企業(yè)審計(jì)案例分析

1、企業(yè)審計(jì)案例分析企業(yè)審計(jì)案例分析舞弊審計(jì)與案例分析班2015.04.24.案例一案例一-斬?cái)嗌煜驀?guó)有資產(chǎn)的黑手?jǐn)財(cái)嗌煜驀?guó)有資產(chǎn)的黑手一案例二案例二-財(cái)務(wù)科長(zhǎng)挪用公款案財(cái)務(wù)科長(zhǎng)挪用公款案 二內(nèi)容提要內(nèi)容提要案例一：斬?cái)嗌煜驀?guó)有資產(chǎn)的黑手 海州市某國(guó)有控股企業(yè)負(fù)責(zé)人挪用公款、非法經(jīng)營(yíng)案件 海州市東灣區(qū)人民法院一審以挪用公款罪依法判決張某有期徒刑六年，沒(méi)收違法所得 沒(méi)收非法經(jīng)營(yíng)所得 沒(méi)收張某掌控的貿(mào)易公司非法經(jīng)營(yíng)所得 判處兩家公司罰金 繼續(xù)追繳兩家公司非法經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)項(xiàng)目成果 海州市審計(jì)局對(duì)海州市XY有限公司進(jìn)行審計(jì) 重點(diǎn)調(diào)查CT公司 張某：XY公司法人代表、CT公司總經(jīng)理 XY公司國(guó)有股權(quán)比例由10

2、0%減少到60%，國(guó)有股權(quán)轉(zhuǎn)讓款一直未上繳財(cái)政 陸續(xù)出借給CT公司 雙方約定的借款利率明顯低于銀行同期貸款利率，且未按期收取利息項(xiàng)目背景項(xiàng)目背景查處經(jīng)過(guò)查處經(jīng)過(guò) 疑點(diǎn)一：CT 公司年底財(cái)務(wù)賬面上以應(yīng)付清欠款名義連續(xù)多年掛賬資金 疑點(diǎn)二：CT公司自成立以來(lái)，從當(dāng)?shù)劂y行、某集團(tuán)、其它單位融入資金，再轉(zhuǎn)借給其他公司和企業(yè)，累計(jì)出借資金數(shù)億元，低息？無(wú)償？幾萬(wàn)元利潤(rùn)？疑點(diǎn)初現(xiàn)疑點(diǎn)初現(xiàn)查處經(jīng)過(guò)查處經(jīng)過(guò) 疑點(diǎn)三：CT公司停止資金借貸業(yè)務(wù)后所有資金集中流向ZF公司。為什么要將實(shí)際一人在操控的公司業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移到其他公司？ 疑點(diǎn)四： 土地出讓疑點(diǎn)初現(xiàn)疑點(diǎn)初現(xiàn)查處經(jīng)過(guò)查處經(jīng)過(guò)深查細(xì)挖深查細(xì)挖查處經(jīng)過(guò)查處經(jīng)過(guò) 主線：資

3、金來(lái)源和去向 手段隱蔽 以資金走向?yàn)橹骶€，順藤摸瓜 一查到底 積極爭(zhēng)取紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)的配合和支持 維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的安全完整案例啟啟示案例二：某公司原財(cái)務(wù)科長(zhǎng)挪用公款案 臨江市人民法院以挪用公款罪判處臨江市A公司原財(cái)務(wù)科長(zhǎng)白某有期徒刑九年 白某違法所得予以沒(méi)收 以挪用公款罪判處原A公司B子公司鄭某有期徒刑三年 臨江市審計(jì)局近十年來(lái)移送線索后查處的第一經(jīng)濟(jì)大案 項(xiàng)項(xiàng)目成果 臨江市審計(jì)局對(duì)A公司領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 全資企業(yè)8家、參股企業(yè)4家項(xiàng)目背景項(xiàng)目背景查處經(jīng)過(guò)查處經(jīng)過(guò) A公司業(yè)務(wù)部自成立以來(lái)，業(yè)務(wù)聯(lián)系、資金結(jié)算等日常經(jīng)營(yíng)管理均由部經(jīng)理白某全權(quán)負(fù)責(zé) 白某又一直兼任A公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理 目標(biāo)一：A A

4、公司業(yè)務(wù)部的資金往來(lái)公司業(yè)務(wù)部的資金往來(lái) 下屬子公司，B公司資金明顯充裕，A公司與B公司的資金往來(lái)相對(duì)頻繁 目標(biāo)二：B B公司公司鎖定目標(biāo)鎖定目標(biāo)查處經(jīng)過(guò)查處經(jīng)過(guò) A公司與B公司之間的往來(lái)賬核對(duì)不相符 疑點(diǎn)一： 疑點(diǎn)二： 疑點(diǎn)三：疑點(diǎn)初現(xiàn)疑點(diǎn)初現(xiàn)查處經(jīng)過(guò)查處經(jīng)過(guò)兵分兩路兵分兩路查處經(jīng)過(guò)查處經(jīng)過(guò)敲門(mén)磚：敲門(mén)磚：150150萬(wàn)元借款萬(wàn)元借款誰(shuí)沒(méi)有講真話(huà)？一張可疑的銀行本票一張可疑的銀行本票申請(qǐng)人將款項(xiàng)交存銀行，由銀行簽發(fā)的承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。擴(kuò)大戰(zhàn)果擴(kuò)大戰(zhàn)果查處經(jīng)過(guò)查處經(jīng)過(guò)冰山一角冰山一角-鄭某鄭某 主角登場(chǎng)主角登場(chǎng)-白某白某 A公司與Y公司之間的2.5億

5、元 除為Y公司資金拆借外，還為臨江市其他3家民營(yíng)企業(yè)拆借資金達(dá)到數(shù)千萬(wàn)元 對(duì)白某、鄭某批準(zhǔn)逮捕 白某收受他人所送的財(cái)物 財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)很重要。地毯式排摸 外調(diào)必不可少。銀行協(xié)查 識(shí)破被涂改篡改的審計(jì)資料。銀行對(duì)賬單 信息化手段的運(yùn)用。利用計(jì)算機(jī)對(duì)比分析 敏銳的職業(yè)感知。大要案線索 百折不饒的精神。敢于碰硬、查深查透案例啟啟示國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容（一）貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家有關(guān)經(jīng)濟(jì)方針政策和決策部署，推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展情況；（二）遵守有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況；（三）企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定和執(zhí)行情況及其效果；（四）有關(guān)目標(biāo)責(zé)任制完成情況；（五）重大經(jīng)濟(jì)決策情況；（六）企業(yè)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況，以及資產(chǎn)負(fù)債損益情況；（七）國(guó)有資本保值增值和收益上繳情況；（八）重要項(xiàng)目的投資、建設(shè)、管理及效益情況；（九）企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的健全和運(yùn)轉(zhuǎn)情況，以及財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部審計(jì)等內(nèi)部管理制度的制定和執(zhí)行情況，厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)和職務(wù)消費(fèi)等情況，