吳守榮項目成本管理

1、項目成本管理項目成本管理吳守榮教授吳守榮教授山東科技大學(xué) 工程管理系主任中國項目管理研究會委員中國建筑業(yè)協(xié)會建筑經(jīng)濟技術(shù)委員會委員Tel目目 錄錄一、一、項目成本及其構(gòu)成項目成本及其構(gòu)成二、項目成本管理及其過程二、項目成本管理及其過程三、項目目標(biāo)責(zé)任三、項目目標(biāo)責(zé)任成本成本管理管理四、項目成本控制四、項目成本控制五、項目成本核算與分析五、項目成本核算與分析六、加強項目成本管理的新思維六、加強項目成本管理的新思維七、案例分析七、案例分析一、項目成本及其構(gòu)成1、什么是成本？管理會計學(xué)：成本是為達到一個特定的目標(biāo)而犧牲或放棄的資源。不一定需要支付貨幣（機會成本），也不一定已

2、實際發(fā)生了耗費（未來成本）。財務(wù)會計學(xué)：成本是取得資產(chǎn)或勞務(wù)的支出。政治經(jīng)濟學(xué)：成本是商品價值的重要組成部分，是為了獲 得某種產(chǎn)品所耗費的物化勞動和活勞動的價 值轉(zhuǎn)移。w成本是為達到一定目標(biāo)（生產(chǎn)產(chǎn)品等）所耗費資源的貨幣體現(xiàn)。一、項目成本及其構(gòu)成2、成本和費用的聯(lián)系與區(qū)別費用：企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)而發(fā)生的經(jīng)濟利益的流 出。聯(lián)系：a、都是企業(yè)除償債性支出和分配性支出以外的支出的構(gòu)成部分； b、都是企業(yè)經(jīng)濟資源的耗費；區(qū)別：a、成本是對象化的費用，所針對的是一定的成本計算對象，即“成本”的發(fā)生能直接與支出對象之間建立聯(lián)系； b、費用針對的是一定的期間，支出額與支出對象之間難以建立直接的對應(yīng)關(guān)系

3、，需要采用一定的方法進行分?jǐn)偂Ｒ?、項目成本及其?gòu)成3、成本與造價的關(guān)系工程造價：工程的建造價格，是價值的貨幣表現(xiàn)形式。政治經(jīng)濟學(xué)原理：成本=C+V 造價=C+V+M 造價=成本+利潤+稅金 一、項目成本及其構(gòu)成建筑安裝工程費直接費間接費計劃利潤稅金直接工程費措施費企業(yè)管理費規(guī)費營業(yè)稅城建稅教育費附加工程排污費意外傷害保險費住房公積金社會保障費工程定額測定費人工費材料費機械使用費一、項目成本及其構(gòu)成w直接工程費除由通用的人工費、材料費和施工機械使用費以外，包括有助于工程實體形成的井巷輔助費、特殊鑿井工程費用。w礦山工程建設(shè)的井巷工程輔助費指井巷工程施工所發(fā)生的提升、給排水、通風(fēng)、運輸、照明供電、

4、供熱、其他等輔助系統(tǒng)的工程費用，包括人工費、材料費、機械費。w礦業(yè)工程中，人工費還包括礦井特有的工資性補帖，如井下津貼、班中餐津貼、夜班津貼等。一、項目成本及其構(gòu)成措施費臨時設(shè)施費夜間施工費二次搬運費環(huán)境保護費文明施工費安全施工費腳手架費排水降水費大型機械設(shè)備進出場及安拆費混凝土、鋼筋混凝土模板及支架費已完工程及設(shè)備保護費一、項目成本及其構(gòu)成 造價與成本的差額決定項目的利潤空間。對于項目組造價與成本的差額決定項目的利潤空間。對于項目組織來說，在降低成本的同時，要盡量提高承包造價。只織來說，在降低成本的同時，要盡量提高承包造價。只有同時搞好造價管理和成本管理工作，才可能盈利。有同時搞好造價管理和

5、成本管理工作，才可能盈利。一、項目成本及其構(gòu)成4、項目成本的構(gòu)成與項目生命周期相聯(lián)系任何成本的構(gòu)成應(yīng)該包括項目干系人眼中的項目生命周期各項工作的資源耗費，對于不同的項目干系人，參與項目的工作階段、時機不同，所經(jīng)歷的項目生命周期的長度不同，不存在統(tǒng)一的項目成本構(gòu)成。（如：EPC、BT、施工總承包、專業(yè)分包）進行成本管理，首先應(yīng)該識別項目干系人的項目生命周期，進而確定各階段的資源耗費和項目成本構(gòu)成。一、項目成本及其構(gòu)成 咨詢單位的項咨詢單位的項目生命周期目生命周期 設(shè)計單位的項設(shè)計單位的項目生命周期目生命周期決策階段決策階段設(shè)計階段設(shè)計階段施工階段施工階段業(yè)主的項目生命周期業(yè)主的項目生命周期施工單

6、位的項施工單位的項目生命周期目生命周期建設(shè)項目的生命周期簡圖建設(shè)項目的生命周期簡圖一、項目成本及其構(gòu)成工程項目成本：工程項目成本：指建筑施工企業(yè)在施工過程中所耗費指建筑施工企業(yè)在施工過程中所耗費的生產(chǎn)資料轉(zhuǎn)移價值和勞動者的的生產(chǎn)資料轉(zhuǎn)移價值和勞動者的必要勞動必要勞動所創(chuàng)造的價所創(chuàng)造的價值的貨幣形式，或者說是工程項目在施工過程中所發(fā)值的貨幣形式，或者說是工程項目在施工過程中所發(fā)生的全部生產(chǎn)費用的總和。生的全部生產(chǎn)費用的總和。一、項目成本及其構(gòu)成包括：包括：所消耗的各種材料的價值，機械設(shè)備租賃費和支付給生所消耗的各種材料的價值，機械設(shè)備租賃費和支付給生產(chǎn)工人的工資、獎金以及項目經(jīng)理部為組織和管理工

7、程項目施產(chǎn)工人的工資、獎金以及項目經(jīng)理部為組織和管理工程項目施工所發(fā)生的全部支出。工所發(fā)生的全部支出。（直接費）（直接費）不包括：不包括：勞動者為社會所創(chuàng)造的價值（稅金和計劃利潤），不勞動者為社會所創(chuàng)造的價值（稅金和計劃利潤），不構(gòu)成工程項目價值的一切非生產(chǎn)性支出（如企業(yè)所發(fā)生的經(jīng)營構(gòu)成工程項目價值的一切非生產(chǎn)性支出（如企業(yè)所發(fā)生的經(jīng)營費用、管理費用和財務(wù)費用）。費用、管理費用和財務(wù)費用）。（部分間接費用）（部分間接費用）一、項目成本及其構(gòu)成w財務(wù)口徑的成本歸集（1）人工費：包括從事建筑安裝工程施工的生產(chǎn)工人的工資、獎金、工資附加費、工資性補貼、勞動保護費等（注意現(xiàn)在的勞務(wù)費和人工費的區(qū)別）。

8、（2）材料費：包括施工過程中耗用的構(gòu)成工程實體的原材料、輔助材料、結(jié)構(gòu)件、零件、半成品的費用和有助于工程形成的其他材料費用以及周轉(zhuǎn)材料的攤銷及租賃費、施工用水費一、項目成本及其構(gòu)成w財務(wù)口徑的成本歸集（3）機械費：包括施工過程中使用自有施工機械所發(fā)生的機械使用費和租用外單位施工機械的租賃費以及施工機械的安、拆和進出場費。其中包括折舊、燃料動力費、人工、輸機械養(yǎng)路費、車船使用稅及保險費。（包括電費、大型機械設(shè)備進出場費）一、項目成本及其構(gòu)成w財務(wù)口徑的成本歸集（4）其他直接費：包括施工過程中發(fā)生的材料二次搬運費、臨時設(shè)施攤銷、生產(chǎn)工具用具使用費、檢驗試驗費、冬雨季施工增加、夜間施工增加費、工程定

9、位復(fù)測、場地清理費等。一、項目成本及其構(gòu)成w財務(wù)口徑的成本歸集（5）間接費用：包括項目經(jīng)理部為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項費用，如：項目管理人員工資及附加費、獎金、工資性補貼、辦公費、差旅費、固定資產(chǎn)使用費、工程保險、排污費、保修費、施工許可證辦理等各種工程規(guī)費。（部分企業(yè)管理費和規(guī)費）一、項目成本及其構(gòu)成w財務(wù)口徑的成本歸集（6）其他費用：包括項目發(fā)生的垃圾清運費、配合費、財務(wù)費用、業(yè)務(wù)招待費、審計費、福利費等。（7）專項工程支出：指工程項目的專業(yè)分包支出成本。如：水電安裝、裝飾、幕墻等。一、項目成本及其構(gòu)成5、項目成本的影響因素（1）項目范圍：項目成本的范圍由項目范圍決定。確定了項目范圍就定

10、義了項目的工作邊界，明確了哪些方面是項目應(yīng)該做的，哪些不應(yīng)該包括在項目之內(nèi)。因此，項目范圍界定了成本發(fā)生的范圍和數(shù)額。成功地界定項目范圍是項目成本估算的基礎(chǔ)。一、項目成本及其構(gòu)成5、項目成本的影響因素（2）質(zhì)量：質(zhì)量與成本之間存在辨證統(tǒng)一的關(guān)系。通常，質(zhì)量水平越低，成本就越低。反之，成本就越高。但是，質(zhì)量水平低到無法使項目投入正常使用，經(jīng)常發(fā)生故障，則總的成本反而上升。一、項目成本及其構(gòu)成質(zhì)量成本的構(gòu)成控制成本損失成本預(yù)防成本鑒定成本內(nèi)部損失成本外部損失成本質(zhì)量規(guī)劃費；工序控制費；新工藝鑒定費；質(zhì)量培訓(xùn)費；質(zhì)量信息費原材料、外購件試驗檢驗費；施工工序檢驗費；工程質(zhì)量驗收評審費返工損失；返修損失

11、；停工損失；事故處理費用保修費；索賠費一、項目成本及其構(gòu)成5、項目成本的影響因素（3）工期：工期越長，項目固定開支越多，不可預(yù)見的因素越多，風(fēng)險越大，成本越高。一、項目成本及其構(gòu)成 S(scape)C(cost)P(performance）T(time)項目管理三角形項目管理三角形一、項目成本及其構(gòu)成5、項目成本的影響因素（4）價格：在項目范圍確定的情況下，資源價格高，成本提高。因此，項目在通貨膨脹時期實施，成本往往較高。（5）管理水平：在項目進行期間，較高的管理水平可以減少失誤，降低成本。二、項目成本管理及其過程1、項目成本管理：在滿足客戶需要的前提下，為確保項目在批準(zhǔn)的成本預(yù)算內(nèi)盡可能好地

12、完成而對所需各個過程進行管理（關(guān)鍵詞：計劃、組織、控制、指導(dǎo)）。 項目成本管理側(cè)重項目生命周期自身的支出，始于項目啟動，止于項目結(jié)束，是在整個項目生命周期中以項目執(zhí)行組織為主體的成本管理。 二、項目成本管理及其過程2、工程項目成本管理的特點： 一般行業(yè)的成本管理主要是指在特定產(chǎn)品收入確定的情況下控制和降低成本。建筑業(yè)特定工程項目的收入具有不確定性，成本的增加可能帶來收入和利潤的增加，因此，建筑業(yè)的成本管理包括了工程造價管理和工程成本的控制兩個方面。 二、項目成本管理及其過程3 3、項目成本管理過程：、項目成本管理過程：（1）成本管理策劃。是在項目風(fēng)險分析和施工方案優(yōu)化的基礎(chǔ)上，對項目實施全過程

13、的成本水平及其發(fā)展趨勢作出描述與判斷，從而確定成本控制目標(biāo)和方法。（2）成本計劃。根據(jù)成本管理策劃確定的項目成本管理目標(biāo)，對項目成本進行層層分解，使成本目標(biāo)落實到項目的各項活動和各個崗位。二、項目成本管理及其過程3 3、項目成本管理過程：、項目成本管理過程：（3 3）成本控制。）成本控制。在項目實施過程中，對影響項目成本的各項因素進行規(guī)劃、調(diào)節(jié)，并采取各種有效措施，將實施中發(fā)生的各項支出控制在成本計劃范圍內(nèi)，最終實現(xiàn)成本目標(biāo)。二、項目成本管理及其過程3 3、項目成本管理過程：、項目成本管理過程：（4）成本核算。利用核算體系，對項目實施過程中所發(fā)生的各種消耗進行記錄、分類，并采用適當(dāng)?shù)某杀居嬎惴?/p>

14、法，計算出各個成本核算對象的總成本和單位成本的過程。是對各種耗費的發(fā)生進行如實反映和監(jiān)督的過程。二、項目成本管理及其過程3 3、項目成本管理過程：、項目成本管理過程：（5 5）成本分析。）成本分析。揭示項目成本變化情況及其變化原因的過程。在成本形成過程中，利用成本核算的資料，將項目實際成本與計劃成本（標(biāo)準(zhǔn)成本）、合同收入進行比較，了解成本的變動情況，系統(tǒng)分析影響成本變動的因素，尋找降低成本的途徑。二、項目成本管理及其過程3 3、項目成本管理過程：、項目成本管理過程：（6）成本考核與兌現(xiàn)。對項目成本形成過程中的成本管理的成績或失誤進行總結(jié)與評價。成本考核兌現(xiàn)可分為過程考核兌現(xiàn)和終結(jié)考核兌現(xiàn)兩種。

15、三、項目目標(biāo)責(zé)任成本管理1 1、項目目標(biāo)責(zé)任管理是企業(yè)對項目進行管理的重要手段：、項目目標(biāo)責(zé)任管理是企業(yè)對項目進行管理的重要手段： 項目是為特定的商業(yè)利益或目標(biāo)而建立的臨時性結(jié)構(gòu)，企業(yè)對項目實行目標(biāo)責(zé)任管理，通過“項目管理目標(biāo)責(zé)任書”明確項目各項管理目標(biāo)，其核心是促進履約，控制成本，提高效益。三、項目目標(biāo)責(zé)任成本管理2 2、項目管理目標(biāo)責(zé)任書：、項目管理目標(biāo)責(zé)任書：是企業(yè)的管理層與項目經(jīng)理部于工程開工之初簽訂（30/45d）的，明確項目經(jīng)理部應(yīng)達到的成本、質(zhì)量、工期、安全和環(huán)境等管理目標(biāo)及其承擔(dān)的責(zé)任，并作為項目完成后考核評價依據(jù)的文件。w特別說明：項目無論以任何模式組織施工（自營或聯(lián)營），都

16、必須確定項目經(jīng)理部目標(biāo)責(zé)任范圍，測算項目目標(biāo)責(zé)任成本，并簽訂項目管理目標(biāo)責(zé)任書。三、項目目標(biāo)責(zé)任成本管理3 3、制訂項目管理目標(biāo)責(zé)任書的依據(jù)：、制訂項目管理目標(biāo)責(zé)任書的依據(jù)： w項目組織管理模式。w與業(yè)主簽訂的工程承包合同。w項目管理策劃書。w項目目標(biāo)責(zé)任成本測算書。 w企業(yè)有關(guān)的項目管理規(guī)定。三、項目目標(biāo)責(zé)任成本管理4 4、項目管理目標(biāo)責(zé)任書包括的內(nèi)容：、項目管理目標(biāo)責(zé)任書包括的內(nèi)容：w項目的組織管理模式。w項目經(jīng)理部的承包范圍。w項目經(jīng)理部應(yīng)達到的各項管理目標(biāo)和指標(biāo)。w企業(yè)管理層與項目經(jīng)理部的責(zé)任與權(quán)利。w項目考核節(jié)點的確定。w項目經(jīng)理部的利益分配、考核兌現(xiàn)的原則、程序和計算方法。w化解項

17、目風(fēng)險的獎勵。w風(fēng)險抵押規(guī)定。 w其他事項。三、項目目標(biāo)責(zé)任成本管理5 5、項目目標(biāo)責(zé)任成本管理、項目目標(biāo)責(zé)任成本管理（1 1）項目目標(biāo)責(zé)任成本：）項目目標(biāo)責(zé)任成本：是指項目是指項目目標(biāo)責(zé)任范圍目標(biāo)責(zé)任范圍內(nèi)內(nèi)可由可由項目控制項目控制的工程成本，如：生產(chǎn)要素消耗量成本、施工的工程成本，如：生產(chǎn)要素消耗量成本、施工措施費、現(xiàn)場管理費等，措施費、現(xiàn)場管理費等，不包括按照規(guī)定不列入項目責(zé)不包括按照規(guī)定不列入項目責(zé)任范圍內(nèi)的企業(yè)收費和材料價差。任范圍內(nèi)的企業(yè)收費和材料價差。 三、項目目標(biāo)責(zé)任成本管理（2）責(zé)任成本管理的特點：以成本的可控性來劃分責(zé)任（管理層、執(zhí)行層、操作層）以責(zé)任的范圍來確定職權(quán)以完成

18、的責(zé)任預(yù)算總額和責(zé)任盈虧來兌現(xiàn)經(jīng)濟利益QuestionQuestion：機關(guān)職能部門有沒有成本責(zé)任？項目的成本責(zé)機關(guān)職能部門有沒有成本責(zé)任？項目的成本責(zé)任是否合理分解？任是否合理分解？三、項目目標(biāo)責(zé)任成本管理（3）確定責(zé)任成本目標(biāo)的原則S（Specific)：目標(biāo)一定要確定不能夠模糊 M（Measurable）:目標(biāo)可以衡量，可量化，信息可獲取A（Attainable ）：在付出努力的情況下可以實現(xiàn)，避免設(shè)立過高或過低的目標(biāo)R（result-based ）：目標(biāo)應(yīng)該是結(jié)果導(dǎo)向型的T（Time-based ）：注重確定目標(biāo)的時效性三、項目目標(biāo)責(zé)任成本管理（4）確定責(zé)任成本目標(biāo)的方法a、項目策劃先

19、行。從項目中標(biāo)開始，立即對項目實施進行策劃。包括項目環(huán)境分析、項目特點分析、施工組織設(shè)計、施工方案優(yōu)化、技術(shù)措施研究、項目效益分析、確定組織機構(gòu)和適當(dāng)?shù)娜藛T配置、機械設(shè)備和物資配置等，使項目實施有良好的開端，并保證各項工作有序開展;三、項目目標(biāo)責(zé)任成本管理（4）確定責(zé)任成本目標(biāo)的方法b、成本責(zé)任分解。包括管理層對職能部門、執(zhí)行層和執(zhí)行層對職責(zé)崗位、操作層的責(zé)任分解兩個層次。w管理層在確定執(zhí)行層的成本責(zé)任時，要在“項目分析最到位、施工方案最優(yōu)化、技術(shù)措施最經(jīng)濟、資源配置最合理”的基礎(chǔ)上確定，既要保證項目的效益不流失，又要使執(zhí)行層能夠通過自身的管理和二次經(jīng)營完成成本目標(biāo)。（科學(xué)性和準(zhǔn)確性）w執(zhí)行層

20、在進行責(zé)任分解時，按總體不超、留有余地（合同總金額、做加法）的原則和可控、便于核算和考核（量化）的原則，向操作層各責(zé)任中心進行分解。w無法明確責(zé)任、易于產(chǎn)生矛盾和糾紛（組織、協(xié)調(diào)）的留由執(zhí)行層控制。形成全員都有指標(biāo)、全過程都受控制的責(zé)任成本控制指標(biāo)體系。三、項目目標(biāo)責(zé)任成本管理（4）確定責(zé)任成本目標(biāo)的方法c、各層成本責(zé)任確認(rèn)。確定責(zé)任實際上是企業(yè)內(nèi)部承包的一種表現(xiàn)形式，經(jīng)過各層次協(xié)調(diào)確認(rèn)后，應(yīng)以書面形式形成內(nèi)部目標(biāo)責(zé)任書或合同書，作為各層次責(zé)任中心執(zhí)行依據(jù)。d、責(zé)任成本動態(tài)管理。成本責(zé)任一經(jīng)確定，不應(yīng)隨意調(diào)整，但也不能一成不變。在項目實施過程中，確因合同或設(shè)計變更，項目環(huán)境發(fā)生重大變化等因素，

21、原定責(zé)任無法完成時進行調(diào)整。三、項目目標(biāo)責(zé)任成本管理（4）確定責(zé)任成本目標(biāo)的方法e、形成工作制度。施工企業(yè)中標(biāo)項目很多，每個項目都要進行上述工作。因此，企業(yè)應(yīng)形成明確的工作制度，組織專門的機構(gòu)和人員，對每個中標(biāo)項目分別進行策劃 和責(zé)任測算。那種不結(jié)合項目實際進行認(rèn)真分析策劃，簡單以中標(biāo)價減去一定比例后作為責(zé)任成本目標(biāo)的做法是不科學(xué)的，要堅決避免。三、項目目標(biāo)責(zé)任管理6 6、項目目標(biāo)責(zé)任成本測算：、項目目標(biāo)責(zé)任成本測算：（1 1）測算的基本原則：）測算的基本原則：w風(fēng)險分擔(dān)的原則。公司承擔(dān)營銷風(fēng)險和要素采購、資金等成本風(fēng)險；項目經(jīng)理部承擔(dān)要素消耗量風(fēng)險，管理、技術(shù)風(fēng)險和后續(xù)經(jīng)營風(fēng)險。w可控性原則

22、。項目經(jīng)理部對項目目標(biāo)責(zé)任成本必須能夠控制，便于分析和考核。三、項目目標(biāo)責(zé)任管理w可控成本：在特定的時期，特定責(zé)任中心的負責(zé)人可以計量，可以掌握其發(fā)生情況并可以加以調(diào)節(jié)的成本。w可控成本必須符合四個條件 ：責(zé)任和成本必須是相關(guān)聯(lián)的(責(zé)任與成本相匹配）;責(zé)任中心有辦法知道收益將發(fā)生什么耗費（收入與支出相對應(yīng)）;責(zé)任中心有辦法計量其消耗;責(zé)任中心有辦法控制其消耗。三、項目目標(biāo)責(zé)任管理w可控成本與不可控成本是相對而言的，這個責(zé)任中心的不可控成本，可能是另一個責(zé)任中心的可控成本。下一責(zé)任層次的不可控成本，則往往是上一層次的可控成本，這種管理方式的不可控成本則可能是另一種管理方式的可控成本（即成本責(zé)任應(yīng)

23、分解給能夠控制這項成本的責(zé)任中心）。三、項目目標(biāo)責(zé)任管理w企業(yè)利益最大化原則。即企業(yè)為承接工程而采取必要的壓價、降費所形成的經(jīng)營風(fēng)險和市場風(fēng)險，項目經(jīng)理部有責(zé)任和義務(wù)通過現(xiàn)場施工管理幫助化解，項目經(jīng)理部上交比例不得為負。項目經(jīng)理部幫助企業(yè)化解的風(fēng)險指標(biāo)應(yīng)在“項目管理目標(biāo)責(zé)任書”中予以明確并給予專門獎勵。三、項目目標(biāo)責(zé)任管理（2 2）測算的測算的成本成本內(nèi)容：內(nèi)容： a a、直接工程費。指施工過程中耗費的構(gòu)成工程實體的各項費用，包括人工費、材料費、施工機械使用費。 b、措施費。指為完成工程項目施工，發(fā)生于該工程施工前和施工過程中非工程實體項目的費用，包括環(huán)境保護費、文明施工費、安全施工費、臨時設(shè)

24、施費、夜間施工費、二次搬運費、大型機械設(shè)備進出場及安拆費、混凝土、鋼筋混凝土模板及支架費、腳手架、其他措施費。三、項目目標(biāo)責(zé)任管理（2 2）測算的成本內(nèi)容：測算的成本內(nèi)容：c、現(xiàn)場管理費。指項目經(jīng)理部為組織施工生產(chǎn)，預(yù)計所發(fā)生的各項費用，包含項目經(jīng)理部管理人員工資及工資性支出、工資附加費、工程保險費、辦公通訊費、差旅交通費、辦公費固定資產(chǎn)折舊費、工具用具使用費、物料消耗、現(xiàn)場保安和保衛(wèi)費用、經(jīng)營招待費、其它費用等。三、項目目標(biāo)責(zé)任管理（2 2）測算的成本內(nèi)容：測算的成本內(nèi)容：d、專業(yè)分包成本。指根據(jù)招標(biāo)文件和管理需要，確定的預(yù)計發(fā)生的專業(yè)分包支出。如土建單位施工總承包過程中的設(shè)備采購與安裝、裝

25、飾工程分包支出等。三、項目目標(biāo)責(zé)任管理（2 2）測算的成本內(nèi)容：測算的成本內(nèi)容：e、規(guī)費。指政府和有關(guān)權(quán)力部門規(guī)定必須交納的費用中，能夠明確由特定項目承擔(dān)的費用，包含工程排污費、噪音費、意外傷害保險費、建筑施工許可證費用（1%左右）等。 f、稅金。指國家稅法規(guī)定的應(yīng)計入建筑安裝工程造價內(nèi)的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅及教育費附加等。四、項目成本控制1 1、成本控制的主要目的：、成本控制的主要目的： （1）、監(jiān)視成本執(zhí)行以尋找與計劃的偏差； （2）、確保所有有關(guān)變更被準(zhǔn)確地記錄在費用預(yù)算計劃中； （3）、防止不正確、不適宜或未核準(zhǔn)的變更納入費用預(yù)算計劃中； （4）、將核準(zhǔn)的變更通知有關(guān)項目干系人。四、

26、項目成本控制2 2、成本控制過程的基本環(huán)節(jié)：、成本控制過程的基本環(huán)節(jié)： A、投入按計劃要求投入?？刂七^程首先從投入開始。一項計劃能否順利地實現(xiàn)，基本條件是能否按計劃所要求的人力、財力、物力進行投入。計劃確定的資源數(shù)量、質(zhì)量、和投入的時間是保證計劃實施的基本條件，也是實現(xiàn)計劃目標(biāo)的基本保障。因此，要使計劃能夠正常實施并達到預(yù)計目標(biāo)，就應(yīng)當(dāng)保證能夠?qū)①|(zhì)量、數(shù)量符合計劃要求的資源按規(guī)定時間和地點投入到項目中去。四、項目成本控制2 2、成本控制過程的基本環(huán)節(jié)：、成本控制過程的基本環(huán)節(jié)：B、轉(zhuǎn)換所謂轉(zhuǎn)換，主要是指項目的實現(xiàn)總是要經(jīng)由投入到產(chǎn)出的轉(zhuǎn)換過程。在轉(zhuǎn)換過程中，計劃的進行往往會受到來自外部環(huán)境和內(nèi)

27、部系統(tǒng)多因素干擾，造成實際結(jié)果偏離計劃軌道。做好“轉(zhuǎn)換”過程的控制工作，主要是跟蹤了解項目進展情況，為分析偏差原因，確定糾正措施提供可靠依據(jù)。（保證質(zhì)和量）四、項目成本控制2 2、成本控制過程的基本環(huán)節(jié)：、成本控制過程的基本環(huán)節(jié)：C、反饋是指在計劃與執(zhí)行之間建立聯(lián)系，及時捕捉項目信息并反饋給控制部門以便為控制服務(wù)。計劃實施過程中，實際情況的變化是絕對的，不變是相對的，一項即使制定得相當(dāng)完善的計劃，也難以對起實施的結(jié)果有百分之百的把握。因此，要根據(jù)管理需要對信息進行規(guī)劃，建立信息來源和供應(yīng)程序，使每個控制和管理部門能及時獲得所需要的信息。（信息的管理和及時傳遞）項目信息規(guī)劃表項目信息規(guī)劃表信息名

28、稱信息名稱采集部門采集部門報送的頻率報送的頻率/ /方式方式報送的對象報送的對象反饋時間反饋時間進度報告管理報告驗工月報會議紀(jì)要往來函件合同成本報表需用計劃招標(biāo)計劃四、項目成本控制2 2、成本控制過程的基本環(huán)節(jié)：、成本控制過程的基本環(huán)節(jié)：D、對比將實際成果與計劃目標(biāo)、合同收入比較，以確定是否偏離?！捌x”就是指那些需要采取糾正措施的情況。凡是判斷為偏離的，就是那些已經(jīng)超過了“度”的情況。因此，對比之前必須確定衡量目標(biāo)偏離的標(biāo)準(zhǔn)。如：一項工作比計劃要求拖延了一段時間，若它是關(guān)鍵性工作，或雖然不是關(guān)鍵性工作，但它的拖延時間超過了它的總時差，則判斷為偏離；若它既不是關(guān)鍵性工作，又未超過總時差，它的拖

29、延時間小于它的自由差，則可認(rèn)為尚未偏離。四、項目成本控制2 2、成本控制過程的基本環(huán)節(jié)：、成本控制過程的基本環(huán)節(jié)：E、糾正即取得控制的效果。對偏離計劃的情況要采取措施加以糾正。若是輕度偏離，可采用叫簡單的措施進行 糾偏；如果目標(biāo)有較大偏離，則需要改變局部計劃才能使計劃目標(biāo)得以實現(xiàn)；如果已經(jīng)認(rèn)定原定計劃目標(biāo)不能實現(xiàn)，就要重新確定目標(biāo)，根據(jù)新目標(biāo)制定新計劃，使工程在新的計劃狀態(tài)下運行。四、項目成本控制2 2、成本控制過程的基本環(huán)節(jié)：、成本控制過程的基本環(huán)節(jié)：F、前饋以未來為導(dǎo)向，采取積極措施，引導(dǎo)和控制項目的未來發(fā)展方向，避免預(yù)期偏差的發(fā)生。如：項目管理策劃、價值工程理論V=F/C、技術(shù)方案的經(jīng)濟

30、比選、風(fēng)險管理策劃等等四、項目成本控制工程項目成工程項目成本控制體系本控制體系管理策劃管理策劃過程控制過程控制總結(jié)評價總結(jié)評價防護性防護性控制控制前饋性前饋性控制控制成本估算成本估算規(guī)章制度規(guī)章制度WBSWBS分解分解價值工程價值工程饋性控制饋性控制預(yù)測分析預(yù)測分析偏差分析偏差分析價值工程價值工程總成本費用總成本費用風(fēng)險因素風(fēng)險因素分析總分析總結(jié)評價結(jié)評價輸入輸入數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)庫制定計劃制定計劃制定措施制定措施修正計劃修正計劃四、項目成本控制3 3、項目成本控制的方法：、項目成本控制的方法： （ 1）、成本分析表法：利用項目中的各種表格進行成本分析和成本控制的一種方法。（成本報表） （2）、工程成

31、本分析法：即在成本控制中，對已發(fā)生的項目成本進行分析并發(fā)現(xiàn)成本節(jié)約或超支的原因，從而達到改善工作，提高效益的目的。（成本分析報告）四、項目成本控制3 3、項目成本控制的方法：、項目成本控制的方法：（3）、掙得值 （Earned Value）法：是一種通過把成本和進度聯(lián)系起來得到已完成項目的數(shù)據(jù)的方法?！斑M度和成本”的組合情況一共有5種可能，只跟蹤成本和只跟蹤進度的項目經(jīng)理實際上只得到了一半的數(shù)據(jù)，因此并不會真正明白項目的問題在哪里。四、項目成本控制使用掙得值法的三個基本值：使用掙得值法的三個基本值： A、已安排工作的預(yù)算成本（Budgeted Cost of Work scheduled） B

32、、已完成工作的預(yù)算成本（ Budgeted Cost of Work Performed)：即承包商獲得的金額，稱為“掙得值”。 C、已完成工作的實際成本（Actual Cost of Work Performed)四、項目成本控制w從基本值導(dǎo)出的幾個重要指標(biāo)：從基本值導(dǎo)出的幾個重要指標(biāo)： A、費用偏差（Cost Variance)：CV=BCWPCWP CV0，表示實際成本沒有超過預(yù)算成本；CV0，表示項目超支。 B、進度偏差（Schedule Variance)：SV=BCWPBCWS； SV0，表示進度提前；SV0，表示進度延誤。四、項目成本控制C、成本績效指數(shù)（Cost Perform

33、ance Index):CPI=BCWPACWP，CPI1，表示節(jié)支；CPI1，表示超支。 D、進度績效指數(shù)（Schedule Performance Index):SPI=BCWPBCWS，SPI1，表示進度提前；SPI1，表示進度延誤。四、項目成本控制E、完工預(yù)算（Budgeted at Completion）：項目結(jié)束時的預(yù)算。表示已被批準(zhǔn)的項目成本（目標(biāo)責(zé)任成本）。 F、完工估算（Evaluate at Completion）： EAC=BAC（ACWPBCWP） G、未完工估算（ Evaluate to Completion）： ETC=EAC-ACWP四、項目成本控制H、完工成本偏

34、差（Variance at Completion）：在項目結(jié)束時項目計劃成本與實際成本之間的估算差。 VAC=BACEAC掙得值評價曲線圖掙得值評價曲線圖 費用 竣工費用 差異 CV 竣工進度竣工進度 差異差異 SV 時間ACWPBCWSBCWP計劃完工日期實際完工日期檢查日期通過掙得值方法對分部分項工程的成本和進度進行綜合分析的表格五、項目成本核算與分析1、會計成本核算存在的問題：、會計成本核算存在的問題：（1）會計不直接參與項目的控制過程，沒有項目成本控制責(zé)任，即使對間接費用有控制責(zé)任，也僅僅是依據(jù)制度被動的“卡”，不可能積極參與；（2）會計所進行的成本核算資料，只有在報告期結(jié)束時才形成信

35、息，對項目控制來說，時間太長，幾乎沒有控制的可能。而工程成本控制，需要短期情況分析和診斷，它的數(shù)據(jù)更有現(xiàn)實性和實用價值。五、項目成本核算與分析1 1、會計成本核算存在的問題：、會計成本核算存在的問題：（3）會計核算是靜態(tài)的核算，反映計劃期的各項開支，而成本控制是動態(tài)的、跟蹤的過程，根據(jù)目標(biāo)變化，不斷地進行成本分析、診斷、預(yù)測結(jié)束期成本狀態(tài)，分析變化的影響因素。（4）會計的科目設(shè)置僅能達到項目，只有一種成本分類方式。而項目成本控制，需要多角度進行分析和控制，如：工作包、合同報價、工程分項、各責(zé)任單位等。五、項目成本核算與分析2 2、成本核算的基本要求：、成本核算的基本要求： （1）確保成本核算對

36、象與項目責(zé)任成本范圍相一致。 （2）劃清當(dāng)期成本與下期成本的界限，不同成本核算對象之間成本的界限，未完合同成本與已完合同成本的界限。 （3）項目成本核算應(yīng)堅持施工形象進度、施工產(chǎn)值統(tǒng)計、實際成本歸集三同步的原則。五、項目成本核算與分析2 2、成本核算的基本要求：、成本核算的基本要求：（4）工程、物資、費用盤點工作應(yīng)及時、嚴(yán)謹(jǐn)，應(yīng)有完善的組織。（5）建立成本核算的輔助性臺帳，如人工耗用臺帳、材料耗用臺帳、周轉(zhuǎn)材料使用臺帳、機械費使用臺帳、臨時設(shè)施臺帳、收入構(gòu)成臺帳、甲供料臺帳、以及分包結(jié)算臺帳等，確保成本數(shù)據(jù)的可追溯性。五、項目成本核算與分析3 3、項目成本分析的方法：、項目成本分析的方法： （

37、1）比較分析法。是指通過指標(biāo)對比以發(fā)現(xiàn)差異的分析方法?？蓪⒈酒趯嶋H指標(biāo)與上期實際指標(biāo)對比；可將項目實際指標(biāo)與行業(yè)先進水平、平均水平對比；可將本期實際指標(biāo)與目標(biāo)指標(biāo)對比。五、項目成本核算與分析3 3、項目成本分析的方法：、項目成本分析的方法：（2）因素分析法。是指通過連鎖替代來分析各個因素變化對成本的影響程度的方法。（3）差額分析法。是因素分析法的一種簡化形式，利用各個因素的目標(biāo)成本與實際成本的差額來計算其對成本的影響程度。五、項目成本核算與分析3 3、項目成本分析的方法：、項目成本分析的方法：（4）比率法。是指通過計算指標(biāo)之間的比率，進行數(shù)量分析的一種方法。 A、相關(guān)比率分析法。通過計算兩個性

38、質(zhì)不同但又有聯(lián)系的指標(biāo)的比率，并將結(jié)果與目標(biāo)進行對比分析的一種方法。如：將成本指標(biāo)與產(chǎn)值指標(biāo)相比較。五、項目成本核算與分析3 3、項目成本分析的方法：、項目成本分析的方法：（4）比率法 B、構(gòu)成比率分析法。是指通過計算某指標(biāo)的各個組成部分占總體比重的結(jié)構(gòu)進行數(shù)量分析的方法。如：將各成本子項同成本總額相比，可確定成本構(gòu)成的比率，反映項目成本的構(gòu)成情況，進而可觀察項目成本構(gòu)成的變動。五、項目成本核算與分析4 4、節(jié)點（季度）成本分析報告的主要內(nèi)容：、節(jié)點（季度）成本分析報告的主要內(nèi)容： （1）通過實際成本與預(yù)算成本的對比，分析報告期成本降低水平；通過累計實際成本與預(yù)算成本的對比，分析累計的成本降低

39、水平，預(yù)測項目成本前景。五、項目成本核算與分析4 4、節(jié)點（季度）成本分析報告的主要內(nèi)容：、節(jié)點（季度）成本分析報告的主要內(nèi)容：（2）通過實際成本與目標(biāo)成本的對比，分析目標(biāo)成本的落實情況，以及目標(biāo)管理中的問題和不足，進而采取措施，加強成本管理，保證成本目標(biāo)的落實。（ 3）通過對各成本項目成本分析，可以了解成本總量的構(gòu)成比例和成本管理的薄弱環(huán)節(jié)。五、項目成本核算與分析4 4、節(jié)點（季度）成本分析報告的主要內(nèi)容：、節(jié)點（季度）成本分析報告的主要內(nèi)容：（4）通過主要經(jīng)濟技術(shù)指標(biāo)的實際與目標(biāo)的對比，分析主要工程材料節(jié)約率及其對成本的影響。（ 5）通過對技術(shù)措施執(zhí)行效果的分析，尋求更有效的節(jié)約途徑。 （6）分析其他有利條件和不利條件對成本的影響。工 程 、 物工 程 、 物資 、 費 用資 、 費 用盤點盤點 每 月每 月 2 12 1日前日前工作內(nèi)容工作內(nèi)