并購(gòu)財(cái)務(wù)盡職調(diào)查內(nèi)容

1、如何有效實(shí)施財(cái)務(wù)盡職調(diào)查？財(cái)務(wù)盡職調(diào)查工作探討 財(cái)務(wù)盡職調(diào)查內(nèi)容n會(huì)計(jì)主體概況n財(cái)務(wù)組織n薪酬、稅費(fèi)及會(huì)計(jì)政策n會(huì)計(jì)報(bào)表（損益表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表）n表外項(xiàng)目會(huì)計(jì)主體基本情況q取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照、驗(yàn)資報(bào)告、章程、組織架構(gòu)圖取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照、驗(yàn)資報(bào)告、章程、組織架構(gòu)圖q了解會(huì)計(jì)主體全稱、成立時(shí)間、注冊(cè)資本、股東、投入資本的形了解會(huì)計(jì)主體全稱、成立時(shí)間、注冊(cè)資本、股東、投入資本的形式、性質(zhì)、主營(yíng)業(yè)務(wù)等式、性質(zhì)、主營(yíng)業(yè)務(wù)等q了解目標(biāo)企業(yè)歷史沿革了解目標(biāo)企業(yè)歷史沿革q對(duì)會(huì)計(jì)主體的詳細(xì)了解應(yīng)包括目標(biāo)企業(yè)本部以及所有具控制權(quán)的對(duì)會(huì)計(jì)主體的詳細(xì)了解應(yīng)包括目標(biāo)企業(yè)本部以及所有具控制權(quán)的公司，并對(duì)關(guān)聯(lián)方作適當(dāng)了解公

2、司，并對(duì)關(guān)聯(lián)方作適當(dāng)了解q對(duì)目標(biāo)企業(yè)的組織、分工及管理制度進(jìn)行了解，對(duì)內(nèi)部控制初步對(duì)目標(biāo)企業(yè)的組織、分工及管理制度進(jìn)行了解，對(duì)內(nèi)部控制初步評(píng)價(jià)評(píng)價(jià) 財(cái)務(wù)組織q財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)（含具控制力的公司）財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)（含具控制力的公司）q財(cái)務(wù)管理模式（子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的任免、獎(jiǎng)懲、子公司財(cái)務(wù)報(bào)財(cái)務(wù)管理模式（子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的任免、獎(jiǎng)懲、子公司財(cái)務(wù)報(bào)告體制）告體制）q財(cái)務(wù)人員結(jié)構(gòu)（年齡、職稱、學(xué)歷）財(cái)務(wù)人員結(jié)構(gòu)（年齡、職稱、學(xué)歷）q會(huì)計(jì)電算化程度、企業(yè)管理系統(tǒng)的應(yīng)用情況會(huì)計(jì)電算化程度、企業(yè)管理系統(tǒng)的應(yīng)用情況 薪酬政策q薪資的計(jì)算方法，特別關(guān)注變動(dòng)工資的計(jì)算依據(jù)和方薪資的計(jì)算方法，特別關(guān)注變動(dòng)工資的計(jì)算依據(jù)和方

3、法；法；q繳納繳納“四金四金”的政策及情況；的政策及情況；q福利政策。福利政策。 會(huì)計(jì)政策q目標(biāo)企業(yè)現(xiàn)行會(huì)計(jì)政策；目標(biāo)企業(yè)現(xiàn)行會(huì)計(jì)政策；q近近3年會(huì)計(jì)政策的重大變化；年會(huì)計(jì)政策的重大變化；q與我們的差異，以及可能造成的影響（量化）；與我們的差異，以及可能造成的影響（量化）；q現(xiàn)行會(huì)計(jì)報(bào)表的合并原則及范圍；現(xiàn)行會(huì)計(jì)報(bào)表的合并原則及范圍；q接受外部審計(jì)的的政策，及近接受外部審計(jì)的的政策，及近3年會(huì)計(jì)師事務(wù)所名單；年會(huì)計(jì)師事務(wù)所名單；q近近3年審計(jì)報(bào)告的披露。年審計(jì)報(bào)告的披露。 稅費(fèi)政策q現(xiàn)行稅費(fèi)種類、稅費(fèi)率、計(jì)算基數(shù)、收繳部門；現(xiàn)行稅費(fèi)種類、稅費(fèi)率、計(jì)算基數(shù)、收繳部門；q稅收優(yōu)惠政策；稅收優(yōu)惠政策

4、；q稅收減免稅收減免/負(fù)擔(dān)；負(fù)擔(dān)；q關(guān)聯(lián)交易的稅收政策；關(guān)聯(lián)交易的稅收政策；q集團(tuán)公司中管理費(fèi)、資金占用費(fèi)的稅收政策；集團(tuán)公司中管理費(fèi)、資金占用費(fèi)的稅收政策；q稅收匯算清繳情況；稅收匯算清繳情況；q并購(gòu)后稅費(fèi)政策的變化情況。并購(gòu)后稅費(fèi)政策的變化情況。 損益表（一）q銷售收入及成本銷售收入及成本近近310年銷售收入、銷售量、單位售價(jià)、單位成本、毛利率的變化年銷售收入、銷售量、單位售價(jià)、單位成本、毛利率的變化趨勢(shì)趨勢(shì)近近310年產(chǎn)品結(jié)構(gòu)變化趨勢(shì)年產(chǎn)品結(jié)構(gòu)變化趨勢(shì)企業(yè)大客戶的變化及銷售收入集中度企業(yè)大客戶的變化及銷售收入集中度關(guān)聯(lián)交易與非關(guān)聯(lián)交易的區(qū)別及對(duì)利潤(rùn)的影響關(guān)聯(lián)交易與非關(guān)聯(lián)交易的區(qū)別及對(duì)利潤(rùn)

5、的影響成本結(jié)構(gòu)、發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵成本因素，并就其對(duì)成本變化的影響作分析成本結(jié)構(gòu)、發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵成本因素，并就其對(duì)成本變化的影響作分析對(duì)以上各因素的重大變化尋找合理的解釋對(duì)以上各因素的重大變化尋找合理的解釋 損益表（二）q期間費(fèi)用期間費(fèi)用近近510年費(fèi)用總額、費(fèi)用水平趨勢(shì)，并分析了解原因年費(fèi)用總額、費(fèi)用水平趨勢(shì)，并分析了解原因企業(yè)主要費(fèi)用，如人工成本、折舊等的變化企業(yè)主要費(fèi)用，如人工成本、折舊等的變化q其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)了解是否存在穩(wěn)定的其他業(yè)務(wù)收入來(lái)源，以及近了解是否存在穩(wěn)定的其他業(yè)務(wù)收入來(lái)源，以及近35年數(shù)據(jù)年數(shù)據(jù)q投資收益投資收益近年對(duì)外投資情況，及各項(xiàng)投資的報(bào)酬率近年對(duì)外投資情況，及各項(xiàng)投資的報(bào)

6、酬率q營(yíng)業(yè)外收支營(yíng)業(yè)外收支有無(wú)異常情況有無(wú)異常情況 損益表（三）q對(duì)未來(lái)?yè)p益影響因素的研判對(duì)未來(lái)?yè)p益影響因素的研判銷售收入銷售收入銷售成本銷售成本 期間費(fèi)用期間費(fèi)用其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)稅收稅收 資產(chǎn)負(fù)債表（一）q貨幣資金貨幣資金可用資金、凍結(jié)資金可用資金、凍結(jié)資金q應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款是否可能被高估（特別關(guān)注內(nèi)部應(yīng)收賬款）是否可能被高估（特別關(guān)注內(nèi)部應(yīng)收賬款）賬齡分析、逾期賬款及壞賬分析賬齡分析、逾期賬款及壞賬分析近年變化趨勢(shì)分析及原因近年變化趨勢(shì)分析及原因大客戶應(yīng)收賬款分析大客戶應(yīng)收賬款分析大額應(yīng)收賬款，可調(diào)閱銷售合同大額應(yīng)收賬款，可調(diào)閱銷售合同 資產(chǎn)負(fù)債表（二）q其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款賬齡、

7、壞賬及費(fèi)用性借款分析賬齡、壞賬及費(fèi)用性借款分析大額款項(xiàng)的合同、協(xié)議大額款項(xiàng)的合同、協(xié)議是否有對(duì)外投資？委托理財(cái)？大額對(duì)外借款？是否有對(duì)外投資？委托理財(cái)？大額對(duì)外借款？q存貨存貨查閱最近一次盤點(diǎn)記錄查閱最近一次盤點(diǎn)記錄存貨分類及趨勢(shì)變化存貨分類及趨勢(shì)變化關(guān)注發(fā)出商品、分期付款發(fā)出商品關(guān)注發(fā)出商品、分期付款發(fā)出商品存貨的滯銷、殘損存貨的滯銷、殘損 資產(chǎn)負(fù)債表（三）q長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資控股企業(yè)驗(yàn)證其投資比例及應(yīng)占有的權(quán)益控股企業(yè)驗(yàn)證其投資比例及應(yīng)占有的權(quán)益參股企業(yè)了解其投資資料參股企業(yè)了解其投資資料投資的背景及可控制力（特別是國(guó)有企業(yè)）投資的背景及可控制力（特別是國(guó)有企業(yè)）q固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)分

8、類固定資產(chǎn)分類在用、停用、殘損、無(wú)用的固定資產(chǎn)（可與設(shè)備管理部門核對(duì)資料）在用、停用、殘損、無(wú)用的固定資產(chǎn)（可與設(shè)備管理部門核對(duì)資料）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用和非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的區(qū)分生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用和非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的區(qū)分設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力與實(shí)際生產(chǎn)能力比較，以及原因分析設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力與實(shí)際生產(chǎn)能力比較，以及原因分析 資產(chǎn)負(fù)債表（四）q在建工程在建工程工程項(xiàng)目預(yù)算、完工程度工程項(xiàng)目預(yù)算、完工程度是否存在停工工程是否存在停工工程工程項(xiàng)目的用途工程項(xiàng)目的用途q無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)的種類及取得途徑無(wú)形資產(chǎn)的種類及取得途徑無(wú)形資產(chǎn)的壽命無(wú)形資產(chǎn)的壽命計(jì)價(jià)依據(jù)（關(guān)注土地使用權(quán)）計(jì)價(jià)依據(jù)（關(guān)注土地使用權(quán)） 資產(chǎn)負(fù)債表（五）q借款借款債權(quán)

9、人、借款性質(zhì)、借款條件債權(quán)人、借款性質(zhì)、借款條件是否正常償還利息是否正常償還利息是否可以豁免或債務(wù)重組（關(guān)注由資產(chǎn)管理公司接管的銀行債權(quán)）是否可以豁免或債務(wù)重組（關(guān)注由資產(chǎn)管理公司接管的銀行債權(quán)）q應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)趨勢(shì)與應(yīng)付賬款的趨勢(shì)比較，了解是否具有足夠的買方信用業(yè)務(wù)趨勢(shì)與應(yīng)付賬款的趨勢(shì)比較，了解是否具有足夠的買方信用應(yīng)付賬款賬齡分析應(yīng)付賬款賬齡分析預(yù)估材料款是否適當(dāng)預(yù)估材料款是否適當(dāng) 資產(chǎn)負(fù)債表（六）q資本公積資本公積形成原因形成原因q未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)歷年利潤(rùn)及分配歷年利潤(rùn)及分配q資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)分析資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)分析q資產(chǎn)質(zhì)量分析資產(chǎn)質(zhì)量分析 現(xiàn)金流量表q歷年現(xiàn)金流量情況及主要因素分析歷年現(xiàn)金流量情況及主要因素分析 特別關(guān)注經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金流特別關(guān)注經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金流經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金流是否能滿足融資活動(dòng)的利息支出凈額經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金流是否能滿足融資活動(dòng)的利息支出凈額結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表及利潤(rùn)表，尋找除銷售收入以外是否還存在結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表及利潤(rùn)表，尋找除銷售收入以外是否還存在主要的經(jīng)營(yíng)資金來(lái)源，對(duì)經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金流的貢獻(xiàn)如何主要的經(jīng)營(yíng)資金來(lái)源，對(duì)經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金流的貢獻(xiàn)如何 表外項(xiàng)目q對(duì)外擔(dān)保對(duì)外擔(dān)保q已抵押資產(chǎn)已抵押資產(chǎn)q貼現(xiàn)貼現(xiàn)q合作意向合作意向q未執(zhí)行完畢的合同未執(zhí)行完畢的合同q銀行授信額度銀行授信額度q訴訟訴訟q其他其他