稅務代理實務培訓

1、稅務代理實務培訓稅務代理實務培訓稅務代理實務科目屬綜合運用性學科，要求在熟練掌握稅法和財務會計稅務代理實務科目屬綜合運用性學科，要求在熟練掌握稅法和財務會計學科的根底上綜合運用學科的根底上綜合運用變化變化: : 1 1、“貨物和勞務稅納稅申報代理和納稅審核貨物和勞務稅納稅申報代理和納稅審核第一節(jié)和第二節(jié)結(jié)合營改增進行了重寫；增加了營改增的相關(guān)內(nèi)容，注意稅法第一節(jié)和第二節(jié)結(jié)合營改增進行了重寫；增加了營改增的相關(guān)內(nèi)容，注意稅法的相關(guān)變化；的相關(guān)變化；第三節(jié)、第四節(jié)消費稅，增加了委托加工加價銷售計算消費稅的內(nèi)容。第三節(jié)、第四節(jié)消費稅，增加了委托加工加價銷售計算消費稅的內(nèi)容。第五節(jié)、第六節(jié)，按營改增的

2、內(nèi)容進行了修改。第五節(jié)、第六節(jié)，按營改增的內(nèi)容進行了修改。刪除了增值稅、消費稅出口業(yè)務的內(nèi)容刪除了增值稅、消費稅出口業(yè)務的內(nèi)容2 2、“所得稅納稅申報代理和納稅審核所得稅納稅申報代理和納稅審核變化不大，主要是增加了最新政策，尤其要注意稅法二的相關(guān)變化。主要增變化不大，主要是增加了最新政策，尤其要注意稅法二的相關(guān)變化。主要增加的：增加加的：增加202170202170號文的加計扣除的規(guī)定；個人股息紅利差異化納稅的規(guī)號文的加計扣除的規(guī)定；個人股息紅利差異化納稅的規(guī)定。定。授課方法授課方法1.1.結(jié)合試題，在講授稅務代理知識的同時，和大家一起復習稅法的重點。結(jié)合試題，在講授稅務代理知識的同時，和大家

3、一起復習稅法的重點。2.2.突出重點，分清主次。突出重點，分清主次。重點章節(jié)：重點章節(jié)：1.1.企業(yè)涉稅會計核算中增值稅、企業(yè)所得稅的會計核算企業(yè)涉稅會計核算中增值稅、企業(yè)所得稅的會計核算2.2.賬務調(diào)整的根本方法賬務調(diào)整的根本方法3.3.重點考增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、土地增值稅的稅款計重點考增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、土地增值稅的稅款計算與賬務處理或者給出企業(yè)的賬務處理，要求指出問題所在，并計算補退的稅款。算與賬務處理或者給出企業(yè)的賬務處理，要求指出問題所在，并計算補退的稅款。4.4.結(jié)合最新內(nèi)容進行講解結(jié)合最新內(nèi)容進行講解5.5.結(jié)合會計與稅法進

4、行講授結(jié)合會計與稅法進行講授學習方法學習方法1.1.對整個教材至少要復習對整個教材至少要復習3 3遍遍第一遍：泛讀。第一遍：泛讀。第二遍：精讀和做練習。第二遍：精讀和做練習。第三遍：重點讀。第三遍：重點讀。 2.2.加強總結(jié)加強總結(jié)必須自己動手親自做。必須自己動手親自做。 3.3.加強練習加強練習對于題目，一定要先自己做，再聽講解。對于題目，一定要先自己做，再聽講解。參考書、網(wǎng)站參考書、網(wǎng)站1.1.注冊稅務師的稅法、財務與會計、稅務代理實務注冊稅務師的稅法、財務與會計、稅務代理實務2.2.注冊會計師的有關(guān)教材注冊會計師的有關(guān)教材3.3.中華會計網(wǎng)校中華會計網(wǎng)校其他其他1 1、課堂紀律、課堂紀律

5、2 2、課代表、課代表 德國的個稅政策復雜，且稅收條款經(jīng)常變更，因此德國德國的個稅政策復雜，且稅收條款經(jīng)常變更，因此德國人繳稅時，往往需要稅務咨詢與代理參謀。人繳稅時，往往需要稅務咨詢與代理參謀。 突擊進行房地產(chǎn)投資就是一個重要的避稅手段。在德國房突擊進行房地產(chǎn)投資就是一個重要的避稅手段。在德國房租收入可以通過合理避稅而少繳稅。大多德國人買房時，首期租收入可以通過合理避稅而少繳稅。大多德國人買房時，首期支付很少的錢，大局部靠貸款。而貸款利息、房屋修理費、房支付很少的錢，大局部靠貸款。而貸款利息、房屋修理費、房屋折舊都可以沖抵稅收，所以年底計稅時，房租收入只交很少屋折舊都可以沖抵稅收，所以年底計

6、稅時，房租收入只交很少的稅甚至不交稅。待房屋升值后賣掉，一局部錢還貸，另一局的稅甚至不交稅。待房屋升值后賣掉，一局部錢還貸，另一局部交稅，剩下就是自己賺的了。另外，購房支出可以用來沖抵部交稅，剩下就是自己賺的了。另外，購房支出可以用來沖抵其他收入，所以為避稅，年底時買房的德國人特別多。其他收入，所以為避稅，年底時買房的德國人特別多。第一章第一章 稅務代理概述稅務代理概述注冊稅務師在注冊稅務師在國家法律規(guī)定的代理范圍國家法律規(guī)定的代理范圍內(nèi)，內(nèi)，以以稅務師事務所稅務師事務所的名義，接受納稅人、扣繳義的名義，接受納稅人、扣繳義務人的委托，代為辦理稅務事宜的各項行為的務人的委托，代為辦理稅務事宜的各

7、項行為的總稱?？偡Q。相當于請了一位優(yōu)秀的財務參謀。代理記帳單位一般對稅收和財會法規(guī)有較多的了解，而且能及時掌握相關(guān)規(guī)定的變化，而這些是一般會計做不到的。稅務代理稅務代理根本特征根本特征第一章第一章 稅務代理概述稅務代理概述第一章第一章 稅務代理概述稅務代理概述稅務代理的基本原則稅務代理的基本原則1、依法代理原則、依法代理原則2、自愿原則、自愿原則3、公正原則、公正原則4、優(yōu)質(zhì)高效原則、優(yōu)質(zhì)高效原則5、保守秘密原則、保守秘密原則第一章第一章 稅務代理稅務代理概述概述開始于開始于2020世紀世紀8080年代年代92.0992.09全國人大通過全國人大通過稅收征管法稅收征管法93.0893.08國務

8、院指定國務院指定稅收征管法實施細則稅收征管法實施細則94.0194.01新稅制改革新稅制改革96.1196.11國稅總局與人事部國稅總局與人事部注稅師資格制度注稅師資格制度暫行規(guī)定暫行規(guī)定99.0899.08國務院對稅代行業(yè)進行清理整頓與脫國務院對稅代行業(yè)進行清理整頓與脫鉤改制鉤改制05.1205.12國稅總局頒布了國稅總局頒布了注冊稅務師管理暫注冊稅務師管理暫行辦法行辦法l 經(jīng)濟的開展提供了巨大的市場空間經(jīng)濟的開展提供了巨大的市場空間l 參加參加WTOWTO后，市場空間進一步擴大后，市場空間進一步擴大l 稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化、稅收征管力度的加強，稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化、稅收征管力度的加強，將促使國內(nèi)企業(yè)選

9、擇稅務代理將促使國內(nèi)企業(yè)選擇稅務代理面臨的機遇面臨的機遇第一章第一章 稅務代理概述稅務代理概述l 激烈的市場競爭激烈的市場競爭l 代理行為尚待規(guī)范代理行為尚待規(guī)范l 缺乏高素質(zhì)的代理機構(gòu)缺乏高素質(zhì)的代理機構(gòu)l 需要有更高的社會認同度需要有更高的社會認同度面臨的挑戰(zhàn)面臨的挑戰(zhàn)第一章第一章 稅務代理概述稅務代理概述我國稅務代理制度我國稅務代理制度的模式尚未成形的模式尚未成形第一章第一章 稅務代理概述稅務代理概述稅務代理制度的模式稅務代理制度的模式第一章第一章 稅務代理概述稅務代理概述注冊稅務師的權(quán)利注冊稅務師的權(quán)利1、注稅師可以接收委托人委托，從事國家規(guī)定范圍內(nèi)的代理業(yè)務、注稅師可以接收委托人委托

10、，從事國家規(guī)定范圍內(nèi)的代理業(yè)務2、注稅師依法從事稅務代理業(yè)務，受國家法律保護，任何機關(guān)、團、注稅師依法從事稅務代理業(yè)務，受國家法律保護，任何機關(guān)、團體、單位和個人不得非法干預體、單位和個人不得非法干預3、注稅師根據(jù)有權(quán)代理業(yè)務需要，查詢被代理人的有關(guān)財務會計資、注稅師根據(jù)有權(quán)代理業(yè)務需要，查詢被代理人的有關(guān)財務會計資料和文件，查看業(yè)務現(xiàn)場和設施料和文件，查看業(yè)務現(xiàn)場和設施4、注稅師可向當?shù)囟悇諜C關(guān)訂閱或查詢稅收政策、法律和有關(guān)資料、注稅師可向當?shù)囟悇諜C關(guān)訂閱或查詢稅收政策、法律和有關(guān)資料5、注稅師對委托人違反稅收法律、法規(guī)行為的委托，有權(quán)拒絕、注稅師對委托人違反稅收法律、法規(guī)行為的委托，有權(quán)拒

11、絕6、注稅師對行政處罰決定不服，可依法申請復議或向人民法院起訴、注稅師對行政處罰決定不服，可依法申請復議或向人民法院起訴第一章第一章 稅務代理概述稅務代理概述注冊稅務師的義務注冊稅務師的義務1、注稅師承辦代理業(yè)務，在與委托人存在利害關(guān)系因而可能影響代理、注稅師承辦代理業(yè)務，在與委托人存在利害關(guān)系因而可能影響代理業(yè)務公正執(zhí)行時，應主動向所在地稅務師事務所說明情況或請求回避。業(yè)務公正執(zhí)行時，應主動向所在地稅務師事務所說明情況或請求回避。2、注稅師承辦代理業(yè)務時，應由其所在稅務師事務所統(tǒng)一受理，并與、注稅師承辦代理業(yè)務時，應由其所在稅務師事務所統(tǒng)一受理，并與委托人簽訂委托代理協(xié)議書，按照國家統(tǒng)一規(guī)定

12、的標準收取代理費用，委托人簽訂委托代理協(xié)議書，按照國家統(tǒng)一規(guī)定的標準收取代理費用，不得以個人名義承攬業(yè)務或擅自收費。不得以個人名義承攬業(yè)務或擅自收費。3、注稅師在辦理業(yè)務時，應向被代理人出示注稅師管理機構(gòu)核發(fā)的注、注稅師在辦理業(yè)務時，應向被代理人出示注稅師管理機構(gòu)核發(fā)的注冊登記證明。冊登記證明。4、注稅師應保守被代理人的商業(yè)秘密。、注稅師應保守被代理人的商業(yè)秘密。5、注稅師應按規(guī)定接收專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育，不斷更新知識，掌握、注稅師應按規(guī)定接收專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育，不斷更新知識，掌握最新的稅收政策法規(guī)，提高操作技能最新的稅收政策法規(guī)，提高操作技能設立的條件設立的條件管理制度管理制度審批權(quán)限審批

13、權(quán)限第一章第一章 稅務代理概述稅務代理概述稅務代理稅務代理業(yè)務范圍業(yè)務范圍第一章第一章 稅務代理概述稅務代理概述第一章第一章 稅務代理概述稅務代理概述第一章第一章 稅務代理概述稅務代理概述第一章第一章 稅務代理概述稅務代理概述第一章第一章 稅務代理概述稅務代理概述第一章第一章 稅務代理概述稅務代理概述稅務代理稅務代理的形式的形式第一章第一章 稅務代理概述稅務代理概述稅稅務務 代代理理目目標標第一章第一章 稅務代理概述稅務代理概述第一章第一章 稅務代理概述稅務代理概述第一章第一章 稅務代理概述稅務代理概述第一章第一章 稅務代理概述稅務代理概述稅務代理法律責任稅務代理法律責任1、行政處罰、行政處罰

14、2、民事責任、民事責任3、刑事責任、刑事責任撤消營業(yè)撤消營業(yè)執(zhí)照執(zhí)照 責責令停產(chǎn)停令停產(chǎn)停業(yè)業(yè). 據(jù)據(jù)? ?合同法合同法? ?規(guī)定，如果委托方違反代理協(xié)議的規(guī)定，規(guī)定，如果委托方違反代理協(xié)議的規(guī)定，致使稅務代理人不履行合同義務或履行合同義務不致使稅務代理人不履行合同義務或履行合同義務不符合約定的，委托方應當承擔繼續(xù)履行、采取補救符合約定的，委托方應當承擔繼續(xù)履行、采取補救措施或者賠償損失等違約責任。措施或者賠償損失等違約責任。委托方的法律責任委托方的法律責任第一章第一章 稅務代理概述稅務代理概述l民法通則民法通則第六十六條規(guī)定：代理人不履第六十六條規(guī)定：代理人不履行職責而給被代理人造成損害的應

15、當承擔民行職責而給被代理人造成損害的應當承擔民事責任。事責任。l稅收征管法實施細則稅收征管法實施細則第九十八條規(guī)定：第九十八條規(guī)定：稅務代理違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅務代理違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款人處納稅人未繳或者少繳稅款50%50%以上以上3 3倍以倍以下的罰款。下的罰款。受托方的法律責任受托方的法律責任第一章第一章 稅務代理概述稅務代理概述l 注冊稅務師管理暫行辦法注冊稅務師管理暫行辦法規(guī)定，對注冊稅規(guī)

16、定，對注冊稅務師及其所在機構(gòu)違反該規(guī)定的行為，分別按務師及其所在機構(gòu)違反該規(guī)定的行為，分別按下列規(guī)定處理：下列規(guī)定處理：（1 1）注冊稅務師注冊稅務師有下列行為之一的，由省稅務局予以警有下列行為之一的，由省稅務局予以警告或者處告或者處10001000元以上元以上50005000元以下罰款，責令其限期改正，元以下罰款，責令其限期改正，限期改正期間不得對外行使注冊稅務師簽字權(quán)；逾期不限期改正期間不得對外行使注冊稅務師簽字權(quán)；逾期不改正或者情節(jié)嚴重的，應當向社會公告，公告辦法另行改正或者情節(jié)嚴重的，應當向社會公告，公告辦法另行規(guī)定：規(guī)定：執(zhí)業(yè)期間買賣委托人股票、債券的執(zhí)業(yè)期間買賣委托人股票、債券的以

17、個人名義承接業(yè)務或者收費的以個人名義承接業(yè)務或者收費的泄露委托人商業(yè)秘密的泄露委托人商業(yè)秘密的允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)的允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)的利用執(zhí)業(yè)之便，謀取不正當利益的利用執(zhí)業(yè)之便，謀取不正當利益的在一個會計年度內(nèi)違反在一個會計年度內(nèi)違反注冊稅務師管理暫行辦法注冊稅務師管理暫行辦法規(guī)規(guī)定定2 2次以上的次以上的受托方的法律責任受托方的法律責任第一章第一章 稅務代理概述稅務代理概述l 注冊稅務師管理暫行辦法注冊稅務師管理暫行辦法規(guī)定，對注冊稅規(guī)定，對注冊稅務師及其所在機構(gòu)違反該規(guī)定的行為，分別按務師及其所在機構(gòu)違反該規(guī)定的行為，分別按下列規(guī)定處理：下列規(guī)定處理：（2 2）稅務師事務所稅務師事

18、務所有下列行業(yè)之一的，由省稅務局予以有下列行業(yè)之一的，由省稅務局予以警告或者處警告或者處10001000元以上元以上1 1萬元以下罰款，責令其限期改萬元以下罰款，責令其限期改正；使其不改正或者情節(jié)嚴重的，向社會公告：正；使其不改正或者情節(jié)嚴重的，向社會公告：未按未按注冊稅務師管理暫行辦法注冊稅務師管理暫行辦法規(guī)定承辦相關(guān)業(yè)務的規(guī)定承辦相關(guān)業(yè)務的未按照協(xié)議規(guī)定履行義務而收費的未按照協(xié)議規(guī)定履行義務而收費的未按照財務會計制度核算，內(nèi)部管理混亂的未按照財務會計制度核算，內(nèi)部管理混亂的利用執(zhí)業(yè)之便，謀取不正當利益的利用執(zhí)業(yè)之便，謀取不正當利益的采取夸大宣傳、詆毀同行、以低于成本價收費等不正當采取夸大宣傳、詆毀同行、以低于成本價收費等不正當方式承接業(yè)務的方式承接業(yè)務的允許他人以本所名義承接相關(guān)業(yè)務的允許他人以本所名義承接相關(guān)業(yè)務的受托方的法律責任受托方的法律責任第一章第一章 稅務代理概述稅務代理概述l注冊稅務師管理暫行辦法注冊稅務師管理暫行辦法規(guī)定，對注冊稅務師及其規(guī)定，對注冊稅務師及其所在機構(gòu)違反該