注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考點(diǎn)：卷煙的雙環(huán)節(jié)征稅每日一練(2014.9.3)

1、精品文檔注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法考點(diǎn)：卷煙的雙環(huán)節(jié)征稅每日一練(2014.9.3)一、多項(xiàng)選擇題（每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用 2B 鉛筆填涂相應(yīng)答案代碼。 每小題所有答案選擇正確的得分； 不答、錯(cuò)答、漏答均 不得分。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。 ）1、承租人對(duì)融資租入的資產(chǎn)采用公允價(jià)值作為入賬價(jià)值的，分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用所采用的分?jǐn)偮适牵ǎ?。A銀行同期貸款利率B租賃合同中規(guī)定的利率C出租人出租資產(chǎn)的無(wú)風(fēng)險(xiǎn)利率D使最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價(jià)值相等的折現(xiàn)率參考答案： D2、承租人對(duì)融資租入的資產(chǎn)采用公允價(jià)值作為入賬價(jià)值的，分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用

2、所采用的分?jǐn)偮适牵ǎ銀行同期貸款利率B租賃合同中規(guī)定的利率C出租人出租資產(chǎn)的無(wú)風(fēng)險(xiǎn)利率D使最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價(jià)值相等的折現(xiàn)率參考答案： D3、下列各項(xiàng)中，屬于利得的有（）。A. 出租無(wú)形資產(chǎn)取得的收益B. 投資者的出資額大于其在被投資單位注冊(cè)資本中所占份額的金額C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益D.非貨幣性資產(chǎn):) 換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值低于其公允價(jià)值的差額E. 以現(xiàn)金清償債務(wù)形成的債務(wù)重組收益參考答案： CE答案解析：選項(xiàng) A 計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，屬于收入；選項(xiàng) B 屬于額外支付的價(jià)款，屬于損失；選項(xiàng) D，如果換出的資產(chǎn)為存貨，那么換出存貨的公允價(jià)值應(yīng)確認(rèn)為收入，按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本，

3、公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額不屬于利得。4、承租人對(duì)融資租入的資產(chǎn)采用公允價(jià)值作為入賬價(jià)值的，分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用所采用的分?jǐn)偮适牵ǎ?。A銀行同期貸款利率B租賃合同中規(guī)定的利率C出租人出租資產(chǎn)的無(wú)風(fēng)險(xiǎn)利率D使最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價(jià)值相等的折現(xiàn)率參考答案： D5、在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A. 發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在嚴(yán)重舞弊B. 發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度會(huì)計(jì)處理存在重大差錯(cuò)。1歡迎下載精品文檔C.國(guó)家發(fā)布對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)將產(chǎn)生重大影響的產(chǎn)業(yè)政策D.發(fā)現(xiàn)某商品銷售合同在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已成為虧損合同的證據(jù)E. 為緩解報(bào)告年度

4、資產(chǎn)負(fù)債表日以后存在的資金緊張狀況而發(fā)行巨額公司債券參考答案： ABD6、甲公司外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率進(jìn)行折算，按月計(jì)算匯兌損益。5月 20日對(duì)外銷售產(chǎn)品發(fā)生應(yīng)收賬款500 萬(wàn)歐元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為l歐元 =1030 人民幣元。 5 月 3 1 日的市場(chǎng)匯率為 1 歐元 =10 28人民幣元；6 月 1 日的市場(chǎng)匯率為1 歐元 = 10 32 人民幣元； 6月 30 日的市場(chǎng)匯率為l歐元 =1035 人民幣元。 7 月 l0日收到該應(yīng)收賬款， 當(dāng)日市場(chǎng)匯率為l 歐元 =10 34 人民幣元。該應(yīng)收賬款6 月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益為（）。A l0 萬(wàn)元B15 萬(wàn)元C 25 萬(wàn)元D35 萬(wàn)元參

5、考答案： D答案解析： 6 月份應(yīng)收賬款應(yīng)確認(rèn)的匯兌收益500×（ 10.35 10.28 ） 35（萬(wàn)元）。7、甲公司外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率進(jìn)行折算，按月計(jì)算匯兌損益。5月 20日對(duì)外銷售產(chǎn)品發(fā)生應(yīng)收賬款500 萬(wàn)歐元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為l歐元 =1030 人民幣元。 5 月 3 1 日的市場(chǎng)匯率為 1 歐元 =10 28人民幣元；6 月 1 日的市場(chǎng)匯率為1 歐元 = 10 32 人民幣元； 6月 30 日的市場(chǎng)匯率為l歐元 =1035 人民幣元。 7 月 l0日收到該應(yīng)收賬款， 當(dāng)日市場(chǎng)匯率為l 歐元 =10 34 人民幣元。該應(yīng)收賬款6 月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益為（）。A

6、l0 萬(wàn)元B15 萬(wàn)元C 25 萬(wàn)元D35 萬(wàn)元參考答案： D答案解析： 6 月份應(yīng)收賬款應(yīng)確認(rèn)的匯兌收益500×（ 10.35 10.28 ） 35（萬(wàn)元）。8、甲公司 20×7 年 10 月 10 日自證券市場(chǎng)購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票100 萬(wàn)股，共支付價(jià)款 860萬(wàn)元，其中包括交易費(fèi)用4 萬(wàn)元。購(gòu)入時(shí)，乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股O.16元。甲公司將購(gòu)入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。20×7 年 12月 2 日，甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)，收到價(jià)款960 萬(wàn)元。甲公司 20× 7 年利潤(rùn)表中因該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）。A.

7、100 萬(wàn)元B.116 萬(wàn)元C.120 萬(wàn)元D.132 萬(wàn)元參考答案： B答案解析：應(yīng)確認(rèn)的投資收益4+960 （ 860 4 100× 0.16 ） 116（萬(wàn)元）。9、下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A. 自用的土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)B. 使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)每年進(jìn)行減值測(cè)試C.無(wú)形資產(chǎn)均應(yīng)確定預(yù)計(jì)使用年限并分期攤銷D.內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出不應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)E. 用于建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值應(yīng)計(jì)入所建廠房的建造成本參考答案： ABD答案解析： 選項(xiàng) C，使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不需要每期攤銷；選項(xiàng) E，用于建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值不

8、需要轉(zhuǎn)入所建造廠房的建造成本。2歡迎下載精品文檔10、下列各項(xiàng)與存貨相關(guān)的費(fèi)用中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）。A. 材料采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)B. 材料入庫(kù)前發(fā)生的挑選整理費(fèi)C.材料入庫(kù)后發(fā)生的儲(chǔ)存費(fèi)用D.材料采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的裝卸費(fèi)用E. 材料采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用參考答案： ABDE答案解析：選項(xiàng)C 應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。11、承租人對(duì)融資租入的資產(chǎn)采用公允價(jià)值作為入賬價(jià)值的，分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用所采用的分?jǐn)偮适牵ǎ?。A銀行同期貸款利率B租賃合同中規(guī)定的利率C出租人出租資產(chǎn)的無(wú)風(fēng)險(xiǎn)利率D使最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價(jià)值相等的折現(xiàn)率參考答案： D12、 20× 6 年 4 月 1 日，

9、甲公司簽訂一項(xiàng)承擔(dān)某工程建造任務(wù)的合同，該合同為固定造價(jià)合同，合同金額為800 萬(wàn)元。工程自20× 6 年 5 月開(kāi)工，預(yù)計(jì)20× 8 年 3 月完工。甲公司 20× 6 年實(shí)際發(fā)生成本216 萬(wàn)元，結(jié)算合同價(jià)款180 萬(wàn)元；至20× 7 年 12 月 31 日止累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本680 萬(wàn)元，結(jié)算合同價(jià)款300 萬(wàn)元。甲公司簽訂合同時(shí)預(yù)計(jì)合同總成本為720 萬(wàn)元，因工人工資調(diào)整及材料價(jià)格上漲等原因，20× 7 年年末預(yù)計(jì)合同總成本為850 萬(wàn)元。 20×7年 12 月 31 日甲公司對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失為（）。AOB10 萬(wàn)元C4

10、0 萬(wàn)元D50 萬(wàn)元參考答案： B答案解析： 20× 7 年 12 月 31 日的完工進(jìn)度680/850 ×100 80，所以20× 7 年 12月 31 日應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失為：（ 850 800）×（ 180） 10（萬(wàn)元）。13、下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A. 自用的土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)B. 使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)每年進(jìn)行減值測(cè)試C.無(wú)形資產(chǎn)均應(yīng)確定預(yù)計(jì)使用年限并分期攤銷D.內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出不應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)E. 用于建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值應(yīng)計(jì)入所建廠房的建造成本參考答案： ABD答案解析： 選項(xiàng)

11、 C，使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不需要每期攤銷；選項(xiàng) E，用于建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值不需要轉(zhuǎn)入所建造廠房的建造成本。14、下列有關(guān)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A. 固定資產(chǎn)盤(pán)虧產(chǎn)生的損失計(jì)入當(dāng)期損益B. 固定資產(chǎn)日常維護(hù)發(fā)生的支出計(jì)入當(dāng)期損益C.債務(wù)重組中取得的固定資產(chǎn)按其公允價(jià)值及相關(guān)稅費(fèi)之和入賬。3歡迎下載精品文檔D.計(jì)提減值準(zhǔn)備后的固定資產(chǎn)以扣除減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)提折舊E. 持有待售的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值高于重新預(yù)計(jì)的凈殘值的金額計(jì)入當(dāng)期損益參考答案： ABCDE15、承租人對(duì)融資租入的資產(chǎn)采用公允價(jià)值作為入賬價(jià)值的，分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用所采用的分?jǐn)偮适牵ǎ?。A銀行

12、同期貸款利率B租賃合同中規(guī)定的利率C出租人出租資產(chǎn)的無(wú)風(fēng)險(xiǎn)利率D使最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價(jià)值相等的折現(xiàn)率參考答案： D16、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17。甲公司與乙公司就其所欠乙公司購(gòu)貨款450 萬(wàn)元進(jìn)行債務(wù)重組。根據(jù)協(xié)議，甲公司以其產(chǎn)品抵償債務(wù)；甲公司交付產(chǎn)品后雙方的債權(quán)債務(wù)結(jié)清。甲公司已將用于抵債的產(chǎn)品發(fā)出，并開(kāi)出增值稅專用發(fā)票。甲公司用于抵債產(chǎn)品的賬面余額為300 萬(wàn)元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為30 萬(wàn)元，公允價(jià)值 （計(jì)稅價(jià)格）為 350 萬(wàn)元。甲公司對(duì)該債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（）。A405 萬(wàn)元B100 萬(wàn)元C1205 萬(wàn)元D1 80 萬(wàn)元參考答案

13、： A答案解析：甲公司債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的重組利得450 350350× 17 40.5 （萬(wàn)元）。17、甲公司將兩輛大型運(yùn)輸車輛與A 公司的一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備相:) ，另支付補(bǔ)價(jià)l0 萬(wàn)元。在 :)日，甲公司用于 :) 的兩輛運(yùn)輸車輛賬面原價(jià)為 l40 萬(wàn)元，累計(jì)折舊為 25 萬(wàn)元，公允價(jià)值為 l30 萬(wàn)元； A 公司用于 :) 的生產(chǎn)設(shè)備賬面原價(jià)為 300 萬(wàn)元，累計(jì)折舊為 l75 萬(wàn)元，公允價(jià)值為 l40 萬(wàn)元。該非貨幣性資產(chǎn) :) 具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司對(duì)該非貨幣性資產(chǎn) :) 應(yīng)確認(rèn)的收益為（）。A0B5 萬(wàn)元C10 萬(wàn)元D15 萬(wàn)元參考答案： D答案解析：甲公司對(duì)非

14、貨幣性資產(chǎn):) 應(yīng)確認(rèn)的收益130（ 140 25） 15（萬(wàn)元）。18、下列各項(xiàng)與存貨相關(guān)的費(fèi)用中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）。A. 材料采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)B. 材料入庫(kù)前發(fā)生的挑選整理費(fèi)C.材料入庫(kù)后發(fā)生的儲(chǔ)存費(fèi)用D.材料采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的裝卸費(fèi)用E. 材料采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用參考答案： ABDE答案解析：選項(xiàng)C 應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。19、甲公司 20× 7 年 12 月 31 日庫(kù)存配件100 套，每套配件的賬面成本為12 萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為 10 萬(wàn)元。 該批配件可用于加工 100 件 A 產(chǎn)品，將每套配件加工成 A 產(chǎn)品尚需投入 17 萬(wàn)元。 A 產(chǎn)品 20× 7 年

15、 12 月 31 日的市場(chǎng)價(jià)格為每件 28.7 萬(wàn)元，估計(jì)銷售過(guò)程中每件將發(fā)生銷售費(fèi)。4歡迎下載精品文檔用及相關(guān)稅費(fèi)1.2 萬(wàn)元。該配件此前未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，甲公司20×7 年 12 月 31 日該配件應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）。A.0B.30 萬(wàn)元C.150 萬(wàn)元D.200 萬(wàn)元參考答案： C答案解析：配件是用于生產(chǎn)A 產(chǎn)品的，所以應(yīng)先計(jì)算A 產(chǎn)品是否減值。單件A產(chǎn)品的成本 12+17 29（萬(wàn)元），單件 A 產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值28.7 1.2 27.5 （萬(wàn)元），A 產(chǎn)品減值。所以配件應(yīng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，單件配件的成本為12 萬(wàn)元，單件配件的可變現(xiàn)凈值 28.7 17

16、 1.2 10.5 （萬(wàn)元），單件配件應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備 12 10.5 1.5 （萬(wàn)元），所以 100 件配件應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備 100× 1.5 150（萬(wàn)元）。20、下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，不正確的是（）。A調(diào)整事項(xiàng)是對(duì)報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)B非調(diào)整事項(xiàng)是報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日及之前其狀況不存在的事項(xiàng)C調(diào)整事項(xiàng)均應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行賬務(wù)處理D重要的非調(diào)整事項(xiàng)只需在報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露參考答案： C答案解析：日后期間董事會(huì)通過(guò)的盈余公積計(jì)提方案屬于調(diào)整事項(xiàng)，通過(guò)“利潤(rùn)分配”科目來(lái)核算。21、下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。A. 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備由按單項(xiàng)存貨計(jì)提變更為按存貨類別計(jì)提B. 固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式變更為公允價(jià)值模式D.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法變更為