企業(yè)辦稅實(shí)務(wù)(培訓(xùn)徐州)

1、 江蘇愛信諾航天信息徐州分公司江蘇愛信諾航天信息徐州分公司辦稅員職責(zé)辦稅員職責(zé)稅種分類稅種名稱征管收入劃分劃分比例流轉(zhuǎn)稅類增值稅國(guó)稅75% 25%消費(fèi)稅國(guó)稅中央政府固定收入營(yíng)業(yè)稅特別，其余歸地方關(guān)稅海關(guān)中央政府固定收入資源稅類資源稅特別，其余歸地方城鎮(zhèn)土地使用稅地稅地方政府固定收入所得稅類企業(yè)、個(gè)人國(guó)稅特別，60%與40%財(cái)產(chǎn)和行為稅類房產(chǎn)稅地稅地方政府固定收入車船稅地稅地方政府固定收入契稅地稅地方政府固定收入特定目的稅類車輛購置稅國(guó)稅中央政府固定收入土地增值稅地稅地方政府固定收入耕地占用稅地稅地方政府固定收入第一部分稅務(wù)登記第二部分 增值稅一般納稅人的認(rèn)定第三部分發(fā)票管理第四部分納稅申報(bào)第五

2、部分 企業(yè)涉稅要點(diǎn)問題 某稅務(wù)局（縣級(jí)）2007年8月15日在實(shí)施稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，轄區(qū)內(nèi)某飯店自2007年2月10日辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照以來，一直沒有辦理稅務(wù)登記證，也沒有申報(bào)納稅。根據(jù)檢查情況，該飯店應(yīng)納未納稅款15萬元，稅務(wù)所于8月16日作出如下處理決定：1、責(zé)令大眾飯店8月20日前申報(bào)辦理稅務(wù)登記并處以1000元罰款。2、補(bǔ)繳稅款、加收滯納金，并處未繳稅款1倍，即15萬元的罰款。1、根據(jù)稅收征管法第60條的有關(guān)規(guī)定：“未按照規(guī)定期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上10，000元以下的罰款。”2、根據(jù)稅收

3、征管法第64條的有關(guān)規(guī)定：“納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。”案例導(dǎo)入處罰法律依據(jù)稅務(wù)登記分為： 無照納稅人登記、變更稅務(wù)登記、企業(yè)遷移登記、稅務(wù)登記驗(yàn)證、換證、注銷稅務(wù)登記、稅務(wù)證件遺失處理、分支機(jī)構(gòu)登記、銀行賬號(hào)備案、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度備案。稅務(wù)登記的形式 1.1 設(shè)立登記 1.2 變更登記 1.3 注銷登記 1.4 其他登記 企業(yè)12個(gè)體工商戶3從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位4企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所其他納稅人（包括臨時(shí)經(jīng)營(yíng)）51.1設(shè)立登記1.1設(shè)立登記 稅務(wù)登記需準(zhǔn)備資料

4、營(yíng)業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件合同、章程協(xié)議書等組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書法定代表人證件等設(shè)立稅務(wù)登記的時(shí)限要求1.1設(shè)立登記1.1設(shè)立登記改變名稱、改變法定代表人改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、增減分支機(jī)構(gòu)改變住所或經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)改變生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)范圍或經(jīng)營(yíng)方式改變注冊(cè)資本、改變隸屬關(guān)系變更稅 務(wù)登記改變開戶銀行和賬號(hào)、改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容1.2變更登記變更稅務(wù)登記操作流程納稅 人申請(qǐng)辦稅服務(wù)廳綜合稅務(wù)登記窗口受理審核資料自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起或稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化之日起30日內(nèi)向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理納稅人領(lǐng)取稅務(wù)登記證件不符合要求，退回申請(qǐng)人補(bǔ)正，并一次告知補(bǔ)正內(nèi)容1、提供資料完整、準(zhǔn)確、手續(xù)當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)；2、資料有疑

5、點(diǎn)，需稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)的，在稅務(wù)機(jī)關(guān)受理之日30日內(nèi)辦結(jié)。1.2變更登記 納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷 被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照 納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)而涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)1.3注銷登記注銷稅務(wù)登記操作流程報(bào)送注銷申請(qǐng)及有關(guān)資料核發(fā)注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)審批表管理部門審核發(fā)票、申報(bào)征收記錄納稅人填寫完畢機(jī) 內(nèi) 查 詢發(fā)票是否繳銷有無逾期申報(bào)未納稅有無在查案件未通過管理部門將注銷登記戶銷帳征收部門將注銷登記戶銷帳通過稽查部門選案，綜合環(huán)節(jié)其中偽稅控企業(yè)注銷稅務(wù)登記時(shí)要上交稅控IC卡和金稅卡。1.3注銷登記停業(yè)登記 實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)登記機(jī)關(guān)辦理停業(yè)登記。 注意：不適用于查賬征

6、收的納稅人。 查賬征收的納稅人，若無營(yíng)業(yè)額，采用零申報(bào)方式 停業(yè)期不得超過一年。1.4其它稅務(wù)登記辦理停業(yè)、復(fù)業(yè)注意事項(xiàng) 填寫停業(yè)申請(qǐng)登記表，說明停業(yè)理由、停業(yè)期限、停業(yè) 前的納稅情況，發(fā)票的領(lǐng)、用、存情況。 結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款。 稅務(wù)機(jī)關(guān)收存其稅務(wù)登記證件及副本、發(fā)票領(lǐng)購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件。1.4其它稅務(wù)登記復(fù)業(yè)登記辦理納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理復(fù)業(yè)登記，如實(shí)填寫停、復(fù)業(yè)報(bào)告書，領(lǐng)回并啟用稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿及其停業(yè)前領(lǐng)購的發(fā)票。納稅人停業(yè)期滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長(zhǎng)停業(yè)登記申請(qǐng)，并如實(shí)填寫停、復(fù)業(yè)報(bào)告書。1.

7、4其它稅務(wù)登記納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以前，持稅務(wù)登記證向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明。 外出經(jīng)營(yíng)稅收管理證明的有效期限一般為30日，最長(zhǎng)不得超過180天。 1.4其它稅務(wù)登記扣繳義務(wù)人申報(bào)辦理扣繳稅款登記的情況 對(duì)已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項(xiàng)，納稅人不再領(lǐng)取扣繳稅款登記證件。 對(duì)可不辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記，領(lǐng)取扣繳稅款登記證件。1.4其它稅務(wù)登記適

8、用對(duì)象需要辦理稅務(wù)登記驗(yàn)換證的納稅人辦理依據(jù)中華人民共和國(guó)稅收征收管理法； 中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則；稅務(wù)登記管理辦法項(xiàng)目種類涉稅事項(xiàng)審批權(quán)限縣區(qū)局辦理時(shí)限即辦主表稅務(wù)登記表（適用單位納稅人）、稅務(wù)登記表（適用個(gè)體經(jīng)營(yíng)）、稅務(wù)登記表（適用臨時(shí)稅務(wù)登記納稅人）需提供資料1、稅務(wù)登記證件正本及所有副本； 2、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件或上級(jí)主管機(jī)關(guān)（部門）批準(zhǔn)開業(yè)文件原件及復(fù)印件； 3、年檢報(bào)告書復(fù)印件（外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)） ；4、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提交的其它資料。 適用對(duì)象遺失稅務(wù)登記證件的納稅人或扣繳義務(wù)人辦理依據(jù)中華人民共和國(guó)稅收征收管理法 中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施

9、細(xì)則、稅務(wù)登記管理辦法項(xiàng)目種類涉稅事項(xiàng)審批權(quán)限縣區(qū)局辦理時(shí)限即辦主表稅務(wù)登記證件遺失報(bào)告表附件表1-5-1需提供資料1、稅務(wù)登記證件遺失報(bào)告； 2、稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的報(bào)刊刊登的遺失聲明； 3、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提交的其它資料。 納稅人、扣繳義務(wù)人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)自證件遺失之日起15日內(nèi)書面報(bào)告稅務(wù)登記主管機(jī)關(guān)，如實(shí)填寫稅務(wù)登記證件遺失聲明申請(qǐng)審批表，并將稅務(wù)登記證件種類、納稅人名稱、稅務(wù)登記證件號(hào)碼、稅務(wù)登記證件發(fā)證日期、發(fā)證機(jī)關(guān)名稱，在稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的市級(jí)以上報(bào)刊上刊登遺失聲明，納稅人憑報(bào)刊上刊登的遺失聲明向稅務(wù)登記主管機(jī)關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦稅務(wù)登記證件。申請(qǐng)減稅、免稅、退稅；申請(qǐng)辦理延期申報(bào)；申請(qǐng)延

10、期繳納稅款；辦理其他稅務(wù)事項(xiàng)；開立銀行基本帳戶；領(lǐng)購發(fā)票； 申請(qǐng)開具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明；辦理停業(yè)、歇業(yè)稅務(wù)登記證的使用 納稅人辦理上述事項(xiàng)時(shí)，必須提供稅務(wù)登記證件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)相關(guān)信息后辦理手續(xù)。 類別認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)基本稅率兩者區(qū)別一般納稅人工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上；商業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在80萬元以上17%13%1、稅率高2、可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅3、可以開具增值稅票小規(guī)模納稅人除一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的以外3%1、稅率低2、不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅3、只能使用普通發(fā)票、可以代開增值稅票，但不能抵扣一般納稅人與小規(guī)模納稅人2.1 增值稅一般納稅人的認(rèn)定2.2 輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人管理2.3 輔導(dǎo)期一般納稅

11、人資格到期認(rèn)定2.1增值稅一般納稅人的認(rèn)定注意： 如果企業(yè)符合一般納稅人條件，而不申請(qǐng)一般納稅人認(rèn)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則34條的規(guī)定，要求企業(yè)按照一般納稅人的適用稅率13%或17%征收增值稅，但不允許企業(yè)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不允許使用增值稅專用發(fā)票。2.1增值稅一般納稅人的認(rèn)定一般納稅人可否再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局第50號(hào)令 第三十三條 除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。2.1增值稅一般納稅人的認(rèn)定從事貨物生產(chǎn)或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，或以生產(chǎn)貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼

12、營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元（含50萬元）以上；從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元（含80萬元）以上注冊(cè)資金在500萬元以上，人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)，確認(rèn)符合條件的，可直接認(rèn)定為一般納稅人，不實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理。必須認(rèn)定可以認(rèn)定2.1增值稅一般納稅人的認(rèn)定 新開業(yè)的符合一般納稅人條件的企業(yè)應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的同時(shí)，申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。已開業(yè)的小規(guī)模納稅人，當(dāng)年應(yīng)稅銷售額超過一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)在申報(bào)期結(jié)束后40日內(nèi)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。1、納稅人提出申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人資格認(rèn)定管理辦法 總局令第22號(hào)2.1增值稅一般納稅人的認(rèn)定

13、(1)稅務(wù)登記證副本；(2) 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件；(3) 會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格證明或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件；(4) 經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場(chǎng)地證明及其復(fù)印件；(5)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他有關(guān)資料。3、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人申請(qǐng)以后，根據(jù)需要進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)，并制作查驗(yàn)報(bào)告。 2、填寫增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表、附送相關(guān)資料2.1增值稅一般納稅人的認(rèn)定4、認(rèn)定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)之日起20日內(nèi)完成一般納稅人資格認(rèn)定，并由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作、送達(dá)稅務(wù)事項(xiàng)通知書，告知納稅人。注意： 納稅人符合不予辦理一般納稅人認(rèn)定條件，未在規(guī)定期限內(nèi)申

14、請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的，應(yīng)當(dāng)在收到稅務(wù)事項(xiàng)通知書后10日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請(qǐng)表，經(jīng)認(rèn)定機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后不辦理一般納稅人資格認(rèn)定。 2.1增值稅一般納稅人的認(rèn)定 2.1增值稅一般納稅人的認(rèn)定 納稅人自認(rèn)定機(jī)關(guān)認(rèn)定為一般納稅人的次月起（新開業(yè)納稅人自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)的當(dāng)月起），按照中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例第四條的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)購、使用增值稅專用發(fā)票。 對(duì)設(shè)有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和擁有貨物實(shí)物的新辦商貿(mào)零售企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)登記時(shí)即提出一般納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng)的可認(rèn)定為一般納稅人直接進(jìn)入輔導(dǎo)期實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理。對(duì)具有一定經(jīng)營(yíng)規(guī)模，擁有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，有相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)

15、管理人員，有貨物購銷合同或書面意向，有明確的貨物購銷渠道（供貨企業(yè)證明），預(yù)計(jì)年銷售額可達(dá)到80萬元以上的新辦商貿(mào)企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，也可認(rèn)定其為一般納稅人，實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理。2.2輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人管理增設(shè)“應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目 1.輔導(dǎo)期一般納稅人取得相關(guān)發(fā)票入帳 ， 借：原材料等 應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存款、應(yīng)付票據(jù)等相關(guān)科目 2.交叉稽核比對(duì)無誤后 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 一般納稅人暫認(rèn)定到期或輔導(dǎo)期滿，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其正式認(rèn)定申請(qǐng)進(jìn)行受理、調(diào)查、審批的業(yè)務(wù)。2.3輔導(dǎo)期一般納稅人資格到期認(rèn)定2.4 江蘇省

16、相關(guān)政策一、對(duì)無證據(jù)證明企業(yè)存在騙取一般納稅人資格行為的，可直接認(rèn)定為增值稅一般納稅人，并在六個(gè)月內(nèi)實(shí)行跟蹤管理。二、對(duì)直接認(rèn)定為一般納稅人的新辦小型商貿(mào)企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在跟蹤管理期間重點(diǎn)監(jiān)控該類企業(yè)能否在法定期限內(nèi)辦理增值稅納稅申報(bào)，是否存在虛開或接受虛開增值稅抵扣憑證等情況。三、直接認(rèn)定為一般納稅人的新辦小型商貿(mào)企業(yè)，在六個(gè)月跟蹤管理期內(nèi)，有下列情形之一的，應(yīng)從發(fā)現(xiàn)問題的次月1日起轉(zhuǎn)為輔導(dǎo)期一般納稅人。1、未能按照規(guī)定的期限辦理增值稅納稅申報(bào)、報(bào)送納稅資料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正未改正的；2、有虛開或接受虛開增值稅抵扣憑證行為的。2.4 江蘇省相關(guān)政策四、自2009年6月1日起，新

17、辦工業(yè)企業(yè)（指生產(chǎn)、提供加工、修理修配勞務(wù)等非商業(yè)企業(yè)）申請(qǐng)一般納稅人認(rèn)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)案頭審核、實(shí)地查驗(yàn)等，符合一般納稅人認(rèn)定條件的，應(yīng)直接認(rèn)定為一般納稅人，取消預(yù)認(rèn)定（暫認(rèn)定）。 五、2009年6月1日前已實(shí)行一般納稅人輔導(dǎo)期管理的新辦小型商貿(mào)企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可按簡(jiǎn)便、有效的原則，通過一定的方式，將其轉(zhuǎn)為正式一般納稅人，并在原輔導(dǎo)期剩余期限內(nèi)按本通知第二條、第三條規(guī)定管理。具體方式由省轄市國(guó)稅機(jī)關(guān)確定。一般納稅一般納稅人認(rèn)定人認(rèn)定防偽稅控系防偽稅控系統(tǒng)使用審批統(tǒng)使用審批開票員開票員培訓(xùn)證培訓(xùn)證購買金購買金稅設(shè)備稅設(shè)備發(fā)行金發(fā)行金稅設(shè)備稅設(shè)備 區(qū)縣局區(qū)縣局區(qū)縣局區(qū)縣局航天信息航天信息航天

18、信息航天信息 區(qū)縣稅局區(qū)縣稅局發(fā)票限發(fā)票限額審批額審批檢測(cè)設(shè)檢測(cè)設(shè)備裝機(jī)備裝機(jī)航天信息航天信息 區(qū)縣局區(qū)縣局3.1 防偽稅控原理3.2 發(fā)票領(lǐng)購管理3.3 增值稅發(fā)票管理3.4 紅字發(fā)票管理3.5 其它業(yè)務(wù)處理購買發(fā)票開具發(fā)票防偽與計(jì)稅抄報(bào)稅識(shí)偽3.1防偽稅控原理A 購買發(fā)票3.1防偽稅控原理注意：企業(yè)持IC卡到稅務(wù)機(jī)關(guān)可一次購買多卷多種類發(fā)票, 但最多不能超過5卷。大唐電信總公司1101084580058888北京市海淀區(qū)學(xué)院路甲58號(hào)工行海淀支行5888008號(hào)網(wǎng)卡21k套 500 2000 1000000.00 17% 1000000.00 壹佰壹拾柒萬圓整1170000.00 1700

19、00.00 170000.00 B 開具發(fā)票3.1防偽稅控原理大唐電信總公司1101084580058888北京市海淀區(qū)學(xué)院路甲58號(hào)工行海淀支行5888008號(hào)網(wǎng)卡21k套 500 2000 1000000.00 17% 1000000.00 壹佰壹拾柒萬圓整1170000.00 170000.00 170000.00 發(fā)票代碼： 4100061560發(fā)票號(hào)：00000136銷方納稅號(hào)：410305000000410金額：1000000稅額：170000開票日期：2006年06月08日購方納稅號(hào)：110108458005888C 防偽與計(jì)稅3.1防偽稅控原理經(jīng)過金稅卡加密產(chǎn)生電子密碼打印于票

20、面發(fā)票代碼：4100061560 發(fā)票號(hào)碼:00000136銷方納稅號(hào): 410305000000410開票日期：2006年06月08日購方納稅號(hào)： 1101084580058888金額：1000000稅額：170000發(fā)票數(shù)據(jù)在打印同時(shí)計(jì)入金稅卡C 防偽與計(jì)稅3.1防偽稅控原理票樣3.1防偽稅控原理用存儲(chǔ)更多信息量的二維碼替代原來的84位或108位密文字符利用二維碼增加對(duì)商品名稱、計(jì)量單位、數(shù)量和購銷雙方企業(yè)名稱共五項(xiàng)漢字關(guān)鍵明文信息的加密3.1防偽稅控原理使用掃描儀將發(fā)票圖像掃入計(jì)算機(jī)，用識(shí)別軟件進(jìn)行處理，恢復(fù)出明文和密文; 對(duì)密文進(jìn)行解密，恢復(fù)出參與加密的發(fā)票要素，與發(fā)票上打印的明文比對(duì)

21、，若一致則為真票，否則為假票。發(fā)票掃描解密比對(duì)認(rèn)證通過D 識(shí)偽3.1防偽稅控原理咦？怎么不能開票了？噢！原來是該進(jìn)行抄報(bào)稅了！快！報(bào)稅去！征收大廳E 抄報(bào)稅3.1防偽稅控原理發(fā)票領(lǐng)購的適用范圍1.已辦理了稅務(wù)登記 領(lǐng)取了稅務(wù)登記證件的納稅人可以在所在的國(guó)稅局或地稅局領(lǐng)購發(fā)票。2.臨時(shí)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不需辦理稅務(wù)登記 若需要發(fā)票，可憑購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的書面證明、經(jīng)辦人身份證明，到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。3.臨時(shí)到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的外出經(jīng)營(yíng)稅收管理證明，可向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購經(jīng)營(yíng)地的發(fā)票。3.2發(fā)票領(lǐng)購管理1.填寫發(fā)票領(lǐng)購申請(qǐng)書2

22、.報(bào)送上一次購買增值稅專用發(fā)票的最后一張發(fā)票的記帳聯(lián)原件3.防偽稅控IC卡4.公章或財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章5.稅務(wù)登記證副本備注：目前購買發(fā)票暫不收費(fèi)3.2發(fā)票領(lǐng)購管理購 票 流 程3.2發(fā)票領(lǐng)購管理新認(rèn)定為增值稅一般納稅人，需要使用增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出專用發(fā)票最高開票限額申請(qǐng)；已申請(qǐng)專用已申請(qǐng)專用發(fā)票最高開票限額的企業(yè)，可以根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況，提出變發(fā)票最高開票限額的企業(yè)，可以根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況，提出變更最高開票限額和用量的申請(qǐng)。更最高開票限額和用量的申請(qǐng)。1 1、月購票量變更。、月購票量變更。“每月最高購票數(shù)量每月最高購票數(shù)量”2 2、額度變更。、額度變更。“單份發(fā)票

23、最大開票限額或版面單份發(fā)票最大開票限額或版面”1、稅務(wù)行政許可申請(qǐng)表1份（用量變更不需要提供）2、發(fā)票票種核定及最高開票限額申請(qǐng)審批表3份3、經(jīng)辦人身份證及復(fù)印件4、單筆銷售業(yè)務(wù)、單臺(tái)設(shè)備銷售合同及其復(fù)印件和履行合同的證明材料。新認(rèn)定為增值稅一般納稅人，需要使用增值稅普通發(fā)票的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購；已申請(qǐng)?jiān)鲋狄焉暾?qǐng)?jiān)鲋刀惼胀òl(fā)票的企業(yè)，可以根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況，提稅普通發(fā)票的企業(yè)，可以根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況，提出變更最高開票限額和用量的申請(qǐng)。出變更最高開票限額和用量的申請(qǐng)。報(bào)送資料：報(bào)送資料：（）1 1稅務(wù)行政許可（發(fā)票事項(xiàng)）申請(qǐng)表稅務(wù)行政許可（發(fā)票事項(xiàng)）申請(qǐng)表2 2、經(jīng)辦人身份證原件及復(fù)

24、印件、經(jīng)辦人身份證原件及復(fù)印件3 3、稅控、稅控ICIC卡卡答案揭曉答案揭曉?。ㄒ唬┰鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票遺失、被盜應(yīng)提供如下資料：（復(fù)印件提供2份）1、發(fā)票掛失、損毀報(bào)告表;2、發(fā)票被搶、被盜需提供公安部門受理報(bào)案的有關(guān)材料;3、刊登遺失聲明的版面原件和復(fù)印件。(中國(guó)稅務(wù)報(bào))普通發(fā)票被盜,應(yīng)在本地報(bào)刊上刊登丟失、被盜用票單位名稱、發(fā)票名稱、發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、填開情況，并聲明作廢。3.3增值稅發(fā)票管理 如果丟失前已認(rèn)證相符的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證； 一

25、般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前未認(rèn)證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。 一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?；如果丟失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?（二）丟失被

26、盜金稅設(shè)備應(yīng)提供如下資料：1、納稅人書面報(bào)告；2、增值稅專用發(fā)票遺失聲明刊出登記表；3、專用發(fā)票、金稅兩卡遺失被盜情況報(bào)告表；4、被搶、被盜需公安機(jī)關(guān)證明；5、遺失聲明。6、罰款7、補(bǔ)辦設(shè)備8、降版；降量3.3增值稅發(fā)票管理（三）普通發(fā)票遺失、被盜應(yīng)提供如下資料： 1、納稅人書面報(bào)告； 2、發(fā)票掛失聲明申請(qǐng)審批表； 3、被搶、被盜需公安機(jī)關(guān)證明； 4、遺失聲明。3.3增值稅發(fā)票管理1.只能作廢當(dāng)月開具的發(fā)票2.作廢發(fā)票時(shí)要核對(duì)好發(fā)票號(hào)a)對(duì)方未認(rèn)證發(fā)票誤作廢，退票重新開給對(duì)方b)對(duì)方已認(rèn)證發(fā)票誤作廢，首先雙方各自向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交寫書面說明，由雙方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)上報(bào)總局刪除認(rèn)證信息；其次退票重新

27、開給對(duì)方3.控制廢票率（四）作廢增值稅專用發(fā)票注意事項(xiàng)3.3增值稅發(fā)票管理 沒有進(jìn)行認(rèn)證（且通過）的防偽稅控專用發(fā)票，不得申報(bào)抵扣。 增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票要求從開票日期起，180天之內(nèi)認(rèn)證。 認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票要求票面整潔、清晰，如有褶皺或揉搓、蓋章位置不對(duì)、在票面上簽名和簽字等，使得票面不清晰，從而造成無法認(rèn)證而不得抵扣。 增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票一定要保證票面上開票日期、發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)、購貨方稅號(hào)、銷貨方稅號(hào)、不含稅總金額、總稅額、密文，八項(xiàng)內(nèi)容字跡清楚，沒有劃痕。同一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，只可認(rèn)證一次，如不同月份認(rèn)證超過兩次以上，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)即為重復(fù)認(rèn)證，不得抵扣同時(shí)移送稽查。 認(rèn)證后，如果屬于“無法認(rèn)證”

28、、“購貨方納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”和“認(rèn)證不符”中的“發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”的發(fā)票可退回銷貨方，并由銷貨方重開，其余情況都為不得抵扣并要移送稽查。（五）增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)發(fā)票處理3.3增值稅發(fā)票管理發(fā)票掃描過程將發(fā)票掃入認(rèn)證系統(tǒng)票 樣解密比對(duì)發(fā)票代碼：1100001140發(fā) 票 號(hào)：00331430銷 方 稅 號(hào)：110108100024982開票日期：2000年01月27日購 方 稅 號(hào)：429000707088675金 額：74059.83稅 額：12590.171100001140003314302000年01月27日42900070708867511010810002498274059

29、.8312590.171100001140003314302000年01月27日 網(wǎng)上認(rèn)證系統(tǒng)是稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人提供的一種優(yōu)質(zhì)、便利、高效的服務(wù)，具有以下4點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：1.納稅人可以足不出戶辦理發(fā)票認(rèn)證業(yè)務(wù)2、納稅人可以24小時(shí)進(jìn)行網(wǎng)上認(rèn)證專用發(fā)票咦？發(fā)票就咦？發(fā)票就要要180天了天了,今天是星期今天是星期天天,怎么辦怎么辦?打電話給打電話給稅務(wù)，！稅務(wù)，！快！快！到稅務(wù)局到稅務(wù)局認(rèn)證發(fā)票認(rèn)證發(fā)票去！去！稅務(wù)人員加稅務(wù)人員加班認(rèn)證發(fā)票班認(rèn)證發(fā)票3、徹底杜絕納稅人因到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而丟失專用發(fā)票現(xiàn)象的發(fā)生，切實(shí)提高納稅人的專用發(fā)票徹底杜絕納稅人因到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而丟失專用發(fā)票現(xiàn)象的發(fā)生，切實(shí)提高納稅人的

30、專用發(fā)票管理水平管理水平到稅務(wù)認(rèn)證發(fā)票，途中丟失發(fā)票了，怎么辦？企業(yè)企業(yè)稅局稅局(一)軟件使用操作:登陸點(diǎn)擊“登陸” ，輸入在稅務(wù)開戶時(shí)設(shè)置的操作員代碼和登陸密碼，再點(diǎn)擊“連接登陸”。初始操作員代碼:sys 密碼:123。C100掃描儀上發(fā)票的放置方法發(fā)票的文字面朝下，上端抵在掃描儀玻璃板的頂端，橫向放置好發(fā)票。AV180+發(fā)票的正確放置（二）發(fā)票的正確放置（二）發(fā)票正確放置圖。注意注意:使用掃描儀時(shí)使用掃描儀時(shí),必須先開掃描儀必須先開掃描儀,再開電腦再開電腦!(二)軟件使用操作:認(rèn)證發(fā)票掃描儀認(rèn)證發(fā)票，在左邊顯示結(jié)果。認(rèn)證結(jié)果為“待認(rèn)證”的：點(diǎn)擊“數(shù)據(jù)校驗(yàn)”，重新傳輸一次。認(rèn)證結(jié)果為“未通過

31、”的：點(diǎn)擊“發(fā)票修正”，修改后重新傳輸一次。(三)軟件使用操作:查詢認(rèn)證的發(fā)票本地查詢：點(diǎn)擊“查詢”(三)軟件使用操作:查詢認(rèn)證的發(fā)票遠(yuǎn)程查詢：點(diǎn)擊“查詢統(tǒng)計(jì)”“服務(wù)器數(shù)據(jù)遠(yuǎn)程查詢” “服務(wù)器認(rèn)證結(jié)果遠(yuǎn)程查詢”(四)軟件使用操作:打印認(rèn)證清單點(diǎn)擊“打印”，再按月份打印清單。（一）增值稅紅字發(fā)票開具流程簡(jiǎn)介提交申請(qǐng)單開具通知單開具紅字發(fā)票3.4紅字發(fā)票管理購方申請(qǐng)開具1、專用發(fā)票已抵扣： 購方獲得的專用發(fā)票認(rèn)證相符且已進(jìn)行了抵扣，之后因發(fā)生銷貨退回或銷售折讓需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。2、專用發(fā)票未抵扣，且未抵扣的原因?yàn)橐韵滤姆N：（1）抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證。（2）認(rèn)證結(jié)果為納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符。（3

32、）認(rèn)證結(jié)果為發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符。（4）購方所購貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證。 銷方開具紅字專用發(fā)票購方提交紙質(zhì)通知單給銷方購方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后開具通知單購方開具并提交申請(qǐng)單3.4紅字發(fā)票管理購方開具紅字申請(qǐng)單后，將通知單交付給銷方，銷方開具紅字發(fā)票，該紅字發(fā)票是否要給購方，購方是否需要認(rèn)證？1、藍(lán)字票已認(rèn)證：進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣，根據(jù)銷貨方的紅字發(fā)票和通知單作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。2、藍(lán)字票未認(rèn)證：進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣，也不做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。銷方申請(qǐng)開具1、因開票有誤購方拒收專用發(fā)票。此種情況，銷售方必須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)。2、因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付給購

33、方。此種情況，銷售方必須在開具藍(lán)字專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)。 銷方開具紅字專用發(fā)票銷方獲取紙質(zhì)或電子通知單銷方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后開具通知單銷方開具并提交申請(qǐng)單3.4紅字發(fā)票管理（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票需要開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票的，比照一般納稅人開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票的處理辦法，通知單第二聯(lián)交代開稅務(wù)機(jī)關(guān)。（三）納稅人向發(fā)票窗口提出申請(qǐng)，填報(bào)開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單并提供下列資料： （1）認(rèn)證結(jié)果通知書及認(rèn)證發(fā)票明細(xì)； （2）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料證件。（四）未經(jīng)認(rèn)證的發(fā)票，必須在認(rèn)證期限內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單，逾期不予辦理。 （五）開具紅字增值稅

34、普通發(fā)票，目前國(guó)家稅務(wù)總局無統(tǒng)一政策規(guī)定，企業(yè)根據(jù)當(dāng)?shù)貒?guó)家稅務(wù)局的政策要求開具發(fā)票。3.4紅字發(fā)票管理發(fā)票繳銷 變更、注銷稅務(wù)登記時(shí)涉及發(fā)票的繳銷 超期限未使用空白發(fā)票的繳銷 殘損發(fā)票、改（換）版發(fā)票及次版發(fā)票的繳銷 取消增值稅一般納稅人資格的增值稅專用發(fā)票的繳銷3.5其它業(yè)務(wù)處理虛開發(fā)票的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開、騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的行為。虛開發(fā)票罪，是指為了牟取非法經(jīng)濟(jì)利益，違反國(guó)家發(fā)票管理規(guī)定，虛開增值稅專用發(fā)票和用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票以外的發(fā)票的行為。犯本罪的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金；情節(jié)特別嚴(yán)重的，處二年

35、以上七年以下有期徒刑，并處罰金。單位犯前款罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照前款的規(guī)定處罰。 4.1 納稅申報(bào)方式4.2 增值稅納稅申報(bào)4.3 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)4.4 申報(bào)期限 直接到辦稅服務(wù)廳申報(bào) 到巡回征收點(diǎn)申報(bào) 到代征點(diǎn)申報(bào)直接申報(bào) 以郵政部門收據(jù)作為申報(bào)憑據(jù)，以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期郵寄申報(bào) OCR/OMR申報(bào) 電話申報(bào) 專用申報(bào)器申報(bào) IC卡/軟盤申報(bào) 網(wǎng)上申報(bào) 其他電子申報(bào)電子申報(bào) 除上述方式外，實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)方式。4.1 納稅申報(bào)方式4.1 納稅申報(bào)方式申報(bào)網(wǎng)上納稅的流程：1納稅人向國(guó)稅局

36、的征管部門提出網(wǎng)上申報(bào)納稅申請(qǐng)，經(jīng)縣（市）區(qū)局審批同意后，正式參與網(wǎng)上申報(bào)納稅。2納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供在銀行已經(jīng)開設(shè)的繳稅賬戶，并保證賬戶中有足夠用于繳稅的資金。3納稅人與銀行簽署委托劃款協(xié)議，委托銀行劃繳稅款。4納稅人利用計(jì)算機(jī)和申報(bào)納稅軟件制作納稅申報(bào)表，并通過電話網(wǎng)、因特網(wǎng)傳送給稅務(wù)機(jī)關(guān)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)。5稅務(wù)機(jī)關(guān)將納稅人的應(yīng)劃繳稅款信息，通過網(wǎng)絡(luò)發(fā)送給有關(guān)的銀行。由銀行從納稅人的存款賬戶上劃繳稅款，并打印稅收轉(zhuǎn)帳專用完稅證。6銀行將實(shí)際劃繳的稅款信息利用網(wǎng)絡(luò)傳送給稅務(wù)機(jī)關(guān)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)。7稅務(wù)機(jī)關(guān)接收納稅人的申報(bào)信息和稅款劃繳信息，打印稅收匯總繳款書，辦理稅款的入庫手續(xù)。8納稅人在方便的時(shí)候

37、到銀行營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)領(lǐng)取稅收轉(zhuǎn)帳完稅證，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。一般納稅人必須依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)稅收征收管理法、增值稅暫行條理及發(fā)票管理辦法所制定的一般納稅人申報(bào)辦法進(jìn)行申報(bào)一般納稅人需要報(bào)送下列資料4.2 增值稅納稅申報(bào)（1）必報(bào)資料 增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）及增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表一）、（表二）、固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表； 使用防偽稅控系統(tǒng)的納稅人，必須報(bào)送記錄當(dāng)期納稅信息的IC卡、增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)明細(xì)表及增值稅專用發(fā)票申報(bào)抵扣聯(lián)明細(xì)表； 資產(chǎn)負(fù)債表、損益表及現(xiàn)金流量表； 成品油購銷存情況明細(xì)表發(fā)生成品油零售業(yè)務(wù)的納稅人填報(bào)； 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他必報(bào)資料。 4.2 增值

38、稅納稅申報(bào)（2）備查資料 已開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票的存根聯(lián)； 符合抵扣條件并且在本期申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)； 海關(guān)進(jìn)口貨物完稅憑證、運(yùn)輸發(fā)票、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票等復(fù)印件； 收購憑證的存根聯(lián)或報(bào)查聯(lián)； 代扣代繳稅款憑證存根聯(lián)； 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他備查資料。4.2 增值稅納稅申報(bào)4.2 增值稅納稅申報(bào)案例某印刷廠為增值稅一般納稅人，主營(yíng)書刊、寫字本等印刷業(yè)務(wù)。2012年2月11日向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)2012年1月的增值稅。該企業(yè)2012年1月發(fā)生如下 業(yè)務(wù) ： （1）1月5日，接受北京大眾出版社委托，自行購買紙張印刷圖書。購買紙張取得增值稅專用發(fā)票上注明稅額170000元，該專用

39、發(fā)票已到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。（2）1月15日，向北京大眾出版社提交所印刷的圖書，開具的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅金額為2500000元。（3）1月17日，接受北京市紅領(lǐng)巾中學(xué)的委托，印刷練習(xí)本。自行購買紙張取得的增值稅專用發(fā)票注明稅額51000元，貨款已付，紙張已驗(yàn)收入庫，但該已認(rèn)證專用發(fā)票當(dāng)月尚未申報(bào)抵扣；（4）1月26日，向該學(xué)校提交練習(xí)本，開具的普通發(fā)票注明金額585000元，貨款尚未收到。 請(qǐng)問： 1.該印刷廠應(yīng)在什么時(shí)候進(jìn)行納稅申報(bào)？ 2.該印刷廠應(yīng)如何申報(bào)？當(dāng)月銷項(xiàng)稅額：（2）專用發(fā)票銷售額=2500000元 專用發(fā)票銷項(xiàng)稅額2500000*13%=325000元（4）普通發(fā)票銷售額=5

40、85000/（1+17%）=500000元 普通發(fā)票鎖項(xiàng)稅額=500000*17%=85000元銷項(xiàng)稅額合計(jì)=325000+85000=410000元當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額：（1）進(jìn)項(xiàng)稅額170000元，發(fā)票金額=170000/17%=1000000元（3）進(jìn)項(xiàng)稅額51000元，發(fā)票金額=51000/17%=300000，但該張發(fā)票本月不抵扣本月應(yīng)納稅額=410000-170000=240000元關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備僅指：增值稅防偽稅控系統(tǒng)的金稅卡、IC卡、讀卡器；貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)的稅控盤和報(bào)稅盤；機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、

41、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)的稅控盤和傳輸盤。 增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)(不含補(bǔ)繳的2011年11月30日以前的技術(shù)維護(hù)費(fèi))，可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。增值稅防偽稅控系統(tǒng)技術(shù)維護(hù)費(fèi)僅指經(jīng)國(guó)家價(jià)格主管部門核定的項(xiàng)目（即370元/年的部分）。網(wǎng)上認(rèn)證及其他軟件服務(wù)費(fèi)等不得抵減。納稅人在填寫納稅申報(bào)表時(shí)，對(duì)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用以及技術(shù)維護(hù)費(fèi)，應(yīng)按以下要求填報(bào)：增值稅一般納稅人將抵減金額填入增值稅納稅申報(bào)表(適用于增值稅一般納稅人)第23欄“應(yīng)納稅額減征額”。當(dāng)本期減征額小于或等于第19欄“應(yīng)納稅

42、額”與第21欄“簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”之和時(shí)，按本期減征額實(shí)際填寫；當(dāng)本期減征額大于第19欄“應(yīng)納稅額”與第21欄“簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”之和時(shí)，按本期第19欄與第21欄之和填寫，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。4.2 增值稅納稅申報(bào)專用設(shè)備抵減的會(huì)計(jì)分錄（1）交納服務(wù)費(fèi)時(shí)借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款（現(xiàn)金）（2）抵減增值稅稅額時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅減免稅款 貸：營(yíng)業(yè)外收入（管理費(fèi)用）企業(yè)所得稅年度報(bào)表企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）附表一 收入明細(xì)表附表二 成本明細(xì)表附表三 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 附表四 企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表 附表五 稅收優(yōu)惠明細(xì)表附表六 境外所得稅抵

43、免計(jì)算明細(xì)表 附表七 以公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)納稅調(diào)整表 附表八 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整表 附表九 資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表 附表十 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目調(diào)整明細(xì)表 附表十一 長(zhǎng)期股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表 4.3 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)1原因：不可抗力的作用或客觀困難。期限：延期最長(zhǎng)不得超過3個(gè)月。2原因：未發(fā)生應(yīng)稅行為。注明：申報(bào)期內(nèi)報(bào)送，并在申報(bào)表上注明“零”或“無收入”。延期申報(bào)零申報(bào)延期申報(bào)和零申報(bào)辦理業(yè)務(wù)名稱工作流程受理窗口辦理時(shí)限注銷稅務(wù)登記納稅人申請(qǐng)受理審核審批注銷綜合服務(wù)15日內(nèi)辦結(jié)增值稅一般納稅人認(rèn)定納稅人申請(qǐng)受理審核調(diào)查審批認(rèn)定綜合服務(wù)一個(gè)月內(nèi)辦結(jié)購票資格認(rèn)定納稅人申請(qǐng)受

44、理審核調(diào)查審批認(rèn)定綜合服務(wù)5日內(nèi)辦結(jié)發(fā)票購領(lǐng)納稅人申請(qǐng)受理審核舊票核銷發(fā)票發(fā)售發(fā)票管理當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)臨時(shí)經(jīng)營(yíng)普通發(fā)票代開納稅人申請(qǐng)受理審核審批開具發(fā)票管理當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)專用發(fā)票代開納稅人申請(qǐng)受理審核開具發(fā)票管理當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)增值稅一般納稅人申報(bào)納稅人申請(qǐng)受理審核受理申報(bào)納稅申報(bào)當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)納稅人申請(qǐng)受理審核受理申報(bào)納稅申報(bào)當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)發(fā)票發(fā)售（防偽稅控）納稅人申請(qǐng)受理審核發(fā)票發(fā)售納稅申報(bào)當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)報(bào)稅納稅人申請(qǐng)受理審核辦理納稅申報(bào)當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)認(rèn)證納稅人申請(qǐng)認(rèn)證納稅申報(bào)當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)辦稅服務(wù)廳簡(jiǎn)要業(yè)務(wù)辦稅流程辦稅服務(wù)廳簡(jiǎn)要業(yè)務(wù)辦稅流程徐州市國(guó)家稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳導(dǎo)航資料5.1 增值稅額 準(zhǔn)確計(jì)算5.2 多種經(jīng)

45、營(yíng) 分別記賬5.3 招待費(fèi)用 限額支出5.4 企業(yè)所得 分類核算進(jìn)項(xiàng)稅1、抵扣原則2、準(zhǔn)予抵扣規(guī)定、不準(zhǔn)抵扣規(guī)定銷項(xiàng)稅 只要納稅義務(wù)發(fā)生，無論是否開具發(fā)票，均計(jì)算銷項(xiàng)稅 先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。5.1 增值稅額 準(zhǔn)確計(jì)算認(rèn)證抵扣專用發(fā)票抵扣聯(lián)應(yīng)于開票之日起180日內(nèi)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證通過才能計(jì)抵扣。認(rèn)證未通過或認(rèn)證當(dāng)期未申報(bào)抵扣的，以后不得抵扣限額抵扣憑票抵扣對(duì)應(yīng)抵扣如果外購貨物最終不能形成銷項(xiàng)稅額，其進(jìn)項(xiàng)稅額不可抵扣外購貨物必須取得合法的增值稅專用發(fā)票或合法農(nóng)產(chǎn)品收購憑證、運(yùn)輸費(fèi)發(fā)票、進(jìn)口增值稅完稅憑證，否則不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的最大金額不得超過當(dāng)期銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅抵扣原則5

46、.1 增值稅額 準(zhǔn)確計(jì)算（1）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額 （2）海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額（3）購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品 （買價(jià) 13%扣除率）（4）運(yùn)費(fèi)5.1 增值稅額 準(zhǔn)確計(jì)算某飲料公司為增值稅一般納稅人，9月份業(yè)務(wù)如下： 1、銷售果汁一批，價(jià)款30萬元，稅款5.1萬； 2、向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)甜橙一批，價(jià)款10萬元； 問：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅是多少？ 該月應(yīng)繳納多少增值稅。 應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額 =5.1-1013% =3.8萬元5.1 增值稅額 準(zhǔn)確計(jì)算 增值稅一般納稅人外購貨物或銷售貨物所支付的運(yùn)費(fèi)，根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)所列金額（包括運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金），按照7%的扣除

47、率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除。 準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額運(yùn)費(fèi)扣除率純運(yùn)費(fèi)+建設(shè)基金5.1 增值稅額 準(zhǔn)確計(jì)算 某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明支付的貨款50萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額8.5萬元；另外支付購貨的運(yùn)輸費(fèi)用2萬元，建設(shè)基金300元，裝卸費(fèi)500元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票。 要求：確定準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。 解析：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： 85000+（20000+300）7%=86421元 借：原材料 519379 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 86421 貸：銀行存款 6058005.1 增值稅額 準(zhǔn)確計(jì)算下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣： （一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增

48、值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； （二）非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)； （三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； （四）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品； （五）本條第（一）項(xiàng)至第（四）項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。 5.1 增值稅額 準(zhǔn)確計(jì)算某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，請(qǐng)確認(rèn)該企業(yè)本月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。1、 本月購進(jìn)生產(chǎn)用鋼材一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明支付的貨款70萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額11.9萬元；2、為建設(shè)房屋購進(jìn)工程物資一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明支付的貨款30萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額5.1萬元；要求：確定準(zhǔn)予抵

49、扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。解析：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額11.9萬元，購買機(jī)器設(shè)備可以抵扣，但購建不動(dòng)產(chǎn)類固定資產(chǎn)不能抵扣。5.1 增值稅額 準(zhǔn)確計(jì)算借：原材料 700000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 119000 貸：銀行存款 819000 借：工程物資 351000 貸：銀行存款 某增值稅一般納稅人，當(dāng)月發(fā)生以下業(yè)務(wù)，判斷哪幾項(xiàng)是可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： 1、購進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款10萬，進(jìn)項(xiàng)稅額1.7萬。支付采購過程運(yùn)費(fèi)，運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)所列金額為2000元。準(zhǔn)予抵扣5.1 增值稅額 準(zhǔn)確計(jì)算運(yùn)費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅2000*0.07=140，進(jìn)項(xiàng)稅額為17000+140=17140， 借：原材料 1

50、01860 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 17140 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款） 某增值稅一般納稅人，當(dāng)月發(fā)生以下業(yè)務(wù)，判斷哪幾項(xiàng)是可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： 2、購進(jìn)原料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款20萬，進(jìn)項(xiàng)稅額3.4萬。但雨季保存不當(dāng)，其中價(jià)值5萬元的貨物霉?fàn)€變質(zhì)。不能抵扣5.1 增值稅額 準(zhǔn)確計(jì)算借：其它應(yīng)收款（責(zé)任人） 58500 貸：原材料 50000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 3、購進(jìn)印刷設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款100萬，進(jìn)項(xiàng)稅額17萬。支付運(yùn)費(fèi)1000元。 準(zhǔn)予抵扣5.1 增值稅額 準(zhǔn)確計(jì)算運(yùn)費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅1000*0.07=70，進(jìn)項(xiàng)稅額為170000+

51、70=170070 借：固定資產(chǎn) 1000930 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 170070 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款） 4、購進(jìn)食用植物油一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款20000元，進(jìn)項(xiàng)稅額2600元。不能抵扣5.1 增值稅額 準(zhǔn)確計(jì)算借：應(yīng)付福利費(fèi) 22600 貸：銀行存款 不能抵扣5、裝修辦公室，購進(jìn)裝修用材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款40000元，進(jìn)項(xiàng)稅額6800元。5.1 增值稅額 準(zhǔn)確計(jì)算借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-裝修費(fèi)（管理費(fèi)用） 46800貸：銀行存款等 不能抵扣6、庫存商品被盜（之前已認(rèn)證），成本30000元5.1 增值稅額 準(zhǔn)確計(jì)算借：營(yíng)業(yè)外支出 35100 貸：庫存商品 3

52、0000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 應(yīng)納稅額計(jì)算（1）一般納稅人（2）小規(guī)模納稅人（3）進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅小于0，下期抵扣不含稅銷售額征收率組成計(jì)稅價(jià)格稅率5.1 增值稅額 準(zhǔn)確計(jì)算（1）兼營(yíng)項(xiàng)目稅種相同，但適用稅率不同。 例如，供銷系統(tǒng)的企業(yè)，一般既經(jīng)營(yíng)稅率為17的生活資料，又經(jīng)營(yíng)稅率為13的農(nóng)業(yè)用生產(chǎn)資料等；又如某農(nóng)業(yè)機(jī)械廠既生產(chǎn)銷售稅率為13的農(nóng)機(jī)，又利用設(shè)備從事稅率為17的加工、修理修配業(yè)務(wù)。（2）兼營(yíng)項(xiàng)目稅種不同，適用稅率不同。 此種類型通常是指企業(yè)在其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，既涉及增值稅項(xiàng)目，又涉及營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目，且從事的非應(yīng)稅勞務(wù)與該項(xiàng)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)并無直接的聯(lián)系和

53、從屬關(guān)系。5.2 多種經(jīng)營(yíng) 分別記賬暫行條例第三條：納稅人兼營(yíng)不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。暫行條例第十六條：納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。5.2 多種經(jīng)營(yíng) 分別記賬 案例：某糕點(diǎn)加工企業(yè)，5月份主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：1、銷售本企業(yè)加工的糕點(diǎn)取得業(yè)務(wù)收入30萬；2、銷售花生油取得業(yè)務(wù)收入10萬元。 若分別核算應(yīng)如何交稅？若未分別核算應(yīng)如何交稅？5.2 多種經(jīng)營(yíng) 分別記賬稅收籌劃的基本方法之一 一項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)過拆分，變成兩項(xiàng)或多項(xiàng)，拆分業(yè)務(wù)適用較低稅率。5.

54、2 多種經(jīng)營(yíng) 分別記賬 案例：某電器零售商空調(diào)銷售業(yè)務(wù)，假設(shè)空調(diào)進(jìn)價(jià)2925元，售價(jià)3510元，其中空調(diào)價(jià)款為3310元，安裝費(fèi)200元，商家負(fù)責(zé)送貨并安裝。 應(yīng)該如何進(jìn)行整體稅務(wù)規(guī)劃？甲 乙甲銷售安裝安裝公司銷售公司17%增值稅17%增值稅3%營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)剝離 改變稅種拆分后業(yè)務(wù)總體稅負(fù)計(jì)算如下： 增值稅=3310/1.17*0.17-2925/1.17*0.17=55.94元 營(yíng)業(yè)稅=200*3%=6.0元 城建及附加=（55.94+6）*10%=6.20元 應(yīng)納稅所得額=3310/1.17+200-2925/1.17-6-6.2=516.86元 所得稅=516.86*25%=129.22元

55、 整體稅負(fù)=55.94+6+6.2+129.22=197.36元業(yè)務(wù)剝離 改變稅種將現(xiàn)有業(yè)務(wù)拆分為銷售與安裝業(yè)務(wù)也就是將安裝業(yè)務(wù)獨(dú)立拆分出來，,新成立一家安裝公司,原來的企業(yè)只負(fù)責(zé)銷售業(yè)務(wù),新成立一家安裝公司,只負(fù)責(zé)安裝業(yè)務(wù)拆分前稅負(fù)計(jì)算 應(yīng)納增值稅額=3510/1.17*0.17-2925/1.17*0.17=85元； 應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加=85*（7%+3%）=8.5元 應(yīng)納稅所得額=3510/1.17-2925/1.17-8.5=491.5元 應(yīng)納企業(yè)所得稅=491.5*25%=122.88元 整體稅負(fù)=85+8.5+122.88=216.38元?jiǎng)t第二種方案比第一種方案節(jié)稅額=216.38-197.36=19.02元。 實(shí)施條例第四十三條，企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的千分之五。 業(yè)務(wù)招待費(fèi)5.3 業(yè)務(wù)招待 限額列支案例：某企業(yè)2008年的銷售收入為5000萬元，實(shí)際支出的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為