第六章：利潤(rùn)

1、第六章利潤(rùn)本章簡(jiǎn)單介紹本章主要介紹的是反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的三個(gè)會(huì)計(jì)要素中“利潤(rùn)”要素的相關(guān)內(nèi)容，主要講解、利潤(rùn)的構(gòu)成、計(jì)入當(dāng)期損益的利得和損失、所得稅費(fèi)用以及其他利潤(rùn)項(xiàng)目的計(jì)算和會(huì)計(jì)處理?？荚嚂r(shí)客觀題和主觀題均有可能涉及，直接命題分?jǐn)?shù)不多，2010年占1分，2011年占2分，2012年占1分。但由于涉及到利潤(rùn)的計(jì)算，與報(bào)表內(nèi)容結(jié)合的比較緊密，因此綜合題涉及到的可能性比較大。學(xué)習(xí)過程中除了掌握教材基礎(chǔ)知識(shí)外，還要注意與利潤(rùn)表填列方法的結(jié)合。大綱要求（一）掌握利潤(rùn)的構(gòu)成及其主要內(nèi)容（二）掌握營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出的核算內(nèi)容及賬務(wù)處理（三）掌握應(yīng)交所得稅、所得稅費(fèi)用的計(jì)算及賬務(wù)處理（四）掌握本年利潤(rùn)的

2、結(jié)轉(zhuǎn)方法及賬務(wù)處理一、利潤(rùn)的構(gòu)成 利潤(rùn)，是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。1.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失公允價(jià)值變動(dòng)收益（公允價(jià)值變動(dòng)損失）投資收益（投資損失）2.利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出3.凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用【多選題】（2011年）下列各項(xiàng)中，影響當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）。A.所得稅費(fèi)用 B.固定資產(chǎn)減值損失C.銷售商品收入D.投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益正確答案答案解析所得稅費(fèi)用在利潤(rùn)總額之后列示，不會(huì)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；固定資產(chǎn)減值損失計(jì)入當(dāng)期資產(chǎn)減值損

3、失；銷售商品收入計(jì)入營(yíng)業(yè)收入；投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益計(jì)入當(dāng)期公允價(jià)值變動(dòng)損益【多選題】（2009年考題）下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）。A.出售原材料損失B. 計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C. 公益性捐贈(zèng)支出D. 出售交易性金融資產(chǎn)損失正確答案答案解析選項(xiàng)A，出售原材料要確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本，如果是出售損失說明確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)成本大于其他業(yè)務(wù)收入的金額，所以會(huì)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；選項(xiàng)B，計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備要記入到資產(chǎn)減值損失，所以會(huì)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；選項(xiàng)C，公益性捐贈(zèng)支出記入到營(yíng)業(yè)外支出，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的計(jì)算，不應(yīng)該選；選項(xiàng)D，出售交易性金融資產(chǎn)的損失記入到投資收益的借方，所以會(huì)影響營(yíng)業(yè)利

4、潤(rùn)。 【多選題】（2008年考題）下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）。A.處置無形資產(chǎn)凈收益B.出租包裝物取得的收入C.接受公益性捐贈(zèng)利得D.經(jīng)營(yíng)租出固定資產(chǎn)的折舊額正確答案答案解析選項(xiàng)AC應(yīng)該計(jì)入到營(yíng)業(yè)外收入，其不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，但是影響利潤(rùn)總額的金額。 【單選題】下列各項(xiàng)，不影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的項(xiàng)目是（）。A.勞務(wù)收入B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.出售包裝物收入D.出售無形資產(chǎn)凈收益正確答案答案解析選項(xiàng)A和C屬于收入，選項(xiàng)B屬于費(fèi)用，均影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的計(jì)算。選項(xiàng)D計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，屬于利得，不在營(yíng)業(yè)利潤(rùn)計(jì)算范圍內(nèi)。【單選題】某企業(yè)本期營(yíng)業(yè)收入1 000萬元，營(yíng)業(yè)成本800萬元，管理費(fèi)用為20萬元，銷售費(fèi)用

5、35萬元，資產(chǎn)減值損失40萬元，投資收益為45萬元，營(yíng)業(yè)外收入15萬元，營(yíng)業(yè)外支出10萬元，所得稅費(fèi)用為32萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)本期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為（）萬元。A.123B.200C.150D.155正確答案答案解析企業(yè)本期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)1 00080020354045150（萬元）二、營(yíng)業(yè)外收支 （一）營(yíng)業(yè)外收入1.營(yíng)業(yè)外收入內(nèi)容：包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得（除固定資產(chǎn)盤盈外）、捐贈(zèng)利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得等。（1）非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得包括固定資產(chǎn)處置利得和無形資產(chǎn)出售利得。處置利得取得價(jià)款賬面價(jià)值相關(guān)的稅費(fèi)【思考問題】固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)時(shí)發(fā)生盤盈，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入營(yíng)

6、業(yè)外收入？應(yīng)計(jì)入以前年度損益調(diào)整。【思考問題】存貨清查盤點(diǎn)時(shí)發(fā)生盤盈，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入？應(yīng)沖減管理費(fèi)用?！舅伎紗栴}】無法支付的應(yīng)付賬款，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入？對(duì)。（2）政府補(bǔ)助，指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)形成的利得。（3）盤盈利得，指企業(yè)對(duì)現(xiàn)金等資產(chǎn)清查盤點(diǎn)時(shí)發(fā)生盤盈，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額。（4）捐贈(zèng)利得，指企業(yè)接受捐贈(zèng)產(chǎn)生的利得?！菊f明】非貨幣性資產(chǎn)交換與債務(wù)重組屬于中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的講解內(nèi)容。2、營(yíng)業(yè)外收入帳務(wù)處理企業(yè)確認(rèn)處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得的核算【單選題】某企業(yè)將固定資產(chǎn)報(bào)廢，取得價(jià)款200萬元，固定資產(chǎn)的賬面原值為600萬元，已計(jì)提折舊490萬元，已計(jì)

7、提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10萬元，支付清理的費(fèi)用為20萬元，則計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額為（）A.80 B.120C.100 D.200正確答案答案解析計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入200-（600-490-10）-2080（萬元）。 確認(rèn)政府補(bǔ)助利得（1）與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助【計(jì)算題】2009年1月1日，財(cái)政局撥付某企業(yè)300萬元補(bǔ)助款（同日到賬），用于購買環(huán)保設(shè)備1臺(tái)，并規(guī)定若有結(jié)余，留歸企業(yè)自行支配。2009年2月28日，該企業(yè)購入設(shè)備（假定從2009年3月1日開始使用，不考慮安裝費(fèi)用），購置設(shè)備的實(shí)際成本為240萬元，使用壽命為5年，2012年2月28日，該企業(yè)出售了這臺(tái)設(shè)備，有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：正確答案2009年

8、1月1日收到財(cái)政撥款，確認(rèn)政府補(bǔ)助：借：銀行存款 300貸：遞延收益3002009年2月28日購入設(shè)備：借：固定資產(chǎn) 240貸：銀行存款240在該項(xiàng)固定資產(chǎn)使用期間（2009年3月至2012年2月），每個(gè)月計(jì)提折舊和分配遞延收益（按直線法計(jì)提折舊）：每月應(yīng)計(jì)提折舊2405124（萬元）每月應(yīng)分配遞延收益3005125（萬元）借：制造費(fèi)用 4貸：累計(jì)折舊4借：遞延收益 5貸：營(yíng)業(yè)外收入52012年2月28日出售該設(shè)備時(shí)：已計(jì)提折舊數(shù)額4×（10+12+12+2）144 （萬元）借：固定資產(chǎn)清理 96累計(jì)折舊 144貸：固定資產(chǎn)240已分配遞延收益5×（10+12+12+2）1

9、80 （萬元）尚未分配的遞延收益300-180120 （萬元）將尚未分配的遞延收益直接轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益借：遞延收益 120貸：營(yíng)業(yè)外收入120 （2）與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助【計(jì)算題】某企業(yè)完成政府下達(dá)技能培訓(xùn)任務(wù)，收到財(cái)政補(bǔ)助資金15萬元，假定培訓(xùn)任務(wù)已經(jīng)發(fā)生了費(fèi)用。會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款 15貸：營(yíng)業(yè)外收入 15【計(jì)算題】A集團(tuán)為一家農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)，享受地方政府的財(cái)政貼息補(bǔ)助，2011年1月，從國家農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行獲半年期貸款1 000萬元，銀行貸款月利率為0.6%，同時(shí)收到財(cái)政部門撥付的一季度貼息款18萬元。4月初又收到二季度的貼息款18萬元。A企業(yè)的會(huì)計(jì)處理如下：2011年1月，實(shí)際收到財(cái)

10、政貼息借：銀行存款 18貸：遞延收益 182011年1月、2月、3月份，分別將補(bǔ)償當(dāng)月利息費(fèi)用的補(bǔ)貼計(jì)入當(dāng)期收益借：遞延收益 6（18/3）貸：營(yíng)業(yè)外收入6（2011年4-6月的會(huì)計(jì)分錄與I-3月的相同。） 企業(yè)確認(rèn)盤盈利得、捐贈(zèng)利得【計(jì)算題】某企業(yè)在現(xiàn)金清查中盤盈200元，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入，其會(huì)計(jì)分錄如下發(fā)現(xiàn)盤盈時(shí)借：庫存現(xiàn)金 200貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢200經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入時(shí)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 200貸：營(yíng)業(yè)外收入200期末，應(yīng)將“營(yíng)業(yè)外收入”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，借記“營(yíng)業(yè)外收入 "科目，貸記“本年利潤(rùn)”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 【單選題】（20

11、10年考題）下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的是（）。A.債務(wù)重組利得 B.處置固定資產(chǎn)凈收益C.收發(fā)差錯(cuò)造成存貨盤盈 D.確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款正確答案答案解析本題考核營(yíng)業(yè)外收入的核算內(nèi)容。收發(fā)差錯(cuò)造成的存貨盤盈經(jīng)批準(zhǔn)處理后應(yīng)沖減管理費(fèi)用。 【多選題】（2009年考題）下列各項(xiàng)中，不應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入的有（）。A.存貨盤盈 B.固定資產(chǎn)出租收入C.固定資產(chǎn)盤盈 D.無法查明原因的現(xiàn)金溢余正確答案答案解析存貨盤盈最終是要沖減管理費(fèi)用；固定資產(chǎn)的出租收入是要作為收入記入到其他業(yè)務(wù)收入科目；固定資產(chǎn)盤盈要作為前期差錯(cuò)記入到以前年度損益調(diào)整科目。 （二）營(yíng)業(yè)外支出1.包含的內(nèi)容營(yíng)業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的

12、與其日?；顒?dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)損失，主要包括：（1）非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失包括固定資產(chǎn)處置損失和無形資產(chǎn)出售損失。（2）公益性捐贈(zèng)支出，指企業(yè)對(duì)外進(jìn)行公益性捐贈(zèng)發(fā)生的支出。（3）盤虧損失，主要指對(duì)于固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)中盤虧的資產(chǎn)，查明原因并報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的損失。（4）非常損失，指企業(yè)對(duì)于因客觀因素（如自然災(zāi)害等）造成的損失，扣除保險(xiǎn)公司賠償后應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的凈損失。（5）罰款支出，是指行政罰款、稅務(wù)罰款及其他違反法律法規(guī)、合同協(xié)議等而支付的罰款、違約金、滯納金、賠償金等支出。非貨幣性資產(chǎn)交換損失與債務(wù)重組損失2.營(yíng)業(yè)外支出的賬務(wù)處理【計(jì)算題】A公司2011年1月1日將其取得的價(jià)值為100萬元

13、的非專利技術(shù)出售，已累計(jì)攤銷10萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，出售時(shí)取得價(jià)款90萬元，應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅為4.5萬元。不考慮其他因素，出售時(shí)應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄如下：處置損益90-（100-10）-4.5-4.5（萬元）借：銀行存款 90累計(jì)攤銷 10營(yíng)業(yè)外支出4.5貸：無形資產(chǎn)100應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅4.5 【單選題】某企業(yè)為一般納稅企業(yè)，增值稅率為17%。本期發(fā)生原材料的火災(zāi)損失27萬元，經(jīng)批準(zhǔn)全部轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外支出。批準(zhǔn)后計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額（）萬元。A.27 D. 4.59正確答案發(fā)生原材料意外災(zāi)害損失時(shí)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢31.59貸：原材料27應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）4.59批準(zhǔn)處理時(shí)： 借：營(yíng)業(yè)外

14、支出31.59貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 31.59 【思考問題】無法查明原因的現(xiàn)金短款？應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用?！舅伎紗栴}】企業(yè)用銀行存款支付稅款滯納金，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。【單選題】（2007年考題）下列交易或事項(xiàng)，不應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外支出的是（）。A.公益性捐贈(zèng)支出B.無形資產(chǎn)出售損失C.固定資產(chǎn)盤虧損失D.固定資產(chǎn)減值損失正確答案答案解析A、B、C選項(xiàng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。 【例題·多選題】（2008年考題）下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的有（）。A.無形資產(chǎn)處置損失B.存貨自然災(zāi)害損失C.固定資產(chǎn)清理損失D.長(zhǎng)期股權(quán)投資處置損失正確答案答案解析選項(xiàng)D應(yīng)該計(jì)入到投資收益。 3.期末，應(yīng)將“營(yíng)業(yè)外支出”科目

15、余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，借記“本年利潤(rùn)”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外支出”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額?！居?jì)算題】（2008年考題）甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品、原材料售價(jià)中不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，不考慮其他因素。2007年4月，甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：要求：（1）逐筆編制甲公司上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要寫出明細(xì)科目及專欄名稱）。（2）計(jì)算甲公司4月的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額。（答案中的金額單位用萬元表示）正確答案（1）銷售商品一批，按商品標(biāo)價(jià)計(jì)算的金額為200萬元，由于是成批

16、銷售，甲公司給予客戶10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)尚未收回。該批商品實(shí)際成本為150萬元。借：應(yīng)收賬款 210.6貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 180應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）30.6借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 150貸：庫存商品 150（2）向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為8萬元，市場(chǎng)售價(jià)為10萬元。借：管理費(fèi)用 11.7貸：應(yīng)付職工薪酬 11.7借：應(yīng)付職工薪酬11.7貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1.7借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 8貸：庫存商品 8（3）向乙公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)軟件的使用權(quán)，一次性收取使用費(fèi)20萬元并存入銀行，且不再提供后續(xù)服務(wù)。借：銀行存

17、款20貸：其他業(yè)務(wù)收入 20（4）銷售一批原材料，增值稅專用發(fā)票注明售價(jià)80萬元，款項(xiàng)收到并存入銀行。該批材料的實(shí)際成本為59萬元。借：銀行存款93.6貸：其他業(yè)務(wù)收入80應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13.6借：其他業(yè)務(wù)成本59貸：原材料 59（5）將以前會(huì)計(jì)期間確認(rèn)的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助在本月分配計(jì)入當(dāng)月收益300萬元。借：遞延收益 300貸：營(yíng)業(yè)外收入 300（6）確認(rèn)本月設(shè)備安裝勞務(wù)收入。該設(shè)備安裝勞務(wù)合同總收入為100萬元，預(yù)計(jì)合同總成本為70萬元，合同價(jià)款在前期簽訂合同時(shí)已收取。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。截至到本月末，該勞務(wù)的累計(jì)完工進(jìn)度為60%，前期已累計(jì)確認(rèn)勞務(wù)收入50萬元

18、、勞務(wù)成本35萬元。借：預(yù)收賬款 10貸：其他業(yè)務(wù)收入或主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10（100×60%50）借：其他業(yè)務(wù)成本或主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 7（70×60%35）貸：勞務(wù)成本 7（7）以銀行存款支付管理費(fèi)用20萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬元，營(yíng)業(yè)外支出5萬元。借：管理費(fèi)用20財(cái)務(wù)費(fèi)用10營(yíng)業(yè)外支出 5貸：銀行存款 35計(jì)算甲公司4月的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額。營(yíng)業(yè)收入：（1）180（2）10（3）20（4）80（6）10300（萬元）營(yíng)業(yè)成本：（1）150（2）8（4）59（6）7224（萬元）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)：300224（2）11.7（7）20（7）1034.3（萬元）利潤(rùn)總額：34

19、.3（5）300（7）5329.3（萬元） 三、所得稅費(fèi)用企業(yè)的所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩個(gè)部分，其中，當(dāng)期所得稅是指當(dāng)期應(yīng)交所得稅。（一）應(yīng)交所得稅的計(jì)算應(yīng)交所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的針對(duì)當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng)，應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額，即當(dāng)期應(yīng)交所得稅。應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)（即利潤(rùn)總額）的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的，計(jì)算公式為.應(yīng)納稅所得額稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額1、納稅調(diào)整增加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除項(xiàng)目中，企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額（如超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、公益性捐贈(zèng)支出、廣

20、告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等），以及企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項(xiàng)目的金額（如稅收滯納金、罰金、罰款）。（1）超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額：職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)：工資總額14%、2%、2.5%業(yè)務(wù)招待費(fèi)：發(fā)生額的60%，但不超過營(yíng)業(yè)收入的千分之五；公益性捐贈(zèng)支出：年度利潤(rùn)總額的12%；廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：營(yíng)業(yè)收入的15%.（2）已計(jì)入當(dāng)期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項(xiàng)目的金額（如稅收滯納金、罰金、罰款）2.納稅調(diào)整減少額：納稅調(diào)整減少額主要包括按稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損和準(zhǔn)予免稅的項(xiàng)目，如前五年內(nèi)的未彌補(bǔ)虧損和國債利息收入等。企業(yè)當(dāng)期所得稅的計(jì)算公式為應(yīng)交所得稅應(yīng)納稅所得額×所

21、得稅稅率【計(jì)算題1】甲公司2011年度按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1 980萬元，所得稅稅率為25%。甲公司全年實(shí)發(fā)工資、薪金為200萬元，職工福利費(fèi)30萬元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)10萬元，經(jīng)查，甲公司當(dāng)年?duì)I業(yè)外支出中有12萬元為稅收滯納罰金。假定甲公司全年無其他納稅調(diào)整因素。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除；企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除：企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資、薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)

22、以后納稅年度扣除。納稅調(diào)整數(shù)職工福利費(fèi)（30-200×14%）+工會(huì)經(jīng)費(fèi)（5-200×2%）+ 職工教育經(jīng)費(fèi)（10-200×2.5%）+ 稅收滯納罰金12（30-28）+（5-4）+（10-5）+1220 （萬元）應(yīng)納稅所得額1 980+202 000（元）當(dāng)期應(yīng)交所得稅額2 000×25%500 （萬元） 【計(jì)算題2】甲公司2011年全年利潤(rùn)總額（稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)）為1 020萬元，其中包括本年收到的國債利息收入20萬元，所得稅稅率為25%。假定甲公司全年無其他納稅調(diào)整因素。按照稅法的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)購買國債的利息收入免交所得稅，即在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可將其

23、扣除。甲公司當(dāng)期所得稅的計(jì)算如下.正確答案應(yīng)納稅所得額1 020-201 000 （萬元）當(dāng)期應(yīng)交所得稅額1 000×25%250 （萬元） （二）所得稅費(fèi)用的賬務(wù)處理有遞延所得稅的情況所得稅費(fèi)用當(dāng)期所得稅+遞延所得稅其中：遞延所得稅（遞延所得稅負(fù)債的期末余額-遞延所得稅負(fù)債的期初余額）-（遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額）【計(jì)算分析題】承上【前例計(jì)算題1】甲公司遞延所得稅負(fù)債年初數(shù)為400 000元，年末數(shù)為500 000元，遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為250 000元，年末數(shù)為200 000元。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：甲公司所得稅費(fèi)用的計(jì)算如下：遞延所得稅費(fèi)用（50

24、0 000400 000）-（200 000250 000）150 000（元）所得稅費(fèi)用當(dāng)期所得稅遞延所得稅費(fèi)用5 000 000150 0005 150 000（元）甲公司會(huì)計(jì)分錄如下：借：所得稅費(fèi)用5 150 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅5 000 000遞延所得稅負(fù)債 100 000遞延所得稅資產(chǎn) 50 000【單選題】（2009年考題）某企業(yè)2008年度利潤(rùn)總額為1 800萬元，其中本年度國債利息收入200萬元，已計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的稅收滯納金6萬元；企業(yè)所得稅稅率為25%.假定不考試其他因素，該企業(yè)2008年度所得稅費(fèi)用為（）萬元。A.400 B.401.5正確答案答案解析該企業(yè)200

25、8年度所得稅費(fèi)用（1 800200+6）×25%401.5（萬元）。 【多選題】（2009年考題）下列各項(xiàng)中，影響利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目金額的有（）。A.當(dāng)期應(yīng)交所得稅B.遞延所得稅收益C.遞延所得稅費(fèi)用D.代扣代交的個(gè)人所得稅正確答案答案解析選項(xiàng)D是要減少應(yīng)付職工薪酬，對(duì)所得稅費(fèi)用沒有影響。 四、本年利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的方法有表結(jié)法和賬結(jié)法。1.表結(jié)法表結(jié)法下，各損益類科目每月月末只需結(jié)計(jì)出本月發(fā)生額和月末累計(jì)余額，不結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”科目，只有在年末時(shí)一次性的將全年累計(jì)余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。但每月月末要將損益類科目的本月發(fā)生額合計(jì)數(shù)填入利潤(rùn)表的本月數(shù)欄，同時(shí)將

26、本月末累計(jì)余額填入利潤(rùn)表的本年累計(jì)數(shù)欄，通過利潤(rùn)表計(jì)算反映各期的利潤(rùn)（或虧損）。表結(jié)法下，年中損益類科目無需結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，從而減少了轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量，同時(shí)并不影響利潤(rùn)表的編制及有關(guān)損益指標(biāo)的利用。2.賬結(jié)法賬結(jié)法下，每月月末均需編制轉(zhuǎn)賬憑證，將在賬上結(jié)計(jì)出的各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤(rùn)”科目的本月余額反映當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)或發(fā)生的虧損，“本年利潤(rùn)”科目的本年余額反映本年累計(jì)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)或發(fā)生的虧損。賬結(jié)法在各月均可通過“本年利潤(rùn)”科目提供當(dāng)月及本年累計(jì)的利潤(rùn)（或虧損）額，但增加了轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量。結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤(rùn)”科目如為貸方余額，表示當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，如為借

27、方余額，表示當(dāng)年發(fā)生的凈虧損。年度終了，企業(yè)還應(yīng)將“本年利潤(rùn)”科目的本年累計(jì)余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”科目。如“本年利潤(rùn)”為貸方余額，借記“本年利潤(rùn)”科目，貸記“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”科目，如為借方余額，做相反的會(huì)計(jì)分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤(rùn)”科目應(yīng)無余額。【判斷題】年度終了，只有在企業(yè)盈利的情況下，才應(yīng)將“本年利潤(rùn)”科目的本年累計(jì)余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”科目。（）正確答案答案解析年度終了，無論盈虧均應(yīng)將“本年利潤(rùn)”科目的本年累計(jì)余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”科目?！居?jì)算分析題】乙公司2009年有關(guān)損益類科目的年末余額如下（該企業(yè)采用表結(jié)法年末一次結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目，所得稅稅率為25%）：科目

28、名稱結(jié)賬前余額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6 000 000元（貸）其他業(yè)務(wù)收入700 000元（貸）公允價(jià)值變動(dòng)損益150 000元（貸）投資收益600 000元（貸）營(yíng)業(yè)外收入50 000元（貸）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4 000 000元（借）其他業(yè)務(wù)成本400 000元（借）營(yíng)業(yè)稅金及附加80 000元（借）銷售費(fèi)用500 000元（借）管理費(fèi)用770 000元（借）財(cái)務(wù)費(fèi)用200 000元（借）資產(chǎn)減值損失100 000元（借）營(yíng)業(yè)外支出250 000元（借）正確答案乙公司2009年年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：（1）將各損益類科目年末余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目：結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入、利得類科目：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

29、6 000 000其他業(yè)務(wù)收入700 000公允價(jià)值變動(dòng)損益150 000投資收益600 000營(yíng)業(yè)外收入 50 000貸：本年利潤(rùn)7 500 000結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用、損失類科目借：本年利潤(rùn)6 300 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4 000 000其他業(yè)務(wù)成本400 000營(yíng)業(yè)稅金及附加 80 000銷售費(fèi)用500 000管理費(fèi)用770 000財(cái)務(wù)費(fèi)用200 000資產(chǎn)減值損失100 000營(yíng)業(yè)外支出250 000（2）經(jīng)過上述結(jié)轉(zhuǎn)后，“本年利潤(rùn)”科目的貸方發(fā)生額合計(jì)7 500 000元減去借方發(fā)生額合計(jì)6 300 000元即為稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)1 200 000元。（3）假設(shè)乙公司2009年度不存在所得稅納

30、稅調(diào)整因素。（4）應(yīng)交所得稅1 200 000×25%300 000（元）確認(rèn)所得稅費(fèi)用：借：所得稅費(fèi)用300 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅300 000將所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目：借：本年利潤(rùn)300 000貸：所得稅費(fèi)用300 000（5）將“本年利潤(rùn)”科目年末余額900 000（7 500 0006 300 000300 000）元轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”科目：借：本年利潤(rùn)900 000貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)900 000【例題·計(jì)算題】2009年甲公司有關(guān)損益類科目的年末余額如下（該企業(yè)采用表結(jié)法年末一次結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目，所得稅稅率為25%） 科目名稱余額方向

31、金額（單位：元）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸6 000 000其他業(yè)務(wù)收入貸700 000公允價(jià)值變動(dòng)損益貸150 000投資收益貸400 000營(yíng)業(yè)外收入貸50 000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借4 000 000其他業(yè)務(wù)成本借400 000營(yíng)業(yè)稅金及附加借80 000銷售費(fèi)用借800 000管理費(fèi)用借770 000財(cái)務(wù)費(fèi)用貸200 000資產(chǎn)減值損失借0營(yíng)業(yè)外支出借250 000甲公司全年實(shí)發(fā)工資、薪金為2 000 000元，職工福利費(fèi)300 000元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)50 000元，職工教育經(jīng)費(fèi)40 000元；經(jīng)查，甲公司當(dāng)年?duì)I業(yè)外支出中有170 000元為稅收滯納罰金。假定甲公司職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限

32、額分別為全年實(shí)發(fā)工資的14%、2%、2.5%，全年無其他納稅調(diào)整因素。所得稅稅率為25%。公司年初未分配利潤(rùn)為100 000元，本年按凈利潤(rùn)10%提取法定盈余公積，提取任意盈余公積300 000元，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利200 000元，假定不考慮其他因素。要求：（1）編制將損益類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)的會(huì)計(jì)分錄；（2）計(jì)算利潤(rùn)總額；（3）計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅額并編制確認(rèn)和結(jié)轉(zhuǎn)所得稅的分錄；（4）編制利潤(rùn)分配的分錄。正確答案（1）將各損益類科目年末余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目.結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入、利得類科目借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6 000 000其他業(yè)務(wù)收入700 000公允價(jià)值變動(dòng)損益150 000投資收益400 0

33、00營(yíng)業(yè)外收入 50 000財(cái)務(wù)費(fèi)用 200 000貸：本年利潤(rùn)7 500 000結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用、損失類科目借：本年利潤(rùn)6 300 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4 000 000其他業(yè)務(wù)成本400 000營(yíng)業(yè)稅金及附加 80 000銷售費(fèi)用800 000管理費(fèi)用770 000營(yíng)業(yè)外支出250 000（2）經(jīng)過上述結(jié)轉(zhuǎn)后，“本年利潤(rùn)”科目的貸方發(fā)生額合計(jì)7 500 000元減去借方發(fā)生額合計(jì)6 300 000元即為利潤(rùn)總額（稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)）1 200 000元。（3）職工福利費(fèi)扣除限額2 000 000×14%280 000（元）工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額2 000 000×2%40 000（元

34、）職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=2 000 000×2.5%=50 000（元）納稅調(diào)整數(shù)（300 000280 000）（50 00040 000）170 000200 000（元）應(yīng)納稅所得額1 200 000200 0001 400 000（元）當(dāng)期應(yīng)交所得稅額1 400 000×25%350 000（元）確認(rèn)所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用350 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅350 000將所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目借：本年利潤(rùn)350 000貸：所得稅費(fèi)用350 000凈利潤(rùn)1 200 000350 000850 000（元）（4）將“本年利潤(rùn)”科目年末余額850 000元轉(zhuǎn)

35、入“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”科目借：本年利潤(rùn)850 000貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)850 000提取法定盈余公積、宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)（比例）借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積 85 000提取任意盈余公積300 000應(yīng)付現(xiàn)金股利200 000貸：盈余公積法定盈余公積 85 000任意盈余公積300 000應(yīng)付股利200 000借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)585 000貸：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積 85 000提取任意盈余公積 300 000應(yīng)付現(xiàn)金股利 200 000（5）年末未分配利潤(rùn)100 000850 000585 000365 000（元）總結(jié)一.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)二營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出非流動(dòng)

36、資產(chǎn)處置利得非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失非貨幣性資產(chǎn)交換利得非貨幣性資產(chǎn)交換損失債務(wù)重組利得債務(wù)重組損失盤盈利得（無法查明原因的現(xiàn)金盤盈）盤虧損失（固產(chǎn)、部分存貨）捐贈(zèng)利得捐贈(zèng)支出政府補(bǔ)助 非常損失確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款 罰款支出三、應(yīng)交所得稅應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率應(yīng)納稅所得額稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)納稅調(diào)整增加額納稅調(diào)整減少額 所得稅費(fèi)用當(dāng)期所得稅（）遞延所得稅所得稅費(fèi)用的賬務(wù)處理四.本年利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理 企業(yè)未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額180000元，計(jì)提所得稅180000*25%=45000 借：所得稅費(fèi)用45000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅45000結(jié)轉(zhuǎn)所得稅 借：本年利潤(rùn)45000 貸：所得稅費(fèi)用45000將

37、凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 借：本年利潤(rùn)135000 貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)135000按稅后利潤(rùn)10%提法定盈余公稅金、5%任意公積金 借：利潤(rùn)分配-提取盈余公積20250 貸：盈余公積-法定盈余公積13500 貸：盈余公積-任意公積金6750企業(yè)提完盈余公積金后的利潤(rùn)為114750（135000-20250），經(jīng)董事會(huì)決定，預(yù)留64750元，其余50000元，按國家投資40%，其他企業(yè)投資30%，職工投資30%的比例分配給投資者。借：利潤(rùn)分配-應(yīng)付利潤(rùn)50000 貸：應(yīng)付利潤(rùn)-應(yīng)付國家利潤(rùn)20000 -應(yīng)付某某企業(yè)利潤(rùn)15000 -應(yīng)付職工利潤(rùn)15000 借：應(yīng)付利潤(rùn)-* 貸：銀行存

38、款、現(xiàn)金年終結(jié)轉(zhuǎn) 借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)70250 貸：利潤(rùn)分配-提取盈余公積20250 -應(yīng)付利潤(rùn)50000 本年利潤(rùn) 利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 180000（利潤(rùn)總額） 70250 13500045000135000 135000（凈利潤(rùn)） 64750 利潤(rùn)分配-提取盈余公積 利潤(rùn)分配-應(yīng)付利潤(rùn) 20250 20250 50000 5000第六章典型例題一、單項(xiàng)選擇題1.某企業(yè)20×9年度利潤(rùn)總額為1 800萬元，其中本年度國債利息收入200萬元，已計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的稅收滯納金6萬元；企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，該企業(yè)20×9年度所得稅費(fèi)用為（）萬元。A.4

39、00正確答案答案解析根據(jù)稅法的規(guī)定，國債利息收入免交所得稅，企業(yè)發(fā)生的稅收滯納金是不能在稅前扣除的，所以企業(yè)的應(yīng)納稅所得額1 80020061 606（萬元）。該企業(yè)20×9年度所得稅費(fèi)用（1 8002006）×25%401.5（萬元）。 2.下列各項(xiàng)，不影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是（）。A.計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)B.發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)C.收到退回的所得稅D.處置投資取得的凈收益正確答案答案解析收到退回的所得稅應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入；處置投資取得的凈收益作為投資收益，屬于營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的計(jì)算范圍，故該題目答案應(yīng)為C。 3.下列交易或事項(xiàng)，不應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外支出的是（）。A.公益性捐贈(zèng)支出B.無形資產(chǎn)出售損

40、失C.固定資產(chǎn)盤虧損失D.固定資產(chǎn)減值損失正確答案答案解析選項(xiàng)D，固定資產(chǎn)減值損失記入“資產(chǎn)減值損失”科目，選項(xiàng)A、B、C均記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目。 4.某企業(yè)20×9年2月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為100萬元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為80萬元，管理費(fèi)用為5萬元，資產(chǎn)減值損失為2萬元，投資收益為10萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)當(dāng)月的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為（）萬元。A.13B.15C.18D.23正確答案答案解析企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的計(jì)算過程是：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80管理費(fèi)用5資產(chǎn)減值損失2投資收益1023（萬元）。 二、多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，影響利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目金額的有（）。A.當(dāng)期應(yīng)交所得稅B.

41、遞延所得稅收益C.遞延所得稅費(fèi)用D.代扣代交的個(gè)人所得稅正確答案答案解析所得稅費(fèi)用當(dāng)期應(yīng)交所得稅（）遞延所得稅，遞延所得稅分為遞延所得稅收益和遞延所得稅費(fèi)用，所以選項(xiàng)A、B、C都會(huì)影響所得稅費(fèi)用項(xiàng)目的金額；但是選項(xiàng)D借記應(yīng)付職工薪酬，貸記應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅，因此是要減少應(yīng)付職工薪酬，對(duì)所得稅費(fèi)用沒有影響。 2.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入的有（）。A.存貨盤盈B.固定資產(chǎn)出租收入C.固定資產(chǎn)盤盈D.無法查明原因的現(xiàn)金溢余正確答案答案解析存貨盤盈最終是要沖減管理費(fèi)用；固定資產(chǎn)的出租收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入；固定資產(chǎn)盤盈要作為前期差錯(cuò)計(jì)入以前年度損益調(diào)整。 3.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的有

42、（）。A.固定資產(chǎn)處置損失B.存貨自然災(zāi)害損失C.無法查明原因的現(xiàn)金短缺D.長(zhǎng)期股權(quán)投資處置損失正確答案答案解析選項(xiàng)C應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)D計(jì)入投資收益。 4.下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）。A.處置無形資產(chǎn)凈收益B.交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值上升C.接受公益性捐贈(zèng)利得D.經(jīng)營(yíng)租出固定資產(chǎn)的折舊額正確答案答案解析選項(xiàng)A、C應(yīng)該計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，而是影響利潤(rùn)總額。選項(xiàng)B應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，選項(xiàng)D應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。 5.下列各項(xiàng)，影響當(dāng)期利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額的有（）。A.固定資產(chǎn)盤盈B.確認(rèn)所得稅費(fèi)用C.對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)D.無形資產(chǎn)出售利得正確答案答案解析選項(xiàng)A固定資產(chǎn)盤盈作

43、為前期差錯(cuò)處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目，影響期初留存收益，不影響當(dāng)期利潤(rùn)總額；選項(xiàng)B影響凈利潤(rùn)的計(jì)算，不影響利潤(rùn)總額。 三、判斷題1.企業(yè)采用“表結(jié)法”結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的，年度內(nèi)每月月末損益類科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)和月末累計(jì)余額無需轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目但要將其填入利潤(rùn)表，在年末時(shí)將損益類科目全年累計(jì)余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。（）正確答案答案解析采用表結(jié)法只結(jié)計(jì)出損益類科目的月末余額，但不結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)” 科目，只有在年末時(shí)才轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。 2.企業(yè)發(fā)生毀損的固定資產(chǎn)的凈損失，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。（）正確答案 3.年度終了，只有在企業(yè)盈

44、利的情況下，應(yīng)將“本年利潤(rùn)”科目的本年累計(jì)余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”科目。（）正確答案答案解析年度終了，無論盈虧均應(yīng)將“本年利潤(rùn)”科目的本年累計(jì)余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”科目。 第六章 利潤(rùn)一、單項(xiàng)選擇題1、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)在利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目列示的是（）。A.政府補(bǔ)助收入 B.設(shè)備安裝勞務(wù)收入C.代修品銷售收入 D.無形資產(chǎn)出租收入2、甲企業(yè)2011年取得了國庫券投資的利息為60 000元，其他公司債券投資利息140 000元，全年稅前利潤(rùn)為1 380 000元，所得稅稅率為25。無其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，則2011年該企業(yè)的凈利潤(rùn)為（）元。A.1 070 000 B.1 035 00

45、0C.1 050 000 D.1 085 0003、某工業(yè)企業(yè)2011年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為5 000萬元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為2 780萬元，其他業(yè)務(wù)收入為50 萬元，其他業(yè)務(wù)成本為30萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為20萬元，營(yíng)業(yè)外收入為20萬元（其中有4萬元為國債利息收入），營(yíng)業(yè)外支出為10萬元（其中有2萬元為稅收滯納金），所得稅稅率為25%。假定該企業(yè)當(dāng)年不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則該企業(yè) 2011年度的凈利潤(rùn)應(yīng)為（）萬元。A.1 680B.1 665 C.1 673D.1 687.54、某工業(yè)企業(yè)本期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為200萬元，管理費(fèi)用為15萬元，投資收益為30萬元，營(yíng)業(yè)外支出5萬元，所得稅費(fèi)用為30萬元。假定不考慮

46、其他因素，該企業(yè)本期凈利潤(rùn)為（）萬元。A.160B.165C.200D.2105、某工業(yè)企業(yè)2011年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為2 520萬元，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為4 000萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為10萬元，營(yíng)業(yè)外收入為60萬元，營(yíng)業(yè)外支出為50萬元，所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2011年度的凈利潤(rùn)應(yīng)為（）萬元。A.1 494B.1 897.5C.1 505.6D.4 132.56、下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，不應(yīng)通過營(yíng)業(yè)外收入科目核算的有（）。A.存貨盤盈 B.轉(zhuǎn)銷無法償付的應(yīng)付賬款C.接受現(xiàn)金捐贈(zèng)D.接受政府補(bǔ)助7、某企業(yè)將固定資產(chǎn)報(bào)廢，取得價(jià)款100萬元，固定資產(chǎn)的賬面原值為300萬元，已計(jì)提折舊245萬元，已計(jì)提固定資產(chǎn)價(jià)值準(zhǔn)備5萬元，支付清理的費(fèi)用為10萬元，則計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額為（）萬元。A.40 B.60 C.50 D.1008、企業(yè)因債權(quán)人撤銷而無法支付應(yīng)付賬款時(shí)，應(yīng)將無法支付的應(yīng)付賬款計(jì)入（）。A.營(yíng)業(yè)外收入B.其他應(yīng)付款C.資本公積D.其他業(yè)務(wù)收入9、甲企業(yè)本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為500萬元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為300萬元，其他業(yè)務(wù)收入為200萬元，其他業(yè)務(wù)成本為100萬元，銷售費(fèi)用為15萬元，資產(chǎn)減值損失為45