第一部分新企業(yè)所得稅法簡介第二部分：新企業(yè)會計準(zhǔn)則體

1、3/21/20223/21/2022整理整理ppt1 1新所得稅法與企業(yè)會計準(zhǔn)則的差異解析新所得稅法與企業(yè)會計準(zhǔn)則的差異解析3/21/20223/21/2022整理整理ppt2 2第一部分：新企業(yè)所得稅法簡介第一部分：新企業(yè)所得稅法簡介第二部分：新企業(yè)會計準(zhǔn)則體系簡介第二部分：新企業(yè)會計準(zhǔn)則體系簡介第三部分：新企業(yè)所得稅法與新會計準(zhǔn)則第三部分：新企業(yè)所得稅法與新會計準(zhǔn)則 差異解析差異解析第四部分：實務(wù)案例第四部分：實務(wù)案例新所得稅法與企業(yè)會計準(zhǔn)則的差異解析新所得稅法與企業(yè)會計準(zhǔn)則的差異解析3/21/20223/21/2022整理整理ppt3 3 稅法與會計處理差異的成因稅法與會計處理差異的成因

2、會計和稅法是經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中兩個不同的分支，分會計和稅法是經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中兩個不同的分支，分別遵循不同的規(guī)則，規(guī)范不同的對象。別遵循不同的規(guī)則，規(guī)范不同的對象。會計準(zhǔn)則會計準(zhǔn)則規(guī)范的是企業(yè)的會計核算，要求會計規(guī)范的是企業(yè)的會計核算，要求會計能夠提供真實、完整、可靠的信息，滿足各方面了能夠提供真實、完整、可靠的信息，滿足各方面了解企業(yè)的經(jīng)營成果、財務(wù)狀況和現(xiàn)金流量的需要。解企業(yè)的經(jīng)營成果、財務(wù)狀況和現(xiàn)金流量的需要。稅法稅法規(guī)定了國家征稅機(jī)關(guān)和納稅人的征稅行為，規(guī)定了國家征稅機(jī)關(guān)和納稅人的征稅行為，體現(xiàn)的是財富在國家和納稅人之間的分配，具有強(qiáng)體現(xiàn)的是財富在國家和納稅人之間的分配，具有強(qiáng)制性和無償性。制性和無償

3、性。新所得稅法與企業(yè)會計準(zhǔn)則的差異解析新所得稅法與企業(yè)會計準(zhǔn)則的差異解析3/21/20223/21/2022整理整理ppt4 4新企業(yè)所得稅法：新企業(yè)所得稅法：主要章節(jié)內(nèi)容綜述主要章節(jié)內(nèi)容綜述新所得稅法與企業(yè)會計準(zhǔn)則的差異解析新所得稅法與企業(yè)會計準(zhǔn)則的差異解析3/21/20223/21/2022整理整理ppt5 5中華人民共和國企業(yè)所得稅法中華人民共和國企業(yè)所得稅法簡介簡介新所得稅法與企業(yè)會計準(zhǔn)則的差異解析新所得稅法與企業(yè)會計準(zhǔn)則的差異解析3/21/20223/21/2022整理整理ppt6 6企業(yè)所得稅法實施條例：企業(yè)所得稅法實施條例：新所得稅法與企業(yè)會計準(zhǔn)則的差異解析新所得稅法與企業(yè)會計準(zhǔn)

4、則的差異解析3/21/20223/21/2022整理整理ppt7 7新企業(yè)會計準(zhǔn)則體系：新企業(yè)會計準(zhǔn)則體系：框架及內(nèi)容綜述框架及內(nèi)容綜述新所得稅法與企業(yè)會計準(zhǔn)則的差異解析新所得稅法與企業(yè)會計準(zhǔn)則的差異解析3/21/20223/21/2022整理整理ppt8 8一、中國企業(yè)會計準(zhǔn)則框架體系一、中國企業(yè)會計準(zhǔn)則框架體系基本準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則財務(wù)報告財務(wù)報告目目 標(biāo)標(biāo)會計基本會計基本假假 設(shè)設(shè)會計信息會計信息質(zhì)量要求質(zhì)量要求會計要素會計要素確認(rèn)計量原則確認(rèn)計量原則具體準(zhǔn)則具體準(zhǔn)則一般業(yè)務(wù)一般業(yè)務(wù)準(zhǔn)則準(zhǔn)則(28)(28)特殊行業(yè)特殊行業(yè)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則業(yè)務(wù)準(zhǔn)則(4)(4)報告準(zhǔn)則報告準(zhǔn)則(6)(6)應(yīng)用指南應(yīng)用指南

5、會計準(zhǔn)則解釋會計準(zhǔn)則解釋科目及賬務(wù)處理科目及賬務(wù)處理第一層次第一層次第二層次第二層次第三層次第三層次新所得稅法與企業(yè)會計準(zhǔn)則的差異解析新所得稅法與企業(yè)會計準(zhǔn)則的差異解析3/21/20223/21/2022整理整理ppt9 9確認(rèn)與計量準(zhǔn)則確認(rèn)與計量準(zhǔn)則(17)(17) 第第1 1號號存貨存貨 第第2 2號號長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資 第第3 3號號投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn) 第第4 4號號固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 第第6 6號號無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 第第7 7號號非貨幣性資產(chǎn)交非貨幣性資產(chǎn)交換換 第第8 8號號資產(chǎn)減值資產(chǎn)減值 第第9 9號號職工薪酬職工薪酬 第第1010號號企業(yè)年金基金企業(yè)年金基金 第第11

6、11號號股份支付股份支付 第第1212號號債務(wù)重組債務(wù)重組 第第1313號號或有事項或有事項 第第1414號號收入收入 第第1515號號建造合同建造合同 第第1616號號政府補助政府補助 第第1717號號借款費用借款費用 第第1818號號所得稅所得稅企業(yè)會計準(zhǔn)則體系：企業(yè)會計準(zhǔn)則體系：新所得稅法與企業(yè)會計準(zhǔn)則的差異解析新所得稅法與企業(yè)會計準(zhǔn)則的差異解析3/21/20223/21/2022整理整理ppt1010特殊行業(yè)或業(yè)務(wù)準(zhǔn)則特殊行業(yè)或業(yè)務(wù)準(zhǔn)則(10)(10) 第第1919號號外幣折算外幣折算 第第2020號號企業(yè)合并企業(yè)合并 第第2121號號租賃租賃 第第2222號號金融工具確認(rèn)金融工具確認(rèn)

7、和計量和計量 第第2323號號金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移 第第2424號號套期保值套期保值 第第2525號號原保險合同原保險合同 第第2626號號再保險合同再保險合同 第第5 5號號生物資產(chǎn)生物資產(chǎn) 第第2727號號石油天然氣開石油天然氣開采采報告和披露準(zhǔn)則報告和披露準(zhǔn)則(10)(10) 第第2828號號會計政策、會計估計變更和差錯更正會計政策、會計估計變更和差錯更正 第第2929號號資產(chǎn)負(fù)債表日后事項資產(chǎn)負(fù)債表日后事項 第第3030號號財務(wù)報表列報財務(wù)報表列報 第第3131號號現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 第第3232號號中期財務(wù)報告中期財務(wù)報告 第第3333號號合并財務(wù)報表合并財務(wù)報表 第第3434

8、號號每股收益每股收益 第第3535號號分部報告分部報告 第第3636號號關(guān)聯(lián)方披露關(guān)聯(lián)方披露 第第3737號號金融工具列報金融工具列報 第第3838號號首次執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則首次執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則新所得稅法與企業(yè)會計準(zhǔn)則的差異解析新所得稅法與企業(yè)會計準(zhǔn)則的差異解析3/21/20223/21/2022整理整理ppt1111新所得稅法與企業(yè)會計準(zhǔn)則的差異解析新所得稅法與企業(yè)會計準(zhǔn)則的差異解析3/21/20223/21/2022整理整理ppt1212遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計量遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計量遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計量遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計量確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的

9、一般原則：確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的一般原則：在估計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利在估計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用該可抵扣暫時性差異時，應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來抵扣可用該可抵扣暫時性差異時，應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相關(guān)的遞延所抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。得稅資產(chǎn)。所得稅費用當(dāng)期所得稅遞延所得稅所得稅費用當(dāng)期所得稅遞延所得稅新所得稅法與企業(yè)會計準(zhǔn)則的差異解析新所得稅法與企業(yè)會計準(zhǔn)則的差異解析3/21/20223/21/2022整理整理ppt1313第一章第一章 總則總則第二章第二章 應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額第

10、三章第三章 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額第四章第四章 稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠第五章第五章 源泉扣除源泉扣除第六章第六章 特別納稅調(diào)整特別納稅調(diào)整第七章第七章 征收管理征收管理第八章第八章 附則附則新所得稅法與企業(yè)會計準(zhǔn)則的差異解析新所得稅法與企業(yè)會計準(zhǔn)則的差異解析3/21/20223/21/2022整理整理ppt1414第二章第二章 應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額(67條條) 第一節(jié)一般規(guī)定第一節(jié)一般規(guī)定 第二節(jié)收入第二節(jié)收入 第三節(jié)扣除第三節(jié)扣除 第四節(jié)資產(chǎn)的稅務(wù)處理第四節(jié)資產(chǎn)的稅務(wù)處理 新所得稅法與企業(yè)會計準(zhǔn)則的差異解析新所得稅法與企業(yè)會計準(zhǔn)則的差異解析3/21/20223/21/2022整理整理ppt1515稅收優(yōu)惠的形式：稅收優(yōu)惠的形式：“免稅收入免稅收入”；“免征企業(yè)所得稅免征企業(yè)所得稅”；“減半征收企業(yè)所得稅減半征收企業(yè)所得稅”；“三免三減半三免三減半”；“免征減半免征減半”；“減按減按10%、15%、20%的稅率征收企業(yè)所得稅的