納稅實務模擬卷答案

1、 1、12月4日，從小規(guī)模納稅人處購買一批機械產品包裝箱，增值稅普通發(fā)票注明金額為100 000元，貨物入庫，款項支付。購進貨物取得普通發(fā)票的購進貨物取得普通發(fā)票的, ,不得抵不得抵扣進項稅，教材扣進項稅，教材P42P42借：周轉材料包裝箱 100000 貸：銀行存款 100000 2、12月6日，銷售一批機械產品給乙公司，銷售價為350000元（不含稅），開出增值稅專用發(fā)票?？铐椧咽盏?。借：銀行存款 409500 貸：主營業(yè)務收入 350000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 59500 3、12月7日，購入A材料4 000千克，每千克單價（不含稅）150元。支付運雜費3500元（其中：運費

2、2 000元，裝卸費500元，保管費1 000元）。材料入庫，以銀行存款支付。納稅人購進或銷售貨物以及在生產經營過程中納稅人購進或銷售貨物以及在生產經營過程中支付支付運輸費運輸費的，可按運輸費用結算單據上注明的運輸費的，可按運輸費用結算單據上注明的運輸費金額和金額和7%7%的扣除率計算進項稅額，的扣除率計算進項稅額，不包括隨同運不包括隨同運費支付的裝卸費、保險費等雜費。費支付的裝卸費、保險費等雜費。抵扣掉進項稅之抵扣掉進項稅之后的運費計入材料采購的成本。后的運費計入材料采購的成本。借：原材料 603360 應交稅費應交增值稅（進項稅） 102140 貸：銀行存款 705500進項稅：40001

3、50 17%+2000 7%=102140元材料成本：4000 150+（35002000 7%）=603360元 4、12月9日。銷售化妝品120000元（不含稅價格），開出增值稅專用發(fā)票?？铐椧咽盏?。借：銀行存款 140400 貸：主營業(yè)務收入 120000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 20400借：營業(yè)稅金及附加 36000 貸：應交稅費應交消費稅 36000銷售貨物開具普通發(fā)票可就要進行銷售貨物開具普通發(fā)票可就要進行價稅分離，確認銷項稅價稅分離，確認銷項稅 5、12月12日，向小規(guī)模納稅人銷售機械產品，開出的普通發(fā)票上的銷售價款327600元?？铐椧咽盏?。327600（1+17%）

4、=280000元280000*17%=47600元借：銀行存款 327600 貸：主營業(yè)務收入 280000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 47600應稅消費品用于抵償債務應稅消費品用于抵償債務以同類消費品的以同類消費品的最高銷售價格最高銷售價格作為計稅依據計算作為計稅依據計算消費稅消費稅；而而增值稅增值稅仍以同類貨物的仍以同類貨物的平均銷售價格平均銷售價格作為計稅依據。作為計稅依據。6、12月20日，用1200套化妝品抵償欠丙公司貨款650000元。不足或多余部分不再結算該化妝品一套價格在500-600元之間浮動，平均售價為550元。借：應付賬款 650000 營業(yè)外支出 122200 貸

5、：主營業(yè)務收入 1200*550=660000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 112200借：營業(yè)稅金及附加 1200*600*30%=216000 貸：應交稅費應交消費稅 216000捐贈，視同銷售嗎？能確認收入嗎？如果確認銷項稅，應以什么作為計稅依據？ 7、12月20日向貧困山區(qū)捐贈機械產品一批，成本價150000元，市場銷售價為180000元。借：營業(yè)外支出 180600 貸：庫存商品 150000 應交稅費應交增值稅（銷項稅） 30600銷項稅：18000017%=30600元視同銷售行為銷售額的確定。按下列視同銷售行為銷售額的確定。按下列順序順序確定其銷售額：確定其銷售額：A.按納

6、稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定。按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定。B.按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定。按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定。C.按組成計稅價格確定。其計算公式為：按組成計稅價格確定。其計算公式為：組成計稅價格成本利潤消費稅組成計稅價格成本利潤消費稅 成本成本（1成本利潤率）消費稅成本利潤率）消費稅 成本成本（1成本利潤率）成本利潤率）（1消費稅稅率）消費稅稅率）視同銷售方式下銷售額的確定視同銷售方式下銷售額的確定一般納稅人購進農業(yè)生產者銷售的免稅一般納稅人購進農業(yè)生產者銷售的免稅農業(yè)產品，向小規(guī)模納稅人購買農業(yè)產農業(yè)產品，向小規(guī)模納稅

7、人購買農業(yè)產品，按買價品，按買價13%13%的抵扣率計算進項稅額。的抵扣率計算進項稅額。 8、12月8日，從農民手中購買農產品作為加工原材料，已入庫，款已付。農產品收購憑證注明收購價款為300000元。購入免稅農產品可以抵扣的進項稅：30000013%=39000（元）購入農產品的成本：買價-進項稅，即300000-39000=261000（元）借：原材料 261000 應交稅費應交增值稅（進項稅） 39000 貸：銀行存款 300000 9、12月21日，購入裝修材料一批，購材料的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅價格500000元，增值稅85000元。直接由基建科領用用于本企業(yè)在建的辦公大樓?？铐?/p>

8、已支付。借：在建工程 585000 貸：工程物資 585000總原則：總原則：購進貨物時即知道該行為的增值稅不得抵扣的，其增值稅額應購進貨物時即知道該行為的增值稅不得抵扣的，其增值稅額應直接計入購入貨物成本；直接計入購入貨物成本；若購進貨物時增值稅已作為進項稅額抵扣，后若購進貨物時增值稅已作為進項稅額抵扣，后改變用途發(fā)生增值稅不得抵扣行為，即應將已抵扣的進項稅額作進項稅改變用途發(fā)生增值稅不得抵扣行為，即應將已抵扣的進項稅額作進項稅轉出處理。轉出處理。借：工程物資 585000 貸：銀行存款 585000營業(yè)稅的計稅依據營業(yè)稅的計稅依據 10、12月25日，銷售化妝品專利技術一項，收人380 0

9、00元（無形資產原值520000元，累計已攤銷185000元；凈值335000元）?？铐椧咽盏?。營業(yè)稅：3800005%=19000借：銀行存款 380000 累計攤銷 185000 貸：無形資產 520000 應交稅費應交營業(yè)稅 19000 營業(yè)外收入處置非流動資產利得 26000注意區(qū)分集體福利和發(fā)給員工作為福利注意區(qū)分集體福利和發(fā)給員工作為福利 11.12月20日，將C產品一批發(fā)給員工作為職工福利，成本金額（不含稅）160000元，市場銷售價格200000元。借：應付職工薪酬 234000 貸：主營業(yè)務收入 200000 應交稅費應交增值稅（銷項稅） 34000借：主營業(yè)務成本 1600

10、00 貸：庫存商品 160000 12.12月25日，出售房屋一棟，銷售金額500 000元（該房屋原值800000元，累計折舊400000元）款項已存入銀行。營業(yè)稅的計稅依據營業(yè)稅的計稅依據借：銀行存款 500000 貸：固定資產清理 500000借：固定資產清理 400000 累計折舊 400000 貸：固定資產 800000借：固定資產清理 25000 貸：應交稅費應交營業(yè)稅 25000借：固定資產清理 75000 貸：營業(yè)外收入 75000營業(yè)稅：5000005%=25000元應繳納什么稅呢？應繳納什么稅呢？13、12月31日，收到房屋出租收入120000元。 借：銀行存款 12000

11、0 貸：其他業(yè)務收入 120000借：營業(yè)稅金及附加 6000 貸：應交稅費應交營業(yè)稅 6000借：管理費用 14400 貸：應交稅費應交房產稅 14400營業(yè)稅：1200005%=6000元房產稅： 12000012%=14400元14、計提12月份城市維護建設稅、教育費附加。當期增值稅=59500+20400+47600+112200+30600+34000-102140-39000=163160當期消費稅=36000+216000=252000當期營業(yè)稅=19000+25000+6000=50000城建稅與教育費附加的計稅依據=163160+252000+50000=465160城建稅=

12、465160*7%=32561.2教育費附加=465160*3%=13954.8借：營業(yè)稅金及附加 46516 貸：應交稅費-應交城市維護建設稅 32561.2 應交稅費-應交教育費附加 13954.8 1、2012年12月31日，計提本年應預繳企業(yè)所得稅。本年會計報表利潤總額1500000元，原已預繳所得稅250 000元。 （不需編制會計分錄；4分） 第四季度應預繳的企業(yè)所得稅額=1500000*25%-250000=125000 2、（1）已提取提福利費600 000元，提職工教育經費120 000元，提工會經費90000元。 職工福利費扣除限額=4000000*14%=560000，調

13、增600000-560000=40000 職工教育經費扣除限額=4000000*2.5%=100000，調增120000-100000=20000 工會經費扣除限額=4000000*2%=80000，調增90000-80000=10000（2）從管理費用中列支企業(yè)開發(fā)新產品研究開發(fā)費用500 000元 開發(fā)新產品未形成資產的可加計扣除50%的費用，調減500000*50%=250000（3）從銷售費用中列支廣告費支出2 350 000元。 廣告費扣除限額=15000000*15%=2250000，調增2350000-2250000=100000（4）全年業(yè)務招待費支出150000元（業(yè)務費限額=15000000*5=75000元） 業(yè)務招待費發(fā)生額的60%=150000*60%=900000，應以較低的75000作為扣除標準，調增150000-75000=75000（5）營業(yè)外支出中，列支捐贈支出350000元，其中公益性捐贈230000元；非公益性捐贈120000元。 公益性捐贈扣除限額=150000012%=180000，調增230000-180000=50000 非公益性捐贈不允許稅前扣除，全額調增120000（6）根據納稅調整的結果，計算企業(yè)本年應納稅所得額、應納所得稅額、應補繳所得稅