財務基礎知識培訓

1、圍繞公司產(chǎn)業(yè)發(fā)展為“內(nèi)創(chuàng)業(yè)”貢獻財務價值2012年6月第 2 頁機密文件，僅供內(nèi)部使用。內(nèi) 容 提 綱 認識財務管理 財稅基礎知識及相關政策法規(guī)標準成本管理介紹123公司目前財務工作情況提高財務管理水平的途徑45第 3 頁機密文件，僅供內(nèi)部使用。為什么要了解財務知識？p 企業(yè)的需要企業(yè)的需要n助您理解財務報表，能深層地把握企業(yè)經(jīng)營狀況與風險。n幫助您分析財務指標，能將指標分析貫穿于您的每一個決策中。n建立與財務部門溝通的平臺、有效地進行成本控制、把握預算的制定和執(zhí)行，進而從財務的角度審視和重整自身工作，以便將企業(yè)整體戰(zhàn)略與自身的財務管理責任更好地結合起來，有效提升企業(yè)的管理水平。第 4 頁機密

2、文件，僅供內(nèi)部使用。p 工作的需要了解一些財務知識，能更好地理解和分析客戶需求，與客戶對話日常費用報銷、收付款p 生活的需要日常生活開銷個人理財為什么要了解財務知識？ 財務管理滲透和貫穿于企業(yè)一切經(jīng)濟活動之中，處于企業(yè)管理的核心地位，財務管理對企業(yè)的管控作用很大程度上需要各部門的共同作用去實現(xiàn)。 第 5 頁機密文件，僅供內(nèi)部使用。表面上的財務工作p 作為非財務人員，您對財務的認識 報銷費用的部門？老找麻煩，又說單據(jù)不符合規(guī)定？ 發(fā)放工資？為幾分錢的事也較真？ 會計就是記賬嘛，有什么難的？ 做事死板？不好溝通，不通情理？ 第 6 頁機密文件，僅供內(nèi)部使用。財務管理的含義與實質(zhì)p 財務管理的含義是

3、：依據(jù)資金運動的規(guī)律，遵守國家法令制度，對資金的籌集、使用和分配，進行預測、決策、計劃、控制、核算和分析，提高資金利用效果，實現(xiàn)資本保值增值的管理活動。p 財務管理的實質(zhì)是：利用價值形式對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進行的綜合性管理，綜合性是財務管理最顯著的特性 。p 什么是財務通俗說法：財務是企業(yè)聚財、用財、發(fā)財、理財?shù)幕顒?。p 什么是財務用管理語言說：財務是企業(yè)籌集資金、運用資金、分配資金的活動，及其體現(xiàn)的經(jīng)濟關系。企業(yè)財務活動的主體嚴格說，不是一般的財會人員，而是企業(yè)的經(jīng)營管理者。第 7 頁機密文件，僅供內(nèi)部使用。真實的財務職能財務決策財務監(jiān)督與控制財務計劃財務工作職能核算職能和監(jiān)督職能是財務的兩大

4、基本職能， 核算職能是前提，監(jiān)督職能是保障.財務核算與分析績效考評財務預測事前事中事后第 8 頁機密文件，僅供內(nèi)部使用。財務部門的角色定位財務管理轉(zhuǎn)型n新形勢下，財務管理已由傳統(tǒng)的算賬記賬與事后管理 財務信息化、管理精細化、事前事中事后全方位管理，和以面向業(yè)務、支持戰(zhàn)略實施為目標的財務管理模式轉(zhuǎn)變。 第 9 頁機密文件，僅供內(nèi)部使用。財務部門的角色定位財務管理轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略規(guī)劃的主要參與者風險的控制者財務策略的制定者財務資源的規(guī)劃和分配者公司和業(yè)務決策制定的參與者內(nèi)部專業(yè)財務顧問業(yè)績成本分析者預算/計劃參與制定者低成本、高效率的財務信息處理者及時、高質(zhì)量的內(nèi)外部財務信息提供者 公司價值創(chuàng)造者決策和業(yè)

5、務發(fā)展伙伴高效信息提供者第 10 頁機密文件，僅供內(nèi)部使用。內(nèi) 容 提 綱 認識財務管理 財稅基礎知識及相關政策法規(guī)標準成本管理介紹123公司目前財務工作情況提高財務管理水平的途徑45第 11 頁機密文件，僅供內(nèi)部使用。會計的六大要素 資產(chǎn)負債所有者權益收入費用利潤六大會計要素第 12 頁機密文件，僅供內(nèi)部使用。會計三大恒等式第 13 頁機密文件，僅供內(nèi)部使用。會計核算流程確認經(jīng)濟業(yè)務是否發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務事項會計憑證會計賬簿收集初步加工和記錄經(jīng)濟信息分類匯總加工經(jīng)濟作息會計報告集中、概括披露經(jīng)濟信息第 14 頁機密文件，僅供內(nèi)部使用。財務報表資產(chǎn)負債表損益表現(xiàn)金流量表 資產(chǎn) 負債 所有者權益財務狀

6、況財務狀況經(jīng)營成果經(jīng)營成果現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量 收入 成本費用 利潤 現(xiàn)金流入 現(xiàn)金流出三大財務報表三大財務報表第 15 頁機密文件，僅供內(nèi)部使用。三大財務報表三大財務報表p 資產(chǎn)負債表反映一個企業(yè)在某一時間點的財務狀況。 - 企業(yè)如何有效地管理資產(chǎn)和債務p 利潤表反映某一段時間里一個企業(yè)的收入和費用支出的情況。 - 該企業(yè)如何賺取利潤p 現(xiàn)金流量表列出了某一段時間里一個企業(yè)的現(xiàn)金來源和使用情況。第 16 頁機密文件，僅供內(nèi)部使用。企業(yè)會計準則的相關規(guī)定企業(yè)應當以權責發(fā)生制為基礎進行會計確認、計量和報告。2. 企業(yè)對交易或者事項進行會計確認、計量和報告應當保持應有的謹慎，不應高估資產(chǎn)或者收益、低估

7、負債或者費用。 -會計信息質(zhì)量要求 3. 企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項。應當及時進行會計確認、計量和報告，不得提前或者延后。-會計信息質(zhì)量要求 第 17 頁機密文件，僅供內(nèi)部使用。什么是權責發(fā)生制與配比原則？o權責發(fā)生制定義：是指以取得收到現(xiàn)金的權利或支付現(xiàn)金的責任權責為標志來確認本期收入和成本。而不以現(xiàn)金是否已經(jīng)收、付來確認本期收入和成本（收付實現(xiàn)制）。 凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應當承擔的成本，不論款項是否收付，都應作為當期的收入和成本；凡是不屬于當期的收入和成本，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和成本。第 18 頁機密文件，僅供內(nèi)部使用。p 配比原則u 某個會計期間

8、或某個會計對象所取得的收入，應與為取得該收入所發(fā)生的成本、費用相匹配，以正確計算該會計期間的損益。u 配比原則以權責發(fā)生制為基礎，兩者共同作用來確定本期損益，以正確反映當期利潤總額。配比原則有兩層含義： 一是因果配比，將收入與其對應的成本相配比 二是時間配比，將一定時期的收入與同時期的成本相配比什么是權責發(fā)生制與配比原則？第 19 頁機密文件，僅供內(nèi)部使用。權責發(fā)生制和配比原則舉例1. 9月5日，A公司與甲方簽訂一份服務合同，合同簽訂后預收甲方5萬元。 錯：不做任何賬務處理，或者直接確認5萬元的收入。 對：僅作為預收賬款處理，并不確認為收入。 （原因：服務未提供，未取得收取款項的權利，不得確認

9、為收入）2. 10月份，A公司向甲方提供了一項服務，完工后于10月20日開出發(fā)票，收取本月服務費10萬元，當月未收到甲方付款。 錯：不做任何賬務處理。 對：確認收入10萬元，掛賬應收賬款10萬元，同時結轉(zhuǎn)相應成本8萬。 （原因：服務已提供，已取得收款的權利，故應確認該筆收入；同時， 已發(fā)生的成本8萬與該筆收入10萬相匹配，正確 發(fā)映了該項業(yè)務的盈利為2萬）第 20 頁機密文件，僅供內(nèi)部使用。權責發(fā)生制和配比原則舉例3.11月20日，A公司為甲方提供一次性技術服務，已取得甲方的服務確認單，但由于某種原因合同未簽訂，因此發(fā)票未開。 錯：不做任何賬務處理。 對： 業(yè)務部門及時將服務確認單、預估收入申

10、請?zhí)峤唤o財務部，財務部門暫估收入入賬，并結轉(zhuǎn)相應成本8萬。 （原因：服務已經(jīng)提供并取得對方確認，已取得收款的權利， 故應確認該項業(yè)務的收入。同時，本月已發(fā)生的該項成本8萬 應與該項業(yè)務的收入相匹配，故可先按8萬元暫估該項收入。）第 21 頁機密文件，僅供內(nèi)部使用。中華人民共和國會計法的相關規(guī)定n 單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。（第一章總則 第四條）明確會計工作的法律責任n 會計機構、會計人員依照本法規(guī)定進行會計核算，實行會計監(jiān)督。任何單位或者個人不得以任何方式授意、指使、強令會計機構、會計人員偽造、變造會計憑證、會計帳簿和其他會計資料，提供虛假財務會計報告。任何單

11、位或者個人不得對依法履行職責、抵制違反本法規(guī)定行為的會計人員實行打擊報復。（第一章總則 第五條）第 22 頁機密文件，僅供內(nèi)部使用。n 會計憑證包括原始憑證和記帳憑證。會計機構、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受，并向單位負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充。原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改；原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或者更正，更正處應當加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。記帳憑證應當根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關資料

12、編制。 （第二章會計核算 第十四條）財務部老找麻煩，又說單據(jù)不符合規(guī)定？中華人民共和國會計法的相關規(guī)定第 23 頁機密文件，僅供內(nèi)部使用。n 公司、企業(yè)進行會計核算不得有下列行為： （一）隨意改變資產(chǎn)、負債、所有者權益的確認標準或者計量方 法，虛列、多列、不列或者少列資產(chǎn)、負債、所有者權益； （二）虛列或者隱瞞收入，推遲或者提前確認收入； （三）隨意改變費用、成本的確認標準或者計量方法，虛列、多列、 不列或者少列費用、成本； （四）隨意調(diào)整利潤的計算、分配方法，編造虛假利潤或者隱瞞利 潤； （五）違反國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的其他行為。 （第三章公司、企業(yè)會計核算的特別規(guī)定 第二十六條）中華人民

13、共和國會計法的相關規(guī)定第 24 頁機密文件，僅供內(nèi)部使用。n 單位負責人應當保證會計機構、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項。會計機構、會計人員對違反本法和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正。（第四章會計監(jiān)督 第二十八條）n 從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。擔任單位會計機構負責人（會計主管人員）的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應當具備會計師以上專業(yè)技術職務資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷。（第五章會計機構和會計人員 第三十八條）n 會計人員調(diào)動工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。 （第五章會計機構和會

14、計人員 第四十一條） 中華人民共和國會計法的相關規(guī)定第 25 頁機密文件，僅供內(nèi)部使用。稅務相關政策法規(guī)流轉(zhuǎn)稅類流轉(zhuǎn)稅類（營業(yè)稅（營業(yè)稅/增值稅）增值稅）財產(chǎn)及行為稅類財產(chǎn)及行為稅類（房產(chǎn)稅（房產(chǎn)稅/印花稅）印花稅）所得稅類所得稅類（個人所得稅（個人所得稅 /企業(yè)所得稅）企業(yè)所得稅）公司涉及主要稅種第 26 頁機密文件，僅供內(nèi)部使用。 營業(yè)稅- 什么情況下應繳納營業(yè)稅?營業(yè)稅是是對在我國境內(nèi)提供應稅勞務以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的單位和個人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。所謂應稅勞務是指建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)、金融保險業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)。目前，公司人力資源服務收入繳納的

15、營業(yè)稅稅率為5%;有培訓業(yè)務資質(zhì)的單位，按照培訓收入的3%來繳稅,無相應資質(zhì)則稅率為5%。12稅務相關政策法規(guī)第 27 頁機密文件，僅供內(nèi)部使用。 增值稅- 什么情況下應繳納增值稅?u增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一種稅。稅務相關政策法規(guī)u增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。兩者的稅率和應納稅額的計算均不同。u區(qū)分兼營、混合銷售，做好稅務籌劃。 兼營：指兼營不同稅率的貨物或應稅勞務。應分別核算銷售額，分別按各自稅率計稅，如分不清各自銷售額，則按最高稅率征稅。 混合銷售：指針對一項銷售行為，既涉及貨物又涉及營業(yè)稅應稅勞務的情形。第

16、 28 頁機密文件，僅供內(nèi)部使用。印花稅- 什么情況下應繳納印花稅?u印花稅是以經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中，書立、領受應稅憑證的行為為 征稅對象的一種行為稅。印花稅法明確規(guī)定了13種應納稅項目： 1.簽訂以下十類合同: 購銷合同 財產(chǎn)保險合同 財產(chǎn)租賃合同 貨物運輸合同 加工承攬合同 技術合同 借款合同 倉儲保管合同 建筑安裝工程承包合同 建設工程勘察設計合同 2.產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù) ：單位或個人產(chǎn)權的買賣、繼承、贈與、交換、 分割等所立的書據(jù)。 3.權利許可證照：房屋產(chǎn)權證、工商營業(yè)執(zhí)照、專利證、商標注冊證等 4.營業(yè)賬簿稅務相關政策法規(guī)第 29 頁機密文件，僅供內(nèi)部使用。個人在取得工資薪金、勞務報酬、

17、及稿酬等時，根據(jù)不同的收入類別，稅法所規(guī)定的個人所得稅的計算方式、稅率是不同的。 個人所得稅稅務相關政策法規(guī)第 30 頁機密文件，僅供內(nèi)部使用。 個人所得稅勞務報酬勞務報酬所得是個人獨立從事某種技藝，獨立提供某種勞務而取得的報酬，與任職或受雇傭無關。u舉例：講師劉某為甲公司講課取得講課費20000元，講師與該公司不存在雇傭與被雇傭的關系，該講師在取得收入時應該按照勞務報酬所的來繳納個稅。稅務相關政策法規(guī) 個人所得稅工資薪金工資薪金所得：指個人因任職或受雇傭而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼，以及與任職或受雇傭有關的其他所得。第 31 頁機密文件，僅供內(nèi)部使用。稅務相關政策

18、法規(guī)發(fā) 票發(fā)票是財務收支的法定憑證，是會計核算的原始依據(jù)，也是審計機關、稅務機關執(zhí)法檢查的重要依據(jù)。第 32 頁機密文件，僅供內(nèi)部使用。u稅法規(guī)定用于財務報銷的發(fā)票，發(fā)票抬頭必須寫單位的全稱（與公司營業(yè)執(zhí)照一致），不得使用簡稱。u常見問題：舉辦大型會議、培訓等活動，費用各單位自行承擔，由會務主辦方統(tǒng)一結算的情況下，發(fā)票應如何開具？ 費用由哪個單位承擔，發(fā)票抬頭就要開立哪個單位的全稱，舉例： 公司本部舉辦大型會議，會議費由各單位自行承擔，會后公司本部統(tǒng)一結算后通過財務轉(zhuǎn)賬給各單位，發(fā)票該如何開具？正確：按照各分公司抬頭分別開具發(fā)票。錯誤：按照公司本部抬頭統(tǒng)一開票再進行費用分攤。 稅務相關政策法規(guī)

19、 發(fā)票抬頭要求第 33 頁機密文件，僅供內(nèi)部使用。 取得或開具發(fā)票的印章要求u1.新的發(fā)票專用章，自2011年2月1日開始啟用，舊式發(fā)票專用章沿用至2011年12月31日。u自2012年1月1日起，一律使用新的發(fā)票專用章。u2.發(fā)票上只能蓋發(fā)票專用章，蓋財務專用章為無效發(fā)票。接收發(fā)票時，若發(fā)現(xiàn)發(fā)票上蓋章為“財務專用章”可以拒收。新發(fā)票專用章樣式形狀描述：形狀為橢圓形，中間為稅號，稅號上方為單位名稱，稅號下方為“發(fā)票專用章”字樣，發(fā)票專用章下橫排號碼為發(fā)票專用章編號，無編號則無此項。稅務相關政策法規(guī)第 34 頁機密文件，僅供內(nèi)部使用。稅收基礎知識發(fā)票的取得和管理 領取、使用、保管發(fā)票的要求 稅法

20、對發(fā)票的購買、領用和保管均有嚴格規(guī)定。u各單位應妥善保管好發(fā)票，建立嚴格的發(fā)票保管制度。包括：專人保管制度、專帳登記制度、保管交接制度和定期盤點制度。u一旦發(fā)現(xiàn)發(fā)票（包括各聯(lián)次）遺失，應立即報告當?shù)刂鞴芏悇諜C關，及時妥善解決、辦理相關登報報失手續(xù)。稅務機關將進行相應處罰。情況嚴重的，海油發(fā)展將通報批評。第 35 頁機密文件，僅供內(nèi)部使用。內(nèi) 容 提 綱 認識財務管理 財稅基礎知識及相關政策法規(guī)標準成本管理介紹123公司目前財務工作情況提高財務管理水平的途徑45第 36 頁機密文件，僅供內(nèi)部使用。標準成本管理 標準成本管理工作是霍總提出的2012年集團財務的三項重點工作之一。 標準成本管理工作是

21、一項系統(tǒng)工程，是一項需要大量協(xié)調(diào)工作、需要較多人力的一項工作，需要公司及各單位業(yè)務和財務部門緊密協(xié)作與配合共同來完成。同時也需要公司領導和各單位領導的強有力支持做保障！ 第 37 頁機密文件，僅供內(nèi)部使用。什么是成本？一、成本和費用成本費用是在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中形成的生產(chǎn)耗費。成本是按一定對象所歸集的費用，是對象化了的費用。 (如A產(chǎn)品的成本）費用是企業(yè)各種日?；顒影l(fā)生的所有耗費，是公司經(jīng)濟利益的流出。（管理費用、營業(yè)費用和財務費用）二、成本費用的特征成本費用最終會減少企業(yè)的資源，是影響利潤的重要因素。成本費用產(chǎn)生的源頭在生產(chǎn)經(jīng)營執(zhí)行者各業(yè)務部門，其記錄和核算在管理信息收集者財務部門或信息系統(tǒng)

22、。因此因此, ,成本管理應重在成本管理應重在-從源頭上落實成本責任。從源頭上落實成本責任。成本管理的主體成本管理的主體以公司領導為首的各級管理者。以公司領導為首的各級管理者。第 38 頁機密文件，僅供內(nèi)部使用。管理體系建設，重在制度執(zhí)行管理體系建設，重在制度執(zhí)行成本管理成本管理建立科學的、結合實際的、有效的成本管理體系建立科學的、結合實際的、有效的成本管理體系成本管理成本管理理念深入人心理念深入人心成本控制成本控制工作思路工作思路工作理解工作理解成本控制是成本控制是一項系統(tǒng)工程一項系統(tǒng)工程體系建設體系建設有效實施有效實施成本管理成本管理一項系統(tǒng)工程一項系統(tǒng)工程層層責任層層責任全員管理全員管理實

23、現(xiàn)成本管理目標實現(xiàn)成本管理目標成本管理思路第 39 頁機密文件，僅供內(nèi)部使用。公司成本管理體系成本考核機制成本考核機制（納入績效考核）（納入績效考核）成本分析與預警制度成本分析與預警制度（對比分析、跟蹤監(jiān)控（對比分析、跟蹤監(jiān)控）標準成本管理標準成本管理（明確標準單元定額）（明確標準單元定額）成本核算管理成本核算管理( (規(guī)范成本核算與流程）規(guī)范成本核算與流程） 成本預算管理成本預算管理（歸口管理、目標層層分解）（歸口管理、目標層層分解） 成本管理成本管理系系 統(tǒng)統(tǒng)成本管控與改進機制成本管控與改進機制（細化管控措施，改進提高細化管控措施，改進提高）事前、事中、事后的全員、全過程控制事前、事中、事

24、后的全員、全過程控制第 40 頁機密文件，僅供內(nèi)部使用。4 40 0按照功能劃分（財務角度）按照功能劃分（財務角度）生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本銷售費用銷售費用管理費用管理費用按照與成本對象歸屬關系劃分按照與成本對象歸屬關系劃分直接成本直接成本（如直接材料、直接工資）（如直接材料、直接工資）間接成本間接成本（如小機關管理費用下需分攤的（如小機關管理費用下需分攤的成本項目）成本項目）按照習性（各項成本與業(yè)按照習性（各項成本與業(yè)務量的依存關系）劃分務量的依存關系）劃分變動成本變動成本固定成本固定成本混合成本混合成本按照性質(zhì)劃分（業(yè)務角度）按照性質(zhì)劃分（業(yè)務角度）料料材料消耗材料消耗工工人工耗費人工耗費費費機器

25、設備機器設備成本分類成本分類海油發(fā)展成本的分類及其關聯(lián)成本成本直接人工直接人工直接材料直接材料制造費用制造費用變動制造費用變動制造費用固定制造費用固定制造費用變動成本變動成本固定成本固定成本成本成本直接人工直接人工直接材料直接材料制造費用制造費用變動制造費用變動制造費用固定制造費用固定制造費用變動成本變動成本固定成本固定成本料料工工費費第 41 頁機密文件，僅供內(nèi)部使用。什么是標準單元（成本對象）?u 標準單元標準單元 (即成本對象即成本對象)：是成本管理和核算的目標，根據(jù)管理需要可以是任何：是成本管理和核算的目標，根據(jù)管理需要可以是任何發(fā)生資源消耗的標的或者單位，比如，一個人，一臺車輛，一個

26、團隊，一個工發(fā)生資源消耗的標的或者單位，比如，一個人，一臺車輛，一個團隊，一個工程項目，甚至一個作業(yè)活動程項目，甚至一個作業(yè)活動一類經(jīng)濟業(yè)務或者一個行業(yè)一類經(jīng)濟業(yè)務或者一個行業(yè)一個戰(zhàn)略單元一個戰(zhàn)略單元一個工廠一個工廠下屬單位下屬單位下屬單位的一個大型工程項目下屬單位的一個大型工程項目一個工廠一個工廠一條運輸線路一條運輸線路一個部門一個部門一個作業(yè)類型一個作業(yè)類型一個班組，一個作業(yè)部一個班組，一個作業(yè)部三級分公司的成本對象集團的成本對象二級分公司的成本對象第 42 頁機密文件，僅供內(nèi)部使用。標準成本模型的相關概念u 標準單元：成本模型計算和成本管理的對象（標準單元：成本模型計算和成本管理的對象（

27、“積木塊積木塊”） ，劃分方，劃分方法如下：法如下： 可以按照業(yè)務特點、成本要素構成和管理需求，來劃分標準單元。可以按照業(yè)務特點、成本要素構成和管理需求，來劃分標準單元。動因動因分攤規(guī)則分攤規(guī)則動因動因-成本對象成本對象后續(xù)階段后續(xù)階段階段三階段三測算定額、測算定額、計算成本計算成本建立間接費用建立間接費用合理分攤方法合理分攤方法第 44 頁機密文件，僅供內(nèi)部使用。海油發(fā)展成本管理體系的價值通過對數(shù)據(jù)庫信息的積累和完善，加強前端業(yè)務部門成本管控，建立生產(chǎn)部門同財務部門有效溝通渠道利用數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)協(xié)助完成基礎業(yè)務數(shù)據(jù)的統(tǒng)計、查詢、操作及控制，以便協(xié)助各單位管理者進行有效數(shù)據(jù)分析利用數(shù)據(jù)庫的信息對成

28、本核算進行細化和標準化，建立一套有效的成本核算體系為管理層有效控制、剔除無效成本，改進低效運營的領域為績效考核提供合理的參照依據(jù)和準確的成本數(shù)據(jù)支持，正確評價各單位的成本管理業(yè)績樹立成本管理意識提高成本統(tǒng)計質(zhì)量 精細化成本管理滿足績效考核需要滿足管理者 決策需要第 45 頁機密文件，僅供內(nèi)部使用。項目工作分“三步走”明確標準單元明確標準單元梳理構成要素梳理構成要素創(chuàng)建量化公式創(chuàng)建量化公式完善成本模型完善成本模型測算要素定額測算要素定額落實定額責任落實定額責任1 12 2 3 3基于業(yè)務特點和基于業(yè)務特點和管理要求，選擇管理要求，選擇恰當?shù)某杀竟芾砬‘數(shù)某杀竟芾怼皹藴蕟卧獦藴蕟卧贬槍︶槍Α皹藴?/p>

29、單標準單元元”，從財務角，從財務角度或業(yè)務角度，度或業(yè)務角度，全面梳理其成本全面梳理其成本構成要素構成要素分析資源消耗用分析資源消耗用途，找出關鍵的途，找出關鍵的成本動因成本動因( (業(yè)務業(yè)務部門部門) )針對標準單元的針對標準單元的成本要素，創(chuàng)建成本要素，創(chuàng)建與成本動因之間與成本動因之間的數(shù)量化關聯(lián)，的數(shù)量化關聯(lián)，構建成本計算模構建成本計算模型型提出分項構成成提出分項構成成本的計算方法，本的計算方法，明確其中可標準明確其中可標準化部分定額類型化部分定額類型根據(jù)可獲得的數(shù)根據(jù)可獲得的數(shù)據(jù)信息測算模型據(jù)信息測算模型提出管理定額、提出管理定額、成本定額等指標成本定額等指標總結成本控制職總結成本控制

30、職責分配表，確定責分配表，確定成本要素第一負成本要素第一負責部門責部門提出成本核算和提出成本核算和管理的改進措施管理的改進措施第 46 頁機密文件，僅供內(nèi)部使用。公司的標準成本管理工作各階段主要工作各階段主要工作討論確定標準單元討論確定標準單元及建模方法及建模方法1 12 23 34 4公司及三級單位相公司及三級單位相關財務、業(yè)務人員經(jīng)關財務、業(yè)務人員經(jīng)反復討論，初步確立反復討論，初步確立一、二級標準單元及一、二級標準單元及建模（建模（2010.11.25-2010.11.25-2010.12.102010.12.10）選取代表單位選取代表單位進行驗證測試進行驗證測試選取了天津人力、選取了天津

31、人力、 培訓中心、安技服培訓中心、安技服 三個單位進行測試，三個單位進行測試， 并向集團作了匯報。并向集團作了匯報。（2010.12.10-2010.12.10-2011.1.172011.1.17） 完善細化標準單完善細化標準單元和業(yè)務量指標元和業(yè)務量指標公司財務、業(yè)務部經(jīng)公司財務、業(yè)務部經(jīng)反復討論，細化公司反復討論，細化公司產(chǎn)業(yè)劃分，確立一至產(chǎn)業(yè)劃分，確立一至四級標準業(yè)務單元，四級標準業(yè)務單元，確定了業(yè)務量指標。確定了業(yè)務量指標。（2011.112011.11）完善并推廣運用完善并推廣運用已完成正在進行第 47 頁機密文件，僅供內(nèi)部使用。公司標準成本單元一級標準單元一級標準單元二級標準單元

32、二級標準單元三級標準單元三級標準單元四級標準單元四級標準單元單元標準額單元標準額人力資源服務人力資源服務人力資源外包服務人力資源外包服務差額核算類服務差額核算類服務按單位按單位元元/人人.月月全額核算類服務全額核算類服務按單位按單位元元/ /人人. .月月綜合服務綜合服務按單位按單位元元/ /百元收入百元收入人事代理服務人事代理服務按單位按單位元元/ /人人. .月月培訓業(yè)務培訓業(yè)務安全培訓安全培訓作業(yè)人員安全培訓作業(yè)人員安全培訓元元/ /人人. .天天船員培訓船員培訓元元/ /人人. .天天特種作業(yè)培訓特種作業(yè)培訓元元/ /人人. .天天安全類其它培訓安全類其它培訓元元/ /人人. .天天技

33、能培訓技能培訓機、電、儀培訓機、電、儀培訓元元/ /人人. .天天油氣生產(chǎn)培訓油氣生產(chǎn)培訓元元/ /人人. .天天技能類其它培訓技能類其它培訓元元/ /人人. .天天綜合培訓綜合培訓元元/ /百元收入百元收入安全技術服務安全技術服務安全技術類服務安全技術類服務安全評估評價服務安全評估評價服務元元/人人.天天安全技術咨詢服務安全技術咨詢服務元元/ /人人. .天天安全技術監(jiān)督服務安全技術監(jiān)督服務元元/ /人人. .天天安全技術其它服務安全技術其它服務元元/ /人人. .天天安防產(chǎn)品類服務安防產(chǎn)品類服務元元/ /百元收入百元收入第 48 頁機密文件，僅供內(nèi)部使用。123l各單位應當按集團新的會計核

34、算辦法要求，規(guī)范成本核算l進一步完善公司一至四級標準成本單元l加強業(yè)務量指標統(tǒng)計，建立起歷史和當前指標數(shù)據(jù)庫（業(yè)務部門）l加強和完善與業(yè)務量相匹配的成本的歸集統(tǒng)計，建立起歷史和當前的成本數(shù)據(jù)庫（業(yè)務部門和財務部門）42012年標準成本項目的主要工作推廣應用l標準成本信息系統(tǒng)建立與實施（以第1、2項工作為前提，該項工作目前已開始啟動）l成本管理報表體系的形成與管理分析，建立降低成本的成效機制第 49 頁機密文件，僅供內(nèi)部使用。內(nèi) 容 提 綱 認識財務管理 財稅基礎知識及相關政策法規(guī)標準成本管理介紹123公司目前財務工作情況提高財務管理水平的途徑45第 50 頁機密文件，僅供內(nèi)部使用。內(nèi)控體系財務

35、分冊（9各管理辦法35個管理細則）財務核算管理辦法（10個細則）保險管理辦法（2個細則）財務檔案資料管理辦法投資與資產(chǎn)管理辦法（6個細則）預算管理辦法（7個細則）財務信息化管理辦法1.公司財務制度體系的基本框架財務報告與分析管理辦法（3個細則）資金管理辦法（3個細則） 稅務管理辦法 （4個細則）第 51 頁機密文件，僅供內(nèi)部使用。n 銀行帳戶管理原則n不得私自開立銀行賬戶，否則海油發(fā)展和公司將追究相關單位和人員的責任，并對責任單位的財務經(jīng)理書面批評。所有銀行帳戶的開立、關閉、變更必須向公司提交申請，報經(jīng)海油發(fā)展和總公司批準后方可辦理。執(zhí)行月末銀行存款限額制度，將85%以上資金存放在財務公司，庫

36、存現(xiàn)金限額1000元.資金管理辦法要點介紹第 52 頁機密文件，僅供內(nèi)部使用。n資金計劃管理資金計劃的編制、資金的撥付 超計劃或沒有列入計劃的項目，財務部門不得撥款及付款； 各單位需根據(jù)批復的月度計劃按旬、按需進行籌款； 經(jīng)營性籌款與資本性籌款應區(qū)分開，?？顚Ｓ茫?計劃執(zhí)行誤差率超過10%的，應于每月第二個工作日前以郵件形式報送分析報告。 資金計劃的追加當月20日前提出書面申請（由財務經(jīng)理與主管領導簽字）；集團和公司每月追加計劃的次數(shù)：收、支各一次，不得隨意追加。月度資金計劃連續(xù)兩次誤差率在20以上的，海油發(fā)展將對責任單位的財務經(jīng)理發(fā)出書面批評，并抄報責任單位領導。資金管理辦法要點介紹第 53

37、 頁機密文件，僅供內(nèi)部使用。理財、金融衍生品擔保業(yè)務所屬單位未經(jīng)批準不得做定期存款和其他投資理財業(yè)務；未經(jīng)批準，各單位不得進行金融衍生產(chǎn)品交易；套期保值業(yè)務、遠期外匯交易。所屬單位擔保、抵押、質(zhì)押，無論金額大小，一律需報至總公司資金部審核批準。資金管理辦法要點介紹第 54 頁機密文件，僅供內(nèi)部使用。2.公司日常財務工作的主要特點日常財務管理工作特點-信息輸入量大，信息輸出對決策影響重要。政策性強時效性強數(shù)據(jù)量大準確性要求高涉及工作面廣信息系統(tǒng)多第 55 頁機密文件，僅供內(nèi)部使用。目前公司所運用的軟件系統(tǒng)SAP ECC/BCS系統(tǒng)Hyperion系統(tǒng)關聯(lián)交易系統(tǒng)智能輔助決策系統(tǒng)股權管理信息系統(tǒng)第

38、 56 頁機密文件，僅供內(nèi)部使用。SAP ECC系統(tǒng)第 57 頁機密文件，僅供內(nèi)部使用。SAP BCS系統(tǒng)第 58 頁機密文件，僅供內(nèi)部使用。財務快報及分析第 59 頁機密文件，僅供內(nèi)部使用。SAP BCS報表目錄第 60 頁機密文件，僅供內(nèi)部使用。Hyperion系統(tǒng)第 61 頁機密文件，僅供內(nèi)部使用。關聯(lián)交易系統(tǒng)第 62 頁機密文件，僅供內(nèi)部使用。智能輔助決策系統(tǒng)第 63 頁機密文件，僅供內(nèi)部使用。股權管理信息系統(tǒng)第 64 頁機密文件，僅供內(nèi)部使用。3.存在的主要不足 全面預算管理工作仍需加強 財務分析工作質(zhì)量有待提高 計劃管理基礎工作有待加強 對部分績效考核指標的重視不夠 財務人員換崗交

39、接頻繁 財務隊伍建設應跟上公司快速發(fā)展需要不足第 65 頁機密文件，僅供內(nèi)部使用。（1）全面預算管理工作仍需加強落實責任依據(jù)充分剛性執(zhí)行分析監(jiān)控激勵推動持續(xù)改進責任分了，但沒有(沒完全)落實預算編了，但沒有充分的編制/審核依據(jù)預算有了，但沒有作為剛性執(zhí)行標準預算分析了，但沒有起到調(diào)整經(jīng)營按季度、月度預算執(zhí)行的準確率 仍偏低目前狀態(tài)（不足）深化目標 應達到效果：支出發(fā)生：問一問有預算嗎？時時關注：預算執(zhí)行多少了？第 66 頁機密文件，僅供內(nèi)部使用。（2）財務分析工作質(zhì)量有待提高n存在不足： 各單位預算分析及財務分析整體質(zhì)量有所提高，但預算及財務分析“只列數(shù)據(jù)，不做解釋”或“只列說明、不寫數(shù)據(jù)”情

40、況較普遍。（例如：很多單位解釋利潤變動“利潤降低由于XX業(yè)務工作量減少所致”，不列出業(yè)務量減少多少，影響利潤多少。）n潛在風險： 預算及財務分析不能反映真實的經(jīng)營情況，為管理決策提供依據(jù)。n改善措施： 各單位應重視預算分析及財務分析，分析內(nèi)容以數(shù)據(jù)說話，不寫空話、套話；各單位部門間應加強溝通、共享信息。第 67 頁機密文件，僅供內(nèi)部使用。（3）計劃管理基礎工作有待加強n存在不足： 部分單位年初計劃考慮欠周全、計劃編制的準確率較低；存在年度追加計劃較頻繁的現(xiàn)象。n潛在風險： 導致自身年度計劃執(zhí)行率較低，同時影響了公司整體計劃執(zhí)行率，直接影響績效考核結果。n改善措施： 各單位計劃部門應加強與其他部

41、門的溝通，應根據(jù)業(yè)務規(guī)劃和實際需求編制年度生產(chǎn)建設計劃，加強計劃的前瞻性，避免計劃與實際業(yè)務需求脫節(jié)。第 68 頁機密文件，僅供內(nèi)部使用。（4）對部分績效考核指標的重視不夠n存在不足： 部分單位對部分指標及其考核標準的了解和認識不足，導致不夠重視。如：對審計自查及整改工作、銷售收現(xiàn)率、計劃執(zhí)行率、按季度預算執(zhí)行準確性的重視不足；對EVA的認識不足等。n潛在風險： 直接影響到本單位的年終考核結果。n改善措施： 認真研讀績效考核責任書，充分認識相關指標意義和考核標準；同時加強對指標執(zhí)行過程的監(jiān)控，及時根據(jù)執(zhí)行偏差調(diào)整業(yè)務計劃。第 69 頁機密文件，僅供內(nèi)部使用。（5）財務人員換崗交接頻繁n存在不足： 部