2022年《進(jìn)出口報(bào)關(guān)實(shí)務(wù)》電子教案27進(jìn)出口稅費(fèi)(1213131052)

1、精品word 名師歸納總結(jié) - - - - - - - - - - - -其次十七次課授課方案章節(jié)才能單元七進(jìn)出口稅費(fèi)1、進(jìn)出口稅費(fèi)概述教學(xué) 目的學(xué)問(wèn)點(diǎn)技能點(diǎn)教學(xué)目的 ：通過(guò)本部分學(xué)習(xí)，主要明白進(jìn)出口過(guò)程中所需繳納的稅費(fèi)種類(lèi)及其運(yùn)算方法學(xué)問(wèn)目標(biāo)：進(jìn)出口過(guò)程中所需繳納的稅費(fèi)種類(lèi)及其運(yùn)算方法技能目標(biāo)：能運(yùn)算進(jìn)出口過(guò)程中的稅費(fèi)教學(xué)教學(xué)重點(diǎn)：重點(diǎn)運(yùn)算方法難點(diǎn)教學(xué)難點(diǎn)：滯報(bào)天數(shù)運(yùn)算、增值稅、出口關(guān)稅的完稅價(jià)格1、要征些什么稅？摸索2、征收方法？與3、如何運(yùn)算？訓(xùn)練4、完稅價(jià)格的確定？5、稅率的確定？下一預(yù)習(xí)：?jiǎn)卧绾未_定完稅價(jià)格預(yù)習(xí)內(nèi)容要求注：兩小節(jié)課為一次課精選名師 優(yōu)秀名師 - - - - - -

2、- - - -第 1 頁(yè)，共 9 頁(yè) - - - - - - - - - -精品word 名師歸納總結(jié) - - - - - - - - - - - -其次十七次課授課內(nèi)容與方法授課方法授課主要內(nèi)容時(shí)間安排【學(xué)習(xí)目標(biāo)】通過(guò)本部分學(xué)習(xí)，熟識(shí)進(jìn)出口過(guò)程中所需繳納的稅費(fèi)種類(lèi)及其運(yùn)算方法學(xué)問(wèn)點(diǎn)：進(jìn)出口過(guò)程中所需繳納的稅費(fèi)種類(lèi)及運(yùn)算方法技能點(diǎn) ：能運(yùn)算進(jìn)出口過(guò)程中的稅費(fèi)【案例導(dǎo)入】 2021 年 5 月，上海某外貿(mào)公司從日本進(jìn)口價(jià)值158 萬(wàn)元人民幣的貨物，該價(jià)格包括向境外選購(gòu)代理人支付的買(mǎi)方傭金5 萬(wàn)元，但不包括因使用該貨物向境外支付的20 萬(wàn)元產(chǎn)權(quán)費(fèi)和向賣(mài)方支付的10 萬(wàn)元傭金，另外，我進(jìn)口商仍支付保

3、險(xiǎn)、運(yùn)費(fèi)等 16 萬(wàn)元人民幣；為了能準(zhǔn)時(shí)繳款并盡快通關(guān)，該公司的報(bào)關(guān)員在報(bào)關(guān)前先依據(jù)規(guī)定算出應(yīng)征稅款，經(jīng)查該票貨物適用的關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為 17%，消費(fèi)稅稅率為13%，請(qǐng)問(wèn)，假如你是公司的報(bào)關(guān)員如何確定該票貨物的完稅價(jià)格？并運(yùn)算該貨物應(yīng)繳納多少關(guān)稅、增值稅和消費(fèi)稅？適用原就、適用時(shí)間才能一進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格確定一、進(jìn)出口稅費(fèi)的概述進(jìn)出口稅費(fèi)是指在進(jìn)出口環(huán)節(jié)中由海關(guān)依法征收的關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅等稅費(fèi)，其征收的法律依據(jù)主要是海關(guān)法、關(guān)稅條例以及其他有關(guān)法律行政法規(guī)；（一）關(guān)稅1、進(jìn)口關(guān)稅1 計(jì)征方法 從價(jià)稅 從量稅復(fù)合稅 滑準(zhǔn)稅完稅價(jià)格 =CIF =CFR價(jià)格 / （1- 保險(xiǎn)費(fèi)率）

4、= （ FOB 價(jià)格 + 運(yùn)費(fèi)） / （ 1- 保險(xiǎn)費(fèi)率）（ 2）進(jìn)口關(guān)稅的種類(lèi)進(jìn)口關(guān)稅可分為：進(jìn)口正稅和進(jìn)口附加稅；2 、出口關(guān)稅出口關(guān)稅是海關(guān)以出境貨物、物品為課稅對(duì)象所征收的關(guān)稅；3 、暫準(zhǔn)進(jìn)出境貨物進(jìn)出口關(guān)稅（二）進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅1 、增值稅學(xué)習(xí)目標(biāo)（ 2 分鐘提問(wèn)（ 5 分鐘）進(jìn)口關(guān)稅（15分鐘）精選名師 優(yōu)秀名師 - - - - - - - - - -第 2 頁(yè)，共 9 頁(yè) - - - - - - - - - -精品word 名師歸納總結(jié) - - - - - - - - - - - -（1）含義（ 2）征收范疇和稅率（3）運(yùn)算公式2 、消費(fèi)稅（ 1）含義消費(fèi)稅是以消費(fèi)品或消費(fèi)行為

5、的流轉(zhuǎn)額作為課稅對(duì)象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅；（ 2）征收范疇（ 3）運(yùn)算公式3、船舶噸稅（ 1）含義船舶噸稅簡(jiǎn)稱(chēng)噸稅，是由海關(guān)在設(shè)關(guān)口岸對(duì)進(jìn)出、停靠我國(guó)港口的國(guó)際航行船舶征收的一種使用稅，這是在非進(jìn)出口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的稅收；（ 2）征收范疇（ 3）運(yùn)算公式 船舶噸稅的運(yùn)算 船舶噸稅的征收和退補(bǔ)典型考題：（ 2007 年單項(xiàng)）目前我國(guó)不實(shí)行從量計(jì)稅的進(jìn)口商品是:A. 凍烏雞 B. 鮮啤酒C. 未梳原棉 D. 盤(pán)裝膠卷答案： C（ 2021 多項(xiàng)）以下關(guān)于滑準(zhǔn)稅表述正確選項(xiàng)A、當(dāng)商品價(jià)格上漲時(shí)采納較低稅率B、當(dāng)商品價(jià)格上漲時(shí)采納較高稅率 C、當(dāng)商品價(jià)格下跌時(shí)采納較高稅率D 、當(dāng)商品價(jià)格下跌時(shí)采納較低稅

6、率答案： AC4、稅款滯納金滯納金指應(yīng)納稅的單位或個(gè)人因逾期向海關(guān)繳納稅款而依法應(yīng)繳納的款項(xiàng)（ 1）征收范疇（ 2）征收標(biāo)準(zhǔn)二、一般進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的確定（一）我國(guó)海關(guān)審價(jià)的法律依據(jù)1 、法律層次： 海關(guān)法；2 、行政法規(guī)層次： 關(guān)稅條例；3、部門(mén)規(guī)章層次： 審價(jià)方法、中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物征稅治理方法等；3. 進(jìn)口關(guān)稅的種類(lèi)精選名師 優(yōu)秀名師 - - - - - - - - - -第 3 頁(yè)，共 9 頁(yè) - - - - - - - - - -精品word 名師歸納總結(jié) - - - - - - - - - - - -典型考題：（ 2005 單項(xiàng)）因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少征或漏征稅款的

7、，海關(guān)可以在規(guī)定期限內(nèi)追征稅款并從繳納稅款或者貨物放行之日起至海關(guān)發(fā)覺(jué)違規(guī)行為之日止按日加收少征或漏征稅款的滯納金；其規(guī)定期限和滯納金的征收標(biāo)準(zhǔn)分別為：A. 1年； 0.5 B 3 年； 0.5 C. 1年； 1 D. 3年； 1答案： B（ 2005 判定）關(guān)稅納稅義務(wù)人或其代理人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書(shū)之日起15 個(gè)工作日內(nèi)向指定銀行繳納稅款；答案：錯(cuò)二、進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定海關(guān)確定貨物完稅價(jià)格有六種方法，必需依次使用，經(jīng)申請(qǐng)海關(guān)同意，可以顛倒倒扣價(jià)格方法和運(yùn)算價(jià)格方法的適用次序；由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)前的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)；（一）、成交

8、價(jià)格方法1. 成交價(jià)格含義： 建立在進(jìn)口貨物實(shí)際發(fā)票或合同價(jià)格的基礎(chǔ)上，在海關(guān)估價(jià)實(shí)際中使用率最高；（ 1）完稅價(jià)格：進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并且應(yīng)當(dāng)包括貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)起卸前的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)等（CIF 價(jià)）；公式定價(jià)進(jìn)口貨物，即在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物所簽訂的合同中 買(mǎi)賣(mài)雙方 未以詳細(xì)明確的數(shù)值商定貨物價(jià)格，而是以商定的公式來(lái)確定貨物結(jié)算價(jià)格的定價(jià)方式的進(jìn)口貨物；典型考題：（ 2021 判定）公式定價(jià)的進(jìn)口貨物，由于銷(xiāo)售合同是以商定的定價(jià)公式而不是以詳細(xì)明確的數(shù)值商定貨物價(jià)格，因此該類(lèi)進(jìn)口貨物不存在成交價(jià)格；答案：錯(cuò)（ 2）成交價(jià)格： 是指賣(mài)方向中華人民

9、共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售該貨物時(shí)買(mǎi)方變進(jìn)口該貨物向賣(mài)方實(shí)付的 ，并按 有關(guān)規(guī)定調(diào)整后的價(jià)款總額，包括直接支付的價(jià)款和間接支付的價(jià)款；成交價(jià)格 不完全等同于 貿(mào)易中實(shí)際發(fā)生的發(fā)票價(jià)格，需要依據(jù)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行調(diào)整 ；典型考題：（ 2006 判定）海關(guān)審定的進(jìn)口貨物的成交價(jià)格，是指賣(mài)方向中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售該貨物時(shí)買(mǎi)方變進(jìn)口該貨物向賣(mài)方實(shí)付、應(yīng)對(duì)的價(jià)格總額，包括直接交付的價(jià)格和間接支付的價(jià)款；答案：錯(cuò)2. 計(jì)入因素+由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的以下費(fèi)用：A 、買(mǎi)方除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)出 口關(guān) 稅（ 15分鐘）進(jìn) 口環(huán) 節(jié)稅（15 分鐘）精選名師 優(yōu)秀名師 - - - - - - - - - -第 4 頁(yè)，共 9 頁(yè)

10、- - - - - - - - - -精品word 名師歸納總結(jié) - - - - - - - - - - - -B 、與進(jìn)口貨物視為一體的容器費(fèi)用；C 、包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用；可按適當(dāng)比例分?jǐn)偟?，由買(mǎi)方免費(fèi)供應(yīng)或以低于成本價(jià)的方式銷(xiāo)售給賣(mài)方，未包括在實(shí)付或應(yīng)對(duì)價(jià)格之中的貨物或服務(wù)價(jià)格；特許權(quán)使用費(fèi)；返回給賣(mài)方的轉(zhuǎn)售收益3. 扣減因素-一、廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后進(jìn)行建設(shè)、安裝、裝配、修理和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用；.貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)；進(jìn)口關(guān)稅和國(guó)內(nèi)稅；課堂摸索：（ 2000 年單項(xiàng)）某工廠從德國(guó)進(jìn)口一批機(jī)械設(shè)備，以CIF 廣州價(jià)格條件成交，發(fā)票列明：機(jī) 械設(shè)備 5

11、00000 美元， 運(yùn)保費(fèi) 5000 美元， 賣(mài)方傭金25000 美元， 培訓(xùn)費(fèi) 2000 美元， 設(shè)備調(diào)試費(fèi) 20000 美元，該貨物海關(guān)審定的完稅價(jià)格為（）A .527000美元B 530000 美元C 532000 美元D 552000 美元答案： B解析：機(jī)械設(shè)備500000 美元 +運(yùn)保費(fèi) 5000 美元 +賣(mài)方傭金25000 美元 =530000 美元（ 2006 單項(xiàng)）某家企業(yè)從法國(guó)進(jìn)口一臺(tái)模具加工機(jī)床，發(fā)票分別列明：設(shè)備價(jià)款CIF 上海 USD600000，機(jī)器進(jìn)口后的安裝調(diào)試費(fèi)為USD20000，賣(mài)方傭金USD2000，與設(shè)備配套使用的操 作系統(tǒng)使用費(fèi)USD80000；該批貨

12、物經(jīng)海關(guān)審定的成交價(jià)格應(yīng)為（）A USD702000 B USD682000 C USD680000 D USD662000答案： B解析：成交價(jià)格=設(shè)備價(jià)款 +賣(mài)方傭金 +操作系統(tǒng)使用費(fèi)（ 2007 單項(xiàng)）某企業(yè)以CIF 成交方式購(gòu)進(jìn)一臺(tái)砂光機(jī)，先預(yù)付設(shè)備款25000 港幣，發(fā)貨時(shí)再支付設(shè)備價(jià)款40000 港幣，并另直接支付給境外某權(quán)益全部人專(zhuān)用技術(shù)使用費(fèi)15000 港幣，此外，提單上列明THC費(fèi)為 500 港幣，該批貨物經(jīng)海關(guān)審定的成交價(jià)格為: A.65500 元 港 幣B.65000 元 港 幣C.80500 元港幣D.80000 元港幣答案： D解析： 25000+40000+1500

13、0=80000（ 2021 年單項(xiàng)）某企業(yè)從德國(guó)進(jìn)口醫(yī)療設(shè)備一臺(tái)，發(fā)票分別列明CIF 上海 50000 美元 / 臺(tái)，境外培訓(xùn)費(fèi)3000 美元，此外，同列名設(shè)備投入使用后買(mǎi)方從收益中另行支付賣(mài)方20000 美元，批貨物海關(guān)審定完稅價(jià)格是船舶噸稅（ 5 分鐘）精選名師 優(yōu)秀名師 - - - - - - - - - -第 5 頁(yè)，共 9 頁(yè) - - - - - - - - - -精品word 名師歸納總結(jié) - - - - - - - - - - - -A 、73000 美元B 、50000 美元C、70000 美元D、53000 美元答案： C解析： 50000 美元 +20000 美元 =700

14、00 美元（二）、相同或類(lèi)似貨物的成交價(jià)格方法1、含義：相同貨物：與進(jìn)口貨物在同一國(guó)家或地區(qū)生產(chǎn)，在物理性質(zhì)、質(zhì)量和信譽(yù)等方面都相同的貨物；類(lèi)似貨物：與進(jìn)口貨物在同一國(guó)家或地區(qū)生產(chǎn)，不是全部方面都相同，但有類(lèi)似的特點(diǎn)、功能，在商業(yè)上可以互換的貨物；2、要素條件：A、與進(jìn)口貨物相同或類(lèi)似 B、與進(jìn)口貨物在同一國(guó)家或地區(qū)生產(chǎn) C、同時(shí)或大約同時(shí)進(jìn)口 接受申報(bào)之日的前后各45 天以?xún)?nèi) D、商業(yè)水平和進(jìn)口數(shù)量相同或大致相同 E、存在多個(gè)價(jià)格時(shí)，挑選最低價(jià)格（三）、倒扣價(jià)格方法以進(jìn)口貨物的相同或類(lèi)似貨物在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的銷(xiāo)售價(jià)格，減去進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)其他稅費(fèi)及進(jìn)口后的正常運(yùn)輸、儲(chǔ)存、營(yíng)業(yè)費(fèi)用及利潤(rùn)后的價(jià)格；

15、留意：1、時(shí)間（ 45 天或者 90 天）2、按進(jìn)口時(shí)的狀態(tài)銷(xiāo)售（如經(jīng)過(guò)加工，需減去件加工增值）3、在境內(nèi)第一環(huán)節(jié)銷(xiāo)售4、最大銷(xiāo)售總量的單價(jià)5、向境內(nèi)無(wú)特別關(guān)系方的銷(xiāo)售例：1、國(guó)內(nèi)某進(jìn)口商在進(jìn)口貨物后，分 7 批銷(xiāo)售了300 個(gè)數(shù)量單位貨物，在使用倒扣價(jià)格時(shí)，應(yīng)按（）倒扣；.A、90 元 B 、100 元 C 、 95 元 D 、 105 元.100 元銷(xiāo)售 40 件.90 元銷(xiāo)售 20 件.100 元銷(xiāo)售 50 件.105 元銷(xiāo)售 70 件.90 元銷(xiāo)售 60 件.95 元銷(xiāo)售 60 件（四）、運(yùn)算價(jià)格方法以發(fā)生在生產(chǎn)國(guó)或地區(qū)的生產(chǎn)成本作為基礎(chǔ)的價(jià)格，適用這種方法需依據(jù)境外的生產(chǎn)商供應(yīng)滯納金

16、和滯 報(bào)金（10 分鐘）課 堂練 習(xí)（ 10分鐘）精選名師 優(yōu)秀名師 - - - - - - - - - -第 6 頁(yè)，共 9 頁(yè) - - - - - - - - - -精品word 名師歸納總結(jié) - - - - - - - - - - - -的成本方面的資料；適用較少；（五）、合理方法二、特別進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定（一）、加工貿(mào)易進(jìn)口料件和制成品的完稅價(jià)格1. 進(jìn)口時(shí)需征稅的進(jìn)料加工進(jìn)口料件2. 內(nèi)銷(xiāo)的進(jìn)料加工進(jìn)口料件或其制成品以料件原進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查其完稅價(jià)格3. 內(nèi)銷(xiāo)的來(lái)料加工進(jìn)口料件或其制成品.海關(guān)以接受內(nèi)銷(xiāo)申報(bào)的同時(shí)或大約同時(shí)的, 相同或類(lèi)似貨物的, 進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ), 審定

17、其完稅價(jià)格 .4. 出口加工區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷(xiāo)的制成品.5. 保稅區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷(xiāo)的進(jìn)口料件或其制成品（二）、從保稅區(qū)、出口加工區(qū)運(yùn)往區(qū)外、從保稅倉(cāng)庫(kù)出庫(kù)內(nèi)銷(xiāo)貨物以其進(jìn)入境內(nèi)的銷(xiāo)售價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格（三）、出境修理貨物以境外修理費(fèi)和料件費(fèi)審查確定完稅價(jià)格；（四）、出料加工進(jìn)口貨物以境外加工費(fèi)和料件費(fèi)以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)審查確定完稅價(jià)格；（五）、臨時(shí)進(jìn)境貨物（六）、租憑進(jìn)口貨物1、以租金方式對(duì)外支付的，以海關(guān)審定的該貨物的租金作為完稅價(jià)格；2 、留購(gòu)的，以海關(guān)審定的留購(gòu)價(jià)格作為完稅價(jià)格；3 、一次性繳納稅款的，按租金總額作為完稅價(jià)格；（七）、留購(gòu)的進(jìn)口貨樣、展覽品

18、和廣告品的完稅價(jià)格以留購(gòu)價(jià)格作為完稅價(jià)格；（八）、特定減免稅貨物的完稅價(jià)格貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格，扣除折舊部分價(jià)值作為完稅價(jià)格；公式：完稅價(jià)格 =海關(guān)審定該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格×1- 征、補(bǔ)稅時(shí)實(shí)際已使用月數(shù)/ 監(jiān)管年限× 12練習(xí) : 一價(jià)值為 1000000 的飛機(jī)免稅進(jìn)口, 使用 4 年后轉(zhuǎn)售，就海關(guān)審定的完稅價(jià)格應(yīng)為A.500000B.5000000 C.1000000D.100000三、出口貨物完稅價(jià)格的審定 1、以該貨物的成交價(jià)格以及該貨物運(yùn)至境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定，但其中包含的出口關(guān)稅稅額應(yīng)當(dāng)扣除；2、公式出口貨物完稅價(jià)格=FOB

19、出口關(guān)稅小結(jié)（ 3 分鐘）精選名師 優(yōu)秀名師 - - - - - - - - - -第 7 頁(yè)，共 9 頁(yè) - - - - - - - - - -精品word 名師歸納總結(jié) - - - - - - - - - - - -=FOB/（ 1出口關(guān)稅稅率）某公司出口貨物以CFR悉尼價(jià)格成交，貨物從武漢途徑上海運(yùn)至悉尼，出口貨物運(yùn)費(fèi)為：.A、扣除武漢至悉尼的運(yùn)費(fèi).B、扣除上海至悉尼的運(yùn)費(fèi).C、扣除武漢至上海的運(yùn)費(fèi).D、扣除出口關(guān)稅典型例題（ 2021 多項(xiàng)）以下應(yīng)計(jì)入出口貨物完稅價(jià)格的項(xiàng)目是A、出口關(guān)稅 B、在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明有賣(mài)方承擔(dān)的傭金C、境內(nèi)生產(chǎn)貨物的成本，利潤(rùn)和一般費(fèi)用 D、貨物運(yùn)至境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用，保險(xiǎn)費(fèi)答案： CD四、完稅價(jià)格中運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)的運(yùn)算 1、海運(yùn)進(jìn)口貨物，運(yùn)算至該貨物運(yùn)抵境內(nèi)的卸貨口岸；如卸貨口岸是內(nèi)河（江）口岸，運(yùn)算至內(nèi)河（江）口岸；2、陸運(yùn)進(jìn)口貨物，運(yùn)算至該