第1章金融企業(yè)會(huì)計(jì)概述

1、Financial Corporate Accounting金融企業(yè)會(huì)計(jì)課程介紹課程介紹 金融企業(yè)會(huì)計(jì)是闡述金融企業(yè)會(huì)計(jì)管理制度和操作規(guī)程的一門課程，具有很強(qiáng)的實(shí)踐性和操作性。 本課程是金融學(xué)專業(yè)的專業(yè)課程，是實(shí)用性很強(qiáng)的一門課程。是在學(xué)習(xí)了“貨幣銀行學(xué)”、“商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理”、“會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)”等專業(yè)理論和專業(yè)課后開設(shè)的 。 本課程由商業(yè)銀行會(huì)計(jì)、證券業(yè)會(huì)計(jì)、保險(xiǎn)業(yè)會(huì)計(jì)等專業(yè)會(huì)計(jì)組成，是以統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度為依據(jù)，全面介紹我國(guó)金融企業(yè)會(huì)計(jì)的基本理論、基本知識(shí)和基本技能，反映銀行、保險(xiǎn)、證券等行業(yè)的基本業(yè)務(wù)及其核算處理的一門專業(yè)課程?？傉n時(shí)為：52學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo) v 全面了解本課程的體系、

2、結(jié)構(gòu)，對(duì)金融企業(yè)會(huì)計(jì)及其特殊性有一個(gè)總體的認(rèn)識(shí)；v 掌握銀行業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)、證券業(yè)等金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基本方法；熟練掌握各項(xiàng)業(yè)務(wù)的基本規(guī)定、處理過程、核算環(huán)節(jié)和賬務(wù)處理方法；了解年終決算的要求、內(nèi)容以及決算報(bào)表的基本編制方法等；v 緊密聯(lián)系實(shí)際，提高從事金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算及會(huì)計(jì)管理工作的基本技能。課程體系與課時(shí)分配課程體系與課時(shí)分配 第第2 2章章 存款業(yè)務(wù)的核算（存款業(yè)務(wù)的核算（6 6） 第第3 3章章 貸款業(yè)務(wù)的核算（貸款業(yè)務(wù)的核算（6 6） 第第4 4章章 商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)業(yè)務(wù)的核算（商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)業(yè)務(wù)的核算（4 4） 第第5 5章章 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)的核算（金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)的核算（6

3、6） 第第6 6章章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（6 6） 第第7 7章章 中間業(yè)務(wù)的核算中間業(yè)務(wù)的核算 第第8章章 外匯業(yè)務(wù)的核算（外匯業(yè)務(wù)的核算（2） 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì) 第第9章章 保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的核算（保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的核算（6） 第第10章章 證券業(yè)務(wù)的核算（證券業(yè)務(wù)的核算（6） 第第1章章 金融企業(yè)會(huì)計(jì)概述（金融企業(yè)會(huì)計(jì)概述（4） 第第1313章章 損益的核算（損益的核算（4 4） 第第1414章章 財(cái)務(wù)報(bào)告（財(cái)務(wù)報(bào)告（2 2）保險(xiǎn)公司、證保險(xiǎn)公司、證券公司會(huì)計(jì)券公司會(huì)計(jì)課程特點(diǎn)課程特點(diǎn)考核方式與成績(jī)?cè)u(píng)定考核方式與成績(jī)?cè)u(píng)定o 本課程采用閉卷考試。本課程采用閉卷考試。o 平時(shí)成績(jī)

4、占平時(shí)成績(jī)占30%30%；期末考試成績(jī)占；期末考試成績(jī)占70%70%。參考教材參考教材 金融企業(yè)會(huì)計(jì)劉學(xué)華，立信會(huì)計(jì)出版社，2011年版 金融企業(yè)會(huì)計(jì)劉春志，中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2004年第一版。 銀行會(huì)計(jì)梁遠(yuǎn)輝，經(jīng)濟(jì)管理出版社，2010年8月第一版 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)學(xué)唐宴春，中國(guó)金融出版社，2006年版。課程學(xué)習(xí)方法課程學(xué)習(xí)方法 1、任何課程的知識(shí)都具有連貫性，所以不要經(jīng)常逃課，更不能讓教材“一塵不染”。 2、聽課時(shí)要多作筆記，筆記是知識(shí)的框架，教材是對(duì)知識(shí)的充實(shí)。二者缺一不可。 3、對(duì)于老師布置的習(xí)題，要認(rèn)真完成，以鞏固所學(xué)的知識(shí)，也為工作作準(zhǔn)備。第一篇第一篇 基本理論與核算方法基本理論與核算

5、方法金融企業(yè)會(huì)計(jì)第一章第一章 金融企業(yè)會(huì)計(jì)概論金融企業(yè)會(huì)計(jì)概論 第一節(jié) 金融企業(yè)與金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二節(jié) 金融企業(yè)會(huì)計(jì)的核算對(duì)象 第三節(jié) 金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基本前提和會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求以及核算方法 第四節(jié) 金融企業(yè)會(huì)計(jì)工作的組織金融企業(yè)會(huì)計(jì)第一篇 基本理論與核算方法第一節(jié)第一節(jié) 金融企業(yè)與金融企業(yè)會(huì)計(jì)金融企業(yè)與金融企業(yè)會(huì)計(jì) 本章主要學(xué)習(xí)金融企業(yè)和金融企業(yè)會(huì)計(jì)的基本概念和特殊性；金融企業(yè)會(huì)計(jì)的對(duì)象、原則、制度、工作組織、基本核算方法等基本理論和基本知識(shí)。一、金融企業(yè)一、金融企業(yè) 在我國(guó)，金融企業(yè)是以商業(yè)銀行為主體，包在我國(guó)，金融企業(yè)是以商業(yè)銀行為主體，包括保險(xiǎn)公司、證券公司、信托公司、投資公司、括

6、保險(xiǎn)公司、證券公司、信托公司、投資公司、期貨公司、基金管理公司、租賃公司、財(cái)務(wù)公司期貨公司、基金管理公司、租賃公司、財(cái)務(wù)公司在內(nèi)的多種組織形式的行業(yè)群體。在內(nèi)的多種組織形式的行業(yè)群體。 總之，是以盈利為目標(biāo)，從事貨幣資金融通活總之，是以盈利為目標(biāo)，從事貨幣資金融通活動(dòng)的企業(yè)法人。動(dòng)的企業(yè)法人。 它具有一般企業(yè)的特征：自有資本；獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧；照章納稅；利潤(rùn)最大化； 但它又是特殊企業(yè)：經(jīng)營(yíng)對(duì)象（貨幣資金和開展信用活動(dòng)）；風(fēng)險(xiǎn)和影響大。 以籌集、融通資金和創(chuàng)造貨幣的特殊功能為國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門服務(wù)，支持商品生產(chǎn)和流通的順利運(yùn)轉(zhuǎn)，是不可缺少的重要環(huán)節(jié)。 尤其是商業(yè)銀行，它通過信用方式聚集和分配資金，

7、充分發(fā)揮宏觀調(diào)控資金的經(jīng)濟(jì)杠桿作用，成為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)資金的活動(dòng)樞紐。中國(guó)人民銀行：中國(guó)人民銀行：政策性銀行：政策性銀行：商業(yè)銀行商業(yè)銀行非銀行金融企業(yè)非銀行金融企業(yè)金融企業(yè)金融企業(yè)銀銀 行行國(guó)家管理金融的機(jī)關(guān)；國(guó)家管理金融的機(jī)關(guān)；金融體系的中心金融體系的中心 國(guó)家開發(fā)銀行國(guó)家開發(fā)銀行 中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行 中國(guó)進(jìn)出口銀行中國(guó)進(jìn)出口銀行我國(guó)金融機(jī)構(gòu)體制的構(gòu)成 以中央銀行（中國(guó)人民銀行）為核心，以商業(yè)銀行和政策性銀行為主體，多種金融機(jī)構(gòu)并存，分業(yè)經(jīng)營(yíng)、相互協(xié)作的的金融格局。 國(guó)家商業(yè)銀行：國(guó)家商業(yè)銀行： 全國(guó)性股份制商業(yè)銀行全國(guó)性股份制商業(yè)銀行: : 地方性股份制的商業(yè)銀行：地方性

8、股份制的商業(yè)銀行： 合作性的商業(yè)銀行合作性的商業(yè)銀行: :商業(yè)銀行是我國(guó)金融體系的主體；商業(yè)銀行是我國(guó)金融體系的主體；以效益性、安全性、流動(dòng)性為經(jīng)營(yíng)原則以效益性、安全性、流動(dòng)性為經(jīng)營(yíng)原則（一）商（一）商 業(yè)業(yè) 銀銀 行行1 1、保險(xiǎn)公司：國(guó)有獨(dú)資保險(xiǎn)公司、股份制保險(xiǎn)公司、保險(xiǎn)公司：國(guó)有獨(dú)資保險(xiǎn)公司、股份制保險(xiǎn)公司 業(yè)務(wù)范圍：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)范圍：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù) 2 2、證券公司、證券公司 按國(guó)家分類管理的要求：綜合類證券公司、經(jīng)紀(jì)類按國(guó)家分類管理的要求：綜合類證券公司、經(jīng)紀(jì)類證券公司證券公司 業(yè)務(wù)范圍：證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、證券自營(yíng)業(yè)務(wù)、證券承業(yè)務(wù)范圍

9、：證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、證券自營(yíng)業(yè)務(wù)、證券承銷業(yè)務(wù)銷業(yè)務(wù)3 3、信托投資公司、期貨公司、基金管理公司、租賃公信托投資公司、期貨公司、基金管理公司、租賃公司、財(cái)務(wù)公司等司、財(cái)務(wù)公司等（二）金融性公司（非銀行金融企業(yè)）（二）金融性公司（非銀行金融企業(yè)） 二、金融企業(yè)會(huì)計(jì)二、金融企業(yè)會(huì)計(jì) 金融企業(yè)會(huì)計(jì)：金融企業(yè)會(huì)計(jì)： 是以是以貨幣為主要計(jì)貨幣為主要計(jì)量單位量單位，采用，采用會(huì)計(jì)的專門方法會(huì)計(jì)的專門方法，對(duì)，對(duì)金融企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程進(jìn)行準(zhǔn)確、金融企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程進(jìn)行準(zhǔn)確、完整、連續(xù)、綜合的完整、連續(xù)、綜合的核算和監(jiān)督核算和監(jiān)督，為金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)者及有關(guān)方面提供為金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)者及有關(guān)方面提供財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以

10、及現(xiàn)金流量財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及現(xiàn)金流量等等會(huì)計(jì)信息會(huì)計(jì)信息的一種的一種管理活動(dòng)管理活動(dòng)。金融企業(yè)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)金融企業(yè)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)1、在核算（會(huì)計(jì)反映、監(jiān)督）的內(nèi)容上具有、在核算（會(huì)計(jì)反映、監(jiān)督）的內(nèi)容上具有廣泛的社會(huì)性廣泛的社會(huì)性2、在核算方法上具有很大的獨(dú)特性（經(jīng)營(yíng)對(duì)、在核算方法上具有很大的獨(dú)特性（經(jīng)營(yíng)對(duì)象是貨幣資金的特殊性決定）象是貨幣資金的特殊性決定）3、金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算與各項(xiàng)業(yè)務(wù)緊密聯(lián)系在、金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算與各項(xiàng)業(yè)務(wù)緊密聯(lián)系在一起（會(huì)計(jì)核算過程也是業(yè)務(wù)處理過程，一起（會(huì)計(jì)核算過程也是業(yè)務(wù)處理過程，業(yè)務(wù)活動(dòng)停止，會(huì)計(jì)核算基本完成）業(yè)務(wù)活動(dòng)停止，會(huì)計(jì)核算基本完成）4、金融企業(yè)涉及面廣、政策性

11、強(qiáng)（涉及國(guó)民、金融企業(yè)涉及面廣、政策性強(qiáng)（涉及國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門、各企業(yè)單位、居民；貫徹國(guó)經(jīng)濟(jì)各部門、各企業(yè)單位、居民；貫徹國(guó)家金融政策法規(guī)）家金融政策法規(guī)） 金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算的對(duì)象即金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算所反映和監(jiān)督的內(nèi)容。不同的金融企業(yè)，其經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)內(nèi)容各不相同，會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容也不盡相同。但金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)可以從六個(gè)方面進(jìn)行考察。 具體體現(xiàn)在會(huì)計(jì)的六要素:即資產(chǎn)、負(fù)債、所有即資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。 前三項(xiàng)反映資金運(yùn)動(dòng)的靜態(tài)表現(xiàn)，構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容；后三項(xiàng)反映資金運(yùn)動(dòng)的動(dòng)態(tài)表現(xiàn)，構(gòu)成利潤(rùn)表的內(nèi)容。第二節(jié)第二節(jié) 金融企業(yè)會(huì)計(jì)的核算對(duì)象金融企業(yè)會(huì)計(jì)的

12、核算對(duì)象 金融企業(yè)金融企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由形成的、由企業(yè)企業(yè)擁有或者控制的擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的的資源。資源。 按流動(dòng)性分為：流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)按流動(dòng)性分為：流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn) 在同時(shí)滿足以下條件時(shí)，確認(rèn)為資產(chǎn)：在同時(shí)滿足以下條件時(shí)，確認(rèn)為資產(chǎn)：（一）與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（一）與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（二）該資源的成本或者價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。（二）該資源的成本或者價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。 庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、存放中央銀行存款、存放庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、存放中央銀行存款、存放同業(yè)、拆出資金、貸

13、款、結(jié)算備付金等等。同業(yè)、拆出資金、貸款、結(jié)算備付金等等。（一）資產(chǎn)（一）資產(chǎn) 金融企業(yè)金融企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)過去的交易或者事項(xiàng)形形成的、成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)企業(yè)的的現(xiàn)時(shí)義務(wù)現(xiàn)時(shí)義務(wù)。 在同時(shí)滿足以下條件時(shí)，確認(rèn)為負(fù)債：在同時(shí)滿足以下條件時(shí)，確認(rèn)為負(fù)債：（一）與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出（一）與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)；企業(yè)；（二）未來(lái)流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠（二）未來(lái)流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量。地計(jì)量。 吸收存款、拆入資金、向中央銀行借款、吸收存款、拆入資金、向中央銀行借款、同業(yè)存放、貼現(xiàn)負(fù)債、應(yīng)付利息等等。同業(yè)存放、貼現(xiàn)負(fù)債、

14、應(yīng)付利息等等。（二）負(fù)債（二）負(fù)債 企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。所有者權(quán)益時(shí)所有者對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的剩余索取權(quán)，它是企業(yè)資產(chǎn)中扣除債權(quán)人權(quán)益后應(yīng)由所有者享有的部分。 公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。包括所有者投入的資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。 實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備和未分配利潤(rùn)構(gòu)成。備和未分配利潤(rùn)構(gòu)成。 資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益（三）所有者權(quán)益（三）所有者權(quán)益 企業(yè)在企業(yè)在日?；顒?dòng)日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加所有者權(quán)益增加的、的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)

15、利益的總流入與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 收入只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；經(jīng)濟(jì)利益流收入只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)的結(jié)果會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負(fù)債減少；入企業(yè)的結(jié)果會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負(fù)債減少；經(jīng)濟(jì)利益的流入額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)。經(jīng)濟(jì)利益的流入額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)。 利息收入；手續(xù)費(fèi)及傭金收入利息收入；手續(xù)費(fèi)及傭金收入 ；保費(fèi)收入；租賃；保費(fèi)收入；租賃收入；其他業(yè)務(wù)收入；匯兌損益；公允價(jià)值變動(dòng)損收入；其他業(yè)務(wù)收入；匯兌損益；公允價(jià)值變動(dòng)損益；套期損益；投資收益；營(yíng)業(yè)外收入等。益；套期損益；投資收益；營(yíng)業(yè)外收入等。（四）收入（四）收入（五）費(fèi)用

16、（五）費(fèi)用 企業(yè)在企業(yè)在日?；顒?dòng)日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減所有者權(quán)益減少的少的、與與向所有者向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。流出。 費(fèi)用只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流出從而導(dǎo)致企業(yè)資費(fèi)用只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流出從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負(fù)債增加、且經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠產(chǎn)減少或者負(fù)債增加、且經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)?？煽坑?jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)。 利息支出；手續(xù)費(fèi)及傭金支出；賠付支出；保單利息支出；手續(xù)費(fèi)及傭金支出；賠付支出；保單紅利支出；業(yè)務(wù)及管理費(fèi)；營(yíng)業(yè)外支出等。紅利支出；業(yè)務(wù)及管理費(fèi)；營(yíng)業(yè)外支出等。 企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果

17、。利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。它是反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素。 利潤(rùn)金額取決于收入和費(fèi)用、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失金額的計(jì)量。 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是營(yíng)業(yè)收入減營(yíng)業(yè)支出；營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是營(yíng)業(yè)收入減營(yíng)業(yè)支出； 利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加營(yíng)業(yè)外收入減營(yíng)業(yè)外支出；利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加營(yíng)業(yè)外收入減營(yíng)業(yè)外支出； 凈利潤(rùn)是利潤(rùn)總額減所得稅費(fèi)用后的金額。凈利潤(rùn)是利潤(rùn)總額減所得稅費(fèi)用后的金額。收入收入-費(fèi)用費(fèi)用=利潤(rùn)利潤(rùn)（六）利潤(rùn)（六）利潤(rùn) 前三個(gè)要素的關(guān)系可以表述為：前三個(gè)要素的關(guān)系可以表述為： 資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益 后三個(gè)要素的關(guān)系可以表述為：后三個(gè)要素的關(guān)系可以表述

18、為： 收入收入費(fèi)用費(fèi)用= =利潤(rùn)利潤(rùn)第三節(jié)第三節(jié) 金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基本前提金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基本前提和會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求以及核算方法和會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求以及核算方法一、金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基本前提一、金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基本前提會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營(yíng)持續(xù)經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)分期會(huì)計(jì)分期貨幣計(jì)量貨幣計(jì)量明確了會(huì)計(jì)工作的空間范圍明確了會(huì)計(jì)工作的空間范圍明確了會(huì)計(jì)工作的時(shí)間范圍明確了會(huì)計(jì)工作的時(shí)間范圍對(duì)會(huì)計(jì)工作時(shí)間范圍的劃分對(duì)會(huì)計(jì)工作時(shí)間范圍的劃分明確了會(huì)計(jì)核算的計(jì)量尺度明確了會(huì)計(jì)核算的計(jì)量尺度金融企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求可靠性原則相關(guān)性原則可理解性原則可比性原則實(shí)質(zhì)重于形式原則重要性原則謹(jǐn)慎性原則及時(shí)性原則二、

19、金融企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求二、金融企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求首要質(zhì)量要求次要質(zhì)量要求三、會(huì)計(jì)計(jì)量屬性及其應(yīng)用原則三、會(huì)計(jì)計(jì)量屬性及其應(yīng)用原則會(huì)計(jì)計(jì)量屬性主要包括：會(huì)計(jì)計(jì)量屬性主要包括：歷史成本；重置成本；可變現(xiàn)凈值；現(xiàn)值；公允歷史成本；重置成本；可變現(xiàn)凈值；現(xiàn)值；公允價(jià)值價(jià)值（是熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換是熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~?；蛘邆鶆?wù)清償?shù)慕痤~。）企業(yè)在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，企業(yè)在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)采用歷一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本，史成本，采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會(huì)計(jì)要素金額允

20、價(jià)值計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會(huì)計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量。能夠取得并可靠計(jì)量。金融企業(yè)金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算方法分為會(huì)計(jì)核算方法分為基本核算方法和基本核算方法和各項(xiàng)業(yè)務(wù)的核算手續(xù)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的核算手續(xù)兩大部分。兩大部分。金融企業(yè)金融企業(yè)會(huì)計(jì)基本核算方法包括：會(huì)計(jì)基本核算方法包括：設(shè)置會(huì)計(jì)設(shè)置會(huì)計(jì)科目、確定記賬方法、填制和審查會(huì)計(jì)憑證、科目、確定記賬方法、填制和審查會(huì)計(jì)憑證、賬務(wù)組織結(jié)構(gòu)與賬務(wù)處理程序、編制會(huì)計(jì)報(bào)賬務(wù)組織結(jié)構(gòu)與賬務(wù)處理程序、編制會(huì)計(jì)報(bào)表等。表等。四、金融企業(yè)會(huì)計(jì)的核算方法四、金融企業(yè)會(huì)計(jì)的核算方法（一）金融企業(yè)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置（一）金融企業(yè)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行科學(xué)分類的

21、一種方法，是設(shè)置帳戶、歸集和記載各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的依據(jù)。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，常把會(huì)計(jì)科目稱為帳戶的名稱，因?yàn)閹羰歉鶕?jù)會(huì)計(jì)科目來(lái)設(shè)置的。1、金融企業(yè)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則：金融企業(yè)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則： 在不違反統(tǒng)一規(guī)定的前提下，金融企業(yè)可以根據(jù)本企業(yè)的實(shí)際情況自行增設(shè)、分拆、合并會(huì)計(jì)科目。 必須結(jié)合金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的特點(diǎn)，既能全面系統(tǒng)地反映會(huì)計(jì)對(duì)象的內(nèi)容，又不相互包含； 既要適應(yīng)金融企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，又要保持相對(duì)的穩(wěn)定性； 既要滿足外部會(huì)計(jì)報(bào)告使用者的要求，又要符合內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的需要； 在保證會(huì)計(jì)核算質(zhì)量的前提下，簡(jiǎn)明、適用； 符合國(guó)際慣例，遵循統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合的原則。2、金融企業(yè)會(huì)計(jì)科目的分類、

22、金融企業(yè)會(huì)計(jì)科目的分類銀行會(huì)計(jì)科目分類按資產(chǎn)性質(zhì)分類按會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)報(bào)表的關(guān)系資產(chǎn)類負(fù)債類所有者權(quán)益類損益類表內(nèi)科目表外科目 按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類：按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類：資產(chǎn)類、負(fù)債類、資產(chǎn)負(fù)債共同類、資產(chǎn)類、負(fù)債類、資產(chǎn)負(fù)債共同類、所有者權(quán)益類和損益類。所有者權(quán)益類和損益類。 資產(chǎn)負(fù)債共同類：資產(chǎn)負(fù)債共同類：金融企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的特殊性，具有雙重性質(zhì)的科目，根據(jù)其記錄業(yè)務(wù)的性質(zhì)，有時(shí)反映資產(chǎn)，有時(shí)是負(fù)債。有時(shí)借方，有時(shí)貸方，有時(shí)借貸方同時(shí)反映。 按與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系分類按與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系分類 表內(nèi)科目：表內(nèi)科目：該類科目用于核算資金的實(shí)際增減變動(dòng)并反映在資產(chǎn)負(fù)債表等會(huì)計(jì)報(bào)表上，包括經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類中的。 表外

23、科目：表外科目：反映不涉及金融企業(yè)資金實(shí)際增減變動(dòng)的重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)，從而不納入資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)的會(huì)計(jì)科目。如：減值的貸款“應(yīng)收未收貸款利息”、“空白重要憑證”、“有價(jià)單證”、“代保管有價(jià)值品”等。3 3、金融企業(yè)主要會(huì)計(jì)科目一覽表、金融企業(yè)主要會(huì)計(jì)科目一覽表 會(huì)計(jì)分錄中的運(yùn)用 原則：原則：（二）金融企業(yè)會(huì)計(jì)記賬方法（二）金融企業(yè)會(huì)計(jì)記賬方法1、記賬方法的概念 記賬方法就是將發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按會(huì)計(jì)科目進(jìn)行整理、分類和登記帳簿的方法。一般包括：記賬方法的原理、記錄方式、記賬方向的符號(hào)、記賬規(guī)則和試算平衡等幾個(gè)要素。2、記賬方法的種類種 類記賬方法單式記賬法(表外科目)對(duì)于發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在一個(gè)賬

24、戶中進(jìn)行登記的記賬方法。 對(duì)于發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中，以對(duì)應(yīng)相等的金額進(jìn)行登記，全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來(lái)龍去脈的記賬方法。 復(fù)式記賬法(表內(nèi)科目)借貸記賬法增減記賬法收付記賬法 目前，金融企業(yè)會(huì)計(jì)表外科目采用單式記賬方法，即業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)記收入，業(yè)務(wù)注銷或沖減時(shí)記付出，余額反映未銷數(shù)額。3、金融企業(yè)會(huì)計(jì)記賬方法、金融企業(yè)會(huì)計(jì)記賬方法金融企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬。以“借”、“貸”作為記賬符號(hào)，按照“有借必有貸，借貸必相等”的規(guī)則，在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中全面地、互相聯(lián)系地記錄每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種復(fù)式記賬方法。兩個(gè)平衡：發(fā)生額平衡和余額平衡表內(nèi)科目：借貸記賬法；表外科目

25、：?jiǎn)问接涃~法（收入或付出）借貸記賬法運(yùn)用實(shí)例借貸記賬法運(yùn)用實(shí)例 例1-1、三禾股份有限公司簽發(fā)現(xiàn)金支票，從開戶銀行支取備用現(xiàn)金26 000元。 分析：分析：該筆業(yè)務(wù)涉及“吸收存款”和“庫(kù)存現(xiàn)金”兩個(gè)科目?！拔沾婵睢睘樨?fù)債類科目，減少數(shù)記入其借方；“庫(kù)存現(xiàn)金”為資產(chǎn)類科目，減少數(shù)記入其貸方。 會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄：借：吸收存款活期存款（三禾股份有限公司戶）26 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 26 000 單式記賬法舉例單式記賬法舉例例1-2、銀行收到重要的空白憑證支票50本，用單式記賬法記賬如下： 收入：重要空白憑證支票 50本例1-3、開戶單位來(lái)銀行購(gòu)買空白支票一本，則記賬如下： 付出：重要空白憑證支

26、票1本 會(huì)計(jì)憑證:是金融企業(yè)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一種具有法律效力的書面證明文件。填制與審核會(huì)計(jì)憑證，是會(huì)計(jì)核算的專門方法，也是金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作的起點(diǎn)和基礎(chǔ)。 （三）金融企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證（三）金融企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證基本憑證基本憑證現(xiàn)金收入憑證現(xiàn)金收入憑證現(xiàn)金付出憑證現(xiàn)金付出憑證轉(zhuǎn)賬貸方憑證轉(zhuǎn)賬貸方憑證特種轉(zhuǎn)賬借方憑證特種轉(zhuǎn)賬借方憑證特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證 轉(zhuǎn)賬借方憑證轉(zhuǎn)賬借方憑證表外科目付出憑證表外科目付出憑證表外科目收入憑證表外科目收入憑證專用憑證專用憑證電匯憑證電匯憑證 現(xiàn)金繳款單現(xiàn)金繳款單支票支票信匯憑證信匯憑證銀行本、匯票銀行本、匯票定期儲(chǔ)

27、蓄存單定期儲(chǔ)蓄存單金融企業(yè)會(huì)計(jì)憑證的分類金融企業(yè)會(huì)計(jì)憑證的分類1、按憑證的性質(zhì)分類：原始憑證和記賬憑證（1）原始憑證。凡在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，直接取得或編制的會(huì)計(jì)憑證，稱為原始憑證。按其取得的來(lái)源不同，又分為外來(lái)原始憑證和自制原始憑證。（2）記賬憑證。記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，加以歸類整理而編制的會(huì)計(jì)憑證。 記賬憑證從形式上分，有復(fù)式憑證和單式憑證。如一張憑證既作為借方科目記賬依據(jù)，又作為貸方科目記賬依據(jù)，這種憑證稱為復(fù)式憑證。 如一筆業(yè)務(wù)涉及的科目分別填制在幾張憑證上，這種憑證稱為單式憑證。 金融企業(yè)會(huì)計(jì)基本上采用單式憑證記賬。2、按憑證的格式分類：基本憑證和專用憑證（1）基本憑

28、證。它是根據(jù)業(yè)務(wù)和核算的需要，自行編造用以記賬的各種傳票，其格式有8種，分別為：現(xiàn)金收入傳票、現(xiàn)金付出傳票、轉(zhuǎn)帳貸方傳票、轉(zhuǎn)帳借方傳票、特種轉(zhuǎn)帳貸方傳票、特種轉(zhuǎn)帳借方傳票、表外科目收入傳票、表外科目付出傳票。（以下是幾種基本憑證的格式） 現(xiàn)金收付憑證：用于反映銀行現(xiàn)金收入和付出事項(xiàng)的記賬憑證。 轉(zhuǎn)賬憑證：反映銀行轉(zhuǎn)賬事項(xiàng)，僅供銀行內(nèi)部使用，不對(duì)外傳遞的記賬憑證。 特種轉(zhuǎn)賬憑證：用于反映銀行轉(zhuǎn)賬事項(xiàng)，僅供銀行內(nèi)部使用，但可對(duì)外傳遞的記賬憑證。 表外科目收付憑證:用于反映銀行各種備查事項(xiàng)的記賬憑證專用憑證專用憑證 由客戶填制并由客戶填制并提交提交 通常一式多聯(lián)通常一式多聯(lián) 銀行統(tǒng)一銀行統(tǒng)一印制印制

29、如現(xiàn)金交款單，現(xiàn)金支票、進(jìn)帳單、如現(xiàn)金交款單，現(xiàn)金支票、進(jìn)帳單、信匯憑證、電匯憑證等信匯憑證、電匯憑證等3、會(huì)計(jì)憑證的基本要素1年、月、日 2收、付款人的戶名和賬號(hào) 3收、付款人開戶銀行的名稱和行號(hào) 4人民幣或外幣符號(hào)和大小寫金額 5款項(xiàng)來(lái)源、用途或摘要、附件張數(shù) 6會(huì)計(jì)分錄和憑證編號(hào) 7客戶按照有關(guān)規(guī)定加蓋的印章 8經(jīng)辦金融企業(yè)及有關(guān)人員的印章會(huì)計(jì)憑證的審核與填制都是根據(jù)這些基本要素來(lái)的。會(huì)計(jì)憑證的審核與填制都是根據(jù)這些基本要素來(lái)的。4、會(huì)計(jì)憑證的傳遞、記賬Diagram 2“先收款，后記帳先收款，后記帳”“先記帳，后付款先記帳，后付款”“先記付款單位的分戶先記付款單位的分戶帳，后記收款單位

30、分帳，后記收款單位分戶帳戶帳” Diagram 2收款業(yè)務(wù)付款業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證如何傳遞如何傳遞 賬務(wù)組織：是以賬簿體系為核心，運(yùn)用一定的賬務(wù)處理程序和賬務(wù)核對(duì)程序，將會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)單證、會(huì)計(jì)賬表等有機(jī)結(jié)合起來(lái)的技術(shù)組織方式。 金融企業(yè)的賬務(wù)組織包括明細(xì)核算和綜合核算兩個(gè)系統(tǒng)。（四）金融企業(yè)的賬務(wù)組織（四）金融企業(yè)的賬務(wù)組織 綜合核算系統(tǒng)：是按總賬科目核算，綜合、概括地反映金融企業(yè)各項(xiàng)資金增減變化情況及其結(jié)果的核算系統(tǒng)。 明細(xì)核算與綜合核算系統(tǒng)相互依存彼此制約。明細(xì)核算對(duì)綜合核算起補(bǔ)充說明作用，綜合核算對(duì)明細(xì)核算起統(tǒng)馭控制作用。 明細(xì)核算系統(tǒng)：是根據(jù)總賬科目的具體核算內(nèi)容和實(shí)際需要，

31、設(shè)立分戶賬，詳細(xì)反映金融企業(yè)各項(xiàng)資金增減變化情況及其結(jié)果的核算系統(tǒng)。明細(xì)核算系統(tǒng)分戶賬 登記簿 現(xiàn)金收入付出日記簿 余額表甲種分戶賬（分戶式賬頁(yè)）乙種分戶賬（計(jì)息式賬頁(yè)）丙種分戶賬丁種分戶賬（銷賬式賬頁(yè)） 計(jì)息余額表一般余額表1、明細(xì)核算系統(tǒng)的構(gòu)成2、綜合核算系統(tǒng)的構(gòu)成綜合核算系統(tǒng)科目日結(jié)單 總 賬 日 計(jì) 表 每一會(huì)計(jì)科目當(dāng)天借方、貸方發(fā)生額和傳票張數(shù)的匯總記錄，是登記總賬的依據(jù)。 根據(jù)科目日結(jié)單登記，統(tǒng)馭分戶賬，是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)。 按日根據(jù)總賬編制，是軋平當(dāng)日全部賬務(wù)的主要工具。 （五）金融企業(yè)會(huì)計(jì)的賬務(wù)處理（五）金融企業(yè)會(huì)計(jì)的賬務(wù)處理 賬務(wù)處理：是指從填制或受理憑證開始，經(jīng)過賬務(wù)記載與核對(duì)，直至編制日計(jì)表，軋平賬務(wù)為止的全部過程。賬務(wù)處理包括賬務(wù)處理程序與賬務(wù)核對(duì)。 1、賬務(wù)處理的構(gòu)成賬務(wù)處理賬務(wù)處理程序 賬 務(wù) 核 對(duì) 明細(xì)核算系統(tǒng)的賬務(wù)處理程序 綜合核算系統(tǒng)的賬務(wù)處理程序 每日核對(duì)定期核對(duì)2、金融企業(yè)會(huì)計(jì)的賬務(wù)處理圖、金融企業(yè)會(huì)計(jì)的賬務(wù)處理圖一、金融企業(yè)會(huì)計(jì)法律制度一、金融企業(yè)會(huì)計(jì)法律制度 金融企業(yè)會(huì)計(jì)法律制度是