課程第一節(jié)貨幣資金

1、中公教育初級會計初級會計實務預科班主講：童小航一、近兩年題型題量從2014年起全部實行無紙化。單選多選選擇2013年24題36分12題24分10題10分15題30分2014年24題36分12題24分10題10分15題30分費用+資產=負債 + 所有者權益+收入增加減少減少增加總結：1、一般情況，余額方向與增加方方向一致2、期末結賬后，收入、費用無余額，余額結轉到所有者權益類賬戶“本年利潤”3、期末結轉后，成本類賬戶一般無余額，但有在4、期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額、半成品的情況下，有余額會計賬戶借方貸方余額方向資產類增加減少借方負債類減少增加貸方所有者權益類減少增加貸方收入類減少

2、或轉銷增加一般無余額費用類增加減少或轉銷一般無余額成本類增加減少或轉銷借方第一章資產資產概述一、資產的概念資產是指企業(yè)過去的的、預期會給企業(yè)帶來或事項形成的、由企業(yè)擁有或利益的。者Ø 資產特征：過去：企業(yè)擁有或現在：企業(yè)過去的或事項形成的將來：預期會給企業(yè)帶來利益【例題1·多選題】下列各項中，企業(yè)能夠確認為資產的有（）。A. 經營租出的設備B. 經營租入的設備C.融資租入的設備D.近期將要購入的設備【】AC。：資產是指企業(yè)過去的或事項形成并由企業(yè)擁有或者的、預期會給企業(yè)帶來利益的。選項B是企業(yè)并不能擁有或的；選項D不是企業(yè)過去的或事項。【例題2·單選題】根據資產定

3、義，下列各項中不屬于資產特征的是（）。A.資產是企業(yè)擁有或的B.資產預期會給企業(yè)帶來未來利益C.資產是由企業(yè)過去的D.具有可辨認性或事項形成的【】D。：資產具有以下幾個方面的特征：（1） 資產應為企業(yè)擁有或者（2） 資產預期會給企業(yè)帶來（3） 資產是由企業(yè)過去的的利益；或者事項形成的。二、資產的分類資產按照不同的標準可以作不同的分類：第一節(jié)貨幣資金Ø 庫存現金Ø存款Ø 其他貨幣資金一、庫存現金（一）現金管理制度庫存現金是指存放于企業(yè)財會部門、由出納管的貨幣。經1.現金的使用范圍企業(yè)可用現金支付的款項有：(1)職工工資、津貼；(2) 個人勞務(3) 根據；規(guī)定頒發(fā)給

4、個人的科學技術、藝術、體育等各種獎金(4)各種勞保、福利費用以及規(guī)定的對個人的其他；(5)向個人收購農副和其他物資的價款；(6)出差必須隨身攜帶的差旅費；(7)結算起點（1 000元）以下的零星；(8)確定需要支付現金的其他?！究偨Y】對個人的可用現金結算；對企業(yè)、在結算起點以下的，可以用現金結算，超過結算起點（1000元）的應通過轉賬支付。2.現金的限額現金的限額是指為了保證企業(yè)日常零星開支的需要，的實際需要核定。留存現金的最高數額。這一限額由根據一般按照和交通不便地區(qū)35天日常零星開支的需要確定，邊遠地區(qū)的庫存現金限額，可按多于5天但不超過15天的日常零星開支的需要確定。（二）現金的賬務處理

5、企業(yè)應當設置“庫存現金”總賬和“庫存現金賬”，分別進行企業(yè)庫存現金的總分類核算和明細分類核算。借方登記現金的增加，貸方登記現金的減少，期末余額在借方，反映企業(yè)實際持有的庫存現金的金額?，F金賬由出納根據收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記。（三）現金清查企業(yè)應當按規(guī)定進行現金的清查，一般采用實地盤點法，對于清查的結果應當編制現金盤點報告單。不處理賬實相符清查結果1. 批準前，調賬2. 批準后，處理賬實相符賬實不符（溢、短）待處產損溢盤虧轉銷盤盈數盤盈轉銷盤虧數1.現金盤虧Ø 審批前：借：待處產損溢貸：庫存現金Ø 審批后：借：其他應收款【應由責任人賠償或保險公司賠償的】用貸：待

6、處【無法查明的其他產損溢】2.現金盤盈Ø 審批前：借：庫存現金貸：待處Ø 審批后：產損溢借：待處產損益貸：其他應付款【應支付給有關或的】營業(yè)外收入【無法查明的金額】【注意】待處產損溢科目年末無余額；若年終有未批準的盤盈、盤虧的資產，應先根據查明的理，并在報表附注中進行披露。作出處【例題3·單選題】企業(yè)現金清查中，經檢查仍無法查明原因的現金短款，經批準后應計入()。A.B.C.D.用財務費用沖減營業(yè)外收入營業(yè)外【】A 。：無法查明無法查明的現金短款，經批準后要計入“用”；的現金溢余，經批準后計入“營業(yè)外收入”?！纠}4·題】現金清查中，對于無法查明的現金短

7、缺，經批準后應計入營業(yè)外。()（2008年）】×。：現金清查中，對于無法查明的【現金短缺，經批準后應計入用。二、存款（一）存款的賬務處理存款是企業(yè)存放在或其他金融機構的貨幣資金。企業(yè)應當設置存款總賬和存款賬，分別進行銀行存款的總分類核算和明細分類核算。企業(yè)可按和其他金融機構、存款種類等設置“存款賬”，根據收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記。終了，應結出余額。為了反映和監(jiān)督企業(yè)況，企業(yè)應當設置“存款的收入、和結存情存款”科目，借方登記企業(yè)存款的增加，貸方登記企業(yè)額反映期末企業(yè)實際持有的存款的減少，期末借方余存款的金額。（二）存款的核對存款賬”應定期與“對賬單”核對，至“少每月核對一

8、次。一般無誤一致對賬結果記賬有誤：一方或雙方不一致未達賬項：四種情況企業(yè)應編制“存款賬面余額與對賬單余額之間差額，存款余額調節(jié)表”調節(jié)相符，如沒有記賬錯誤，調節(jié)后的雙方余額應相等。1.未達賬項企業(yè)已收，企業(yè)已付，未收。（未付。（賬>對賬單）賬<對賬單） 賬<對賬單）已收，企業(yè)未收。（已付，企業(yè)未付。（賬>對賬單）存款余額調節(jié)表項目金額項目金額企業(yè)存款賬余額對賬單余額加：已收， 企業(yè)未收款加：企業(yè)已收，未收款減：已付， 企業(yè)未付款減：企業(yè)已付，未付款調節(jié)后的存款余額調節(jié)后的存款余額2.存款余額調節(jié)表只用于核對賬目，不能作為原始憑證調整賬薄?！纠?-1】甲公司2×

9、12年12月31日存款賬的300余額為5400000元，存款對賬單的余額為8000元。經逐筆核對，發(fā)現以下未達賬項：（1）企業(yè)送存轉賬支票6 000 000元，并已登記存款增加，但尚未記賬。（2）企業(yè)開出轉賬支票4 500 000元，并已登記存款減少，但持票（3）企業(yè)委托尚未到辦理轉賬，尚未記賬。代收某公司購貨款4 800 000元，已收妥并登記入賬，但企業(yè)尚未收到收款通知，尚未記賬。（4）業(yè)代企業(yè)支付費400 000元，已登記減少企存款，但企業(yè)未收到付款通知，尚未記賬。項目金額項目金額企業(yè)存款賬余額5 400 000對賬單余額8 300 000加：已收， 企業(yè)未收款4 800 000加：企業(yè)

10、已收，未收款6 000 000減：已付， 企業(yè)未付款400 000減：企業(yè)已付，未付款4 500 000調節(jié)后的存款余額9 800 000調節(jié)后的存款余額9 800 000【例題5·多選題】編制達賬項中，會導致企業(yè)存款余額調節(jié)表時，下列未存款賬的賬面余額小于銀行對賬單余額的有（A.企業(yè)開出支票， B.企業(yè)送存支票，）。尚未支付尚未入賬C.D.代收貨款，企業(yè)尚未接到收款通知代付的水費，企業(yè)尚未接到付款通知【】AC。：選項BD是存款賬的賬面余額大于對賬單的余額的情形?！纠}6·題】企業(yè)存款賬面余額與對賬單余額因未達賬項存在差額時，應按照存款余額調節(jié)表調整存款賬。（）（2007年

11、）】×：存款余額調節(jié)表不能【。作為記賬的依據。三、其他貨幣資金（一）其他貨幣資金的內容其他貨幣資金是指企業(yè)除現金、他各種貨幣資金。存款以外的其匯票存款、本票存款、存款、信用證保證金存款、外埠存款和存出投資款。Ø存款：企業(yè)為取得而存入賬戶的款項。Ø 信用證保證金存款：采用信用證結算方式的企業(yè)為開具信用證而存入信用證保證金專戶的款項。Ø 外埠存款：企業(yè)為了到外地進行臨時或零星采購，而匯往采購地開立采購專戶的款項。Ø 存出投資款定存入在：企業(yè)為了公司指定股票、債券、基金等根據有關規(guī)開立的投資款專戶的款項?！纠}7·多選題】下列各項中，應確認

12、為企業(yè)其他貨幣資金的有（）。（2010年）A.企業(yè)持有的3內到期的債券投資B.企業(yè)為股票向公司劃出的資金C.企業(yè)匯往外地建立臨時采購專戶的資金D.企業(yè)向申請本票時撥付的資金【】BCD。：選項A屬于現金等價物。（二）核算設置“其他貨幣資金”賬戶，其他貨幣資金匯票本票信用證保證金外埠存款存出投資款收到款項時，記借方；支付款項時，記貸方。有余額應在借方。1.匯票存款（1）匯票存款流程申請：Ø 匯款寫“（即申請人）使用匯票，應向出票填匯票申請書”，填明收款人名稱、匯票金額、申請人名稱、申請日期等事項并簽章簽章是其預留銀行的簽章。出票：Ø 出票受理匯票申請書，收妥款項后簽發(fā)銀行匯票，

13、并用壓數機壓印出票金額，將訖通知一并交給申請人。匯票和解交付：申請人應將匯票和解訖通知一并交付給匯票上記明的收款人。收款人受理申請人交付的匯票時，應在出票金額以內，根據實際需要的款項辦理結算，并將實際結算的金額和多余金額準確、清晰地填入匯票和解訖通知的有關欄內，到辦理款項入賬手續(xù)。提示付款：Ø匯票的提示付款期限為自出票日起一Ø 持票人超過付款期限提示付款的，將不予受理。Ø 持票人向提示付款時，必須同時提交匯票和解訖通知，缺少任何一聯，不予受理。背書轉讓：Ø 收款人可以將匯票背書轉讓給被背書人。Ø準。Ø 未填寫實際結算金額或實際結算金額

14、超過出票金額的匯票，不得背書轉讓。匯票的背書轉讓以不超過出票金額的實際結算金額為票據權利喪失：Ø匯票喪失，失票人可以憑出具的其享請求付款或退款。有票據權利的證明，向出票匯票存款的會計處理（2）【開立時】借：其他貨幣資金匯票存款貸：【使用時】 借：原材料等存款應交稅費-應交貸：其他貨幣資金-（進項稅額）匯票存款【多余款項退回時】借：存款貸：其他貨幣資金-匯票存款【例1-2】甲企業(yè)為一般納稅人，向申請辦理匯票用以原材料，將款項250000元交存轉作匯票存款，根據蓋章退回的申請書存根聯，企業(yè)編制如下分錄：借：其他貨幣資金匯票250000貸：存款250000甲企業(yè)購入原材料一批，取得的上的原

15、材料價款為200000元，稅額為34000元退回000元，已用匯票辦理結算，多余款項16，企業(yè)已收到轉來的匯票第（多余款收賬通知）。企業(yè)編制如下會計分錄：借：原材料應交稅費應交 貸：其他貨幣資金200（進項稅額）34 匯票000000234000借：存款16 00016貸：其他貨幣資金匯票0002.本票存款（1）本票的流程不定額本票151050000元000元000元000元定額申請：Ø 申請人使用本票，應向填寫“本票申請書”。Ø 申請人或收款人為的，不得申請簽發(fā)現金本票。受理出票：Ø 出票受理本票申請書，收妥款項后簽發(fā)本票，在本票上簽章后交給申請人。Ø

16、 申請人應將本票交付給本票上記明的收款人。背書轉讓：Ø 收款人可以將本票背書轉讓給被背書人。提示付款：Ø本票的提示付款期限自出票日起最長不得超過兩。Ø 在有效付款期內，見票付款。Ø 持票人超過付款期限提示付款的，不予受理。票據權利喪失：Ø本票喪失，失票人可以憑出具的其享有票據權利的證明，向出票請求付款或退款。3.存款申領：Ø 凡在中國境內金融機構開立基本存款賬戶的位卡?？缮觐I單Ø卡可申領若干張，持卡人資格由申領法定代表人或其委托的人指定和注銷。Ø卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉賬存入，不得交存現金，不得將銷貨收入

17、的款項存入其賬戶。Ø 持卡人可持在特約購物、消費，但卡不得用于10萬元以上的商品不得支取現金。、勞務供應款項的結算，Ø 特約在營業(yè)終了，應將當日受理的簽購單匯總，計算手續(xù)費和凈額，并填寫匯（總）計單和進賬單，連同簽購單一并送交收單辦理進賬.4.信用證保證金存款Ø 企業(yè)填寫“信用證申請書”，將信用證保證金交存時，應根據蓋章退回的“信用證申請書”回單，借：其他貨幣資金信用證保證金貸：存款Ø 企業(yè)接到開證行通知，根據供貨信用證結算憑證及所附賬單，借：材料采購/原材料/庫存商品應交稅費應交（進項稅額）貸：其他貨幣資金信用證保證金Ø 將未用完的信用證保證

18、金存款余額轉回時借：存款貸：其他貨幣資金信用證保證金5.存出投資款Ø 企業(yè)向公司劃出資金時，應按實際劃出的金額，借：其他貨幣資金存出投資款貸：存款Ø股票、債券、基金等時借：性金融資產貸：其他貨幣資金存出投資款6.外埠存款企業(yè)將款項匯往外地時，應填寫匯款委托書，委托辦理匯款。匯入地以匯款名義開立臨時采購賬戶，該賬戶的存款不計利息、只付不收、付完清戶，除了采購可從中提取少量現金外，一律采用轉賬結算.【例題8·單選題】下列各項中，關于存款業(yè)務的表述中正確的是（A.企業(yè)）。（2012年）存款賬戶可以存取現金B(yǎng).企業(yè)信用保證金存款余額不可以轉存其行結算戶存款匯票背書轉讓C.企業(yè)匯票存款的收款人不得將其收到的D.企業(yè)外埠存款除采購賬結算可從中提取少量現金外，一律采用轉【】D。：選項A，企業(yè)存款賬戶不可以交存現金；選項B，企業(yè)信用證