學(xué)習情境：實收資本業(yè)務(wù)核算

1、學(xué)習領(lǐng)域名稱學(xué)習情境序號及名稱企業(yè)財務(wù)會計學(xué)習情境9 所有者權(quán)益業(yè)務(wù)核算企業(yè)財務(wù)會計學(xué)習情景9 所有者權(quán)益業(yè)務(wù)核算盈余公積形成業(yè)務(wù)盈余公積使用業(yè)務(wù)未分配利潤業(yè)務(wù) 實收資本業(yè)務(wù) 資本公積業(yè)務(wù) 留存收益業(yè)務(wù)一般企業(yè)接受資產(chǎn)投資業(yè)務(wù)股份有限公司發(fā)行股票業(yè)務(wù)實收資本減少業(yè)務(wù)資本（股本）溢價業(yè)務(wù)其他資本公積業(yè)務(wù)資本公積轉(zhuǎn)增資本業(yè)務(wù)學(xué)習子情境學(xué)習子情境企業(yè)財務(wù)會計學(xué)習情景9 所有者權(quán)益業(yè)務(wù)核算1.知識目標 熟悉實收資本的管理規(guī)定，掌握實收資本的賬務(wù)處理流熟悉實收資本的管理規(guī)定，掌握實收資本的賬務(wù)處理流程和基本核算方法；程和基本核算方法； 熟悉資本公積的來源及管理規(guī)定，掌握資本公積的賬務(wù)熟悉資本公積的來源及

2、管理規(guī)定，掌握資本公積的賬務(wù)處理流程和基本核算方法；處理流程和基本核算方法； 理解留存收益內(nèi)容，熟悉留存收益的管理規(guī)定，掌握盈理解留存收益內(nèi)容，熟悉留存收益的管理規(guī)定，掌握盈余公積的賬務(wù)處理流程和基本核算方法。余公積的賬務(wù)處理流程和基本核算方法。職業(yè)能力目標職業(yè)能力目標企業(yè)財務(wù)會計學(xué)習情景9 所有者權(quán)益業(yè)務(wù)核算2. 能力目標 能根據(jù)審核無誤的驗資報告、募股說能根據(jù)審核無誤的驗資報告、募股說明書、銀行進賬單及相關(guān)財產(chǎn)轉(zhuǎn)移證明及明書、銀行進賬單及相關(guān)財產(chǎn)轉(zhuǎn)移證明及股東大會決議等原始憑證，準確進行實收股東大會決議等原始憑證，準確進行實收資本和資本公積增減業(yè)務(wù)和資本公積業(yè)務(wù)資本和資本公積增減業(yè)務(wù)和資本

3、公積業(yè)務(wù)的核算，并據(jù)以登記的核算，并據(jù)以登記“實收資本實收資本”或或“股股本本”、“資本公積資本公積”及相關(guān)資產(chǎn)賬戶總賬及相關(guān)資產(chǎn)賬戶總賬和明細賬；和明細賬； 能準確進行盈余公積形成和使用、未能準確進行盈余公積形成和使用、未分配利潤形成和分配等業(yè)務(wù)的核算，并據(jù)分配利潤形成和分配等業(yè)務(wù)的核算，并據(jù)以登記以登記“本年利潤本年利潤”、“利潤分配利潤分配”、“盈余公積盈余公積”各賬戶總賬和明細賬。各賬戶總賬和明細賬。職業(yè)能力目標職業(yè)能力目標企業(yè)財務(wù)會計學(xué)習情景9 所有者權(quán)益業(yè)務(wù)核算一、明確學(xué)習任務(wù)賬戶說明 實收資本是指投資者作為資本投入到企業(yè)中的各種資產(chǎn)的實收資本是指投資者作為資本投入到企業(yè)中的各種資

4、產(chǎn)的價值。實收資本是企業(yè)注冊登記的法定資本總額的來源，它價值。實收資本是企業(yè)注冊登記的法定資本總額的來源，它表明所有者對企業(yè)的基本產(chǎn)權(quán)關(guān)系。表明所有者對企業(yè)的基本產(chǎn)權(quán)關(guān)系。 企業(yè)應(yīng)當設(shè)置企業(yè)應(yīng)當設(shè)置“實收資本實收資本”賬戶對實收資本進行核算（股賬戶對實收資本進行核算（股份有限公司設(shè)置份有限公司設(shè)置“股本股本”賬戶），并加強實收資本的管理。賬戶），并加強實收資本的管理。學(xué)習子情境學(xué)習子情境 9.1 9.1 實收資本業(yè)務(wù)的核算實收資本業(yè)務(wù)的核算 企業(yè)財務(wù)會計學(xué)習情景9 所有者權(quán)益業(yè)務(wù)核算學(xué)習子情境學(xué)習子情境 9.1 9.1 實收資本業(yè)務(wù)的核算實收資本業(yè)務(wù)的核算 本學(xué)習子情境引例 東方有限責任公司東

5、方有限責任公司(增值稅一般納稅人增值稅一般納稅人)，2016年年1月月1日日注冊成立，注冊資金注冊成立，注冊資金1000萬元，分別由甲、乙、丙三家公萬元，分別由甲、乙、丙三家公司投資設(shè)立。其中，甲公司以貨幣司投資設(shè)立。其中，甲公司以貨幣500萬元出資，乙公司萬元出資，乙公司以不需安裝的設(shè)備一批出資，經(jīng)各方確認，設(shè)備價值以不需安裝的設(shè)備一批出資，經(jīng)各方確認，設(shè)備價值300萬元（與公允價值相符）；丙企業(yè)以萬元（與公允價值相符）；丙企業(yè)以A原材料一批出資，原材料一批出資，經(jīng)各方確認，材料價值經(jīng)各方確認，材料價值200萬元（含稅），丙企業(yè)已開具萬元（含稅），丙企業(yè)已開具增值稅專用發(fā)票。增值稅專用發(fā)票。

6、企業(yè)財務(wù)會計學(xué)習情景9 所有者權(quán)益業(yè)務(wù)核算企業(yè)財務(wù)會計學(xué)習情景9 所有者權(quán)益業(yè)務(wù)核算工作過程與崗位對照表 崗位崗位部門部門主主 要要任任 務(wù)務(wù)典典 型型單單 據(jù)據(jù) 發(fā)起人發(fā)起人組織發(fā)起組織發(fā)起如期出資如期出資組織驗資組織驗資驗資報告驗資報告現(xiàn)金繳款單現(xiàn)金繳款單收款收據(jù)收款收據(jù)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù) 財會部門財會部門 會計崗位會計崗位 財會部門財會部門 出納崗位出納崗位編制記賬憑證編制記賬憑證登記日記賬登記日記賬收款收據(jù)、記收款收據(jù)、記賬憑證、日記賬憑證、日記賬賬審核公司章程、驗審核公司章程、驗資報告、出資證明資報告、出資證明等，審核會計憑證等，審核會計憑證，登記總賬，登記總賬記 賬 憑 證

7、、記 賬 憑 證 、總賬總賬學(xué)習子情境學(xué)習子情境 9.1 9.1 實收資本業(yè)務(wù)的核算實收資本業(yè)務(wù)的核算 企業(yè)財務(wù)會計學(xué)習情景9 所有者權(quán)益業(yè)務(wù)核算學(xué)習子情境學(xué)習子情境 9.1 9.1 實收資本業(yè)務(wù)的核算實收資本業(yè)務(wù)的核算 知識準備 企業(yè)財務(wù)會計學(xué)習情景9 所有者權(quán)益業(yè)務(wù)核算學(xué)習子情境學(xué)習子情境 9.1 9.1 實收資本業(yè)務(wù)的核算實收資本業(yè)務(wù)的核算 企業(yè)財務(wù)會計學(xué)習情景9 所有者權(quán)益業(yè)務(wù)核算學(xué)習子情境學(xué)習子情境 9.1 9.1 實收資本業(yè)務(wù)的核算實收資本業(yè)務(wù)的核算 企業(yè)財務(wù)會計學(xué)習情景9 所有者權(quán)益業(yè)務(wù)核算學(xué)習子情境學(xué)習子情境 9.1 9.1 實收資本業(yè)務(wù)的核算實收資本業(yè)務(wù)的核算 企業(yè)財務(wù)會計學(xué)

8、習情景9 所有者權(quán)益業(yè)務(wù)核算學(xué)習子情境學(xué)習子情境 9.1 9.1 實收資本業(yè)務(wù)的核算實收資本業(yè)務(wù)的核算 企業(yè)財務(wù)會計學(xué)習情景9 所有者權(quán)益業(yè)務(wù)核算實收資本實收資本( (或股本或股本) ) 固定資產(chǎn)、原材料等固定資產(chǎn)、原材料等無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 銀行存款銀行存款 資本公積資本公積 接受貨幣資金投資。接受貨幣資金投資。 接受實物投資。接受實物投資。接受無形資產(chǎn)投資。接受無形資產(chǎn)投資。實收資本實收資本( (或股本或股本) ) 固定資產(chǎn)、原材料等固定資產(chǎn)、原材料等無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 銀行存款銀行存款 資本公積資本公積 學(xué)習子情境學(xué)習子情境 9.1 9.1 實收資本業(yè)務(wù)的核算實收資本業(yè)務(wù)的核算 企業(yè)財務(wù)會計

9、學(xué)習情景9 所有者權(quán)益業(yè)務(wù)核算學(xué)習子情境學(xué)習子情境 9.1 9.1 實收資本業(yè)務(wù)的核算實收資本業(yè)務(wù)的核算 企業(yè)財務(wù)會計學(xué)習情景9 所有者權(quán)益業(yè)務(wù)核算學(xué)習子情境學(xué)習子情境 9.1 9.1 實收資本業(yè)務(wù)的核算實收資本業(yè)務(wù)的核算 企業(yè)財務(wù)會計學(xué)習情景9 所有者權(quán)益業(yè)務(wù)核算學(xué)習子情境學(xué)習子情境 9.1 9.1 實收資本業(yè)務(wù)的核算實收資本業(yè)務(wù)的核算 企業(yè)財務(wù)會計學(xué)習情景9 所有者權(quán)益業(yè)務(wù)核算學(xué)習子情境學(xué)習子情境 9.1 9.1 實收資本業(yè)務(wù)的核算實收資本業(yè)務(wù)的核算 企業(yè)財務(wù)會計學(xué)習情景9 所有者權(quán)益業(yè)務(wù)核算學(xué)習子情境學(xué)習子情境 9.1 9.1 實收資本業(yè)務(wù)的核算實收資本業(yè)務(wù)的核算 企業(yè)財務(wù)會計學(xué)習情景9

10、 所有者權(quán)益業(yè)務(wù)核算學(xué)習子情境學(xué)習子情境 9.1 9.1 實收資本業(yè)務(wù)的核算實收資本業(yè)務(wù)的核算 企業(yè)財務(wù)會計學(xué)習情景9 所有者權(quán)益業(yè)務(wù)核算學(xué)習子情境學(xué)習子情境 9.1 9.1 實收資本業(yè)務(wù)的核算實收資本業(yè)務(wù)的核算 企業(yè)財務(wù)會計學(xué)習情景9 所有者權(quán)益業(yè)務(wù)核算職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作 1 1設(shè)置設(shè)置“實收資本實收資本”賬戶。企業(yè)會計人員開設(shè)賬戶。企業(yè)會計人員開設(shè)“實收資本實收資本”總賬總賬和和“實收資本實收資本甲企業(yè)甲企業(yè)”、“實收資本實收資本乙企業(yè)乙企業(yè)”、“實收資實收資本本丙企業(yè)丙企業(yè)”明細賬，填寫賬簿啟用登記及交接表，登記期初余額。明細賬，填寫賬簿啟用登記及交接表，登記期初余額。 3計算原材料不含

11、稅價格和增值稅進項稅金。計算原材料不含稅價格和增值稅進項稅金。原材料不含稅價格原材料不含稅價格= =含稅公允價值含稅公允價值/ /（1+17%1+17%）=200/=200/（1+17%1+17%）=170.94=170.94（萬元）（萬元）可抵扣進項稅金可抵扣進項稅金= =不含稅價格不含稅價格17%=170.9417%=170.9417%=29.0617%=29.06（萬元）（萬元） 2 2審核企業(yè)章程，驗資報告和資產(chǎn)評估報告以及財產(chǎn)驗收單等。審核企業(yè)章程，驗資報告和資產(chǎn)評估報告以及財產(chǎn)驗收單等。 學(xué)習子情境學(xué)習子情境 9.1 9.1 實收資本業(yè)務(wù)的核算實收資本業(yè)務(wù)的核算 企業(yè)財務(wù)會計學(xué)習情

12、景9 所有者權(quán)益業(yè)務(wù)核算職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作 4記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)。記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)。會計人員根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金繳款單、材料銷會計人員根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金繳款單、材料銷售發(fā)票和設(shè)備產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移證明及驗資報告等，確認相關(guān)資產(chǎn)增加，實收售發(fā)票和設(shè)備產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移證明及驗資報告等，確認相關(guān)資產(chǎn)增加，實收資本增加，資本增加，“銀行存款銀行存款”、“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”、“原材料原材料”增加記借方，增加記借方，“實收資本實收資本”增加記貸方；根據(jù)審核無誤的增值稅專用發(fā)票確認增值增加記貸方；根據(jù)審核無誤的增值稅專用發(fā)票確認增值稅進項稅額，稅進項稅額，“應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）增加記借方，應(yīng)交增值稅（進項稅額）增加記借

13、方，“實收資本實收資本”增加記貸方。會計分錄：增加記貸方。會計分錄：借：銀行存款借：銀行存款 5 000 000 原材料原材料 1 709 400 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 3 000 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）應(yīng)交增值稅（進項稅額） 290 600 貸：實收資本貸：實收資本甲企業(yè)甲企業(yè) 5 000 0005 000 000 乙企業(yè)乙企業(yè) 3 000 000 丙企業(yè)丙企業(yè) 2 000 000學(xué)習子情境學(xué)習子情境 9.1 9.1 實收資本業(yè)務(wù)的核算實收資本業(yè)務(wù)的核算 企業(yè)財務(wù)會計學(xué)習情景9 所有者權(quán)益業(yè)務(wù)核算典型任務(wù)舉例 甲公司以銀行存款甲公司以銀行存款300300萬元對天明萬元對天

14、明有限責任公司出資，占其有限責任公司出資，占其20%20%的份額，的份額，天明有限公司的注冊資本為天明有限公司的注冊資本為1 5001 500萬元。萬元。學(xué)習子情境學(xué)習子情境 9.1 9.1 實收資本業(yè)務(wù)的核算實收資本業(yè)務(wù)的核算 企業(yè)財務(wù)會計學(xué)習情景9 所有者權(quán)益業(yè)務(wù)核算借：銀行存款借：銀行存款 3 000 0003 000 000 貸：實收資本貸：實收資本甲公司甲公司 3 000 0003 000 000典型任務(wù)舉例學(xué)習子情境學(xué)習子情境 9.1 9.1 實收資本業(yè)務(wù)的核算實收資本業(yè)務(wù)的核算 企業(yè)財務(wù)會計學(xué)習情景9 所有者權(quán)益業(yè)務(wù)核算學(xué)習子情境學(xué)習子情境 9.1 9.1 實收資本業(yè)務(wù)的核算實收

15、資本業(yè)務(wù)的核算 企業(yè)財務(wù)會計學(xué)習情景9 所有者權(quán)益業(yè)務(wù)核算借：無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)商標權(quán)商標權(quán) 100 000100 000 貸：實收資本貸：實收資本FF公司公司 100 000100 000學(xué)習子情境學(xué)習子情境 9.1 9.1 實收資本業(yè)務(wù)的核算實收資本業(yè)務(wù)的核算 企業(yè)財務(wù)會計學(xué)習情景9 所有者權(quán)益業(yè)務(wù)核算學(xué)習子情境學(xué)習子情境 9.1 9.1 實收資本業(yè)務(wù)的核算實收資本業(yè)務(wù)的核算 企業(yè)財務(wù)會計學(xué)習情景9 所有者權(quán)益業(yè)務(wù)核算借：銀行存款借：銀行存款 30 000 000 30 000 000 貸：股本貸：股本AA企業(yè)企業(yè) 9 000 000 9 000 000 B B企業(yè)企業(yè) 12 000 0

16、00 12 000 000 C C企業(yè)企業(yè) 9 000 000 9 000 000學(xué)習子情境學(xué)習子情境 9.1 9.1 實收資本業(yè)務(wù)的核算實收資本業(yè)務(wù)的核算 企業(yè)財務(wù)會計學(xué)習情景9 所有者權(quán)益業(yè)務(wù)核算學(xué)習子情境學(xué)習子情境 9.1 9.1 實收資本業(yè)務(wù)的核算實收資本業(yè)務(wù)的核算 企業(yè)財務(wù)會計學(xué)習情景9 所有者權(quán)益業(yè)務(wù)核算借：庫存股借：庫存股 12 000 000 12 000 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 12 000 000 12 000 000借：股本借：股本 5 000 000 5 000 000 資本公積資本公積 7 000 000 7 000 000 貸：庫存股貸：庫存股 12 00

17、0 000 12 000 000學(xué)習子情境學(xué)習子情境 9.1 9.1 實收資本業(yè)務(wù)的核算實收資本業(yè)務(wù)的核算 企業(yè)財務(wù)會計學(xué)習情景9 所有者權(quán)益業(yè)務(wù)核算學(xué)習子情境學(xué)習子情境 9.1 9.1 實收資本業(yè)務(wù)的核算實收資本業(yè)務(wù)的核算 本學(xué)習情境小結(jié) 業(yè)務(wù)內(nèi)容業(yè)務(wù)內(nèi)容會計處理會計處理有限責任公司設(shè)立時收到資有限責任公司設(shè)立時收到資產(chǎn)投資產(chǎn)投資借：銀行存款、原材料、固定資產(chǎn)等借：銀行存款、原材料、固定資產(chǎn)等 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 貸：實收資本貸：實收資本股份有限公司設(shè)立時發(fā)行股股份有限公司設(shè)立時發(fā)行股票票借：銀行存款借：銀行存款 貸：股本貸：股本股股份份公公司司減減資資以現(xiàn)金回購本公司股票以現(xiàn)金回購本公司