(bào)告中溝通。在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分披露的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)必須是已經(jīng)得到滿意解決的事項(xiàng)，即不存在審計(jì)范圍受到限制，也不存在注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位管理層意見分歧的情況。31. )ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下：(1) 項(xiàng)目合伙人對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所分派的每項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人對(duì)項(xiàng)目組按照事務(wù)所復(fù)核政策和程序?qū)嵤┑膹?fù)核負(fù)責(zé)。審計(jì)業(yè)務(wù)合伙人在保證審計(jì)質(zhì)量的前提下，可以向其負(fù)責(zé)的審計(jì)客戶推銷非鑒證服務(wù)，并按該非鑒證服務(wù)收入的5%提取獎(jiǎng)金。對(duì)于違反事務(wù)所質(zhì)量控制制度的合伙人和員工，根

28、據(jù)其違規(guī)的嚴(yán)重程度，采取口頭警告或書面警告方式予以懲戒。(2) 上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)及非上市實(shí)體的高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)由事務(wù)所統(tǒng)一制定。歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)的工作底稿應(yīng)自業(yè)務(wù)報(bào)告日起至少保存10年，除此之外的其他業(yè)務(wù)工作底稿應(yīng)自業(yè)務(wù)報(bào)告日起至少保存8年。要求：針對(duì)上述第(1)至：5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)(要說明理由。(分6.00)正確答案：(1) 不恰當(dāng)。項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)對(duì)項(xiàng)目組按照會(huì)計(jì)師事務(wù)所復(fù)核政策和程序?qū)嵤┑膹?fù)核負(fù)責(zé)。(2) 不恰當(dāng)。關(guān)鍵審計(jì)合伙人的薪酬或業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)不得與其向?qū)徲?jì)客戶推銷的非鑒證服務(wù)直接

29、掛鉤。(3) 恰當(dāng)。不恰當(dāng)。在實(shí)務(wù)中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所除對(duì)上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)必須實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核外，還可以自行建立判斷標(biāo)準(zhǔn)，確定對(duì)那些涉及公眾利益的范圍較大，或已識(shí)別出存在重大異常情況或較高風(fēng)險(xiǎn)的特定業(yè)務(wù)，實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。報(bào)告日起,(4) 不恰當(dāng)。對(duì)鑒證業(yè)務(wù)，包括歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自業(yè)務(wù)對(duì)業(yè)務(wù)工作底稿至少保存10年。如果法律法規(guī)有更高的要求，還應(yīng)保存更長(zhǎng)的時(shí)間。上市公司甲銀行是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。XYZ公司和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計(jì)項(xiàng)目甲銀行2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)；(1) 項(xiàng)目合伙人A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將其股

30、票賬戶長(zhǎng)期借給好友使用。2017年7月，好友通過該股票賬戶買入甲銀行股票2000股，2017年9月賣出，虧損1000元。(2) 審計(jì)項(xiàng)目組成員B的父親曾任甲銀行負(fù)責(zé)信貸的副行長(zhǎng)，于2017年5月退休。B于2017年7月1日加入甲銀行審計(jì)項(xiàng)目組。(3) 甲銀行計(jì)劃于2018年5月處置一組金額重大的不良貸款，聘請(qǐng)XYZ公司對(duì)該組不良貸款2017年末的價(jià)值進(jìn)行了評(píng)估，參考XYZ公司建議的價(jià)值區(qū)間計(jì)提了減值準(zhǔn)備并確定了處置底價(jià)。2017年6月，為滿足新金融工具相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，甲銀行聘請(qǐng)XYZ公司對(duì)信息系統(tǒng)中有關(guān)金融資產(chǎn)分類、估值和減值模型的設(shè)置提出修改建議并編寫系統(tǒng)功能說明書。對(duì)信息系統(tǒng)的修改由第

31、三方供應(yīng)商負(fù)責(zé)實(shí)施。(4) 甲銀行和XYZ公司的合作協(xié)議約定，在甲銀行牽頭的債務(wù)重組項(xiàng)目中，XYZ公司向甲銀行推介潛在重組方，甲銀行優(yōu)先推薦XYZ公司為重組項(xiàng)目提供稅務(wù)咨詢服務(wù)。2017年12月，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所按正常的貸款程序、條款和條件從甲銀行獲得短期貸款500萬元，用于支付員工年終獎(jiǎng)金。該筆貸款對(duì)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所不重大。要求：針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否可能存在違反中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡(jiǎn)要說明理由。(分?jǐn)?shù)：6.00)正確答案：(違反。項(xiàng)目合伙人A雖然股票賬戶外借，但仍視為項(xiàng)目合伙人A持有，審計(jì)項(xiàng)目組成員A不得在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大

32、間接經(jīng)濟(jì)利益。將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃降那闆r。違反。如果審計(jì)項(xiàng)目組成員B父親曾擔(dān)任是審計(jì)客戶的高級(jí)管理人員，因自身利益、密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生不利影響。違反。ABC的網(wǎng)絡(luò)所XYZ提供的評(píng)估服務(wù)的結(jié)果單獨(dú)或累積起來對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生不利影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得向該審計(jì)客戶提供這種評(píng)估服務(wù)。違反。XYZ提供該信息技術(shù)系統(tǒng)構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重要組成部分，因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。違反。會(huì)計(jì)師事務(wù)所與審計(jì)客戶，由于商務(wù)關(guān)系或共同的經(jīng)濟(jì)利益而存在密切的商業(yè)關(guān)系，因自身利益或外在壓力產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響。(6)不違反。

33、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所按正常的貸款程序、條款和條件從甲銀行獲得短期貸款，不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。四、綜合題(總題數(shù)：1，分?jǐn)?shù)：19.00)本題資料包括：資料一、資料二、資料三、資料四、資料五上市公司甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事藥品的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表，確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為300萬元，明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值為15萬元。資料一：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)2017年，甲公司產(chǎn)品a針劑被調(diào)整出國家醫(yī)保目錄，導(dǎo)致銷量大幅下降。(1) 2017年，甲公司生產(chǎn)了每盒售價(jià)22元的b

34、膠囊1200萬盒，該產(chǎn)品2016年末和2017年末的庫存數(shù)量分別為100萬盒和50萬盒。(2) 2017年，甲公司開始研發(fā)c針劑，自該研發(fā)項(xiàng)目通過內(nèi)部立項(xiàng)審批起，將相關(guān)研發(fā)支出資本化。(3) 甲公司自2016年起銷售d片劑并在各大媒體發(fā)布廣告。2017年，主管部門因該廣告涉嫌夸大療效對(duì)甲公司立案調(diào)查，并于2018年1月初對(duì)甲公司處以罰款500萬元。(4) 2017年12月，甲公司召回了2017年11月銷售的某批次存在安全隱患的e粉劑，因處理及時(shí)，該批次產(chǎn)品尚未被使用。(5) 2018年1月初，甲公司公開發(fā)行公司債券15億元，僅獲得5000萬元認(rèn)購，由于募得資金不足，甲公司于2018年3月1日到

35、期的短期融資券將極可能出現(xiàn)違約。資料二：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：金額單位：萬元項(xiàng)目未審數(shù)已審數(shù)2017年2016年?duì)I業(yè)收入a針劑1100036000營業(yè)收入b膠囊3080022000營業(yè)成本a針劑1300021600管理費(fèi)用一c針劑研發(fā)4000營業(yè)外支出罰款支出5000存貨；a針劑1004000存貨召回的e粉劑15000固定資產(chǎn)一a針劑生產(chǎn)線2500030000開發(fā)支出一c針劑20000其他流動(dòng)負(fù)短期融資券|11000090000A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了審計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下:A注冊(cè)2017年，甲公司變更了固定資產(chǎn)折舊年限，因預(yù)期與會(huì)

36、計(jì)估計(jì)變更相關(guān)的內(nèi)部控制運(yùn)行有效,會(huì)計(jì)師認(rèn)為該事項(xiàng)不會(huì)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)，擬采用綜合性方案。因2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)實(shí)施的會(huì)計(jì)分錄測(cè)試未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬將會(huì)計(jì)分錄測(cè)試總體確定為甲公司于2017年末作出的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整。(1) A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定對(duì)廣告費(fèi)交付審批控制的測(cè)試樣本量為60個(gè)，擬在期中審計(jì)時(shí)測(cè)試從2017年4月至9月交易中選取的40個(gè)樣本，期末審計(jì)時(shí)測(cè)試從2017年10月至12月交易中選取的20個(gè)樣本。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估認(rèn)為運(yùn)輸費(fèi)不存在特別風(fēng)險(xiǎn)，考慮到運(yùn)輸費(fèi)與銷售存在較為穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系，擬對(duì)其實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，不再實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試。資料四：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了針對(duì)市場(chǎng)

37、推廣費(fèi)實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序，部分內(nèi)容摘錄如下:甲公司會(huì)計(jì)每月將服務(wù)商對(duì)賬單與應(yīng)付市場(chǎng)推廣費(fèi)明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)，并對(duì)差異進(jìn)行調(diào)查處理，由財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師選取2017年12月的核對(duì)記錄，詢問了核對(duì)過程，檢查了核對(duì)情況、差異調(diào)查處理情況以及財(cái)務(wù)經(jīng)理簽字，認(rèn)為該控制運(yùn)行有效。(1) 甲公司2017年度發(fā)生市場(chǎng)推廣費(fèi)2億元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師選取單筆金額100萬元以上，合計(jì)1億元的市場(chǎng)推廣費(fèi)實(shí)施了細(xì)節(jié)測(cè)試，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)250萬元，采用比率法推斷市場(chǎng)推廣費(fèi)的總體錯(cuò)報(bào)為500萬J元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期末應(yīng)付市場(chǎng)推廣費(fèi)余額實(shí)施了函證程序，有兩份回函顯示余額不符。經(jīng)調(diào)查，系甲公司會(huì)計(jì)記賬串戶所致。因相關(guān)服務(wù)商為非關(guān)聯(lián)

38、方，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將該不符事項(xiàng)認(rèn)定為錯(cuò)報(bào)。乙公司于2017年3月設(shè)立，主要從事市場(chǎng)推廣服務(wù)。2017年度，甲公司向乙公司購買市場(chǎng)推廣服務(wù)5000萬元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了合同，采購審批記錄以及支付單據(jù)，并就推廣費(fèi)用向乙公司實(shí)施了函證程序，結(jié)果滿盡、。資料五：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿中記錄了重大事項(xiàng)的處理情況，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)甲公司將2017年發(fā)生的生產(chǎn)設(shè)備日常修理費(fèi)1000萬元計(jì)入制造費(fèi)用，導(dǎo)致年末存貨余額及2017年度利潤高估10萬元，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)影響較小，未要求管理層作出更正。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)某業(yè)務(wù)員虛報(bào)業(yè)務(wù)費(fèi)10萬元，向甲公司管理層進(jìn)行了通報(bào)。管理層追回了已支付的報(bào)銷款，按內(nèi)部規(guī)定對(duì)該業(yè)務(wù)員進(jìn)行處罰，并作了相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司的處理實(shí)施了相關(guān)審計(jì)程序，結(jié)果滿意。(2) 因甲公司2017年發(fā)生召回事件，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量的控制存在重大缺陷，與治理層進(jìn)行了書面溝通。問題：(分?jǐn)?shù)：19)(1).針對(duì)資料第(1)至(6)項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件