工程納稅問題培訓

1、攀鋼集團有限公司攀鋼集團有限公司工程稅金培訓攀鋼集團財務部稅管處2014年8月28日攀鋼集團有限公司攀鋼集團有限公司流轉稅 以納稅人商品生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)的流轉額或者數(shù)量以及非商品交易的營業(yè)額為征稅對象的一類稅收 增值稅、營業(yè)稅、消費稅、關稅攀鋼集團有限公司攀鋼集團有限公司增值稅 在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人 攀鋼集團有限公司攀鋼集團有限公司營業(yè)稅 在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人 建筑業(yè) 3%攀鋼集團有限公司攀鋼集團有限公司稅款的計算 增值稅： 應繳增值稅=銷項稅

2、進項稅 營業(yè)稅： 應繳營業(yè)稅營業(yè)額稅率 攀鋼集團有限公司攀鋼集團有限公司 營業(yè)稅設計不合理，它無論增值與否，均按固定比例征稅，特別是，增值稅與營業(yè)稅極易交叉，造成營業(yè)稅有重復征稅嫌疑，比如：建筑業(yè)，原材料全部繳納增值稅，而建設單位采購后不允許抵扣，又按營業(yè)收入全額繳納營業(yè)稅。攀鋼集團有限公司攀鋼集團有限公司納稅地點 增值稅-機構所在地 營業(yè)稅-機構所在地 -特例：建筑業(yè)-應稅勞務發(fā)生地 -特例：不動產(chǎn)-不動產(chǎn)所在地攀鋼集團有限公司攀鋼集團有限公司什么是混合銷售什么是混合銷售 增值稅：一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應稅勞務，為混合銷售行為。 營業(yè)稅：一項銷售行為如果既涉及應稅勞務又涉及

3、貨物，為混合銷售行為。攀鋼集團有限公司攀鋼集團有限公司混合銷售的稅務處理（一） 增值稅、營業(yè)稅： 銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務的行為-應當分別核算貨物的銷售額和非增值稅應稅勞務的營業(yè)額，分別計算繳納增值稅和營業(yè)稅 攀鋼集團有限公司攀鋼集團有限公司混合銷售的稅務處理（二） 從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，不繳納營業(yè)稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為提供應稅勞務，繳納營業(yè)稅。攀鋼集團有限公司攀鋼集團有限公司哪些工程用材料可以抵扣？哪些工程用材料可以抵扣？ 用于設備基礎的鋼材、水泥以及能源介質(zhì)中的電纜、管道等內(nèi)容，按照是否運用于不動產(chǎn)或

4、其他非增值稅應稅項目進行區(qū)分，如廠房照明相關電纜等材料就不允許抵扣。 財稅2009113號 固定資產(chǎn)分類與代碼（GB/T14885-1994） 四川省國家稅務局公告2011年第1號攀鋼集團有限公司攀鋼集團有限公司財稅2009113號 建筑物，是指固定資產(chǎn)分類與代碼（GB/T14885-1994）中代碼前兩位為“02”的房屋； 構筑物，是指固定資產(chǎn)分類與代碼（GB/T14885-1994）中代碼前兩位為“03”的構筑物；攀鋼集團有限公司攀鋼集團有限公司建筑物或者構筑物的配套設施 以建筑物或者構筑物為載體的附屬設備和配套設施，無論在會計處理上是否單獨記賬與核算，均應作為建筑物或者構筑物的組成部分，

5、其進項稅額不得在銷項稅額中抵扣。附屬設備和配套設施是指：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設備和配套設施。攀鋼集團有限公司攀鋼集團有限公司四川省國家稅務局公告四川省國家稅務局公告20112011年年第第1 1號號 在在固定資產(chǎn)分類與代碼固定資產(chǎn)分類與代碼中，既在構筑中，既在構筑物類中列舉，又在設備類中列舉的固定資物類中列舉，又在設備類中列舉的固定資產(chǎn)，除專用于非增值稅應稅項目、免征增產(chǎn)，除專用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利和個人消費的，可以值稅項目、集體福利和個人消費的，可以納入進項稅額抵扣范圍。納入進項稅額抵扣范圍。攀鋼集團有限公

6、司攀鋼集團有限公司可以抵扣 建筑物和構筑物的附屬設備及配套設施耗用的水電氣、維修費，繳納消費稅的汽車、摩托車、游艇耗用的油料及維修費，按中華人民共和國增值稅暫行條例及其實施細則關于除固定資產(chǎn)以外的其他貨物進項稅額抵扣的有關規(guī)定辦理。攀鋼集團有限公司攀鋼集團有限公司可以抵扣 各種冶煉爐、燒制窯、電纜輸電線路、以機器機械和其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關的設備為載體的信息系統(tǒng)、照明、消防、給排水、通風、電氣（含弱電）設備和配套設施、與生產(chǎn)設備相連接的金屬支架。攀鋼集團有限公司攀鋼集團有限公司不能抵扣 用鋼材、水泥等材料制作不能移動的乘載用鋼材、水泥等材料制作不能移動的乘載生產(chǎn)設備的基座、基架、平臺；鋼架結構生產(chǎn)

7、設備的基座、基架、平臺；鋼架結構房屋和活動板房房屋和活動板房攀鋼集團有限公司攀鋼集團有限公司特例 條件： 1、購買設備含不動產(chǎn)安裝 2、一票制攀鋼集團有限公司攀鋼集團有限公司設計業(yè)-營改增（6%） 設計服務，是指把計劃、規(guī)劃、設想通過視覺、文字等形式傳遞出來的業(yè)務活動。包括工業(yè)設計、造型設計、服裝設計、環(huán)境設計、平面設計、包裝設計、動漫設計、展示設計、網(wǎng)站設計、機械設計、工程設計、廣告設計、創(chuàng)意策劃、文印曬圖等攀鋼集團有限公司攀鋼集團有限公司不得抵扣的進項稅 （一）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務； （二）非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務；

8、（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務；攀鋼集團有限公司攀鋼集團有限公司增值稅抵扣期限增值稅抵扣期限 增值稅專用發(fā)票、貨物運輸增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和海關進口增值稅專用繳款書等扣稅憑證的抵扣期限是從開具之日起180日內(nèi)。攀鋼集團有限公司攀鋼集團有限公司人有了知識，就會具備各種分析能力，人有了知識，就會具備各種分析能力，明辨是非的能力。明辨是非的能力。所以我們要勤懇讀書，廣泛閱讀，所以我們要勤懇讀書，廣泛閱讀，古人說古人說“書中自有黃金屋。書中自有黃金屋?！蓖ㄟ^閱讀科技書籍，我們能豐富知識，通過閱讀科技書籍，我們能豐富知識，培養(yǎng)邏輯思維能力；培養(yǎng)邏輯思維能力；通過閱讀文學作品，我們能提高文學鑒賞水平，通過閱讀文學作品，我們能提高文學鑒賞水平，培養(yǎng)文學情趣；培養(yǎng)文學情趣；通過閱讀