cpa審計(jì)試題及參考答案

1、WORD格式一、單項(xiàng)選擇題注會(huì)考試經(jīng)濟(jì)法試卷1. 以下各項(xiàng)中，不屬于鑒證業(yè)務(wù)的是。A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)B.對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序C.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱D.預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核2. 以下有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審閱的區(qū)別的說法中，錯(cuò)誤的選項(xiàng)是。A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)所需證據(jù)的數(shù)量多于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提出結(jié)論的方式與財(cái)務(wù)報(bào)表審閱不同C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)采用的證據(jù)收集程序少于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供的保證水平高于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱3. 以下有關(guān)職業(yè)疑心的說法中，錯(cuò)誤的選項(xiàng)是。注冊(cè)會(huì)計(jì)師2021年試卷A.職業(yè)疑心要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師摒棄“存在即合理的邏輯思維B.職業(yè)疑心要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)引起疑慮的情形保持警覺C.職

2、業(yè)疑心要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師審慎評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)D.職業(yè)疑心要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師假定經(jīng)管層和治理層不誠信、并以此為前提方案審計(jì)工作4. 以下有關(guān)職業(yè)判斷的說法中，錯(cuò)誤的選項(xiàng)是。A.職業(yè)判斷能力是注冊(cè)會(huì)計(jì)師勝任能力的核心B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)書面記錄其在審計(jì)過程中作出的所有職業(yè)判斷C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持獨(dú)立有助于提高職業(yè)判斷質(zhì)量D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的可辯護(hù)性是衡量職業(yè)判斷質(zhì)量的重要方面5. 以下有關(guān)檢查風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的選項(xiàng)是。注會(huì)稅法考題A.檢查風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師未通過審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，因而發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的風(fēng)險(xiǎn)B.檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性C.檢查風(fēng)險(xiǎn)通常不可能降低為零D.保持職業(yè)疑心有助于降

3、低檢查風(fēng)險(xiǎn)6. 以下情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]采用較高的百分比確定實(shí)際執(zhí)行的重要性的是。A.首次承受委托執(zhí)行審計(jì)B.預(yù)期本年被審計(jì)單位存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷- 1 - / 28專業(yè)資料整理WORD格式C.以前年度審計(jì)調(diào)整較少D.本年被審計(jì)單位面臨較大的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力7. 以下有關(guān)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的說法中，錯(cuò)誤的選項(xiàng)是。注會(huì)稅法增值稅習(xí)題A.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量B.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量與審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性有關(guān)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過獲取更多的審計(jì)證據(jù)彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的缺陷D.在既定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平下，需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響8. 以下有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在臨近審計(jì)完

4、畢時(shí)運(yùn)用分析程序的說法中，錯(cuò)誤的選項(xiàng)是。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)展分析的重點(diǎn)通常集中在財(cái)務(wù)報(bào)表層次B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)展分析的目的在于識(shí)別可能說明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異常變化C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用的方法與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中使用的分析程序根本一樣D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)展分析并非為了對(duì)特定賬戶余額和披露提供實(shí)質(zhì)性的保證水平9. 以下有關(guān)實(shí)質(zhì)性分析程序的適用性說法中，錯(cuò)誤的選項(xiàng)是。注會(huì)稅法歷年模擬題A.實(shí)質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時(shí)間內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需在所有審計(jì)業(yè)務(wù)中運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序C.實(shí)質(zhì)性分析程序不適用于識(shí)別出特別風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)定D.對(duì)特定實(shí)質(zhì)性分析程序適用性確實(shí)定，受到認(rèn)定的性質(zhì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)

5、師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響10. 以下有關(guān)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的說法中，正確的選項(xiàng)是。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需在審計(jì)完成階段了解被審計(jì)單位及其環(huán)境B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度，低于經(jīng)管層為經(jīng)營經(jīng)管企業(yè)而對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境需要了解的程度C.對(duì)小型被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不了解被審計(jì)單位及其環(huán)境D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度，取決于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策11. 以下有關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響的說法中，錯(cuò)誤的選項(xiàng)是。注會(huì)考試試卷A.多數(shù)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)最終都會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)后果，從而可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，沒有責(zé)任識(shí)別或評(píng)估對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表沒有重大

6、影響的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)C.經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)通常不會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生直接影響D.經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生直接影響12. 以下各項(xiàng)中，屬于對(duì)控制的監(jiān)視的是。- 2 - / 28專業(yè)資料整理WORD格式A.授權(quán)與批準(zhǔn)B.職權(quán)與責(zé)任的分配C.業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)D.內(nèi)審部門定期評(píng)估控制的有效性13. 以下各項(xiàng)中，屬于預(yù)防性控制的是。注會(huì)稅法試卷A.財(cái)務(wù)主管定期盤點(diǎn)現(xiàn)金和有價(jià)證券B.經(jīng)管層分析評(píng)價(jià)實(shí)際業(yè)績與預(yù)算的差異，并針對(duì)超過規(guī)定金額的差異調(diào)查原因C.董事會(huì)復(fù)核并批準(zhǔn)由經(jīng)管層編制的財(cái)務(wù)報(bào)表D.由不同的員工負(fù)責(zé)職工薪酬檔案的維護(hù)和職工薪酬的計(jì)算14. 以下各項(xiàng)中，屬于舞弊發(fā)生的首要條件的是。A.實(shí)施舞弊

7、的動(dòng)機(jī)或壓力B.治理層和經(jīng)管層對(duì)舞弊行為的態(tài)度C.實(shí)施舞弊的時(shí)機(jī)D.為舞弊行為尋找借口的能力15. 以下審計(jì)程序中，通常不能應(yīng)對(duì)經(jīng)管層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)的是。注會(huì)稅法模擬題A.測(cè)試會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整B.獲取有關(guān)重大關(guān)聯(lián)方交易的經(jīng)管層書面聲明C.復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向D.評(píng)價(jià)重大非常規(guī)交易的商業(yè)理由16. 以下各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通的是。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的舞弊風(fēng)險(xiǎn)B.未更正錯(cuò)報(bào)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷17. 以下有關(guān)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通的說法中，正確的選項(xiàng)是。注會(huì)稅法試卷及解讀A.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)

8、在承受委托前和承受委托后與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)展溝通B.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于審計(jì)工作底稿C.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通應(yīng)當(dāng)采用書面方式- 3 - / 28專業(yè)資料整理WORD格式D.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在取得被審計(jì)單位的書面同意后，與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)展溝通18. 在審計(jì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，以下工作類型中，不適用于重要組成局部的是。A.特定工程審計(jì)B.實(shí)施特定審計(jì)程序C.財(cái)務(wù)信息審閱D.財(cái)務(wù)信息審計(jì)19. 以下有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)錯(cuò)報(bào)的說法中，正確的選項(xiàng)是。注會(huì)稅法題A.當(dāng)審計(jì)證據(jù)支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)時(shí)，該點(diǎn)估計(jì)與經(jīng)管層的點(diǎn)估計(jì)之間的差異構(gòu)成錯(cuò)報(bào)B.由于會(huì)計(jì)估計(jì)具有主觀

9、性，與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的錯(cuò)報(bào)是判斷錯(cuò)報(bào)C.如果會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果與上期財(cái)務(wù)報(bào)表中已確認(rèn)的金額存在重大差異，說明上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)D.如果經(jīng)管層的點(diǎn)估計(jì)在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的區(qū)間估計(jì)內(nèi)，說明經(jīng)管層的點(diǎn)估計(jì)不存在錯(cuò)報(bào)20. 以下有關(guān)超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易的說法中，錯(cuò)誤的選項(xiàng)是。A.此類交易導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)可能不是特別風(fēng)險(xiǎn)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)此類交易是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制根底得到恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理和披露C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)檢查與此類交易相關(guān)的合同或協(xié)議，以評(píng)價(jià)交易的商業(yè)理由D.此類交易經(jīng)過恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)，缺乏以就其不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)得出結(jié)論21. 以下有關(guān)經(jīng)管層書面聲明的作用的說

10、法中，錯(cuò)誤的選項(xiàng)是。A.書面聲明為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供了必要的審計(jì)證據(jù)B.經(jīng)管層已提供可靠書面聲明的事實(shí)，可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師就具體認(rèn)定獲取的審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和X圍C.書面聲明可以促使經(jīng)管層更加認(rèn)真地考慮聲明所涉及的事項(xiàng)D.書面聲明本身不為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)22. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，以下有關(guān)識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定的說法中，錯(cuò)誤的選項(xiàng)是。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從定性和定量兩個(gè)方面識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定B.在識(shí)別重要客戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定重大錯(cuò)報(bào)的可能來源C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常將超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的賬戶認(rèn)定為重要賬戶D.在識(shí)別重要賬戶、列

11、報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮控制的影響- 4 - / 28專業(yè)資料整理WORD格式23. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，以下有關(guān)評(píng)價(jià)控制缺陷的說法中，錯(cuò)誤的選項(xiàng)是。注會(huì)經(jīng)濟(jì)法歷年考題A.如果一項(xiàng)控制缺陷存在補(bǔ)償性控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將該控制缺陷評(píng)價(jià)為重大缺陷B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)控制缺陷的嚴(yán)重程度時(shí)，無需考慮錯(cuò)報(bào)是否已經(jīng)發(fā)生C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)時(shí)，無需量化錯(cuò)報(bào)發(fā)生的概率D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯(cuò)報(bào)的金額大小時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮本期或未來期間受控制缺陷影響的賬戶余額或各類交易涉及的交易量24. 以下有關(guān)控制測(cè)試的樣本規(guī)模的說法中，錯(cuò)誤的選項(xiàng)是。A.可承受的信賴過度風(fēng)

12、險(xiǎn)與樣本規(guī)模反向變動(dòng)B.總體規(guī)模與樣本規(guī)模反向變動(dòng)C.可容忍偏差率與樣本規(guī)模反向變動(dòng)D.預(yù)計(jì)總體偏差率與樣本規(guī)模同向變動(dòng)25. 在使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，以下情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能另外選取替代樣本的是。A.單據(jù)喪失B.單據(jù)不適用C.單據(jù)無效D.單據(jù)未使用二、多項(xiàng)選擇題1. 以下各項(xiàng)中，屬于審計(jì)業(yè)務(wù)要素的有。注會(huì)經(jīng)濟(jì)法模擬試卷A.財(cái)務(wù)報(bào)表B.審計(jì)證據(jù)C.財(cái)務(wù)報(bào)表編制根底D.審計(jì)報(bào)告2. 以下各項(xiàng)中，通常需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷的有。A.確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性B.確定審計(jì)工作底稿歸檔的最晚日期C.確定是否利用被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)工作D.評(píng)價(jià)審計(jì)抽樣的結(jié)果3. 以下各項(xiàng)因素中，通常影響注冊(cè)會(huì)

13、計(jì)師是否實(shí)施函證的決策的有。- 5 - / 28專業(yè)資料整理WORD格式A.評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.被審計(jì)單位經(jīng)管層的配合程度C.函證信息與特定認(rèn)定的相關(guān)性D.被詢證者的客觀性26. 以下各項(xiàng)中，屬于審計(jì)抽樣根本特征的有。注會(huì)稅法考試卷A.對(duì)具有審計(jì)相關(guān)性的總體中低于百分之百的工程實(shí)施審計(jì)程序B.可以根據(jù)樣本工程的測(cè)試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論C.所有抽樣單元都有被選取的時(shí)機(jī)D.可以基于某一特征從總體中選出特定工程實(shí)施審計(jì)程序27. 以下各項(xiàng)中，通?？赡軐?dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有。A.被審計(jì)單位新聘任的財(cái)務(wù)總監(jiān)缺乏必要的勝任能力B.被審計(jì)單位的長期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備存在高度的估計(jì)不確定

14、性C.被審計(jì)單位經(jīng)管層缺乏誠信D.被審計(jì)單位的某項(xiàng)銷售交易涉及復(fù)雜的安排28. 以下有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制的說法中，正確的有。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定其是否得到一貫執(zhí)行B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要了解被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制的了解通常缺乏以測(cè)試控制運(yùn)行的有效性D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問被審計(jì)單位人員缺乏以評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性29. 以下情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)利用以前年度獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)的有。注會(huì)模擬題會(huì)計(jì)A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制B.控制在過去兩年審計(jì)中未經(jīng)測(cè)試C.控制在本年發(fā)生重大變化D.被審計(jì)單位的控制環(huán)境薄弱30.

15、 在審計(jì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，以下有關(guān)組成局部重要性的說法中，正確的有。A.組成局部重要性的匯總數(shù)不能高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性B.集團(tuán)工程組應(yīng)當(dāng)將組成局部重要性設(shè)定為低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性C.組成局部重要性應(yīng)當(dāng)由集團(tuán)工程組確定D.集團(tuán)工程組應(yīng)當(dāng)為所有組成局部確定組成局部重要性- 6 - / 28專業(yè)資料整理WORD格式31. 以下有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出的區(qū)間估計(jì)的說法中，正確的有。注會(huì)稅法考試卷A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出的區(qū)間估計(jì)需要包括所有可能的結(jié)果B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師有可能縮小區(qū)間估計(jì)直至審計(jì)證據(jù)指向點(diǎn)估計(jì)C.當(dāng)區(qū)間估計(jì)的區(qū)間縮小至等于或低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)，該區(qū)間估計(jì)對(duì)于評(píng)價(jià)經(jīng)管層的點(diǎn)估計(jì)是適當(dāng)

16、D.如果使用有別于經(jīng)管層的假設(shè)或方法作出區(qū)間估計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分了解經(jīng)管層的假設(shè)或方法32. 以下有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)的共同點(diǎn)的說法中，正確的有。A.兩者識(shí)別的重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定一樣B.兩者的審計(jì)報(bào)告意見類型一樣C.兩者了解和測(cè)試內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性的審計(jì)程序類型一樣D.兩者測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的X圍一樣三、簡答題4. ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表，與存貨審計(jì)相關(guān)的局部事項(xiàng)如下：1甲公司的存貨存在特別風(fēng)險(xiǎn)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解相關(guān)內(nèi)部控制后，未測(cè)試控制運(yùn)行的有效性，直接實(shí)施了細(xì)節(jié)測(cè)試。22021年12月25日，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨實(shí)

17、施監(jiān)盤，結(jié)果滿意。因年末存貨余額與盤點(diǎn)日余額差異較小，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)監(jiān)盤結(jié)果認(rèn)可了年末存貨數(shù)量。3在執(zhí)行抽盤時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師從存貨盤點(diǎn)記錄中選取工程追查至存貨實(shí)物，從存貨實(shí)物中選取工程追查至盤點(diǎn)記錄，以獲取有關(guān)盤點(diǎn)記錄準(zhǔn)確性和完整性的審計(jì)證據(jù)。4A注冊(cè)會(huì)計(jì)師向乙公司函證由其保管的甲公司存貨的數(shù)量和狀況，收到的 件回函顯示，數(shù)量一致，狀況良好。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)此認(rèn)可了回函結(jié)果。5A注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取了甲公司的存貨貨齡分析表，考慮了生產(chǎn)和倉儲(chǔ)部門上報(bào)的存貨損毀情況及存貨監(jiān)盤中對(duì)存貨狀況的檢查情況，認(rèn)為甲公司財(cái)務(wù)人員編制的存貨可變現(xiàn)凈值計(jì)算表中計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的工程不存在遺漏。要求：針對(duì)上述第1至5項(xiàng)，逐項(xiàng)

18、指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。5. ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與貨幣資金審計(jì)相關(guān)的局部事項(xiàng)如下：注會(huì)經(jīng)濟(jì)法模擬題1A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為庫存現(xiàn)金重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低，因此，未測(cè)試甲公司財(cái)務(wù)主管每月末盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金的控制，于2021年12月31日實(shí)施了現(xiàn)金監(jiān)盤，結(jié)果滿意。- 7 - / 28專業(yè)資料整理WORD格式2對(duì)于賬面余額與銀行對(duì)賬單余額存在差異的銀行賬戶，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取了銀行存款余額調(diào)節(jié)表，檢查了調(diào)節(jié)表中的加計(jì)數(shù)是否正確，并檢查了調(diào)節(jié)后的銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額是否一致，據(jù)此認(rèn)可了銀行存款余額調(diào)節(jié)表。注會(huì)綜合階段模擬題3

19、因?qū)坠窘?jīng)管層提供的銀行對(duì)賬單的真實(shí)性存在有疑慮，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出納陪同下前往銀行獲取銀行對(duì)賬單。在銀行柜臺(tái)人員打印對(duì)賬單時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師前往該銀行其他部門實(shí)施了銀行函證。4甲公司有一筆2021 年10月存入的期限兩年的大額定期存款。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2021 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中檢查了開戶證實(shí)書原件并實(shí)施了函證，結(jié)果滿意，因此，未在2021年度審計(jì)中實(shí)施審計(jì)程序。5為測(cè)試銀行賬戶交易入賬的真實(shí)性，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在驗(yàn)證銀行對(duì)賬單的真實(shí)性后，從銀行存款日記賬中選取樣本與銀行對(duì)賬單進(jìn)展核對(duì)，并檢查了支持性文件，結(jié)果滿意。6乙銀行在銀行詢證函回函中注明：“接收人不能依賴函證中的信息。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該條款

20、不影響回函的可靠性，認(rèn)可了回函結(jié)果。要求：針對(duì)上述第1至6項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。33. ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)多家被審計(jì)單位2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與審計(jì)工作底稿相關(guān)的局部事項(xiàng)如下：1因無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2021年2月28日終止了甲公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)?？紤]到該業(yè)務(wù)可能重新啟動(dòng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未將審計(jì)工作底稿歸檔。注會(huì)經(jīng)濟(jì)法題目2A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具乙公司2021年度審計(jì)報(bào)告日次日收到一份應(yīng)收賬款詢證函回函，確認(rèn)金額無誤后將其歸入審計(jì)工作底稿，未刪除記錄替代程序的原審計(jì)工作底稿。3在將丙公司2021年度

21、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿歸檔后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉丙公司已于2021年4月清算并注銷，認(rèn)為無須保存與丙公司相關(guān)的審計(jì)檔案，決定銷毀。4A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在丁公司2021年度審計(jì)工作底稿歸檔后，收到經(jīng)管層寄回的書面聲明原件，與已歸檔的 件核對(duì)一致后，直接將其歸入審計(jì)檔案。5A注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取了丁公司2021年年度報(bào)告的最終版本，閱讀和考慮年度報(bào)告中的其他信息后，通過在年度報(bào)告封面上注明“已閱讀作為已執(zhí)行工作的記錄。要求：針對(duì)上述第1至第5項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。34. ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)多家上市公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表，遇到以下與審計(jì)報(bào)告相關(guān)的事項(xiàng)

22、：1A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易實(shí)施審計(jì)程序并與治理層溝通后，對(duì)是否存在未在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易仍存有疑慮，擬將其作為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)在審計(jì)報(bào)告中溝通。注會(huì)練習(xí)題- 8 - / 28專業(yè)資料整理WORD格式2A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在乙公司審計(jì)報(bào)告日后獲取并閱讀了乙公司2021年年度報(bào)告的最終版本，發(fā)現(xiàn)其他信息存在重大錯(cuò)報(bào)，與經(jīng)管層和治理層溝通后，該錯(cuò)報(bào)未得到更正。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬重新出具審計(jì)報(bào)告，指出其他信息存在的重大錯(cuò)報(bào)。3ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次承受委托，審計(jì)丙公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段，說明上期財(cái)務(wù)報(bào)表由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)及其出具的審計(jì)報(bào)告的日期

23、。4丁公司2021年發(fā)生重大經(jīng)營虧損。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序并與治理層溝通后，認(rèn)為可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況不存在重大不確定性。因在審計(jì)工作中對(duì)該事項(xiàng)進(jìn)展過重點(diǎn)關(guān)注，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬將其作為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)在審計(jì)報(bào)告中溝通。5戊公司經(jīng)管層在2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了2021年1月發(fā)生的一項(xiàng)重大收購。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表至關(guān)重要，擬在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段予以說明。6A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，己公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注中未披露其對(duì)外提供的多項(xiàng)擔(dān)保，構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)，因擬就己公司持續(xù)經(jīng)營問題對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見，不再在審計(jì)報(bào)告中說明披露錯(cuò)報(bào)。注會(huì)稅法練習(xí)題要

24、求：針對(duì)上述第1至第6項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。35. ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任上市公司甲公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工程合伙人。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所和XYZ公司處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計(jì)工程組在審計(jì)中遇到以下事項(xiàng)：1A注冊(cè)會(huì)計(jì)師因繼承其祖父的遺產(chǎn)獲得甲公司股票20000股，承諾將在有權(quán)處置這些股票之日起一個(gè)月內(nèi)出售。2B注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾擔(dān)任甲公司2021年度至2021 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工程合伙人，之后調(diào)離甲公司審計(jì)工程組，擔(dān)任乙公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工程合伙人。乙公司是甲公司重要的子公司。32021年11月，丙公司被甲公司收購成為其重要子公司，20

25、21年1月1日，甲公司審計(jì)工程組成員C的妻子參加丙公司并擔(dān)任財(cái)務(wù)總監(jiān)。4D注冊(cè)會(huì)計(jì)師和A注冊(cè)會(huì)計(jì)師同處一個(gè)分部，不是甲公司審計(jì)工程組成員。D的母親和甲公司某董事共同開辦了一家早教機(jī)構(gòu)。5丁公司是甲公司的母公司，聘請(qǐng)XYZ公司為其共享效勞中心提供信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和實(shí)施效勞。該共享效勞中心承當(dāng)丁公司下屬各公司的財(cái)務(wù)及人力資源等職能。丁公司不是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶。6ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所推薦甲公司與某開發(fā)區(qū)管委會(huì)簽訂了投資協(xié)議，因此獲得開發(fā)區(qū)管委會(huì)的獎(jiǎng)勵(lì)10萬元。要求：針對(duì)上述第1至6項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否存在違反中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守那么有關(guān)職業(yè)道德和獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。事項(xiàng)序號(hào)是否

26、違反違反/不違反理由- 9 - / 28專業(yè)資料整理WORD格式12345636. ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度局部內(nèi)容摘錄如下：1質(zhì)量控制部負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的設(shè)計(jì)和監(jiān)控，其部門主管合伙人對(duì)質(zhì)量控制制度承當(dāng)最終責(zé)任。注會(huì)考試2021年試卷2所有公眾利益實(shí)體的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)和評(píng)價(jià)為高風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)均需實(shí)施工程質(zhì)量控制復(fù)核。3每六年為一個(gè)周期，對(duì)每個(gè)工程合伙人已完成的業(yè)務(wù)至少選取兩項(xiàng)進(jìn)展檢查。4在所披露的信息不損害執(zhí)行業(yè)務(wù)的有效性和會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員的獨(dú)立性的前提下，經(jīng)工程合伙人批準(zhǔn)，工程組可以向客戶提供業(yè)務(wù)工作底稿的局部內(nèi)容。5工程合伙人對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所分派的業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)。如

27、工程合伙人和工程質(zhì)量控制復(fù)核人存在意見分歧，以工程合伙人的意見為準(zhǔn)。要求：針對(duì)上述第1至5項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。四、綜合題ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次承受委托，審計(jì)上市公司甲公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表，委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任工程合伙人。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為1200萬元。甲公司主要提供快遞物流效勞。資料一：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，局部內(nèi)容摘錄如下：12021年3月，甲公司股東大會(huì)批準(zhǔn)一項(xiàng)利潤分享方案。如2021年度實(shí)現(xiàn)凈利潤較上年度增長20%以上，按凈利潤增長局部的10%給予經(jīng)管層獎(jiǎng)勵(lì)。2

28、2021 年6月，甲公司開場(chǎng)經(jīng)營航空快遞業(yè)務(wù)，以經(jīng)營租賃方式租入2架飛機(jī)，租期五年。經(jīng)管層按實(shí)際飛行小時(shí)和預(yù)計(jì)每飛行小時(shí)維修費(fèi)率計(jì)提租賃期滿退租時(shí)的大修費(fèi)用。2021年1月起，甲公司航空運(yùn)輸效勞降價(jià)40%，業(yè)務(wù)出現(xiàn)爆發(fā)式增長。32021年9月，甲公司出資500萬元與非關(guān)聯(lián)方乙公司共同投資設(shè)立丙公司，持有其45%股權(quán)，并按持股比例享有其凈資產(chǎn)。丙公司的重大生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)決策須由股東雙方共同作出。甲公司將丙公司作為合營企業(yè)核算。注會(huì)題庫42021年4月，甲公司推出加盟營運(yùn)模式。一次性收取加盟費(fèi)50萬元，提供五年加盟期間的培訓(xùn)和網(wǎng)絡(luò)效勞。2021年度甲公司共收到加盟費(fèi)3000萬元。- 10 - /

29、28專業(yè)資料整理WORD格式52021年6月，甲公司向丁公司預(yù)付1000萬元用于某部電影拍攝，不享有收益權(quán)和版權(quán)。丁公司承諾在該電影中植入三分鐘甲公司廣告，如該電影不能上映，全額退款。2021年1月，該電影已取得發(fā)行放映許可證，將于2021年春節(jié)上映。注會(huì)題目資料二：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，局部內(nèi)容摘錄如下：金額單位：萬元工程未審數(shù)已審數(shù)2021年度2021 年度營業(yè)收入航空運(yùn)輸收入320008000營業(yè)收入加盟費(fèi)收入30000投資收益丙公司300凈利潤1950016000預(yù)付款項(xiàng)丁公司10000應(yīng)付職工薪酬經(jīng)管層利潤分享3500長期應(yīng)付款退租大修費(fèi)用2400600

30、資料三：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了審計(jì)方案，局部內(nèi)容摘錄如下：1A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬與治理層溝通方案的審計(jì)X圍和時(shí)間安排，為防止損害審計(jì)的有效性，溝通內(nèi)容不包括識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及應(yīng)對(duì)措施。2A注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)認(rèn)為前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師具備專業(yè)勝任能力，因此，擬通過查閱其審計(jì)工作底稿，獲取與非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債期初余額相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。3甲公司應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)每月末向排名前10位的企業(yè)客戶寄送對(duì)賬單，并調(diào)查回函差異。因該控制僅涉及一小局部應(yīng)收賬款余額，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬不測(cè)試該控制，直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。4甲公司的個(gè)人快遞業(yè)務(wù)交易量巨大，單筆金額較小。因無法通過實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，也無法有

31、效實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在審計(jì)該類收入時(shí)全部依賴控制測(cè)試。資料四：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序，局部內(nèi)容摘錄如下：1在采用審計(jì)抽樣測(cè)試甲公司付款審批控制時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定總體為2021年度的所有付款單據(jù)，抽樣單元為單X付款單據(jù)，選取2021年12月26日至12月31日的全部付款單據(jù)共計(jì)80X作為樣本，測(cè)試結(jié)果滿意。2甲公司收入交易高度依賴信息系統(tǒng)。ABC事務(wù)所的信息技術(shù)專家對(duì)甲公司信息技術(shù)一般控制和與收入相關(guān)的信息技術(shù)應(yīng)用控制進(jìn)展了測(cè)試，結(jié)果滿意。3甲公司2021年末應(yīng)收票據(jù)余額重大。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2021年12月31日檢查了這些票據(jù)的復(fù)印件，并核對(duì)了相

32、關(guān)信息，結(jié)果滿意。- 11 - / 28專業(yè)資料整理WORD格式4甲公司的某企業(yè)客戶利用甲公司的快遞效勞，向A注冊(cè)會(huì)計(jì)師寄回了詢證函回函。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為回函可靠性受到影響，重新發(fā)函并要求該客戶通過其他快遞公司寄回詢證函。注會(huì)考試卷5A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司未與局部快遞員簽訂勞動(dòng)合同且未繳納社保金。經(jīng)管層解釋系快遞員流動(dòng)頻繁所致。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了甲公司人事部門的員工入職和離職記錄，認(rèn)為解釋合理，未再實(shí)施其他審計(jì)程序。資料五：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了審計(jì)完成階段的工作，局部內(nèi)容摘錄如下：1甲公司2021年末的一項(xiàng)重大未決訴訟在審計(jì)報(bào)告日前終審結(jié)案，經(jīng)管層根據(jù)判決結(jié)果調(diào)整了2021年度財(cái)

33、務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了法院判決書以及甲公司的賬務(wù)處理和披露，結(jié)果滿意，未再實(shí)施其他審計(jì)程序。2因僅實(shí)施替代程序無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師就一份重要的詢證函通過 與被詢證方確認(rèn)了函證信息并被告知回函已寄出，于當(dāng)日出具了審計(jì)報(bào)告。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師于次日收到回函，結(jié)果滿意。3A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能在審計(jì)報(bào)告日前獲取甲公司2021年年度報(bào)告的最終版本，因此，未要求經(jīng)管層提供有關(guān)其他信息的書面聲明。要求：1針對(duì)資料一第1至5項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能說明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為可能說明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，簡要說明理由。如果認(rèn)為該風(fēng)險(xiǎn)為認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

34、，說明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表工程僅限于應(yīng)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)、預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)付職工薪酬、長期應(yīng)付款、營業(yè)收入、營業(yè)本錢、銷售費(fèi)用、投資收益的哪些認(rèn)定相關(guān)不考慮稅務(wù)影響。事項(xiàng)序號(hào)是否可能說明存在重理由財(cái)務(wù)報(bào)表工程名稱及大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是/認(rèn)定否123452針對(duì)資料三第1至4項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出審計(jì)方案的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。國家注冊(cè)會(huì)計(jì)師試卷事項(xiàng)序號(hào)是否恰當(dāng)是/否理由12343- 12 - / 28專業(yè)資料整理WORD格式針對(duì)資料四第1至5項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。事項(xiàng)序號(hào)是否恰當(dāng)是/否理由123454針對(duì)資料五第1至3

35、項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。事項(xiàng)序號(hào)是否恰當(dāng)是/否理由123答案與解讀一、單項(xiàng)選擇題37. 【答案】B38. 【答案】C39. 【答案】D40. 【答案】B41. 【答案】A- 13 - / 28專業(yè)資料整理WORD格式42. 【答案】C43. 【答案】C44. 【答案】B45. 【答案】C46. 【答案】B47. 【答案】C48. 【答案】D49. 【答案】D50. 【答案】A51. 【答案】B52. 【答案】D53. 【答案】D54. 【答案】C55. 【答案】A56. 【答案】A57. 【答案】B58. 【答案】D59. 【答案】A

36、60. 【答案】B61. 【答案】A二、多項(xiàng)選擇題6. 【答案】ABCD7. 【答案】ACD8. 【答案】ACD9. 【答案】ABC10. 【答案】AC11. 【答案】BCD12. 【答案】ABC13. 【答案】BC- 14 - / 28專業(yè)資料整理WORD格式62. 【答案】BD63. 【答案】AC一、單項(xiàng)選擇題14.【答案】B【解讀】注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的業(yè)務(wù)分為鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)效勞兩種。鑒證業(yè)務(wù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息信任程度的業(yè)務(wù)，包括審計(jì)、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)。相關(guān)效勞包括稅務(wù)代理、代編財(cái)務(wù)信息、對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序等。15.【答案】

37、C【解讀】財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)采用的證據(jù)收集程序包括檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析程序等。財(cái)務(wù)報(bào)表審閱采用的證據(jù)收集程序受到有意識(shí)的限制，主要采用詢問和分析程序獲取證據(jù)，因此財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)采用的證據(jù)收集程序多于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱。注會(huì)經(jīng)濟(jì)法習(xí)題16.【答案】D【解讀】職業(yè)疑心要求客觀評(píng)價(jià)經(jīng)管層和治理層，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)依賴以往對(duì)經(jīng)管層和治理層誠信形成的判斷，也不能直接假定經(jīng)管層和治理層缺乏誠信，應(yīng)選項(xiàng)D錯(cuò)誤。17.【答案】B【解讀】注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)職業(yè)判斷作出適當(dāng)?shù)臅嬗涗?，但是并非?duì)其在審計(jì)過程中作出的所有職業(yè)判斷均進(jìn)展書面記錄。18.【答案】A【解讀】選項(xiàng)A屬于審計(jì)

38、風(fēng)險(xiǎn)的定義。檢查風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可承受的低水平而實(shí)施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。19.【答案】C- 15 - / 28專業(yè)資料整理WORD格式【解讀】如果存在以下情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮選擇較高的百分比來確定實(shí)際執(zhí)行的重要性：1連續(xù)審計(jì)工程，以前年度審計(jì)調(diào)整較少選項(xiàng)C正確；2工程總體風(fēng)險(xiǎn)為低到中等，例如處于非高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)、經(jīng)管層有足夠能力、面臨較低的業(yè)績壓力等；3以前期間的審計(jì)經(jīng)歷說明內(nèi)部控制運(yùn)行有效。選項(xiàng)ABD屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮選擇較低百分比來確定實(shí)際執(zhí)行的重要性的情況。64.【答案】C【解讀】盡管審計(jì)證據(jù)的充分性

39、和適當(dāng)性相關(guān)，但如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。65.【答案】B【解讀】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在總體復(fù)核階段實(shí)施的分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對(duì)被審計(jì)單位的了解一致。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中運(yùn)用分析程序的主要目的在于識(shí)別那些可能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異常變化。歷年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試卷66.【答案】C【解讀】實(shí)質(zhì)性分析程序主要是看財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間是否存在內(nèi)在關(guān)系，與是否為特別風(fēng)險(xiǎn)無關(guān)。67.【答案】B【解讀】注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的目的只是評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，因此其了解的程度要低于經(jīng)管層為經(jīng)營經(jīng)管企業(yè)而需要對(duì)被

40、審計(jì)單位及其環(huán)境的了解的程度，選項(xiàng)B正確。68.【答案】C【解讀】選項(xiàng)C錯(cuò)誤，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)各類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)或財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生直接影響。69.【答案】D【解讀】對(duì)控制的監(jiān)視是指被審計(jì)單位評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在一段時(shí)間內(nèi)運(yùn)行有效性的過程。被審計(jì)單位可能使用內(nèi)部審計(jì)人員或具有類似職能的人員對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行進(jìn)展專門的評(píng)價(jià)，以找出內(nèi)部控制的優(yōu)點(diǎn)和缺乏，并提出改良建議?？刂苹顒?dòng)是指有助于確保經(jīng)管層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。包括與授權(quán)、業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動(dòng)，選項(xiàng)A、C屬于控制活動(dòng)的內(nèi)容，選項(xiàng)B屬于控制環(huán)境。70.【答案】D- 16 -

41、 / 28專業(yè)資料整理WORD格式【解讀】選項(xiàng)A定期盤點(diǎn)、選項(xiàng)B調(diào)查原因、選項(xiàng)C復(fù)核均屬于檢查性控制。71.【答案】A【解讀】舞弊者具有舞弊的動(dòng)機(jī)是舞弊發(fā)生的首要條件。72.【答案】B【解讀】無論對(duì)經(jīng)管層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，用以：1測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)選項(xiàng)A。2復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向，并評(píng)價(jià)產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否說明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)選項(xiàng)C。3對(duì)于超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營過程的重大交易，或基于對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解以及在審計(jì)過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評(píng)價(jià)

42、其商業(yè)理由或缺乏商業(yè)理由是否說明被審計(jì)單位從事交易的目的是為了對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為選項(xiàng)D。歷年注會(huì)考試試卷73.【答案】D【解讀】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式及時(shí)向治理層通報(bào)審計(jì)過程中識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。74.【答案】D【解讀】選項(xiàng)A，承受委托后與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通不是必要程序，由后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)工作的需要自行決定；選項(xiàng)B，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于審計(jì)工作底稿；選項(xiàng)C，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通可以采用書面或口頭的方式。75.【答案】C【解讀】選項(xiàng)C屬于針對(duì)重要組成局部已執(zhí)行工作、對(duì)集團(tuán)層面控制和合并過程執(zhí)行的工作以及在集團(tuán)層面實(shí)施的

43、分析程序仍不能提供充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)時(shí)，對(duì)于不重要的組成局部實(shí)施的工作之一。所以財(cái)務(wù)報(bào)表審閱針對(duì)的是不重要的組成局部。76.【答案】A【解讀】選項(xiàng)B錯(cuò)誤，與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的錯(cuò)報(bào)包括事實(shí)錯(cuò)報(bào)、判斷錯(cuò)報(bào)和推斷錯(cuò)報(bào)；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果與上期財(cái)務(wù)報(bào)表中已確認(rèn)金額之間的差異，并不必然說明上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為使用其區(qū)間估計(jì)能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師區(qū)間估計(jì)之外的經(jīng)管層的點(diǎn)估計(jì)得不到審計(jì)證據(jù)的支持，但這并不意味著點(diǎn)估計(jì)落在區(qū)間估計(jì)之內(nèi)就一定不存在錯(cuò)報(bào)。77.- 17 - / 28專業(yè)資料整理WORD格式【答案】A【解讀】選項(xiàng)A錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將識(shí)別

44、出的、超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)確定為特別風(fēng)險(xiǎn)。歷年注會(huì)模擬題78.【答案】B【解讀】選項(xiàng)B錯(cuò)誤，經(jīng)管層已提供可靠書面聲明的事實(shí)，并不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師就經(jīng)管層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和X圍。79.【答案】D【解讀】在識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)考慮控制的影響，因?yàn)閮?nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)本身就是評(píng)價(jià)控制的有效性。80.【答案】A【解讀】在確定一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合是否構(gòu)成重大缺陷時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)補(bǔ)償性控制的影響。在評(píng)價(jià)補(bǔ)償性控制是否能夠彌補(bǔ)控制缺陷時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮補(bǔ)償性控制是否有足夠的準(zhǔn)確度以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正可能

45、發(fā)生的重大錯(cuò)報(bào)。也就是說，即使存在補(bǔ)償性控制注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可能將該控制缺陷評(píng)價(jià)為重大缺陷。81.【答案】B【解讀】對(duì)大規(guī)?？傮w而言，總體的實(shí)際容量對(duì)樣本規(guī)模幾乎沒有影響。對(duì)小規(guī)?？傮w而言，審計(jì)抽樣比其他選擇測(cè)試工程的方法的效率低。注會(huì)模擬題下載影響因素與樣本規(guī)模的關(guān)系可承受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)反向變動(dòng)可容忍偏差率反向變動(dòng)預(yù)計(jì)總體偏差率同向變動(dòng)總體規(guī)模影響很小82.【答案】A【解讀】如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師所選取樣本對(duì)應(yīng)的單據(jù)喪失，那么應(yīng)當(dāng)追查單據(jù)喪失的原因，不能簡單的另外選取替代樣本。二、多項(xiàng)選擇題20.- 18 - / 28專業(yè)資料整理WORD格式【答案】ABCD【解讀】審計(jì)要素包括審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人、財(cái)務(wù)

46、報(bào)表選項(xiàng)A、財(cái)務(wù)報(bào)表編制根底選項(xiàng)C、審計(jì)證據(jù)選項(xiàng)B和審計(jì)報(bào)告選項(xiàng)D。83.【答案】ACD【解讀】確定重要性需要運(yùn)用職業(yè)判斷，選項(xiàng)A正確；審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)，選項(xiàng)B不正確；確定是否利用被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)的客觀性、內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力、內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行工作時(shí)是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注及內(nèi)部審計(jì)人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間是否可能進(jìn)展有效的溝通，而在這一過程需要運(yùn)用職業(yè)判斷，選項(xiàng)C正確；不管統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣，兩種方法都要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)、選取和評(píng)價(jià)樣本時(shí)運(yùn)用職業(yè)判斷，選項(xiàng)D正確。歷年注會(huì)考試卷84.【答案】ACD【解讀】在確定是否實(shí)施函證時(shí)，需

47、要考慮的是預(yù)期被詢證者的配合程度，而非被審計(jì)單位經(jīng)管層的配合程度，選項(xiàng)B不正確。85.【答案】ABC【解讀】審計(jì)抽樣應(yīng)當(dāng)同時(shí)具備三個(gè)根本特征：1對(duì)具有審計(jì)相關(guān)性的總體中低于百分之百的工程實(shí)施審計(jì)程序選項(xiàng)A；2所有抽樣單元都有被選取的時(shí)機(jī)選項(xiàng)C；3可以根據(jù)樣本工程的測(cè)試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論選項(xiàng)B。選項(xiàng)D屬于選取特定工程，不屬于審計(jì)抽樣。86.【答案】AC【解讀】財(cái)務(wù)總監(jiān)缺乏必要的勝任能力，可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)A正確；被審計(jì)單位的長期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備存在高度的估計(jì)不確定性，影響的是長期資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定，屬于認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；某些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能與財(cái)務(wù)報(bào)表

48、整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定。例如經(jīng)管層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)，選項(xiàng)C正確；被審計(jì)單位的某項(xiàng)銷售交易涉及復(fù)雜的安排，該項(xiàng)交易可能是虛構(gòu)的，影響的是營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定，屬于認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。注會(huì)測(cè)試卷87.【答案】BCD【解讀】“了解內(nèi)部控制包含兩層含義：一是評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)；二是確定控制是否得到執(zhí)行。在測(cè)試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從以下方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)：1控制在所審計(jì)期間的相關(guān)時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的；2控制是否得到一貫執(zhí)行選項(xiàng)A錯(cuò)誤；3控制由誰或以何種方式執(zhí)行。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解和評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制只是與財(cái)務(wù)

49、報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，并非被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制選項(xiàng)B；除非存在某些可以使控制得到一貫運(yùn)行的自動(dòng)化控制，否那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制的了解- 19 - / 28專業(yè)資料整理WORD格式并缺乏以測(cè)試控制運(yùn)行的有效性選項(xiàng)C；詢問本身并缺乏以評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)以及確定其是否得到執(zhí)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將詢問與其他風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序結(jié)合使用選項(xiàng)D。88.【答案】ABC【解讀】鑒于特別風(fēng)險(xiǎn)的特殊性，對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，不管該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的證據(jù)，選項(xiàng)A正確；每三年至少對(duì)控制測(cè)試一次，選項(xiàng)B正確；關(guān)于如何考慮以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，根本思路是考慮擬信賴

50、的以前審計(jì)中測(cè)試的控制在本期是否發(fā)生變化，如果控制在本年發(fā)生重大變化，那么不應(yīng)利用以前年度獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)C正確；當(dāng)被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱或?qū)刂频谋O(jiān)視薄弱時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)縮短再次測(cè)試控制的時(shí)間間隔或完全不信賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)，也就是還可能利用以前年度獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。注會(huì)考試模擬題202189.【答案】BC【解讀】在確定組成局部重要性時(shí)，無需采用將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配的方式，因此，對(duì)不同組成局部確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；為將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的

51、可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?，集團(tuán)工程組應(yīng)當(dāng)將組成局部重要性設(shè)定為低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，選項(xiàng)B正確；如果組成局部注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成局部財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)或?qū)忛?，集團(tuán)工程組應(yīng)當(dāng)基于集團(tuán)審計(jì)目的，為這些組成局部確定組成局部重要性，選項(xiàng)C正確；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，所有一詞過于絕對(duì)，如果集團(tuán)工程組僅方案對(duì)不重要的組成局部在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序，那么無須為其確定重要性。注會(huì)審計(jì)練習(xí)題90.【答案】BD【解讀】注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出的區(qū)間估計(jì)需要包括所有“合理的結(jié)果，而非“可能的結(jié)果，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；通常情況下，當(dāng)區(qū)間估計(jì)的區(qū)間已縮小至等于或低于實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)，該區(qū)間估計(jì)對(duì)于評(píng)價(jià)經(jīng)管層的點(diǎn)估計(jì)是適當(dāng)?shù)?，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。91.【

52、答案】AC【解讀】選項(xiàng)B錯(cuò)誤，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)意見包括無保存意見、否認(rèn)意見和無法表示意見三種類型，沒有保存意見；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，如果預(yù)期不信賴內(nèi)部控制，可以不實(shí)施控制測(cè)試，不測(cè)試內(nèi)部控制的有效性。在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重要賬戶和列報(bào)的每一個(gè)相關(guān)認(rèn)定獲取控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，以便對(duì)內(nèi)部控制整體的有效性發(fā)表審計(jì)意見。注會(huì)審計(jì)模擬題三、簡答題21.【答案】- 20 - / 28專業(yè)資料整理WORD格式1恰當(dāng)。2不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)測(cè)試盤點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間存貨的變動(dòng)是否已得到恰當(dāng)記錄。3恰當(dāng)。4不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)驗(yàn)證 件回函的可靠性。5不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)

53、計(jì)師還需測(cè)試存貨貨齡分析表的準(zhǔn)確性?！窘庾x】1恰當(dāng)。了解內(nèi)部控制是必須的，但是控制測(cè)試不是必須的。題中了解內(nèi)部控制后，如果不信賴內(nèi)部控制是可以不測(cè)試測(cè)試內(nèi)部控制的，直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。2不恰當(dāng)。如果存貨盤點(diǎn)日不是資產(chǎn)負(fù)債表日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，確定盤點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間存貨的變動(dòng)是否已得到恰當(dāng)?shù)挠涗洝?恰當(dāng)。在對(duì)存貨盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)展測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以從存貨盤點(diǎn)記錄中選取工程追查至存貨實(shí)物，以及從存貨實(shí)物中選取工程追查至盤點(diǎn)記錄，以獲取有關(guān)盤點(diǎn)記錄準(zhǔn)確性和完整性的審計(jì)證據(jù)。注會(huì)會(huì)計(jì)試卷4不恰當(dāng)。在收到電子形式的回函包括 件時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以與被詢證者聯(lián)系以核實(shí)回函的來源及內(nèi)容，必要時(shí)，可以要求被詢證者提供回函原件。以驗(yàn)證 件回函的可靠性。5不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還要考慮從被審計(jì)單位獲取的存貨貨齡分析表本身是否可靠、準(zhǔn)確。92.【答案】1恰當(dāng)。2不恰當(dāng)。還應(yīng)檢查調(diào)節(jié)事項(xiàng)/關(guān)注長期未達(dá)賬項(xiàng)/關(guān)注未達(dá)賬中異常的支付款項(xiàng)。3不恰當(dāng)。應(yīng)全程關(guān)注銀行對(duì)賬單的打印過程/未對(duì)銀行對(duì)賬單獲取過程保持控制。4不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)對(duì)重大賬戶余額實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。5恰當(dāng)。6不恰當(dāng)。該條款影響回函可靠性?！窘庾x】1恰