2019版中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試卷(I卷)

1、C、275第 1 頁共 19 頁2019 版中級會計(jì)師中級會計(jì)實(shí)務(wù)模擬試卷（I 卷）（附答案）考試須知：1、考試時間：180 分鐘，滿分為 100 分。2、請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準(zhǔn)考證號和所在單位的名稱。3、本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計(jì)算分析題、綜合題。4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標(biāo)封區(qū)填寫無關(guān)的內(nèi)容。姓名:_W 口考號:_fel 卷人- 一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個符合題意）1、甲公司將其出租的一棟寫字樓確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)，采用公允價值模式計(jì)量。租賃期屆滿后，甲公司將該棟寫字樓出售給乙公司，合同價款為15000 萬元，乙公司已經(jīng)

2、用銀行存款付清。出售時，該棟寫字樓的成本為11000 萬元，公允價值變動為借方余額 1000 萬元。假定不考慮營業(yè)稅等相關(guān)稅費(fèi)，處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的凈收益為（）萬元。A. 3000B. 2000C. 4000D. 50002、 甲公司 2013 年 12 月計(jì)入成本費(fèi)用的工資總額為 400 萬元，至 2013 年 12 月 31 日尚未支付。假定按照稅法規(guī)定，當(dāng)期計(jì)入成本費(fèi)用的 400 萬元工資支出中，可予稅前扣除的金額為 300 萬元， 剩余的 100 萬元當(dāng)期不允許稅前扣除，以后期間也不允許稅前扣除。甲公司所得稅稅率為 25% 假定甲公司稅前會計(jì)利潤為 1000 萬元。不考慮其他納稅調(diào)整

3、事項(xiàng)，則 2013 年確認(rèn)的遞延所得稅金額為（ ）萬元。A、0第2頁共 19 頁B、250D、253、下列有關(guān)商譽(yù)減值的說法中，不正確的是（ ）。A、因商譽(yù)難以獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流量，所以商譽(yù)要結(jié)合其他相關(guān)的資產(chǎn)組進(jìn)行減值測試B、企業(yè)合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，母公司和少數(shù)股東對應(yīng)的商譽(yù)減值損失都是要予以反映C、包含商譽(yù)的資產(chǎn)組發(fā)生減值的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先抵減商譽(yù)的賬面價值D、商譽(yù)不管是否出現(xiàn)了減值跡象，每年都應(yīng)進(jìn)行減值測試4、關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目，下列說法錯誤的是（）。A.無法區(qū)分研究階段與開發(fā)階段支出的，應(yīng)當(dāng)將其計(jì)入當(dāng)期損益B外購或以其他方式取得的、正在研發(fā)過程中應(yīng)予資本化的項(xiàng)目，應(yīng)按確定的金額計(jì)入“研發(fā)支

4、出一一資本化支出”科目C. 為運(yùn)行內(nèi)部研發(fā)的無形資產(chǎn)發(fā)生的培訓(xùn)支出應(yīng)計(jì)入該無形資產(chǎn)的成本D. 對于企業(yè)內(nèi)部研發(fā)形成的無形資產(chǎn)在初始確認(rèn)時產(chǎn)生的暫時性差異，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)5、 下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)按照會計(jì)政策變更進(jìn)行會計(jì)處理的是（）。A.將無形貸產(chǎn)的攤銷年限由 10 年調(diào)整為 6 年B固定資產(chǎn)的折扣方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法C. 存貨的計(jì)價方法由先進(jìn)先出法變更為移動加權(quán)平均法D. 將成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)殘值由原價5%調(diào)格為 3%6、某企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進(jìn)行期末計(jì)價，成本與可變現(xiàn)凈值按單項(xiàng)存 貨進(jìn)行比較。2011 年 12 月 31 日，甲、乙、丙三種存貨成本與

5、可變現(xiàn)凈值分別為：甲存貨成本10 萬元，可變現(xiàn)凈值 8 萬元；乙存貨成本 12 萬元，可變現(xiàn)凈值 15 萬元；丙存貨成本 18 萬元， 可變現(xiàn)凈值 15 萬元。甲、乙 丙三種存貨已計(jì)提的跌價準(zhǔn)備分別為 1 萬元、2 萬元、1.5 萬元。假定該企業(yè)只有這三種存貨，2011 年 12 月 31 日應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價準(zhǔn)備總額為（）萬元。A、一 0.5第3頁共 19 頁B、0.5C、2D、5 7、甲公司 2017 年 8 月對某生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造，該生產(chǎn)線的賬面原值為 380 萬元，已計(jì)提累計(jì) 折舊 50 萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備 10 萬元。改良時發(fā)生相關(guān)支出共計(jì) 180 萬元。被替換部分的賬面 價值為

6、20 萬元。2017 年 10 月工程交付使用，改良后該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值 為零,按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。則甲公司 2017 年對該改良后生產(chǎn)緯應(yīng)計(jì)提的累計(jì)折舊金額為（）萬元。A. 20.00B. 26,67C. 27.78D.28.338、甲企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)。本月購進(jìn)原材料100 公斤，貨款為 8000 元，增值稅為 1360兀；發(fā)生的保險費(fèi)為 350 元，中途倉儲費(fèi)為 1000 兀，米購人員的差旅費(fèi)為 500 兀，入庫前的挑選整理費(fèi)用為 150 元；驗(yàn)收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺5%,經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理損耗。甲企業(yè)該批原材料實(shí)際單位成本為每公斤（）元。A、105.26

7、B、114.32C、100D、959、2015 年 12 月 31 日，甲公司涉及一項(xiàng)未決訴訟，預(yù)計(jì)很可能敗訴，甲公司若敗訴，需承擔(dān)訴訟費(fèi) 10 萬元并支付賠款 300 萬元，但基本確定可從保險公司獲得60 萬元的補(bǔ)償。2015 年 12月 31 日，甲公司因該訴訟應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為（）萬元。A. 240B. 250C. 300D. 31010、甲公司某項(xiàng)固疋資產(chǎn)已兀成改造，累計(jì)發(fā)生的改造成本為400 萬元，拆除部分的原價為200 萬兀。改造前，該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價為800 萬兀，已計(jì)提折舊 250 萬兀，不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)改造后的賬面價值為（）萬兀。A.750第4頁共 19

8、頁B.812.5C.950D.100011、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17% 本月購進(jìn)原材料 400公斤，貨款為 12000 元，取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為2040 元，另發(fā)生保險費(fèi)700 元，入庫前的挑選整理費(fèi)用260 元。驗(yàn)收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺5%經(jīng)查該短缺屬于運(yùn)輸途中合理損耗。甲企業(yè)該批原材料實(shí)際成本為（）元。A. 12312B. 14352C. 15000D. 1296012、下列關(guān)于甲公司發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，屬于股份支付的是（）。A. 向債權(quán)人發(fā)行股票以抵償所欠貸款B. 向股東發(fā)放股票股利C. 向乙公司原股東定向發(fā)行股票取得乙公司100%的股權(quán)D

9、. 向高級管理人員授予股票期權(quán)13、下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)計(jì)提折舊的是（）。A. 季節(jié)性停用的設(shè)備B. 當(dāng)月交付使用的設(shè)備C. 未提足折舊提前報(bào)廢的設(shè)備D. 已提足折舊繼續(xù)使用的設(shè)備14、 2008 年 12 月 31 日，甲公司存在一項(xiàng)未決訴訟。根據(jù)類似案例的經(jīng)驗(yàn)判斷，該項(xiàng)訴訟敗訴的可能性為 90%如果敗訴，甲公司將須賠償對方100 萬元并承擔(dān)訴訟費(fèi)用 5 萬元，但很可能從第三方收到補(bǔ)償款 10 萬元。2008 年 12 月 31 日，甲公司應(yīng)就此項(xiàng)未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金 額為（）萬元。A. 90第5頁共 19 頁B. 95C. 100D. 10515、甲公司應(yīng)收乙公司貨款 4000 萬元，因

10、乙公司財(cái)務(wù)困難到期未予償付，甲公司就該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提了 800 萬元的壞賬準(zhǔn)備。2017 年 6 月 10 日，雙方簽訂協(xié)議，約定以乙公司生產(chǎn)的200 件 A產(chǎn)品抵償該債務(wù)。乙公司 A 產(chǎn)品售價為 13 萬元/件（不含增值稅），成本為 10 萬元/件;6 月 20 日， 乙公司將抵債產(chǎn)品運(yùn)抵甲公司并向甲公司開具了增值稅專用發(fā)票。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率均為17%不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失金額為（）萬元。A. 1200B. 558C.158、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個符合題意）1、 下列各項(xiàng)中，將會引起事業(yè)單位的事業(yè)基金發(fā)生增減變

11、化的有（）。A固定資產(chǎn)出租收入B. 清理報(bào)廢固定資產(chǎn)殘料變價收入C. 取得事業(yè)收入而繳納的營業(yè)稅D. 無形資產(chǎn)投資協(xié)議價值大于其賬面價值的差額2、 下列各項(xiàng)現(xiàn)金收支中，應(yīng)作為企業(yè)經(jīng)管活動現(xiàn)金流量進(jìn)行列報(bào)的有（）A購買原村料支付的現(xiàn)金B(yǎng). 支付給生產(chǎn)工人的工資C. 購買生產(chǎn)用設(shè)備支付的現(xiàn)金D. 銷售產(chǎn)品受到的現(xiàn)金3、 下列關(guān)于借款費(fèi)用的相關(guān)處理中，說法不正確的有（）。A. 因梅雨季節(jié)暫停廠房建造期間的專門借款利息支出計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用B. 在建期間因?qū)ｉT借款閑置資金對外投資取得收益沖減工程成本C.資本化期間的外幣一般借款匯兌差額計(jì)入在建工程成本第 5 頁共 19 頁第7頁共 19 頁D.需要試生產(chǎn)的固

12、定資產(chǎn)在試生產(chǎn)結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品時，借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)停止資本化4、2015 年 7 月 10 日，甲公司以其擁有的一輛作為固定資產(chǎn)核算的轎車換入乙公司一項(xiàng)非專利技術(shù)，并支付補(bǔ)價 5 萬元，當(dāng)日，甲公司該轎車原價為 80 萬元，累計(jì)折舊為 16 萬元，公允價 值為 60萬元，乙公司該項(xiàng)非專利技術(shù)的公允價值為 65 萬元，該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)， 不考慮 相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，甲公司進(jìn)行的下列會計(jì)處理中，正確的有（）。A. 按 5 萬元確定營業(yè)外支出B. 按 65 萬元確定換入非專利技術(shù)的成本C. 按 4 萬元確定處置非流動資產(chǎn)損失D. 按 1 萬元確定處置非流動資產(chǎn)利得5、 事業(yè)單位開展

13、各項(xiàng)專業(yè)業(yè)務(wù)活動而發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，應(yīng)計(jì)入事業(yè)支出的有（）。A. 支付的業(yè)務(wù)費(fèi)B. 支付給職工的工資C. 提取的社會保障費(fèi)D. 撥出的經(jīng)費(fèi)6、 下列項(xiàng)目中，計(jì)算材料存貨可變現(xiàn)凈值時，可能會影響可變現(xiàn)凈值的有（）。A、估計(jì)售價B、存貨的賬面成本C、估計(jì)發(fā)生的銷售費(fèi)用D、至完工估計(jì)將要發(fā)生的加工成本7、 在對外幣報(bào)表折算時，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的項(xiàng)目有（）。A. 固定資產(chǎn)B. 長期股權(quán)投資C. 長期借款D資本公積第8頁共 19 頁8、下列各項(xiàng)中，屬于會計(jì)估計(jì)變更的有（ ）。A、因客戶財(cái)務(wù)狀況好轉(zhuǎn)，將壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由10%降低至 5%B、因執(zhí)行新準(zhǔn)則開發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損

14、益改為符合條件的予以資本化C、投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價值模式D、無形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法9、下列關(guān)于同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資會計(jì)處理表述中，正確的有()。A. 合并方發(fā)生的評估咨詢費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益B. 與發(fā)行債務(wù)工具作為合并對價直接相關(guān)的交易費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入債務(wù)工具的初始確認(rèn)金額C與發(fā)行權(quán)益工具作為合并對價直接相關(guān)的交易費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益D.合并成本與合并對價賬面價值之間的差額，應(yīng)計(jì)入其他綜合收益10、2016 年 12 月 1 日，甲公司因財(cái)務(wù)困難與乙公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議。雙方約定， 甲公司以其擁有的一項(xiàng)無形資產(chǎn)抵償所欠乙公司163.8 萬兀貨

15、款，該項(xiàng)無形資產(chǎn)的公允價值為90 萬兀，取得成本為 120 萬兀，已累計(jì)攤銷 10 萬兀，相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，下列關(guān)于甲公司會計(jì)處理的表述中，正確的有()。A. 確認(rèn)債務(wù)重組利得 53.8 萬元B. 減少應(yīng)付賬款 163.8 萬元C. 確認(rèn)無形資產(chǎn)處置損失20 萬元D. 減少無形資產(chǎn)賬面余額120 萬元閱卷人- 三、判斷題(共10小題，每題1分。對的打V,錯的打X)1、() 資產(chǎn)組的認(rèn)定應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組 的現(xiàn)金流入為依據(jù)。2、()為了保證不冋期間財(cái)務(wù)報(bào)表具有可比性，如果會計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)以前包括在特殊項(xiàng)目中，則以后

16、也應(yīng)作為特殊項(xiàng)目反映。3、() 可供出售金融資產(chǎn)和持有至到期投資在符合一定條件時可重分類為交易性金融資 產(chǎn)。4、() 對于共同控制資產(chǎn)，作為合營方的企業(yè)應(yīng)在自身的賬簿及報(bào)表中確認(rèn)共同控制的 資產(chǎn)中本企業(yè)享有的份額，同時確認(rèn)發(fā)生的負(fù)債、費(fèi)用，或與有關(guān)合營方共同承擔(dān)的負(fù)債、 費(fèi)用中應(yīng)由本企業(yè)負(fù)擔(dān)的第9頁共 19 頁份額。第10頁共 19 頁5、（） 政府財(cái)務(wù)會計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用。6、（） 資產(chǎn)組的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn) 組的現(xiàn)金流入為依據(jù)。發(fā)現(xiàn)以前會計(jì)期間的會計(jì)估計(jì)存在錯誤的，應(yīng)按前期差錯更正的規(guī)定進(jìn)行會計(jì)處理。8、（） 企業(yè)按規(guī)定將安

17、全生產(chǎn)儲備用于購建安全防護(hù)設(shè)備時，應(yīng)借記“專項(xiàng)儲備”科目,貸記“銀行存款”科目。9、（） 對以權(quán)益結(jié)算的股份支付和現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，無論是否立即可行權(quán)，在授權(quán) 日均不需要進(jìn)行會計(jì)處理。10、（） 按我國現(xiàn)行會計(jì)制度規(guī)定， 母公司對其子公司的長期股權(quán)投資的賬面價值為零時, 不應(yīng)將該子公司納入其合并會計(jì)報(bào)表的合并范圍。1、甲公司按單項(xiàng)存貨、按年計(jì)提跌價準(zhǔn)備。2012 年 12 月 31 日，甲公司期末存貨有關(guān)資料如下：（1）A 產(chǎn)品庫存 100 臺，單位成本為 15 萬元，A 產(chǎn)品市場銷售價格為每臺 18 萬元，預(yù)計(jì)運(yùn)雜 費(fèi)等銷售稅費(fèi)為平均每臺 1 萬元，未簽訂不可撤銷的銷售合同。要求：判斷 A

18、 產(chǎn)品期末是否計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。說明A 產(chǎn)品期末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目列示的金額。（2）B 產(chǎn)品庫存 500 臺，單位成本為 4.5 萬元，B 產(chǎn)品市場銷售價格為每臺 4 萬元。甲公司 已經(jīng)與長期客戶某企業(yè)簽訂一份不可撤銷的銷售合同，約定在 2013 年 2 月 10 日向該企業(yè)銷售 B產(chǎn)品 300 臺，合同價格為每臺 5 萬元。向長期客戶銷售的 B 產(chǎn)品平均運(yùn)雜費(fèi)等銷售稅費(fèi)為每臺 0.3 萬元；向其他客戶銷售的 B 產(chǎn)品平均運(yùn)雜費(fèi)等銷售稅費(fèi)為每臺0.4 萬元。B 產(chǎn)品的存貨跌價準(zhǔn)備期初余額為 50 萬元。要求：計(jì)算 B 產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備金額并編制相關(guān)會計(jì)分錄。說明 負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目

19、中列示的金額。（3）C 產(chǎn)品存貨跌價準(zhǔn)備的期初余額為 270 萬元，2012 年銷售 C 產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準(zhǔn)備 195四、計(jì)算分B 產(chǎn)品期末在資產(chǎn)第11頁共 19 頁萬元。年末 CT品庫存 1 000 臺，單位成本為 3.7 萬元，C 產(chǎn)品市場銷售價格為每臺 4.5 萬元， 預(yù)計(jì)平均運(yùn)雜費(fèi)等銷售稅費(fèi)為每臺0.5 萬元。未簽訂不可撤銷的銷售合同。要求：計(jì)算 C 產(chǎn)品本期計(jì)提或者轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會計(jì)分錄。說明C產(chǎn)品期末在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中列示的金額。（4） D 原材料 400 公斤，單位成本為 2.25 萬元，合計(jì) 900 萬元，D 原材料的市場銷售價格為 每公斤 1.2

20、萬元?，F(xiàn)有 D 原材料可用于生產(chǎn) 400 臺 D 產(chǎn)品，預(yù)計(jì)加工成 D 產(chǎn)品還需每臺投入成本 0.38 萬元。D 產(chǎn)品已簽訂不可撤銷的銷售合同，約定次年按每臺3 萬元價格銷售 400 臺。預(yù)計(jì)平均運(yùn)雜費(fèi)等銷售稅費(fèi)為每臺0.3 萬元。要求：判斷 D 原材料是否計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備，說明D 原材料期末資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目列示金額。（5） E 配件 100 公斤，每公斤配件的賬面成本為 24 萬元，市場價格為 20 萬元。該批配件可 用于加工 80 件 E 產(chǎn)品，估計(jì)每件加工成本尚需投入 34 萬元。E 產(chǎn)品 2012 年 12 月 31 日的市場價格 為每件 57.4 萬元，估計(jì)銷售過程中每件將發(fā)生

21、銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)2.4 萬元。E 配件期初的存 貨跌價準(zhǔn)備余額為 0。要求：計(jì)算 E 配件計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備的金額并編制相關(guān)會計(jì)分錄，說明E 配件期末資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目列示金額（6）甲公司與乙公司簽訂一份 F 產(chǎn)品銷售合同，該合同為不可撤銷合同， 約定在 2013 年 2 月底以每件 0.45 萬元的價格向乙公司銷售 300 件 F 產(chǎn)品，如果違約應(yīng)支付違約金 60 萬元。2012 年 12 月 31日，甲公司已經(jīng)生產(chǎn)出 F 產(chǎn)品 300 件，每件成本 0.6 萬元，總額為 180 萬元，市場價格 為每件 0.4 萬元。假定甲公司銷售 F 產(chǎn)品不發(fā)生銷售費(fèi)用。要求：計(jì)算 F 產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提存貨

22、跌價準(zhǔn)備。2、甲、乙公司均系增值稅一般納稅人，2018 年 3 月 31 日，甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品與乙公司的一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備和一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)進(jìn)行交換，該資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。相關(guān)資料如下，資料一，甲公司換出產(chǎn)品的成本為680 萬元，公允價值為 800，開具的增值稅專用發(fā)票中注第12頁共 19 頁明的價款為 800 萬元，增值稅額為 136 萬，甲公司未對該產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。資料二，乙公司換出設(shè)備的原價為 1000 萬元，已計(jì)提折舊 700 萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備， 公允價值為 500 萬元，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價款為500 萬元，增值稅稅額為 85萬元；乙公司換出商標(biāo)權(quán)的原價為280 萬元，

23、已攤銷 80 萬元，公允價值為 300 萬元，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價款為300 萬元，增值稅稅額為 18 萬元；乙公司另以銀行存款向甲公司支付 33 萬元。資料三，甲公司將換入的設(shè)備和商標(biāo)權(quán)分別確認(rèn)為固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，乙公司將換入 的產(chǎn)品確認(rèn)為庫存商品。甲、乙雙方不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，本題不考慮除增值稅以外的相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求：（1）編制甲公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)會計(jì)分錄。（2）編制乙公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)會計(jì)分錄。五、綜合題（共有2大題共計(jì)33分）1、A 公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為 17%,采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，所得稅稅率為 25%，按凈

24、利潤的 10%提取法定盈余公積。A 公司 2010 年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2011 年 4 月 30 日批準(zhǔn)報(bào)出，2010 年度所得稅匯算清繳日為 2011 年 5 月 30 日。2011 年 1 月 1 日至4月 30 日，A 公司發(fā)生了如下事項(xiàng)：（1）2 月 1 日，A 公司收到通知，其銷售給 B 公司的一批商品外觀設(shè)計(jì)上存在缺陷， 未達(dá)到合同驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，B 公司要求 A 公司在價格上（不含增值稅額）給予 10%的折讓。A 公司同意了 B 公司 的要求并于當(dāng)日取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品系A(chǔ) 公司于 2010 年 12 月23 日銷售給 B 公司，不含稅售價為 100 萬元，增值稅

25、額為 17 萬元，A 公司已于銷售時確認(rèn)收入， 截至2010 年底款項(xiàng)尚未收到。（2）2 月 10 日 A 公司接到通知，其債務(wù)人（公司已宣告破產(chǎn)。A 公司預(yù)計(jì) C 公司所欠 600 萬兀購第13頁共 19 頁貨款只能收回65%。A 公司在 2010 年 12 月已得知該公司出現(xiàn)嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，并已經(jīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 30 萬元。（3）2 月 24 日，A 公司獲悉其債務(wù)人 D 公司在 2011 年 2 月 20 日發(fā)生重大安全生產(chǎn)事故， 面臨巨額罰款及賠償，D 公司所欠應(yīng)收賬款 200 萬元預(yù)計(jì)只能收回 50%該項(xiàng)應(yīng)收賬款系 A 公司 2010 年向 D 公司銷售一套大型機(jī)器設(shè)備所產(chǎn)生的。截止20

26、10 年 12 月 31 日，D 公司經(jīng)營狀況良好，A公司未對該筆應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。(4) 3 月 2 日, E 公司致函 A 公司，稱 A 公司 2010 年 12 月銷售的一批產(chǎn)品存在質(zhì)量問題，要求退貨。該批產(chǎn)品售價 600 萬元，成本 240 萬元，A 公司已于 2010 年 12 月確認(rèn)收入，截止 2011 年 3 月 2日尚未收到相關(guān)款項(xiàng)。A 公司經(jīng)檢驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)該產(chǎn)品確有質(zhì)量問題，A 公司于 3 月 4 日同意退貨，并于當(dāng)日收到 E 公司退回的產(chǎn)品及相關(guān)增值稅發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)。(5) 3 月 15 日，A 公司董事會通過股利分配方案，擬對2010 年度利潤進(jìn)行分配。(6) 3 月 3

27、1 日因火災(zāi)導(dǎo)致 A 公司資產(chǎn)發(fā)生重大損失 6000 萬元。(7) 2010 年 2 月，A 公司與 W 公司簽訂一項(xiàng)勞務(wù)合同，合同總價款為1500 萬元，預(yù)計(jì)合同總成本為 1200 萬元，A 公司采用完工百分比法(按已完成工作的測量確定完工百分比)核算該項(xiàng)合同的收入和成本。至 2010 年 12 月 31 日，A 公司確定的完工進(jìn)度為 25%，并據(jù)此確認(rèn)相關(guān)損 益。2011年 4 月 5 日，A 公司經(jīng)修訂的進(jìn)度報(bào)表表明原估計(jì)有誤，2010 年實(shí)際完工進(jìn)度應(yīng)為 35%,款項(xiàng)未結(jié)算。(8)3 月 20 日，A 公司于 2010 年 12 月 20 日銷售給 F 公司的一批商品無條件退貨期屆滿，

28、 F 公司對該批商品的質(zhì)量和性能表示滿意。按銷售合冋約定，該批商品的售價為600 萬元，A 公司承諾 F 公司在 3 個月內(nèi)對該批商品的質(zhì)量和性能不滿意，可以無條件退貨。其他資料：不考慮除增值稅及所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。要求:(1)指出上述事項(xiàng)中哪些屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，哪些屬于非調(diào)整事項(xiàng)，注明序號即可；(2)對資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，編制相關(guān)調(diào)整會計(jì)分錄(匯總調(diào)整“以前年度損益調(diào)整”科目金額)。第14頁共 19 頁2、甲公司對乙公司進(jìn)行股票投資的相關(guān)資料如下:資料一：2015 年 1 月 1 日，甲公司以銀行存款 12 000 萬元從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司的60%勺有表決權(quán)股份。并于當(dāng)日

29、取得對乙公司的控制權(quán)，當(dāng)日乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為 16000 萬元，其中，股本 8000 萬元，資本公積 3000 萬元，盈余公積 4000 萬元，未分配利潤 1000 萬元。乙公司各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價值與其賬面價值均相同。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲、乙公司的會計(jì)政策和會計(jì)期間第15頁共 19 頁相一致。資料二：乙公司 2015 年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤為 900 萬元。資料三：乙公司 2016 年 5 月 10 日對外宣告分配現(xiàn)金股利300 萬元，并于 2016 年 5月 20 日分派完畢。資料四：2016 年 6 月 30 日，甲公司將持有的乙公司股權(quán)

30、中的1/3 出售給非關(guān)聯(lián)方。所得價款 4500 萬元全部收存銀行。當(dāng)日，甲公司仍對乙公司具有重大影響。資料五：乙公司 2016 年度實(shí)現(xiàn)凈利潤 400 萬元，其中 2016 年 1 月 1 日至 6 月 30 日實(shí)現(xiàn)的凈利潤為 300 萬元。資料六：乙公司 2017 年度發(fā)生虧損 25000 萬元。甲、乙公司每年均按當(dāng)年凈利潤的10%提取法定盈余公積。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。（1）編制甲公司 2015 年 1 月 1 日取得乙公司股權(quán)的會計(jì)分錄。（2） 計(jì)算甲公司 2015 年 1 月 1 日編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)，并編制與購買日合并報(bào)表相關(guān)分錄。（3）分別編制甲公司

31、2016 年 5 月 10 日在乙公司宣告分派現(xiàn)金股利時的會計(jì)分錄和 2016年 5 月 20 日收到現(xiàn)金股利時的會計(jì)分錄。（4）編制甲公司 2016 年 6 月 30 日出售部分乙公司股權(quán)的會計(jì)分錄。（5）編制甲公司 2016 年 6 月 30 日對乙公司剩余股權(quán)由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法的會計(jì)分 錄。（6） 分別編制甲公司 2016 年年末和 2017 年年末確認(rèn)投資損益的會計(jì)分錄。第16頁共 19 頁試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個符合題意）1、 答案：A2、 A3、 B4、 C5、 C6、 B7、 參考答案:B8、 C9、 【答案】C10、 【答案】B11、 正確答案

32、:D12、 【答案】D13、 A14、 參考答案：D15、 【答案】C二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個符合題意）1、 參考答案：ACD2、 ABD3、 參考答案:AC4、 【答案】BC5、 A B、C6、 【正確答案】 ACD 7、【正確答案】：ABC第17頁共 19 頁8、【正確答案】AD9、【答案】AB10、 【答案】BCD三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打V,錯的打X）1、對2、對3、錯4、對5、對6、對7、對8、錯9、錯10、 錯四、計(jì)算分析題（共有2大題，共計(jì)22分）1、答案如下：（1 ）A 產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=100X（18 1） = 1 700（萬元），A

33、產(chǎn)品成本=100X15= 1 500（萬元）,可以得出 A 產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值大于產(chǎn)品成本，則A 產(chǎn)品不需要計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。2012 年 12 月 31 日 A 產(chǎn)品在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中列示的金額為 1 500 萬元（2簽訂合同部分 300 臺可變現(xiàn)凈值=300X（5 0.3 ）= 1 410 （萬元）成本=300X4.5 = 1 350 （萬元）則簽訂合同部分不需要計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。2未簽訂合同部分 200 臺可變現(xiàn)凈值=200X（4 0.4 ）= 720 （萬元）成本=200X4.5 = 900 （萬元）第18頁共 19 頁應(yīng)計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備=（900 720） 50= 130 （萬元

34、）借：資產(chǎn)減值損失130貸：存貨跌價準(zhǔn)備130B 產(chǎn)品期末在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中列示的金額 =1 350+720 = 2 070 （萬元）（3）可變現(xiàn)凈值=1 000X（4.5 0.5 ）= 4 000 （萬元）產(chǎn)品成本=1 000X3.7 = 3 700 （萬元）產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值高于成本，所以期末存貨跌價準(zhǔn)備科目余額為0應(yīng)轉(zhuǎn)回的存貨跌價準(zhǔn)備 =270-195=75 （萬元）【計(jì)提=期末 0-期初 270+借方發(fā)生額 195=-75】借：存貨跌價準(zhǔn)備75貸：資產(chǎn)減值損失75C 產(chǎn)品期末資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目列示金額為3 700 萬元。（4）D 產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=400X（3 0.3 ）= 1

35、080 （萬元），D 產(chǎn)品的成本=400X2.25 +400X0.38 = 1 052 （萬元），由于 D 產(chǎn)品未發(fā)生減值，則 D 原材料不需要計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。D 原材料期末在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中列報(bào)金額的為900 萬元。（5）E 配件是用于生產(chǎn) E 產(chǎn)品的，所以應(yīng)先判斷曰產(chǎn)品是否減值。E 產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=80 件X（57.4 2.4 ）= 4 400 （萬元）E 產(chǎn)品成本=100 公斤X24+ 80 件X34= 5 120 （萬元）E 產(chǎn)品發(fā)生減值。進(jìn)一步判斷 E 配件的減值金額：E 配件可變現(xiàn)凈值= 80 件X（57.4 34 2.4 ）= 1 680 （萬元）E 配件成本=100

36、公斤X24= 2 400 （萬元）E 配件應(yīng)計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備=2 400 1 680 = 720 （萬元）借：資產(chǎn)減值損失720貸：存貨跌價準(zhǔn)備-E 配件720E 配件期末資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目列示金額為1 680 萬元（6）待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同，如果合同存在標(biāo)的資產(chǎn)，應(yīng)計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。執(zhí)行合同第19頁共 19 頁損失=180- 0.45X300=45 （萬元）；不執(zhí)行合同違約金損失為 60 萬元，退出合同最低凈成本為45萬元，所以選擇執(zhí)行合同。由于存貨發(fā)生減值，應(yīng)計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失45貸：存貨跌價準(zhǔn)備-F 產(chǎn)品452、答案如下：（1）甲公司財(cái)務(wù)處理：借：銀行存款 33應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）103固定資產(chǎn) 500無形資產(chǎn) 300貸：主營業(yè)務(wù)收入 800應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）136借：主營業(yè)務(wù)成本 680貸：庫存商品 680（2）乙公司