第十一章 關(guān)稅措施

1、1第十一章第十一章 關(guān)稅措施 2第十一章 關(guān)稅措施 學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo)要求掌握以下概念：要求掌握以下概念：1關(guān)稅2從量稅 3從價(jià)稅 4關(guān)稅凈效應(yīng) 5最優(yōu)關(guān)稅 6有效保護(hù)率 7關(guān)稅升級(jí) 3第一節(jié) 關(guān)稅措施概述 o一、關(guān)稅的基本概念o概念：一國政府對(duì)流入或流出該國國境的商品課征的一種稅。關(guān)稅是設(shè)在關(guān)境上的國家行政管理機(jī)構(gòu)海關(guān)征收的。這樣，一國或地區(qū)（單獨(dú)的關(guān)稅區(qū)）由關(guān)境組成了一個(gè)地區(qū)范圍，稱為關(guān)稅區(qū)域。o關(guān)境與國境：一般來說一致，但也有例外。4第一節(jié) 關(guān)稅措施概述o二、關(guān)稅種類o（一）依據(jù)征稅目的不同，有財(cái)政關(guān)稅和保護(hù)關(guān)稅 財(cái)政關(guān)稅（Revenue Tariff）是以增加國家財(cái)政收入為目的而征收的關(guān)

2、稅。其稅率往往是根據(jù)國家的需要和對(duì)貿(mào)易量的影響制定的，一般都保持在比較低的水平。 保護(hù)關(guān)稅（Protective Tariff）是指以保護(hù)國內(nèi)產(chǎn)業(yè)為目的而對(duì)外國商品課征的關(guān)稅。保護(hù)關(guān)稅的稅率一般都比較高，以使進(jìn)口的外國商品成本上升，競(jìng)爭力下降，以此來達(dá)到保護(hù)本國生產(chǎn)的目的。5第一節(jié) 關(guān)稅措施概述o（二）按照征收目的不同分為：o從量稅 （1）對(duì)進(jìn)口貨物每個(gè)單位量征收一定量的稅費(fèi)。從量稅較適合于標(biāo)準(zhǔn)化和原材料產(chǎn)品，從量稅與貨物數(shù)量的多少成正比關(guān)系。 （2）從量稅額=貨物數(shù)量單位從量稅 （3）從量稅對(duì)廉價(jià)物品會(huì)課征較重的關(guān)稅，這種關(guān)稅征收方式實(shí)際上是鼓勵(lì)同類產(chǎn)品中質(zhì)量高、價(jià)格高的商品進(jìn)口。 （4）海

3、關(guān)當(dāng)局無須確定其價(jià)值而只需要知道其數(shù)量便可征納關(guān)稅。由于征收從量稅對(duì)貨物價(jià)值不敏感，從而其保護(hù)作用會(huì)受到通貨膨脹的抵消。隨著世界范圍內(nèi)通貨膨脹和制成品貿(mào)易比重的上升，從量稅逐步被從價(jià)稅替代。6第一節(jié) 關(guān)稅措施概述o從價(jià)稅 （1）從價(jià)稅是按進(jìn)口貨物的價(jià)值征收一定百分比的稅，一般適用于工業(yè)制成品。 （2）從價(jià)稅額=貨物價(jià)值從價(jià)稅率 （3）從價(jià)稅與商品價(jià)格的漲落成正比關(guān)系。產(chǎn)品價(jià)格上漲，則從價(jià)稅的保護(hù)程度和關(guān)稅水平同步變動(dòng)，特別是對(duì)高價(jià)格的制成品，其保護(hù)作用和從量稅相比更有效；從價(jià)稅的稅率明確，便于比較不同國家的稅率；從價(jià)稅的稅收負(fù)擔(dān)較為公平，符合稅收的公平原則；從價(jià)稅的征收比較簡單，對(duì)于同種商品可

4、不必因其品質(zhì)的不同再詳細(xì)加以分類。7第一節(jié) 關(guān)稅措施概述o復(fù)合稅 復(fù)合稅額=從量稅額+從價(jià)稅額。具體征收時(shí)有兩種：一是以從量稅為主，加征從價(jià)稅；二是以從價(jià)稅為主，加征從量稅。o選擇稅 對(duì)同一種進(jìn)口商品同時(shí)訂有從價(jià)、從量或混合稅率，海關(guān)需要限制進(jìn)口時(shí)，可選擇其中稅率高的一種形式征稅；如需要鼓勵(lì)進(jìn)口時(shí)，可選擇低稅率的一種形式征稅。8第一節(jié) 關(guān)稅措施概述（1）名義保護(hù)率 與自由貿(mào)易狀況下相比，征收關(guān)稅后使貨物產(chǎn)品價(jià)格的增長比例。 名義保護(hù)率（NRP）= P*為自由貿(mào)易價(jià)格；P是進(jìn)口商品的國內(nèi)價(jià)格，包括國內(nèi)關(guān)稅，即P=P*+T9第一節(jié) 關(guān)稅措施概述（2）有效保護(hù)率 概念：將用于成品生產(chǎn)的原料和中間投入

5、上的關(guān)稅壁壘因素考慮在內(nèi)，是相對(duì)于自由貿(mào)易的增殖而言，征收關(guān)稅所導(dǎo)致的該產(chǎn)業(yè)每個(gè)單位產(chǎn)品附加值增加的百分比。有效保護(hù)率的值不僅取決于有關(guān)成品的名義關(guān)稅，還受到所使用的投入原料或原材料的進(jìn)口關(guān)稅，以及這些投入在產(chǎn)品中所占的比重的影響。 公式： 有效保護(hù)率（ERP）= V是指征收關(guān)稅后單位成品的國內(nèi)價(jià)值；V*是自由貿(mào)易下產(chǎn)品的增殖。10第一節(jié) 關(guān)稅措施概述 關(guān)稅升級(jí)（Tariff Escalation）結(jié)構(gòu)又叫瀑布式關(guān)稅結(jié)構(gòu)：即對(duì)原材料進(jìn)口實(shí)行免稅或只征收極低的關(guān)稅，對(duì)中間產(chǎn)品征收較低的關(guān)稅，對(duì)最終產(chǎn)品實(shí)行高關(guān)稅率，從而使最終產(chǎn)品受到最充分的保護(hù)。11第二節(jié) 海關(guān)稅則與通關(guān)手續(xù) o一、關(guān)稅稅則 1

6、、概念：又叫海關(guān)稅則。是一國對(duì)進(jìn)出口商品計(jì)征關(guān)稅的規(guī)章和對(duì)進(jìn)出口的應(yīng)稅商品和免稅商品加以系統(tǒng)分類的一覽表。它是海關(guān)征稅的依據(jù)，是一國關(guān)稅政策的具體體現(xiàn)。 2、內(nèi)容：海關(guān)征收關(guān)稅的規(guī)章、條例、說明和關(guān)稅稅率表。關(guān)稅稅率表又主要有稅則號(hào)、商品名稱、關(guān)稅稅率等欄目組成。 3、分類： a、根據(jù)關(guān)稅稅率欄目的多少，分為單式稅則和復(fù)式稅則兩種。 b、根據(jù)海關(guān)稅則中稅率制定中的國家權(quán)限不同，分為自主稅則 和協(xié)定稅則兩種。 12第二節(jié) 海關(guān)稅則與通關(guān)手續(xù)o二、通關(guān)手續(xù)o通關(guān)手續(xù)，又稱報(bào)關(guān)手續(xù)，即出口商或進(jìn)口商向海關(guān)申報(bào)出口或進(jìn)口，接受海關(guān)的監(jiān)督和檢查，繳納相關(guān)稅款和費(fèi)用，履行海關(guān)規(guī)定的相關(guān)手續(xù)。 o通常包括申

7、報(bào)、驗(yàn)貨和放行三個(gè)基本環(huán)節(jié)。由于某種原因，比如政府間的關(guān)稅協(xié)議，可使進(jìn)出口商品減或免交關(guān)稅。 o報(bào)關(guān)，指進(jìn)入某外國市場(chǎng)銷售產(chǎn)品，進(jìn)口商需向進(jìn)口國的海關(guān)提交有關(guān)單證和申報(bào)表單。 o檢驗(yàn)，指某國海關(guān)對(duì)進(jìn)入本國市場(chǎng)銷售的外國商品或本國出口到外國市場(chǎng)銷售的本國商品進(jìn)行必要的檢驗(yàn)，保證商品的質(zhì)量和品質(zhì)。 o商品檢驗(yàn)是對(duì)外貿(mào)易業(yè)務(wù)中的重要環(huán)節(jié)。指海關(guān)根據(jù)本國或國際標(biāo)準(zhǔn)對(duì)進(jìn)出口的商品的品質(zhì)、質(zhì)量、包裝等項(xiàng)目進(jìn)行檢驗(yàn)和公證鑒定，確保商品與貿(mào)易合同約定標(biāo)準(zhǔn)一致的程序。 o通關(guān)手續(xù)，會(huì)影響在國外市場(chǎng)銷售商品的成本價(jià)格，對(duì)在國外市場(chǎng)的銷售價(jià)格產(chǎn)生直接的影響。通關(guān)手續(xù)是各國政府保障本國交易市場(chǎng)的公平競(jìng)爭和商品銷售質(zhì)量

8、的手段，同時(shí)是各國財(cái)政收入的來源之一。 第三節(jié) 關(guān)稅經(jīng)濟(jì)效應(yīng) 1、國內(nèi)價(jià)格上升幅度低于關(guān)稅水平的價(jià)格效應(yīng)。貿(mào)易大國對(duì)某種產(chǎn)品的進(jìn)口課征關(guān)稅，并且該產(chǎn)品的出口供給和進(jìn)口需求的價(jià)格彈性在零與無窮大之間。貿(mào)易大國對(duì)進(jìn)口商品征收關(guān)稅就會(huì)引起外國供應(yīng)商降低商品價(jià)格，使供應(yīng)商分擔(dān)了部分關(guān)稅。在征收關(guān)稅國家的消費(fèi)者所消費(fèi)的這種產(chǎn)品的稅后價(jià)格必然提高了，但提高的幅度小于關(guān)稅幅度。 2、國內(nèi)價(jià)格上升幅度等于關(guān)稅水平的價(jià)格效應(yīng)。當(dāng)一個(gè)貿(mào)易小國的需求規(guī)模不足以影響該進(jìn)口產(chǎn)品的世界市場(chǎng)價(jià)格，即出口供給有完全的彈性且進(jìn)口需求有不完全彈性時(shí)，貿(mào)易小國對(duì)某種進(jìn)口課征關(guān)稅時(shí)會(huì)出現(xiàn)這種情況。在這種情況下，貿(mào)易小國對(duì)進(jìn)口商品征收

9、關(guān)稅時(shí)常常出現(xiàn)該進(jìn)口商品的國內(nèi)價(jià)格上升幅度等于關(guān)稅幅度。 3、國內(nèi)價(jià)格沒有變化的價(jià)格效應(yīng)。當(dāng)征收關(guān)稅的國家是某種商品的唯一壟斷買主，且該商品的出口供給曲線是完全缺乏彈性時(shí)，進(jìn)口國對(duì)進(jìn)口商品征收關(guān)稅后，國內(nèi)價(jià)格不會(huì)發(fā)生變化。征收關(guān)稅引起進(jìn)口商品價(jià)格上漲，使消費(fèi)者產(chǎn)生了直接損失。如果該進(jìn)口商品國內(nèi)的進(jìn)口需求彈性比較小，價(jià)格的上升不能通過減少需求而調(diào)整，消費(fèi)者無論消費(fèi)多少都要支付較高的價(jià)格；如果該進(jìn)口商品的進(jìn)口需求彈性比較大，國內(nèi)的消費(fèi)者將減少需求量，從而降低了物質(zhì)福利水平。 1、征收關(guān)稅后，使國內(nèi)市場(chǎng)與國際市場(chǎng)相對(duì)隔離，維持了國內(nèi)市場(chǎng)該商品的較高價(jià)格，使國內(nèi)生產(chǎn)者可以擴(kuò)大生產(chǎn)、增加銷售量和提高價(jià)格

10、而獲益。 2、國內(nèi)生產(chǎn)者因本國政府征收進(jìn)口關(guān)稅而獲得的收益小于消費(fèi)者付出的成本。生產(chǎn)者從價(jià)格上升得到的收益只限于國內(nèi)產(chǎn)品，消費(fèi)者因價(jià)格上漲而多付的貨幣不僅包括國內(nèi)產(chǎn)品，也包括進(jìn)口產(chǎn)品。一國征收關(guān)稅會(huì)使該商品的進(jìn)口量減少。征收關(guān)稅后，國內(nèi)價(jià)格上升，導(dǎo)致消費(fèi)量減少所造成的。但在較高的價(jià)格條件下，國內(nèi)生產(chǎn)增加也替代了部分的商品進(jìn)口。絕大部分國家征收關(guān)稅的目的就在于保護(hù)本國的生產(chǎn)者，發(fā)展本國該產(chǎn)品的替代生產(chǎn)，減少進(jìn)口。進(jìn)口量的減少還會(huì)減少貿(mào)易收支的逆差，進(jìn)而對(duì)消除國際收支的逆差發(fā)揮作用。 政府財(cái)政收入的一部分。206.3.1 關(guān)稅水平的計(jì)量 關(guān)稅水平（Tariff Level）作為反映一國保護(hù)程度的指

11、標(biāo)，它反映的是一個(gè)國家進(jìn)口關(guān)稅的總體水平或稱為一般水平，需要計(jì)算各個(gè)個(gè)別進(jìn)口商品稅率的平均數(shù)。 簡單算術(shù)平均法: t=ti i/n 加權(quán)算術(shù)平均法: t= ti ifi i ti代表個(gè)別關(guān)稅率；n代表稅率的個(gè)數(shù)；t代表總體關(guān)稅水平; fi i代表某一關(guān)稅率的進(jìn)口商品占總進(jìn)口商品的比例，其總和等于1。216.3.2 名義保護(hù)率和有效保護(hù)率 （1）名義保護(hù)率 與自由貿(mào)易狀況下相比，征收關(guān)稅后使貨物產(chǎn)品價(jià)格的增長比例。 名義保護(hù)率（NRP）= P*為自由貿(mào)易價(jià)格；P是進(jìn)口商品的國內(nèi)價(jià)格，包括國內(nèi)關(guān)稅，即P=P*+TPPP226.3.2 名義保護(hù)率和有效保護(hù)率（2）有效保護(hù)率 概念：將用于成品生產(chǎn)的原

12、料和中間投入上的關(guān)稅壁壘因素考慮在內(nèi)，是相對(duì)于自由貿(mào)易的增殖而言，征收關(guān)稅所導(dǎo)致的該產(chǎn)業(yè)每個(gè)單位產(chǎn)品附加值增加的百分比。有效保護(hù)率的值不僅取決于有關(guān)成品的名義關(guān)稅，還受到所使用的投入原料或原材料的進(jìn)口關(guān)稅，以及這些投入在產(chǎn)品中所占的比重的影響。 公式： 有效保護(hù)率（ERP）= V是指征收關(guān)稅后單位成品的國內(nèi)價(jià)值；V*是自由貿(mào)易下產(chǎn)品的增殖。*VVV236.3.2 名義保護(hù)率和有效保護(hù)率（2）有效保護(hù)率 利用關(guān)稅對(duì)國內(nèi)市場(chǎng)的保護(hù)不僅依賴于較高的稅率，還要有合理的關(guān)稅結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)結(jié)構(gòu)。 關(guān)稅升級(jí)（Tariff Escalation）結(jié)構(gòu)又叫瀑布式關(guān)稅結(jié)構(gòu)：即對(duì)原材料進(jìn)口實(shí)行免稅或只征收極低的關(guān)稅，對(duì)

13、中間產(chǎn)品征收較低的關(guān)稅，對(duì)最終產(chǎn)品實(shí)行高關(guān)稅率，從而使最終產(chǎn)品受到最充分的保護(hù)。246.4.1 WTO下的關(guān)稅保護(hù)原則關(guān)稅的非歧視性，關(guān)稅的非歧視性，即實(shí)行最惠國原則即實(shí)行最惠國原則 1鼓勵(lì)成員約束其關(guān)稅鼓勵(lì)成員約束其關(guān)稅 2256.4.2 GATT下的關(guān)稅減讓方式雙邊關(guān)稅減讓談判程序雙邊關(guān)稅減讓談判程序 （1）概念：又稱為“產(chǎn)品對(duì)產(chǎn)品談判”或“逐項(xiàng)產(chǎn)品談判”，談判的目標(biāo)是在互惠的基礎(chǔ)上為某些特定的產(chǎn)品提供關(guān)稅的相互減讓。（2）特點(diǎn)：在減讓方法上是“產(chǎn)品對(duì)產(chǎn)品”，在效力范圍上是“雙邊談判，多邊適用”。 （3）評(píng)價(jià)：優(yōu)點(diǎn)是參加國可以選擇其愿意降低關(guān)稅的產(chǎn)品及減讓的幅度。缺陷是適用范圍有限，減讓成

14、效緩慢；組成談判雙方，工作效率低，不能適用GATT締約方日益增加的現(xiàn)實(shí)；容易使低關(guān)稅國家處于不利地位。266.4.2 GATT下的關(guān)稅減讓方式多邊關(guān)稅談判程序多邊關(guān)稅談判程序 （1）關(guān)貿(mào)總協(xié)定的現(xiàn)代談判方式，目的是提高效率，達(dá)到多邊全面的關(guān)稅減讓。 （2）特點(diǎn)：談判對(duì)象是多個(gè)國家，通常是一締約方同時(shí)向若干個(gè)締約方提交關(guān)稅減讓清單，并同時(shí)向后者提出關(guān)稅減讓索要清單；減讓方式是對(duì)某一類別的產(chǎn)品進(jìn)行統(tǒng)一關(guān)稅減讓，而不是產(chǎn)品對(duì)產(chǎn)品地逐個(gè)減讓；不包括諸如紡織品之類的“敏感產(chǎn)品”。 （3）方式：采用“全面減稅”的公式方法，由參加談判的各方集體協(xié)商一個(gè)減讓關(guān)稅的公式，依此進(jìn)行全面減稅。其主要的減稅公式有線性

15、關(guān)稅削減、協(xié)調(diào)公式和瑞士公式。27【本章小結(jié)本章小結(jié)】1在國際貿(mào)易中，關(guān)稅是各國普遍采用的重要貿(mào)易政策工具或措施，是最重要的貿(mào)易壁壘之一。關(guān)稅是一國政府對(duì)流入或流出該國關(guān)境的商品課征的一種稅。常見的關(guān)稅是進(jìn)口稅。進(jìn)口稅根據(jù)其征稅形式可分為從價(jià)稅、從量稅、混合稅和選擇稅。海關(guān)征稅的依據(jù)是關(guān)稅稅則。2關(guān)稅局部均衡分析是對(duì)某一進(jìn)口商品的供給、需求和價(jià)格進(jìn)行的分析。關(guān)稅的征收首先影響到國內(nèi)該商品價(jià)格的變化，進(jìn)而產(chǎn)生了一系列的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。對(duì)于貿(mào)易小國，征收進(jìn)口關(guān)稅使國內(nèi)的消費(fèi)者福利受損，生產(chǎn)者和政府獲益。其整體福利水平因效率損失和消費(fèi)者凈損失而下降。貿(mào)易大國征收關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)是消費(fèi)者福利下降，生產(chǎn)者和政府

16、受益。但貿(mào)易大國征收關(guān)稅會(huì)改善大國的貿(mào)易條件，使其整體福利水平變化不易確定，可能下降，也可能上升。這取決于效率損失和消費(fèi)者凈損失與貿(mào)易條件利得之間的差額關(guān)系。3各國征收關(guān)稅的主要目的是對(duì)生產(chǎn)者的生產(chǎn)實(shí)施保護(hù)。但準(zhǔn)確衡量關(guān)稅的保護(hù)程度的不是名義關(guān)稅率而是有效關(guān)稅率。這兩者只有在進(jìn)口要素名義稅率等于最終商品名義稅率的情況下或沒有進(jìn)口要素的情況下才相等。在其他條件一定的條件下，中間投入品進(jìn)口時(shí)的名義稅率越低，有效保護(hù)率就越高。因此，很多工業(yè)國執(zhí)行了梯次關(guān)稅結(jié)構(gòu)，使有效保護(hù)率大大地大于名義保護(hù)率。 28【本章小結(jié)本章小結(jié)】4運(yùn)用一般均衡分析的方法，可對(duì)小國和大國征收關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)進(jìn)行另一種形式的分析。在小國情況下，進(jìn)口關(guān)稅會(huì)導(dǎo)致社會(huì)福利損失。在大國情況下，關(guān)稅的凈福利效果不確定。如果關(guān)稅的貿(mào)易條件效應(yīng)比較顯著，就有可能提高本國福利水平；反之，則降低本國福利水平。對(duì)于貿(mào)易大國，客觀上存在一個(gè)最優(yōu)關(guān)稅。最優(yōu)關(guān)稅是使得由關(guān)稅所帶來的貿(mào)易條件改善和貿(mào)易量的減少這兩種影響相抵后，凈所得最大。在征收最優(yōu)關(guān)稅時(shí)，由于一國所得即是他國所失的零和博弈的特點(diǎn)，