德隆企業(yè)預(yù)算制度

1、德隆國(guó)際戰(zhàn)略投資有限公司德隆國(guó)際戰(zhàn)略投資有限公司企業(yè)預(yù)算制度企業(yè)預(yù)算制度20022002年年9 9月月2626日日主要內(nèi)容主要內(nèi)容預(yù)算管理的定義預(yù)算管理的定義預(yù)算管理的意義預(yù)算管理的意義全面預(yù)算的內(nèi)容全面預(yù)算的內(nèi)容預(yù)算管理的組織保證預(yù)算管理的組織保證預(yù)算管理的流程預(yù)算管理的流程目前預(yù)算管理存在的問題目前預(yù)算管理存在的問題解決方法解決方法企業(yè)預(yù)算制度范例企業(yè)預(yù)算制度范例企業(yè)預(yù)算樣表企業(yè)預(yù)算樣表企業(yè)預(yù)算案例企業(yè)預(yù)算案例預(yù)算的定義預(yù)算的定義預(yù)算預(yù)算是指企業(yè)根據(jù)其發(fā)展戰(zhàn)略，在客觀是指企業(yè)根據(jù)其發(fā)展戰(zhàn)略，在客觀預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)資金的預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)資金的取得和投放、各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的

2、收入和支取得和投放、各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的收入和支出、企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果及其分配等出、企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果及其分配等資金運(yùn)動(dòng)資金運(yùn)動(dòng)所作的具體安排所作的具體安排，是企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，是企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的的具體化過程具體化過程，是企業(yè)，是企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的成果成果。 預(yù)算管理的意義預(yù)算管理的意義n企業(yè)明確的奮斗目標(biāo)；企業(yè)明確的奮斗目標(biāo)；n企業(yè)量化的考核指標(biāo)；企業(yè)量化的考核指標(biāo)；n企業(yè)控制管理的依據(jù)。企業(yè)控制管理的依據(jù)。強(qiáng)化契約的公司管理、提升公司治理能力強(qiáng)化契約的公司管理、提升公司治理能力全面預(yù)算的內(nèi)容全面預(yù)算的內(nèi)容預(yù)算內(nèi)容預(yù)算內(nèi)容 責(zé)任部門責(zé)任部門業(yè)務(wù)預(yù)算：業(yè)務(wù)預(yù)算：n銷售預(yù)算 銷售部n生產(chǎn)預(yù)算 生產(chǎn)

3、部n采購預(yù)算 采購部n費(fèi)用預(yù)算 相關(guān)部門資本預(yù)算：資本預(yù)算：董事會(huì)/投資部籌資預(yù)算：籌資預(yù)算：董事會(huì)/財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)預(yù)算：財(cái)務(wù)預(yù)算：n現(xiàn)金預(yù)算 財(cái)務(wù)部n報(bào)表預(yù)算 財(cái)務(wù)部預(yù)算預(yù)算包括：業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算預(yù)算的組織保證預(yù)算的組織保證包括：預(yù)算委員會(huì)、預(yù)算編制機(jī)構(gòu)、預(yù)算監(jiān)控機(jī)構(gòu)、預(yù)算反饋考評(píng)機(jī)構(gòu)包括：預(yù)算委員會(huì)、預(yù)算編制機(jī)構(gòu)、預(yù)算監(jiān)控機(jī)構(gòu)、預(yù)算反饋考評(píng)機(jī)構(gòu)n預(yù)算委員會(huì)預(yù)算委員會(huì) 由企業(yè)總經(jīng)理任主任，由各部門主要領(lǐng)導(dǎo)組成委員會(huì)成員，全面負(fù)責(zé)預(yù)算工作n預(yù)算編制機(jī)構(gòu)預(yù)算編制機(jī)構(gòu) 各業(yè)務(wù)部門、分廠，預(yù)算專職工作部門(通常由財(cái)務(wù)部代行職能)，簡(jiǎn)稱預(yù)算部預(yù)算部。n預(yù)算監(jiān)控機(jī)構(gòu)預(yù)算監(jiān)控機(jī)構(gòu) 各業(yè)務(wù)

4、部門、分廠，預(yù)算部，預(yù)算委員會(huì)n預(yù)算反饋考評(píng)機(jī)構(gòu)預(yù)算反饋考評(píng)機(jī)構(gòu) 各業(yè)務(wù)部門、分廠，預(yù)算部、預(yù)算委員會(huì)、人力資源部預(yù)算委員會(huì)與預(yù)算部為管理機(jī)構(gòu)、其他為預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)。預(yù)算委員會(huì)與預(yù)算部為管理機(jī)構(gòu)、其他為預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)。預(yù)算管理機(jī)構(gòu)職責(zé)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)職責(zé)n預(yù)算委員會(huì)職責(zé)預(yù)算委員會(huì)職責(zé)： (1) 審議、確定預(yù)算目標(biāo)、政策和程序；審議、確定預(yù)算目標(biāo)、政策和程序； (2) 審定、下達(dá)正式預(yù)算；審定、下達(dá)正式預(yù)算； (3) 根據(jù)需要調(diào)整甚至修訂預(yù)算；根據(jù)需要調(diào)整甚至修訂預(yù)算； (4) 分析預(yù)算執(zhí)行業(yè)績(jī)報(bào)告；分析預(yù)算執(zhí)行業(yè)績(jī)報(bào)告； (5) 制定預(yù)算控制政策和獎(jiǎng)罰制度；制定預(yù)算控制政策和獎(jiǎng)罰制度； (6) 仲裁有

5、關(guān)預(yù)算沖突等。仲裁有關(guān)預(yù)算沖突等。 n預(yù)算部職責(zé)預(yù)算部職責(zé)： (1) (1) 傳達(dá)預(yù)算編制方針、程序，具體指導(dǎo)預(yù)算草案編制；傳達(dá)預(yù)算編制方針、程序，具體指導(dǎo)預(yù)算草案編制； (2) (2) 初審、協(xié)調(diào)、平衡各預(yù)算執(zhí)行單位預(yù)算草案，匯總編制總預(yù)算草案；初審、協(xié)調(diào)、平衡各預(yù)算執(zhí)行單位預(yù)算草案，匯總編制總預(yù)算草案； (3) (3) 監(jiān)督、控制預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算執(zhí)行情況；監(jiān)督、控制預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算執(zhí)行情況； (4) (4) 形成預(yù)算執(zhí)行報(bào)告和預(yù)算差異分析報(bào)告，報(bào)預(yù)算委員會(huì)；形成預(yù)算執(zhí)行報(bào)告和預(yù)算差異分析報(bào)告，報(bào)預(yù)算委員會(huì)； (5) (5) 遇特殊情況，向預(yù)算委員會(huì)提出預(yù)算調(diào)整建議；遇特殊情況，向預(yù)算委

6、員會(huì)提出預(yù)算調(diào)整建議； (6) (6) 協(xié)助預(yù)算委員會(huì)處理預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的問題等。協(xié)助預(yù)算委員會(huì)處理預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的問題等。預(yù)算管理的流程預(yù)算管理的流程確定目標(biāo)：確定目標(biāo)：預(yù)算委員會(huì)根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)算期經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的初預(yù)算委員會(huì)根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)算期經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的初步預(yù)測(cè)，利用本量利等分析工具，提出企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)步預(yù)測(cè)，利用本量利等分析工具，提出企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，并由董事會(huì)確認(rèn)后下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行單位。目標(biāo)，并由董事會(huì)確認(rèn)后下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行單位。預(yù)算編制：預(yù)算編制：根據(jù)預(yù)算原則及假設(shè)前提，各職能預(yù)算執(zhí)行單位編制根據(jù)預(yù)算原則及假設(shè)前提，各職能預(yù)算執(zhí)行單位編制預(yù)算草案，并經(jīng)預(yù)算委員會(huì)審核后報(bào)董事會(huì)審批。預(yù)算

7、草案，并經(jīng)預(yù)算委員會(huì)審核后報(bào)董事會(huì)審批。預(yù)算監(jiān)控：預(yù)算監(jiān)控：通過預(yù)算執(zhí)行報(bào)告，進(jìn)行預(yù)算分析和控制。通過預(yù)算執(zhí)行報(bào)告，進(jìn)行預(yù)算分析和控制。預(yù)算修訂：預(yù)算修訂：因原預(yù)算前提發(fā)生變化，按規(guī)定的流程進(jìn)行修訂。因原預(yù)算前提發(fā)生變化，按規(guī)定的流程進(jìn)行修訂。預(yù)算考評(píng)：預(yù)算考評(píng)：按一定的考評(píng)原則和考評(píng)流程對(duì)預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果進(jìn)行按一定的考評(píng)原則和考評(píng)流程對(duì)預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果進(jìn)行考評(píng)?？荚u(píng)。預(yù)算編制編制依據(jù)預(yù)算編制編制依據(jù)n企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃；企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃；n企業(yè)的企業(yè)的歷史歷史經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)；經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)；n未來未來市場(chǎng)的客觀預(yù)測(cè)；市場(chǎng)的客觀預(yù)測(cè)；n企業(yè)企業(yè)自身自身的營(yíng)運(yùn)能力。的營(yíng)運(yùn)能力。預(yù)算編制預(yù)算編制-經(jīng)營(yíng)目標(biāo)經(jīng)營(yíng)目

8、標(biāo)n經(jīng)營(yíng)目標(biāo)內(nèi)容經(jīng)營(yíng)目標(biāo)內(nèi)容 1、財(cái)務(wù)目標(biāo)：銷售增長(zhǎng)率、財(cái)務(wù)目標(biāo)：銷售增長(zhǎng)率、凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)、凈資產(chǎn)收益率、經(jīng)、凈資產(chǎn)收益率、經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金流量等營(yíng)凈現(xiàn)金流量等 。 2、非財(cái)務(wù)目標(biāo)：企業(yè)的市場(chǎng)地位及市場(chǎng)份額、企業(yè)核心、非財(cái)務(wù)目標(biāo)：企業(yè)的市場(chǎng)地位及市場(chǎng)份額、企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力提升等。競(jìng)爭(zhēng)力提升等。n目標(biāo)確定原則目標(biāo)確定原則 1、市場(chǎng)原則、市場(chǎng)原則 2、股東期望原則、股東期望原則 3、充分挖潛資產(chǎn)盈利能力原則、充分挖潛資產(chǎn)盈利能力原則 n目標(biāo)分解原則目標(biāo)分解原則 1 1、充分結(jié)合目標(biāo)確定原則、充分結(jié)合目標(biāo)確定原則 2 2、按層次分解原則、按層次分解原則( (投資中心、利潤(rùn)中心、成本中心投資中心、利潤(rùn)中心、成

9、本中心) )預(yù)算編制編制方式預(yù)算編制編制方式主要有三種：自上而下式、自下而上式、上下結(jié)合式主要有三種：自上而下式、自下而上式、上下結(jié)合式n自上而下方式自上而下方式適用于業(yè)務(wù)單一、業(yè)務(wù)穩(wěn)定的企業(yè)。適用于業(yè)務(wù)單一、業(yè)務(wù)穩(wěn)定的企業(yè)。優(yōu)點(diǎn)：保證總部利益和集團(tuán)戰(zhàn)略發(fā)展需要；優(yōu)點(diǎn)：保證總部利益和集團(tuán)戰(zhàn)略發(fā)展需要；缺點(diǎn)：權(quán)力高度集中，不利于子公司自身管理主動(dòng)性和創(chuàng)造性的發(fā)揮。缺點(diǎn)：權(quán)力高度集中，不利于子公司自身管理主動(dòng)性和創(chuàng)造性的發(fā)揮。 n自下而上方式自下而上方式 適用于資本型的控股集團(tuán)，由集團(tuán)總部提出責(zé)任目標(biāo)，由子公司確認(rèn)適用于資本型的控股集團(tuán)，由集團(tuán)總部提出責(zé)任目標(biāo)，由子公司確認(rèn)預(yù)算責(zé)任預(yù)算責(zé)任 優(yōu)點(diǎn)：

10、提高子公司的主動(dòng)性，體現(xiàn)分權(quán)管理；優(yōu)點(diǎn)：提高子公司的主動(dòng)性，體現(xiàn)分權(quán)管理； 缺點(diǎn)：可能引發(fā)管理失控，子公司寬打窄用，不利于盈利潛能的最大缺點(diǎn)：可能引發(fā)管理失控，子公司寬打窄用，不利于盈利潛能的最大發(fā)揮。發(fā)揮。n上下結(jié)合方式上下結(jié)合方式 優(yōu)點(diǎn)：按統(tǒng)一、明確的標(biāo)準(zhǔn)分解目標(biāo)，體現(xiàn)公平、公正的原則，能較優(yōu)點(diǎn)：按統(tǒng)一、明確的標(biāo)準(zhǔn)分解目標(biāo)，體現(xiàn)公平、公正的原則，能較充分挖掘子公司的潛能，提高積極性；充分挖掘子公司的潛能，提高積極性； 缺點(diǎn)：工作量較大，時(shí)間跨度長(zhǎng)，效率相對(duì)較低。缺點(diǎn)：工作量較大，時(shí)間跨度長(zhǎng)，效率相對(duì)較低。 預(yù)算編制案例預(yù)算編制案例美國(guó)霍克公司是一家生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)多美國(guó)霍克公司是一家生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)多種衛(wèi)

11、生用品的大型企業(yè)，公司采種衛(wèi)生用品的大型企業(yè)，公司采取分權(quán)為主的管理模式，通過預(yù)取分權(quán)為主的管理模式，通過預(yù)算指導(dǎo)各分部工作。算指導(dǎo)各分部工作。5 5月上旬始，各分部預(yù)測(cè)下一年度銷售和資金需求，報(bào)總部。月上旬始，各分部預(yù)測(cè)下一年度銷售和資金需求，報(bào)總部。n5 5月中下旬，總部綜合考慮宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)對(duì)產(chǎn)品市場(chǎng)的影響和分部的價(jià)格、新產(chǎn)品、月中下旬，總部綜合考慮宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)對(duì)產(chǎn)品市場(chǎng)的影響和分部的價(jià)格、新產(chǎn)品、滯銷、壞帳等情況，制訂各分部銷售預(yù)算草案。滯銷、壞帳等情況，制訂各分部銷售預(yù)算草案。n6 6月，各分部的地區(qū)銷售經(jīng)理預(yù)測(cè)分月度的全年銷售額，作為下一年度銷售業(yè)績(jī)?cè)u(píng)月，各分部的地區(qū)銷售經(jīng)理預(yù)測(cè)分月

12、度的全年銷售額，作為下一年度銷售業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的初步標(biāo)準(zhǔn)。價(jià)的初步標(biāo)準(zhǔn)。n7 7月，分部負(fù)責(zé)人復(fù)查銷售預(yù)測(cè)報(bào)告，并與地區(qū)銷售經(jīng)理進(jìn)一步協(xié)商，以確保分部月，分部負(fù)責(zé)人復(fù)查銷售預(yù)測(cè)報(bào)告，并與地區(qū)銷售經(jīng)理進(jìn)一步協(xié)商，以確保分部預(yù)算達(dá)標(biāo)。預(yù)算達(dá)標(biāo)。n8 8月上、中旬，總部復(fù)查銷售預(yù)算，修訂未達(dá)標(biāo)預(yù)算。月上、中旬，總部復(fù)查銷售預(yù)算，修訂未達(dá)標(biāo)預(yù)算。n8 8月下旬，總部批準(zhǔn)預(yù)算，并將其分解為各工廠的生產(chǎn)計(jì)劃月下旬，總部批準(zhǔn)預(yù)算，并將其分解為各工廠的生產(chǎn)計(jì)劃( (包括價(jià)格、數(shù)量等包括價(jià)格、數(shù)量等 ) )n9 9月上旬至月上旬至1010月中旬，各工廠確定固定費(fèi)用和變動(dòng)成本標(biāo)準(zhǔn)，報(bào)分部。月中旬，各工廠確定固定費(fèi)用和變

13、動(dòng)成本標(biāo)準(zhǔn)，報(bào)分部。n1010月中旬至月中旬至1111月末，分部復(fù)查生產(chǎn)預(yù)算，對(duì)照公司目標(biāo)進(jìn)一步與工廠協(xié)商、修改。月末，分部復(fù)查生產(chǎn)預(yù)算，對(duì)照公司目標(biāo)進(jìn)一步與工廠協(xié)商、修改。n1212月，總部復(fù)查并審批工廠生產(chǎn)預(yù)算，修訂未達(dá)標(biāo)預(yù)算。月，總部復(fù)查并審批工廠生產(chǎn)預(yù)算，修訂未達(dá)標(biāo)預(yù)算。n1212月末，董事會(huì)批準(zhǔn)公司銷售及生產(chǎn)預(yù)算，并下達(dá)執(zhí)行。月末，董事會(huì)批準(zhǔn)公司銷售及生產(chǎn)預(yù)算，并下達(dá)執(zhí)行。霍克公司銷售部事業(yè)部1。事業(yè)部N生產(chǎn)廠銷售部生產(chǎn)廠資本預(yù)算資本預(yù)算銷售預(yù)算銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算存貨調(diào)整直接材料預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算經(jīng)營(yíng)目標(biāo)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)銷售費(fèi)用預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算 產(chǎn)品成本預(yù)算籌資預(yù)算籌資預(yù)算損益表預(yù)算損益表預(yù)算

14、現(xiàn)金流量表預(yù)算現(xiàn)金流量表預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算直接人工預(yù)算預(yù)算編制編制流程圖預(yù)算編制編制流程圖預(yù)算編制應(yīng)按先業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算，后財(cái)務(wù)預(yù)算的流程進(jìn)行。預(yù)算編制應(yīng)按先業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算，后財(cái)務(wù)預(yù)算的流程進(jìn)行。預(yù)算編制編制流程預(yù)算編制編制流程經(jīng)營(yíng)目標(biāo)下達(dá)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)下達(dá)：預(yù)算委員會(huì)將預(yù)算目標(biāo)分解下達(dá)到各預(yù)算執(zhí)行單位；預(yù)算委員會(huì)將預(yù)算目標(biāo)分解下達(dá)到各預(yù)算執(zhí)行單位；資本預(yù)算制定資本預(yù)算制定：董事會(huì)根據(jù)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，確定與其相配套的投資董事會(huì)根據(jù)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，確定與其相配套的投資計(jì)劃，包括：企業(yè)購并計(jì)劃、擴(kuò)大現(xiàn)有生產(chǎn)能力的計(jì)劃，包括：企業(yè)購并計(jì)劃、擴(kuò)大現(xiàn)有生產(chǎn)能力的

15、基建、設(shè)備投資等；基建、設(shè)備投資等；銷售預(yù)算制定銷售預(yù)算制定：銷售部門應(yīng)根據(jù)企業(yè)的年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，在客觀估計(jì)銷售部門應(yīng)根據(jù)企業(yè)的年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，在客觀估計(jì)未來市場(chǎng)未來市場(chǎng)( (包括已取得訂單情況包括已取得訂單情況) )及企業(yè)自身生產(chǎn)能及企業(yè)自身生產(chǎn)能力的前提下，合理確定產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)、銷售單價(jià)，力的前提下，合理確定產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)、銷售單價(jià)，最終確定收入預(yù)算。銷售部門應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)及歷史情最終確定收入預(yù)算。銷售部門應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)及歷史情況，制定出相應(yīng)的銷售政策況，制定出相應(yīng)的銷售政策( (重點(diǎn)客戶信用管理及賒重點(diǎn)客戶信用管理及賒銷政策銷政策) )；生產(chǎn)預(yù)算制定生產(chǎn)預(yù)算制定：生產(chǎn)部門根據(jù)銷售計(jì)劃及庫存商品的情況，

16、確定各生產(chǎn)部門根據(jù)銷售計(jì)劃及庫存商品的情況，確定各產(chǎn)品當(dāng)期的產(chǎn)量，進(jìn)而制定相應(yīng)的生產(chǎn)計(jì)劃。生產(chǎn)產(chǎn)品當(dāng)期的產(chǎn)量，進(jìn)而制定相應(yīng)的生產(chǎn)計(jì)劃。生產(chǎn)預(yù)算具體包括：直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制預(yù)算具體包括：直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算等。造費(fèi)用預(yù)算等。預(yù)算編制編制流程預(yù)算編制編制流程采購預(yù)算制定采購預(yù)算制定：采購部門根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算確定的直接材料預(yù)算、其他非生產(chǎn)用采購部門根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算確定的直接材料預(yù)算、其他非生產(chǎn)用材料及庫存材料的情況，確定材料的采購數(shù)量，同時(shí)根據(jù)市材料及庫存材料的情況，確定材料的采購數(shù)量，同時(shí)根據(jù)市場(chǎng)及主要供應(yīng)商的情況合理確定材料采購價(jià)格，制定出企業(yè)場(chǎng)及主要供應(yīng)商的情況合理確定

17、材料采購價(jià)格，制定出企業(yè)的采購計(jì)劃及支付政策；的采購計(jì)劃及支付政策；費(fèi)用預(yù)算制定費(fèi)用預(yù)算制定：銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用應(yīng)由銷售部門根據(jù)銷售計(jì)劃、銷售政策及上年實(shí)際應(yīng)由銷售部門根據(jù)銷售計(jì)劃、銷售政策及上年實(shí)際情況制定出銷售費(fèi)用預(yù)算；情況制定出銷售費(fèi)用預(yù)算；管理費(fèi)用管理費(fèi)用應(yīng)由各職能部門根據(jù)各應(yīng)由各職能部門根據(jù)各自年度工作計(jì)劃及上年實(shí)際情況，自行制定部門費(fèi)用預(yù)算；自年度工作計(jì)劃及上年實(shí)際情況，自行制定部門費(fèi)用預(yù)算；財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用由財(cái)務(wù)部根據(jù)融資計(jì)劃及上年實(shí)際融資情況由財(cái)務(wù)部根據(jù)融資計(jì)劃及上年實(shí)際融資情況( (借款借款余額等余額等) )編制財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算。編制財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算。融資預(yù)算制定融資預(yù)算制定：財(cái)務(wù)部綜

18、合企業(yè)銷售回款、采購支付、投資支出、費(fèi)用支付財(cái)務(wù)部綜合企業(yè)銷售回款、采購支付、投資支出、費(fèi)用支付及上年企業(yè)資金余額情況，平衡資金需求，確定融資計(jì)劃。及上年企業(yè)資金余額情況，平衡資金需求，確定融資計(jì)劃?，F(xiàn)金預(yù)算制定現(xiàn)金預(yù)算制定：財(cái)務(wù)部根據(jù)銷售預(yù)算的回款、采購預(yù)算的支付、投資計(jì)劃及財(cái)務(wù)部根據(jù)銷售預(yù)算的回款、采購預(yù)算的支付、投資計(jì)劃及付現(xiàn)費(fèi)用預(yù)算及籌資預(yù)算制定企業(yè)現(xiàn)金預(yù)算。付現(xiàn)費(fèi)用預(yù)算及籌資預(yù)算制定企業(yè)現(xiàn)金預(yù)算。預(yù)算報(bào)表制定預(yù)算報(bào)表制定：財(cái)務(wù)部根據(jù)以上各項(xiàng)預(yù)算編制預(yù)算損益表、資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)財(cái)務(wù)部根據(jù)以上各項(xiàng)預(yù)算編制預(yù)算損益表、資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表。金流量表。預(yù)算編制審核批準(zhǔn)預(yù)算編制審核批準(zhǔn)預(yù)算審批

19、流程預(yù)算審批流程n預(yù)算部匯總初審預(yù)算部匯總初審n預(yù)算委員會(huì)審議預(yù)算委員會(huì)審議n董事會(huì)批準(zhǔn)預(yù)算董事會(huì)批準(zhǔn)預(yù)算 預(yù)算部預(yù)算部 預(yù)算單位預(yù)算單位預(yù)算委員會(huì)預(yù)算委員會(huì) 董事會(huì)董事會(huì)上報(bào)預(yù)算草案批準(zhǔn)預(yù)算預(yù)算協(xié)調(diào)上報(bào)預(yù)算方案下達(dá)預(yù)算呈交預(yù)算總草案 預(yù)算監(jiān)控預(yù)算監(jiān)控- -責(zé)任主體責(zé)任主體n主體構(gòu)建原則：主體構(gòu)建原則： (1)(1)權(quán)責(zé)明確、權(quán)責(zé)相當(dāng)；權(quán)責(zé)明確、權(quán)責(zé)相當(dāng)； (2)(2)目標(biāo)一致；目標(biāo)一致； (3)(3)責(zé)任可控；責(zé)任可控； (4)(4)高效運(yùn)行；高效運(yùn)行；n責(zé)任主體分類：責(zé)任主體分類： (1)(1)成本成本( (費(fèi)用費(fèi)用) )中心中心 (2)(2)利潤(rùn)中心利潤(rùn)中心 (3)(3)投資中心投資中心

20、 預(yù)算監(jiān)控預(yù)算監(jiān)控- -預(yù)算反饋預(yù)算反饋n報(bào)告制度基本要求：報(bào)告制度基本要求： (1) 內(nèi)容系統(tǒng)； (2) 資料相關(guān)； (3) 報(bào)告及時(shí)； (4) 形式靈活。n預(yù)算執(zhí)行報(bào)告預(yù)算執(zhí)行報(bào)告 ： (1) 成本中心預(yù)算執(zhí)行報(bào)告 (2) 利潤(rùn)中心預(yù)算執(zhí)行報(bào)告 (3) 投資中心預(yù)算執(zhí)行報(bào)告n報(bào)告方式報(bào)告方式 (1) 定期書面報(bào)告制度 (2) 例會(huì)制度 預(yù)算反饋采用預(yù)算反饋采用預(yù)算執(zhí)行報(bào)告預(yù)算執(zhí)行報(bào)告的形式進(jìn)行。的形式進(jìn)行。預(yù)算反饋報(bào)告預(yù)算反饋報(bào)告日?qǐng)?bào)日?qǐng)?bào)周報(bào)周報(bào)月報(bào)月報(bào)季報(bào)季報(bào)年報(bào)年報(bào)銷售收入生產(chǎn)成本采購成本經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 損益表 現(xiàn)金流量表 預(yù)算監(jiān)控預(yù)算監(jiān)控- -預(yù)算分析預(yù)算分析n

21、預(yù)算分析主體預(yù)算分析主體 (1) 預(yù)算執(zhí)行部門預(yù)算執(zhí)行部門 (2) 預(yù)算管理部門預(yù)算管理部門n預(yù)算分析程序預(yù)算分析程序 差異計(jì)算：差異計(jì)算： (1) 費(fèi)用差額；費(fèi)用差額； (2) 數(shù)量差異；數(shù)量差異； (3) 價(jià)格差異；價(jià)格差異； 差異原因差異原因 ： (1) 內(nèi)部工作效率原因內(nèi)部工作效率原因 (2) 外部因素變動(dòng)原因外部因素變動(dòng)原因 (3) 明確責(zé)任主體明確責(zé)任主體 (4) 改進(jìn)措施及建議改進(jìn)措施及建議 預(yù)算部預(yù)算部 預(yù)算執(zhí)行單位預(yù)算執(zhí)行單位預(yù)算委員會(huì)預(yù)算委員會(huì)上報(bào)執(zhí)行報(bào)告下達(dá)意見呈交預(yù)算總執(zhí)行報(bào)告預(yù)算修訂修訂前提預(yù)算修訂修訂前提預(yù)算修訂前提預(yù)算修訂前提：原預(yù)算的編制基礎(chǔ)發(fā)生變化，具體為當(dāng)外

22、部市場(chǎng)環(huán)原預(yù)算的編制基礎(chǔ)發(fā)生變化，具體為當(dāng)外部市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生較大變化時(shí)，需重新安排預(yù)算原定的生產(chǎn)經(jīng)境發(fā)生較大變化時(shí)，需重新安排預(yù)算原定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，或者因?yàn)樯a(chǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生意外事件而需改營(yíng)計(jì)劃，或者因?yàn)樯a(chǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生意外事件而需改動(dòng)原定計(jì)劃。動(dòng)原定計(jì)劃。預(yù)算修訂目的預(yù)算修訂目的：及早發(fā)現(xiàn)預(yù)算本身的差異，研究相應(yīng)補(bǔ)救措施，確及早發(fā)現(xiàn)預(yù)算本身的差異，研究相應(yīng)補(bǔ)救措施，確保年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，保年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，預(yù)算修訂分情況確定是否調(diào)預(yù)算修訂分情況確定是否調(diào)整考核指標(biāo)整考核指標(biāo)。修訂前提分類修訂前提分類： 1 1、市場(chǎng)需求發(fā)生變化、市場(chǎng)需求發(fā)生變化 2 2、企業(yè)內(nèi)部資源發(fā)生變化、企業(yè)內(nèi)部資源發(fā)生變化

23、3 3、增補(bǔ)臨時(shí)預(yù)算、增補(bǔ)臨時(shí)預(yù)算 4 4、外部市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生重大變化、外部市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生重大變化預(yù)算修訂流程預(yù)算修訂流程n預(yù)算修訂申請(qǐng)預(yù)算修訂申請(qǐng)n預(yù)算修訂審議預(yù)算修訂審議n預(yù)算修訂批準(zhǔn)預(yù)算修訂批準(zhǔn)預(yù)算修訂修訂流程預(yù)算修訂修訂流程 主管領(lǐng)導(dǎo)主管領(lǐng)導(dǎo) 預(yù)算單位預(yù)算單位預(yù)算委員會(huì)預(yù)算委員會(huì) 董事會(huì)董事會(huì)報(bào)請(qǐng)預(yù)算修訂事宜批準(zhǔn)預(yù)算修訂同意或駁回申請(qǐng)上報(bào)預(yù)算修訂申請(qǐng)下達(dá)預(yù)算修訂通知呈交預(yù)算修訂申請(qǐng)預(yù)算修訂的審批權(quán)限：預(yù)算修訂的審批權(quán)限： (1) 預(yù)算修訂不影響預(yù)算目標(biāo)的，由預(yù)算委員會(huì)批準(zhǔn)即可；預(yù)算修訂不影響預(yù)算目標(biāo)的，由預(yù)算委員會(huì)批準(zhǔn)即可； (2) 預(yù)算修訂直接影響預(yù)算總目標(biāo)的，由預(yù)算委員會(huì)報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)。

24、預(yù)算修訂直接影響預(yù)算總目標(biāo)的，由預(yù)算委員會(huì)報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)。預(yù)算考評(píng)預(yù)算考評(píng)n預(yù)算考評(píng)基本原則預(yù)算考評(píng)基本原則 1、可控性原則、可控性原則 2、風(fēng)險(xiǎn)收益對(duì)等原則、風(fēng)險(xiǎn)收益對(duì)等原則 3、總體優(yōu)化原則、總體優(yōu)化原則 4、分級(jí)考評(píng)原則、分級(jí)考評(píng)原則 5、公平、公開原則、公平、公開原則n預(yù)算考評(píng)基本程序預(yù)算考評(píng)基本程序 1、收集資料、收集資料 2、分析差異原因、分析差異原因 3、分清責(zé)任歸屬、分清責(zé)任歸屬 4、實(shí)施獎(jiǎng)懲、實(shí)施獎(jiǎng)懲 例：例：業(yè)績(jī)考核樣表業(yè)績(jī)考核樣表 預(yù)算部預(yù)算部 預(yù)算單位預(yù)算單位預(yù)算委員會(huì)預(yù)算委員會(huì)上報(bào)預(yù)算執(zhí)行報(bào)告實(shí)施獎(jiǎng)懲 呈交預(yù)算考核報(bào)告人力資源部人力資源部批準(zhǔn)預(yù)算考核報(bào)告o與戰(zhàn)略目標(biāo)的聯(lián)

25、系與戰(zhàn)略目標(biāo)的聯(lián)系 : : 指標(biāo)是否能和戰(zhàn)略目標(biāo)相吻合指標(biāo)是否能和戰(zhàn)略目標(biāo)相吻合? ?o可控性可控性: : 結(jié)果是否能在職責(zé)范圍內(nèi)可控結(jié)果是否能在職責(zé)范圍內(nèi)可控? ? o可實(shí)施性可實(shí)施性: : 是否能采取行動(dòng)以提高績(jī)效是否能采取行動(dòng)以提高績(jī)效? ? o簡(jiǎn)明性簡(jiǎn)明性: : 指標(biāo)是否簡(jiǎn)單并能被清楚的理解指標(biāo)是否簡(jiǎn)單并能被清楚的理解? ?o可信性可信性: : 指標(biāo)是否難以操縱指標(biāo)是否難以操縱? ?o整合性整合性: : 指標(biāo)是否能有機(jī)地將整個(gè)組織聯(lián)系起來指標(biāo)是否能有機(jī)地將整個(gè)組織聯(lián)系起來? ?o可衡量性可衡量性: : 指標(biāo)是否能量化指標(biāo)是否能量化? ? 關(guān)鍵評(píng)估指標(biāo)關(guān)鍵評(píng)估指標(biāo)的的特點(diǎn)特點(diǎn)目前企業(yè)預(yù)算存在的問題目前企業(yè)預(yù)算存在的問題領(lǐng)導(dǎo)不夠重視領(lǐng)導(dǎo)不夠重視：目前預(yù)算管理由總部安排進(jìn)行，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)僅將其作為目前預(yù)算管理由總部安排進(jìn)行，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)僅將其作為一項(xiàng)總部的任務(wù)，安排財(cái)務(wù)部去完成，