人力資源年薪制和工資總額預(yù)算管理

1、年薪制和工資總額預(yù)算管理年薪制和工資總額預(yù)算管理年薪制和工資總額預(yù)算管理年薪制和工資總額預(yù)算管理目目 錄錄一、我國企業(yè)高管薪酬現(xiàn)狀和問題一、我國企業(yè)高管薪酬現(xiàn)狀和問題二、關(guān)于規(guī)范我國企業(yè)高管薪酬管理的政策二、關(guān)于規(guī)范我國企業(yè)高管薪酬管理的政策三、西方國家對金融企業(yè)高管薪酬調(diào)控三、西方國家對金融企業(yè)高管薪酬調(diào)控四、工資總額管理的新規(guī)定四、工資總額管理的新規(guī)定五、預(yù)算工資總額的基本規(guī)定五、預(yù)算工資總額的基本規(guī)定六、六、 預(yù)算工資總額管理的基本要求預(yù)算工資總額管理的基本要求七、案例分析及課堂討論七、案例分析及課堂討論（一）我國企業(yè)高管薪酬簡況（一）我國企業(yè)高管薪酬簡況 我國企業(yè)約我國企業(yè)約960多萬

2、戶，分為三類：多萬戶，分為三類：一是國有企業(yè)一是國有企業(yè)二是混合所有制企業(yè)二是混合所有制企業(yè)三是非公有獨資企業(yè)三是非公有獨資企業(yè)一、我國企業(yè)高管薪酬現(xiàn)狀和問題一、我國企業(yè)高管薪酬現(xiàn)狀和問題 國有企業(yè)高管薪酬水平國有企業(yè)高管薪酬水平2000年前總年前總體偏低，到體偏低，到2003年以后逐步并快年以后逐步并快速提高，目前已接近后兩類企業(yè)速提高，目前已接近后兩類企業(yè)高管薪酬水平高管薪酬水平2007年全國年全國1242戶上市公司高管平均年戶上市公司高管平均年薪是薪是35.45萬元，其中：萬元，其中：國有控股上市公司高管平均年薪國有控股上市公司高管平均年薪34萬元萬元私有控股上市公司高管平均年薪私有控股

3、上市公司高管平均年薪37萬元萬元u部分高管人員薪酬水平偏高且增長過部分高管人員薪酬水平偏高且增長過快，與職工薪酬差距大快，與職工薪酬差距大u國有及國有控股企業(yè)高管人員之間薪國有及國有控股企業(yè)高管人員之間薪酬關(guān)系不合理酬關(guān)系不合理 u薪酬結(jié)構(gòu)不合理薪酬結(jié)構(gòu)不合理 （二）存在的主要問題（二）存在的主要問題 n管理體制尚未健全、理順管理體制尚未健全、理順 n激勵和約束機制不健全激勵和約束機制不健全n配套改革不到位配套改革不到位（三）原因分析（三）原因分析（一）規(guī)范我國國企高管薪酬管理的政策（一）規(guī)范我國國企高管薪酬管理的政策統(tǒng)一規(guī)范辦法統(tǒng)一規(guī)范辦法 明確監(jiān)管部門明確監(jiān)管部門 健全高管年薪制度，合理確

4、定年薪水平健全高管年薪制度，合理確定年薪水平 嚴(yán)格規(guī)范股權(quán)激勵嚴(yán)格規(guī)范股權(quán)激勵 健全并嚴(yán)格執(zhí)行績效考核制度健全并嚴(yán)格執(zhí)行績效考核制度 規(guī)范高管補充保險、職務(wù)消費等制度規(guī)范高管補充保險、職務(wù)消費等制度 二、關(guān)于規(guī)范我國企業(yè)高管二、關(guān)于規(guī)范我國企業(yè)高管薪酬管理的政策薪酬管理的政策國家即將出臺國家即將出臺關(guān)于規(guī)范中央企業(yè)負(fù)責(zé)關(guān)于規(guī)范中央企業(yè)負(fù)責(zé)人薪酬管理的意見人薪酬管理的意見適用范圍：中央企業(yè)：國有獨資和國有適用范圍：中央企業(yè)：國有獨資和國有控股企業(yè)控股企業(yè)負(fù)責(zé)人：企業(yè)的董事長、副董事長、執(zhí)負(fù)責(zé)人：企業(yè)的董事長、副董事長、執(zhí)行董事、總經(jīng)理、副總經(jīng)理等行董事、總經(jīng)理、副總經(jīng)理等 堅持市場調(diào)節(jié)與政府監(jiān)管

5、相結(jié)合堅持市場調(diào)節(jié)與政府監(jiān)管相結(jié)合堅持激勵與約束相統(tǒng)一堅持激勵與約束相統(tǒng)一堅持短期激勵與長期激勵相兼顧堅持短期激勵與長期激勵相兼顧堅持企業(yè)負(fù)責(zé)人薪酬增長與職工工資增堅持企業(yè)負(fù)責(zé)人薪酬增長與職工工資增長相協(xié)調(diào)長相協(xié)調(diào)堅持完善薪酬制度與規(guī)范補充保險、職堅持完善薪酬制度與規(guī)范補充保險、職務(wù)消費相配套務(wù)消費相配套基本原則：基本原則：企業(yè)負(fù)責(zé)人的薪酬結(jié)構(gòu)：企業(yè)負(fù)責(zé)人的薪酬結(jié)構(gòu)：基本年薪基本年薪績效年薪績效年薪中長期激勵收益中長期激勵收益（二）年薪結(jié)構(gòu)（二）年薪結(jié)構(gòu)主要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營難度和經(jīng)營責(zé)任、主要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營難度和經(jīng)營責(zé)任、風(fēng)險等因素確定風(fēng)險等因素確定其中：主要負(fù)責(zé)人的基本年薪以在崗其中：主要負(fù)責(zé)人的

6、基本年薪以在崗職工平均工資職工平均工資5倍為基數(shù)，其他負(fù)責(zé)倍為基數(shù)，其他負(fù)責(zé)人確定為主要負(fù)責(zé)人基本年薪的人確定為主要負(fù)責(zé)人基本年薪的60%-90%基本年薪的確定基本年薪的確定績效年薪與經(jīng)營業(yè)績考核結(jié)果相聯(lián)系，績效年薪與經(jīng)營業(yè)績考核結(jié)果相聯(lián)系，在基本年薪的在基本年薪的3倍以內(nèi)確定倍以內(nèi)確定年度業(yè)績考核與任期業(yè)績考核相結(jié)合年度業(yè)績考核與任期業(yè)績考核相結(jié)合考核指標(biāo)主要包括利潤總額及增長率、考核指標(biāo)主要包括利潤總額及增長率、凈資產(chǎn)收益率、國有資本保值增值率凈資產(chǎn)收益率、國有資本保值增值率績效年薪的確定績效年薪的確定基本年薪按月支付基本年薪按月支付績效年薪先考核后兌現(xiàn)，根據(jù)年度績效年薪先考核后兌現(xiàn)，根據(jù)

7、年度經(jīng)營業(yè)績考核結(jié)果，由企業(yè)一次性提經(jīng)營業(yè)績考核結(jié)果，由企業(yè)一次性提取，分期兌現(xiàn)取，分期兌現(xiàn)延期兌現(xiàn)的績效年薪要與企業(yè)負(fù)責(zé)延期兌現(xiàn)的績效年薪要與企業(yè)負(fù)責(zé)人任期經(jīng)營業(yè)績考核掛鉤人任期經(jīng)營業(yè)績考核掛鉤（三）年薪的支付（三）年薪的支付美國美國2008年年10月中旬，美國財政部根據(jù)月中旬，美國財政部根據(jù)緊急緊急經(jīng)濟穩(wěn)定法案經(jīng)濟穩(wěn)定法案制定應(yīng)急政策，包括：制定應(yīng)急政策，包括：（1）凡向財政部出售）凡向財政部出售3億美元以上億美元以上“問題資問題資產(chǎn)產(chǎn)”的公司，在新招聘高管時，不得規(guī)定優(yōu)的公司，在新招聘高管時，不得規(guī)定優(yōu)厚的離職金厚的離職金三、西方國家對金融企業(yè)高管薪酬調(diào)控三、西方國家對金融企業(yè)高管薪酬調(diào)

8、控 （2）公司對每位高管的免稅薪酬額度不得）公司對每位高管的免稅薪酬額度不得超過超過50萬美元萬美元（3）凡參與財政部股票購買計劃的公司必）凡參與財政部股票購買計劃的公司必須保證向高管提供的激勵性薪酬不會導(dǎo)致威須保證向高管提供的激勵性薪酬不會導(dǎo)致威脅公司的價值脅公司的價值2008年年10月中旬，英國政府明確提出：政府月中旬，英國政府明確提出：政府的注資計劃包含與受助銀行達(dá)成的一系列承的注資計劃包含與受助銀行達(dá)成的一系列承諾協(xié)議，包括：諾協(xié)議，包括：（1）2008年不向董事會成員分配獎金；政府年不向董事會成員分配獎金；政府對高管薪酬激勵制度進行審查；薪酬分配在對高管薪酬激勵制度進行審查；薪酬分配

9、在英國英國考慮風(fēng)險的情況下與企業(yè)的長期價值掛鉤，考慮風(fēng)險的情況下與企業(yè)的長期價值掛鉤，限制限制“表現(xiàn)不好也受獎勵表現(xiàn)不好也受獎勵”的情況的情況（2）政府有權(quán)否決董事會對新的獨立非執(zhí)）政府有權(quán)否決董事會對新的獨立非執(zhí)行董事的任命行董事的任命（3）審查股息分配政策）審查股息分配政策德國政府出臺了德國政府出臺了5000億歐元的金融救助計億歐元的金融救助計劃。財長施泰因布呂克表示，得到政府幫劃。財長施泰因布呂克表示，得到政府幫助的銀行高管年收入應(yīng)限制在助的銀行高管年收入應(yīng)限制在50萬歐元之萬歐元之內(nèi)，并放棄獎金、離職金及股息等收入內(nèi)，并放棄獎金、離職金及股息等收入德國德國(一一)工資總額管理新概念工資

10、總額管理新概念預(yù)算工資管理是一個創(chuàng)新的工資總預(yù)算工資管理是一個創(chuàng)新的工資總額管理制度額管理制度首先在首先在企業(yè)所得稅法企業(yè)所得稅法實施條例實施條例中規(guī)定中規(guī)定央企啟動工資總額預(yù)算管理的背景央企啟動工資總額預(yù)算管理的背景是限制高管年薪是限制高管年薪四、工資總額管理的新規(guī)定四、工資總額管理的新規(guī)定 第三十四條企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金第三十四條企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除支出，準(zhǔn)予扣除。前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞

11、動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。者受雇有關(guān)的其他支出。 (二二)企業(yè)所得稅法企業(yè)所得稅法實施條例實施條例中關(guān)于預(yù)算工資總額條款中關(guān)于預(yù)算工資總額條款第三十五條企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部第三十五條企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公

12、積金，準(zhǔn)險費等基本社會保險費和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。予扣除。企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務(wù)院財老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。準(zhǔn)予扣除。 第三十六條除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為第三十六條除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣

13、除。工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。u將將“計稅工資總額計稅工資總額”調(diào)整為調(diào)整為“工資薪金工資薪金總額總額”u工資總額基本不受限了（國家準(zhǔn)備在三工資總額基本不受限了（國家準(zhǔn)備在三到五年內(nèi)取消計稅工資、工效掛鉤、工資到五年內(nèi)取消計稅工資、工效掛鉤、工資總額計劃等總額計劃等(三三) 工資總額的重大變化工資總額的重大變化u探索試行工資總額預(yù)算管理制度，探索試行工資總額預(yù)算管理制度，并與工資集體協(xié)商結(jié)合起來，明確規(guī)并與工資集體協(xié)商結(jié)合起來，明確規(guī)定要將促進普通職工工資增長作為國定要將促進普通職工工資增長作為國企協(xié)商的主要內(nèi)容企協(xié)商的主要內(nèi)容u工資總額政策從國家法規(guī)層面轉(zhuǎn)變工資總額政策從國家法規(guī)層面轉(zhuǎn)變

14、到出資人確定層面到出資人確定層面 工資總額預(yù)算管理是指企業(yè)按國家收工資總額預(yù)算管理是指企業(yè)按國家收入分配政策規(guī)定和出資人的調(diào)控要求，根入分配政策規(guī)定和出資人的調(diào)控要求，根據(jù)企業(yè)效益、勞動力市場價位和人工成本據(jù)企業(yè)效益、勞動力市場價位和人工成本承受能力，對企業(yè)職工工資總額和職工工承受能力，對企業(yè)職工工資總額和職工工資水平及增長做出預(yù)算安排并進行規(guī)范管資水平及增長做出預(yù)算安排并進行規(guī)范管理，有利于核算企業(yè)成本理，有利于核算企業(yè)成本 五、預(yù)算工資總額的基本規(guī)定五、預(yù)算工資總額的基本規(guī)定(一一) 工資總額預(yù)算管理的界定工資總額預(yù)算管理的界定確定預(yù)算工資的三個宏觀因素：確定預(yù)算工資的三個宏觀因素：工資指

15、導(dǎo)線工資指導(dǎo)線勞動力市場工資指導(dǎo)價位勞動力市場工資指導(dǎo)價位人工成本信息人工成本信息(二二) 確定預(yù)算工資總額的因素確定預(yù)算工資總額的因素l企業(yè)職工平均工資低于企業(yè)所在市職工平均工企業(yè)職工平均工資低于企業(yè)所在市職工平均工資的，職工平均工資增長幅度原則上不高于省資的，職工平均工資增長幅度原則上不高于省政府發(fā)布的工資指導(dǎo)線上線政府發(fā)布的工資指導(dǎo)線上線l企業(yè)職工平均工資高于所在市企業(yè)職工平均工企業(yè)職工平均工資高于所在市企業(yè)職工平均工資且為資且為3倍以下的，職工平均工資增長幅度原則倍以下的，職工平均工資增長幅度原則上不高于省政府發(fā)布的工資指導(dǎo)線基準(zhǔn)上不高于省政府發(fā)布的工資指導(dǎo)線基準(zhǔn)l企業(yè)職工平均工資高于

16、所在市企業(yè)職工平均工企業(yè)職工平均工資高于所在市企業(yè)職工平均工資資3倍的，職工平均工資增長幅度原則上不高于倍的，職工平均工資增長幅度原則上不高于省政府發(fā)布的工資指導(dǎo)線下線省政府發(fā)布的工資指導(dǎo)線下線運用工資指導(dǎo)線確定預(yù)算運用工資指導(dǎo)線確定預(yù)算工資總額的案例工資總額的案例確定預(yù)算工資的三個微觀因素：確定預(yù)算工資的三個微觀因素：企業(yè)戰(zhàn)略重點企業(yè)戰(zhàn)略重點年度經(jīng)營預(yù)算年度經(jīng)營預(yù)算人力資源規(guī)劃人力資源規(guī)劃經(jīng)濟效益經(jīng)濟效益人工成本比較人工成本比較（三）工資總額的政策規(guī)定（三）工資總額的政策規(guī)定關(guān)于工資總額組成的規(guī)定關(guān)于工資總額組成的規(guī)定一九九零年一月一日國家統(tǒng)計局令第一號發(fā)布一九九零年一月一日國家統(tǒng)計局令第一

17、號發(fā)布 工資總額是指各單位在一定時期內(nèi)直接支工資總額是指各單位在一定時期內(nèi)直接支付給本單位全部職工的勞動報酬總額。付給本單位全部職工的勞動報酬總額。工資總額的計算應(yīng)以直接支付給職工的全工資總額的計算應(yīng)以直接支付給職工的全部勞動報酬為根據(jù)。部勞動報酬為根據(jù)。工資總額的概念工資總額的概念u計時工資計時工資u計件工資計件工資u獎金獎金u津貼和補貼津貼和補貼u加班加點工資加班加點工資u特殊情況下支付的工資特殊情況下支付的工資 工資總額構(gòu)成工資總額構(gòu)成u計時工資是指按計時工資標(biāo)準(zhǔn)（包括地區(qū)計時工資是指按計時工資標(biāo)準(zhǔn)（包括地區(qū)生活費補貼）和工作時間支付給個人的勞生活費補貼）和工作時間支付給個人的勞動報酬。

18、動報酬。 u計件工資是指對已做工作按計件單價支付計件工資是指對已做工作按計件單價支付的勞動報酬。的勞動報酬。 u獎金是指支付給職工的超額勞動報酬和增獎金是指支付給職工的超額勞動報酬和增收節(jié)支的勞動報酬。收節(jié)支的勞動報酬。u津貼和補貼是指為了補償職工特殊或額外津貼和補貼是指為了補償職工特殊或額外的勞動消耗和因其他特殊原因支付給職工的勞動消耗和因其他特殊原因支付給職工的津貼，以及為了保證職工工資水平不受的津貼，以及為了保證職工工資水平不受物價影響支付給職工的物價補貼。物價影響支付給職工的物價補貼。 u加班加點工資是指按規(guī)定支付的加班工資加班加點工資是指按規(guī)定支付的加班工資和加點工資。和加點工資。

19、u特殊情況下支付的工資特殊情況下支付的工資u編制預(yù)算工資總額的程序：編制預(yù)算工資總額的程序：“上下結(jié)合、上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總分級編制、逐級匯總” u企業(yè)年度工資總額預(yù)算由工資總額預(yù)算基企業(yè)年度工資總額預(yù)算由工資總額預(yù)算基數(shù)和預(yù)計增長（減少）額兩部分組成數(shù)和預(yù)計增長（減少）額兩部分組成六、六、 預(yù)算工資總額管理的基本要求預(yù)算工資總額管理的基本要求工資總額預(yù)算基數(shù)是指企業(yè)上年度實際發(fā)放工資總額預(yù)算基數(shù)是指企業(yè)上年度實際發(fā)放的職工工資總額，扣除企業(yè)改革改制、減的職工工資總額，扣除企業(yè)改革改制、減少人員等因素應(yīng)減發(fā)的年度工資數(shù)額少人員等因素應(yīng)減發(fā)的年度工資數(shù)額工資總額預(yù)計增長（減少）額是指企業(yè)根