第九章_財產(chǎn)清查PPT講義課件(1)(1)

1、華東交大經(jīng)管院會計系劉麗波2第第1節(jié)節(jié) 財產(chǎn)清查概述財產(chǎn)清查概述一、財產(chǎn)清查的概念一、財產(chǎn)清查的概念: 根據(jù)賬簿記錄，對企業(yè)的各項財產(chǎn)進行實地盤點，根據(jù)賬簿記錄，對企業(yè)的各項財產(chǎn)進行實地盤點，查明各項財產(chǎn)的實存數(shù)，確定查明各項財產(chǎn)的實存數(shù)，確定實存數(shù)與賬存數(shù)相符實存數(shù)與賬存數(shù)相符的的一種專門方法。一種專門方法。 37.1 財產(chǎn)清查的意義與種類財產(chǎn)清查的意義與種類造成賬實不符的主要原因造成賬實不符的主要原因：1.1.收發(fā)物資時，計量、檢驗不準確。收發(fā)物資時，計量、檢驗不準確。2.2.財產(chǎn)物資保管過程中的自然損耗或溢余。財產(chǎn)物資保管過程中的自然損耗或溢余。3.3.財產(chǎn)增減變動時漏記或錯記。財產(chǎn)增減

2、變動時漏記或錯記。4.4.財產(chǎn)管理不善而毀損、變質(zhì)或短缺。財產(chǎn)管理不善而毀損、變質(zhì)或短缺。5.5.不可抗自然因素造成的毀損。不可抗自然因素造成的毀損。6.6.未達賬項引起的賬實不符。未達賬項引起的賬實不符。47.1 財產(chǎn)清查的意義與種類財產(chǎn)清查的意義與種類二、財產(chǎn)清查的意義二、財產(chǎn)清查的意義l保證賬實相符保證賬實相符l保護財產(chǎn)物資安全完整保護財產(chǎn)物資安全完整l加快資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效益加快資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效益三、財產(chǎn)清查的內(nèi)容三、財產(chǎn)清查的內(nèi)容包括單位所有的：包括單位所有的：貨幣資金、實物資產(chǎn)、往來款項貨幣資金、實物資產(chǎn)、往來款項華東交大經(jīng)管院會計系劉麗波5四、財產(chǎn)清查的種類四、財產(chǎn)

3、清查的種類7.1 財產(chǎn)清查的意義與種類財產(chǎn)清查的意義與種類財產(chǎn)清查的種類：按清查范圍分類：按清查范圍分類：全面清查、局部清查。全面清查、局部清查。全面清查：對企業(yè)的全面清查：對企業(yè)的全部全部財產(chǎn)物資進行的清查。財產(chǎn)物資進行的清查。適用于下適用于下列情況：列情況：1、編制年度財務報告前；、編制年度財務報告前；2、單位撤消、合并、改變隸屬關系的清查；、單位撤消、合并、改變隸屬關系的清查；3、企業(yè)股份制改造前；、企業(yè)股份制改造前；4、開展全面清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評估等活動；、開展全面清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評估等活動；5、單位主要領導調(diào)離前的清查。、單位主要領導調(diào)離前的清查。財產(chǎn)清查的種類：按清查范圍分類：按清查范

4、圍分類：全面清查、局部清查。全面清查、局部清查。局部清查：只對局部清查：只對部分部分財產(chǎn)物資進行的清查。一般對流動性財產(chǎn)物資進行的清查。一般對流動性較大的財產(chǎn)進行清查。包括以下內(nèi)容：較大的財產(chǎn)進行清查。包括以下內(nèi)容：1、庫存現(xiàn)金，、庫存現(xiàn)金，每日每日終了清查；終了清查；2、銀行存款，、銀行存款，每月每月至少一次清查；（與銀行對賬單）至少一次清查；（與銀行對賬單）3、財產(chǎn)物資，、財產(chǎn)物資，每月每月應盤點一次；應盤點一次；4、債權(quán)債務，、債權(quán)債務，每年每年至少核對至少核對1-2次。次。按清查時間分類：定期清查（年末、季末、月按清查時間分類：定期清查（年末、季末、月末）、不定期清查末）、不定期清查

5、定期清查可能是全面清查，也可能是局部清查；定期清查可能是全面清查，也可能是局部清查； 不定期清查可能是全面清查，也可能是局部清查不定期清查可能是全面清查，也可能是局部清查（不定期清查在以下情況進行：（不定期清查在以下情況進行：更換出納員時，對現(xiàn)金更換出納員時，對現(xiàn)金及銀行存款的清查；更換財產(chǎn)保管員時，對財產(chǎn)物資及銀行存款的清查；更換財產(chǎn)保管員時，對財產(chǎn)物資的清查；發(fā)生意外災害時對財產(chǎn)損失情況的清查；單的清查；發(fā)生意外災害時對財產(chǎn)損失情況的清查；單位撤銷、合并、改變隸屬關系時對財產(chǎn)的清查；臨時位撤銷、合并、改變隸屬關系時對財產(chǎn)的清查；臨時清產(chǎn)核資時、財政審計進行會計檢查時的清查。清產(chǎn)核資時、財政

6、審計進行會計檢查時的清查。）按照清查執(zhí)行單位分類：內(nèi)部清查、外部清查按照清查執(zhí)行單位分類：內(nèi)部清查、外部清查 大多數(shù)財產(chǎn)清查都是內(nèi)部清查大多數(shù)財產(chǎn)清查都是內(nèi)部清查海南省財稅學校10第二節(jié)第二節(jié) 財產(chǎn)清查的方法財產(chǎn)清查的方法 一、庫存現(xiàn)金的清查方法：一、庫存現(xiàn)金的清查方法： 方法：方法：實地盤點法實地盤點法，由包括出納員在內(nèi)的兩人以上進行，由包括出納員在內(nèi)的兩人以上進行庫存現(xiàn)金清查的注意事項：庫存現(xiàn)金清查的注意事項：1、在清查時，、在清查時，出納員必須在場出納員必須在場，以明確其經(jīng)濟責以明確其經(jīng)濟責任。任。2、在清查過程中，應注意、在清查過程中，應注意是否遵守現(xiàn)金管理制度是否遵守現(xiàn)金管理制度，有

7、無有無白條抵庫白條抵庫、有無、有無坐支坐支現(xiàn)金現(xiàn)金、庫存現(xiàn)金是否、庫存現(xiàn)金是否超過超過限額限額等問題。等問題。3、現(xiàn)金盤點后，應根據(jù)盤點結(jié)果，填制、現(xiàn)金盤點后，應根據(jù)盤點結(jié)果，填制“庫存現(xiàn)庫存現(xiàn)金盤點報告表金盤點報告表”，由盤點人員、出納人員及有關負，由盤點人員、出納人員及有關負責人簽字蓋章。此表責人簽字蓋章。此表為為原始憑證原始憑證。11第二節(jié)第二節(jié) 財產(chǎn)清查的方法財產(chǎn)清查的方法12銀行銀行企業(yè)企業(yè)二、銀行存款的清查方法二、銀行存款的清查方法 1.1.清查方法步驟：清查方法步驟： 與銀行與銀行“對賬單對賬單”核對核對財產(chǎn)清查的方法財產(chǎn)清查的方法15雙方記錄不符的原因雙方記錄不符的原因：錯賬錯

8、賬未達賬項未達賬項企業(yè)已經(jīng)入賬企業(yè)已經(jīng)入賬銀行尚未入賬銀行尚未入賬銀行已經(jīng)入賬銀行已經(jīng)入賬企業(yè)尚未入賬企業(yè)尚未入賬企業(yè)已收企業(yè)已收銀行未收銀行未收企業(yè)已付企業(yè)已付銀行未付銀行未付銀行已付銀行已付企業(yè)未付企業(yè)未付銀行已收銀行已收企業(yè)未收企業(yè)未收 由于雙方接到有關憑證的由于雙方接到有關憑證的時間不同時間不同，企，企業(yè)與開戶銀行之間就同一筆經(jīng)濟業(yè)務而言，業(yè)與開戶銀行之間就同一筆經(jīng)濟業(yè)務而言，一方已經(jīng)入賬一方已經(jīng)入賬，而，而另一方還沒有登記入賬另一方還沒有登記入賬的事項。的事項。企業(yè)銀行存款企業(yè)銀行存款日記賬余額日記賬余額銀行銀行對賬單余額對賬單余額企業(yè)銀行存款企業(yè)銀行存款日記賬余額日記賬余額銀行銀行

9、對賬單余額對賬單余額企業(yè)銀行存款企業(yè)銀行存款日記賬余額日記賬余額銀行銀行對賬單余額對賬單余額企業(yè)銀行存款企業(yè)銀行存款日記賬余額日記賬余額銀行銀行對賬單余額對賬單余額財產(chǎn)清查的方法財產(chǎn)清查的方法16銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表 年年 月月 日日 單位：元單位：元項項 目目金金 額額項項 目目金額金額企業(yè)銀行存款日記賬余額企業(yè)銀行存款日記賬余額 加：銀行已收企業(yè)未收款加：銀行已收企業(yè)未收款 減：銀行已付企業(yè)未付款減：銀行已付企業(yè)未付款銀行對賬單余額銀行對賬單余額加：企業(yè)已收銀行未收款加：企業(yè)已收銀行未收款減：企業(yè)已付銀行未付款減：企業(yè)已付銀行未付款 調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額 調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余

10、額 “銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”不是原始憑證，只是在對賬時為不是原始憑證，只是在對賬時為了消除未達賬項的影響而編制的，了消除未達賬項的影響而編制的，企業(yè)無需據(jù)此編制會計分企業(yè)無需據(jù)此編制會計分錄、調(diào)整賬戶記錄。錄、調(diào)整賬戶記錄。補記式補記式清查方法步驟：清查方法步驟：查找企業(yè)與銀行之間的未達賬項查找企業(yè)與銀行之間的未達賬項 編制編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)整未達賬項。，調(diào)整未達賬項。財產(chǎn)清查的方法財產(chǎn)清查的方法17 調(diào)整后調(diào)整后 如果兩者的余額相等，說明賬簿記錄正確，待未達如果兩者的余額相等，說明賬簿記錄正確，待未達賬項的賬項的相關單據(jù)到達后相關單據(jù)到達后進行賬

11、務處理；進行賬務處理； 如果如果“銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)不平衡，查找企業(yè)調(diào)節(jié)不平衡，查找企業(yè)或銀行賬簿記錄的錯誤，找出原因，進行處理?；蜚y行賬簿記錄的錯誤，找出原因，進行處理。 3.3.“銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制方法的編制方法 首先，首先，與銀行對賬單中的業(yè)務逐日逐筆核對，同一筆與銀行對賬單中的業(yè)務逐日逐筆核對，同一筆業(yè)務雙方都有記錄的，在金額旁邊用鉛筆劃上業(yè)務雙方都有記錄的，在金額旁邊用鉛筆劃上“”符號符號財產(chǎn)清查的方法財產(chǎn)清查的方法18其次其次，將在銀行存款日記賬中未劃，將在銀行存款日記賬中未劃“”符號的未達符號的未達賬項，及銀行對賬單中未劃賬項，及

12、銀行對賬單中未劃“”符號的未達賬項都填符號的未達賬項都填入入“銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”中，計算出調(diào)整后企業(yè)賬面中，計算出調(diào)整后企業(yè)賬面余額和調(diào)整后銀行對賬單余額。余額和調(diào)整后銀行對賬單余額。注意：注意：“銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”并不可作為更改賬簿并不可作為更改賬簿記錄的憑證。記錄的憑證。 只是用來核對銀行存款的工具，不可以作為企業(yè)銀只是用來核對銀行存款的工具，不可以作為企業(yè)銀行存款核算的依據(jù)。行存款核算的依據(jù)。 調(diào)整后余額表示企業(yè)可以動用的銀行存款的最高額調(diào)整后余額表示企業(yè)可以動用的銀行存款的最高額度。度。 編制舉例編制舉例 財產(chǎn)清查的方法財產(chǎn)清查的方法19企業(yè)已付

13、銀行未付企業(yè)已付銀行未付企業(yè)已收銀行未收企業(yè)已收銀行未收銀行已付企業(yè)未付銀行已付企業(yè)未付銀行已收企業(yè)未收銀行已收企業(yè)未收海南省財稅學校20銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表 戶名：永康商場戶名：永康商場 20032003年年2 2月月2828日日 單位：元單位：元 企業(yè)銀行存款日記賬余額企業(yè)銀行存款日記賬余額 19 25019 250 銀行對賬單余額銀行對賬單余額 47 80047 800 加：銀行已收企業(yè)未收款加：銀行已收企業(yè)未收款 5 0005 000 減：銀行已付企業(yè)未付款減：銀行已付企業(yè)未付款 1 2001 200 加：企業(yè)已收銀行未收款加：企業(yè)已收銀行未收款 6 7506 750

14、減：企業(yè)已付銀行未付款減：企業(yè)已付銀行未付款 31 50031 500 調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額 23 05023 050 調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額 23 05023 0507.2 財產(chǎn)清查的方法步驟財產(chǎn)清查的方法步驟 練習練習華東交大經(jīng)管院會計系劉麗波23三、實物資產(chǎn)的清查方法三、實物資產(chǎn)的清查方法（一）確定財產(chǎn)物資（一）確定財產(chǎn)物資賬面結(jié)存數(shù)賬面結(jié)存數(shù)量的方法量的方法是指確定企業(yè)在某一時日（如期末）存貨賬面持有數(shù)量是指確定企業(yè)在某一時日（如期末）存貨賬面持有數(shù)量的方法，包括的方法，包括永續(xù)盤存制和實地盤存制永續(xù)盤存制和實地盤存制。24三、實物資產(chǎn)的清查方法三、實物資產(chǎn)的清查方法（一）確定財產(chǎn)物資（

15、一）確定財產(chǎn)物資賬面結(jié)存數(shù)賬面結(jié)存數(shù)量與量與實際結(jié)存數(shù)實際結(jié)存數(shù)量是否量是否相符的方法相符的方法賬面結(jié)存數(shù)賬面結(jié)存數(shù)是指確定企業(yè)在某一時日（如期末）存貨是指確定企業(yè)在某一時日（如期末）存貨賬賬面面持有數(shù)量的方法，包括持有數(shù)量的方法，包括永續(xù)盤存制和實地盤存制永續(xù)盤存制和實地盤存制。實際結(jié)存數(shù)實際結(jié)存數(shù)是指通過現(xiàn)場清點，確定實有數(shù)。包括是指通過現(xiàn)場清點，確定實有數(shù)。包括實地實地盤點和技術盤點盤點和技術盤點。海南省財稅學校25 永續(xù)盤存制永續(xù)盤存制（賬面盤存制（賬面盤存制 ） 1.1.概念概念 通過明細賬，通過明細賬，收入和發(fā)出逐筆逐日收入和發(fā)出逐筆逐日連續(xù)登記，隨時連續(xù)登記，隨時結(jié)出賬面結(jié)存數(shù)。

16、結(jié)出賬面結(jié)存數(shù)。期初存貨期初存貨結(jié)存數(shù)結(jié)存數(shù)本期存貨本期存貨發(fā)出數(shù)發(fā)出數(shù)=期末存貨期末存貨結(jié)存數(shù)結(jié)存數(shù)上期轉(zhuǎn)入上期轉(zhuǎn)入平時在賬面記錄中反映平時在賬面記錄中反映平時在賬面平時在賬面記錄中反映記錄中反映期末實地盤期末實地盤點的結(jié)果點的結(jié)果核核對對本期存貨本期存貨收入數(shù)收入數(shù)26 實地盤存制實地盤存制（以存計耗（或銷）制）（以存計耗（或銷）制） 1.1.概念概念 通過現(xiàn)場（實地）盤點實物確定存貨的結(jié)存（持有）通過現(xiàn)場（實地）盤點實物確定存貨的結(jié)存（持有）數(shù)量，并據(jù)以計算存貨耗用（或銷售）數(shù)量。數(shù)量，并據(jù)以計算存貨耗用（或銷售）數(shù)量。期期初存貨初存貨結(jié)存數(shù)結(jié)存數(shù)本期存貨本期存貨收入數(shù)收入數(shù)本期存貨本期

17、存貨發(fā)出數(shù)發(fā)出數(shù)期末存貨期末存貨結(jié)存數(shù)結(jié)存數(shù)=上期轉(zhuǎn)入上期轉(zhuǎn)入平時在賬面記錄中反映平時在賬面記錄中反映期末實地盤期末實地盤點的結(jié)果點的結(jié)果27永續(xù)盤存制與實地盤存制比較永續(xù)盤存制與實地盤存制比較 永續(xù)盤存制實地盤存制計算工作量核算工作量大核算工作量大核算工作量小核算工作量小存貨控制效果 能對存貨變動進行能對存貨變動進行有效控制有效控制 不利于存貨的控制不利于存貨的控制和監(jiān)督和監(jiān)督成本計算正確性 可能會影響成本計可能會影響成本計算的正確性算的正確性優(yōu)優(yōu) 點點能隨時反映存貨情況能隨時反映存貨情況及時安排購銷情況。及時安排購銷情況。保證賬實相符，資產(chǎn)安保證賬實相符，資產(chǎn)安全。全。可簡化核算可簡化核算

18、 缺缺 點點工作量大工作量大 不能隨時反映存不能隨時反映存貨情況，不能發(fā)現(xiàn)意外貨情況，不能發(fā)現(xiàn)意外損失損失 28三、實物財產(chǎn)實存數(shù)量清查方法三、實物財產(chǎn)實存數(shù)量清查方法包括實物數(shù)量的清查和實物質(zhì)量的檢查。包括實物數(shù)量的清查和實物質(zhì)量的檢查。常用的清查方法有：常用的清查方法有：1.1.實地盤點法實地盤點法（適用于原材料、庫存商品和機器（適用于原材料、庫存商品和機器設備等）。設備等）。2.2.技術推算法技術推算法（適用于大量成堆，難以逐一清點（適用于大量成堆，難以逐一清點的物資）。的物資）。清查手續(xù)：根據(jù)清查手續(xù)：根據(jù)“盤存單盤存單”和有關賬簿的記錄資和有關賬簿的記錄資料，編制料，編制“實存賬存對

19、比表實存賬存對比表”，作為原始憑證。，作為原始憑證。固定資產(chǎn)清查時，編制固定資產(chǎn)清查時，編制“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧報固定資產(chǎn)盤盈、盤虧報告表告表”，也是原始憑證。，也是原始憑證。 31第三節(jié)第三節(jié) 財產(chǎn)清查結(jié)果的處理財產(chǎn)清查結(jié)果的處理 一、財產(chǎn)清查結(jié)果處理要求一、財產(chǎn)清查結(jié)果處理要求財產(chǎn)清查結(jié)果的基本含義財產(chǎn)清查結(jié)果的基本含義32財產(chǎn)清查結(jié)果的處理財產(chǎn)清查結(jié)果的處理 處理原則處理原則按照有關財務會計制度的規(guī)定進行處理。按照有關財務會計制度的規(guī)定進行處理。主要步驟主要步驟1. 1. 分析產(chǎn)生差異的原因，提出處理意見。分析產(chǎn)生差異的原因，提出處理意見。2 2、積極處理多余積壓財產(chǎn)，清理往來款項。、積

20、極處理多余積壓財產(chǎn)，清理往來款項。3 3、總結(jié)經(jīng)驗教訓，建立和健全各項管理制度。、總結(jié)經(jīng)驗教訓，建立和健全各項管理制度。2. 2. 及時調(diào)整賬簿記錄，保證賬實相符及時調(diào)整賬簿記錄，保證賬實相符。 盤虧和毀損的財產(chǎn)物資盤虧和毀損的財產(chǎn)物資沖減沖減盤盈的財產(chǎn)物資盤盈的財產(chǎn)物資調(diào)增調(diào)增33待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢借方借方 貸方貸方現(xiàn)金、庫存商品、現(xiàn)金、庫存商品、原材料、固定資產(chǎn)原材料、固定資產(chǎn) 發(fā)生的待發(fā)生的待處理財產(chǎn)盤虧處理財產(chǎn)盤虧或毀損數(shù)或毀損數(shù) 各項盤盈財各項盤盈財產(chǎn)報經(jīng)批準后產(chǎn)報經(jīng)批準后的轉(zhuǎn)銷數(shù)的轉(zhuǎn)銷數(shù)發(fā)生的待處發(fā)生的待處理財產(chǎn)盤盈數(shù)理財產(chǎn)盤盈數(shù) 各項盤虧或各項盤虧或毀損財產(chǎn)報經(jīng)毀損財產(chǎn)

21、報經(jīng)批準后的轉(zhuǎn)銷批準后的轉(zhuǎn)銷數(shù)數(shù)現(xiàn)金、庫存商品、現(xiàn)金、庫存商品、原材料、固定資產(chǎn)原材料、固定資產(chǎn)期末余額：期末余額： 尚未處理的尚未處理的財產(chǎn)凈損失財產(chǎn)凈損失期末余額：期末余額： 尚未處理的財尚未處理的財產(chǎn)凈溢余產(chǎn)凈溢余管理費用、管理費用、營業(yè)外收入營業(yè)外收入其他應收款、管理其他應收款、管理費用、營業(yè)外支出費用、營業(yè)外支出二、財產(chǎn)清查賬戶的設置二、財產(chǎn)清查賬戶的設置財產(chǎn)清查結(jié)果的處理財產(chǎn)清查結(jié)果的處理 41【例例3 3】企業(yè)在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)短缺設備一臺，企業(yè)在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)短缺設備一臺，其原值為其原值為1200012000元，已提折舊元，已提折舊20002000元。批準前根據(jù)元。批準前根據(jù)

22、“盤存單盤存單”和和“實存賬存對比表實存賬存對比表”，編制會計分，編制會計分錄錄 借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 10 00010 000 累計折舊累計折舊 2 0002 000 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn) 12 000 12 000 【例例4 4】 經(jīng)批準，上述固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)作經(jīng)批準，上述固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)作“營業(yè)外支出營業(yè)外支出”處理處理 。 借：營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出 10 00010 000 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 10 00010 00042【例例5 5】企業(yè)在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)A A材料盤盈材料盤盈90009000元，元，列賬待查。列賬待查。 借：原材料借：原材料A A材料材料 9 0009 0