第二課堂-財經(jīng)法規(guī)2016 3

1、12前言前言一、考試形式一、考試形式 （一）無紙化考試，由考試系統(tǒng)（一）無紙化考試，由考試系統(tǒng)隨機組卷隨機組卷，三科同時三科同時通過才有效通過才有效 （二）考試特點（二）考試特點 1.均為選擇題均為選擇題 2.全面考核全面考核 3.難度不大，注重基礎知識難度不大，注重基礎知識 （三）考試題型、題量及分值（三）考試題型、題量及分值 3前言前言 （四）考試科目（四）考試科目 會計基礎、財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德、會計電會計基礎、財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德、會計電算化三科。算化三科。二、教材結(jié)構(gòu)二、教材結(jié)構(gòu) 財經(jīng)法規(guī)：第一章財經(jīng)法規(guī)：第一章 會計法律制度會計法律制度 第二章第二章 結(jié)算法律制度結(jié)算法律制度

2、第三章第三章 稅收法律制度稅收法律制度 第四章第四章 財政法律制度財政法律制度會計職業(yè)道德：第五章會計職業(yè)道德：第五章學習順序：聽課學習順序：聽課-復習復習-做題做題-復習復習-做題做題 4第一節(jié)第一節(jié) 會計法律制度的構(gòu)成會計法律制度的構(gòu)成基本要求基本要求1.了解會計法律制度的構(gòu)成了解會計法律制度的構(gòu)成2.熟悉會計工作管理體制熟悉會計工作管理體制3.熟悉會計檔案管理熟悉會計檔案管理4.熟悉內(nèi)部控制制度熟悉內(nèi)部控制制度5.熟悉會計機構(gòu)的設置熟悉會計機構(gòu)的設置6.掌握會計核算的要求掌握會計核算的要求7.掌握會計工作交接的要求掌握會計工作交接的要求8.掌握會計違法行為的法律責任掌握會計違法行為的法律

3、責任5第一節(jié)第一節(jié) 會計法律制度的構(gòu)成會計法律制度的構(gòu)成基本框架基本框架 會計法律會計法律會計法律制度的構(gòu)成會計法律制度的構(gòu)成 會計行政法規(guī)會計行政法規(guī) 會計部門規(guī)章會計部門規(guī)章 地方性會計法規(guī)地方性會計法規(guī)會計工作管理體系會計工作管理體系 會計工作的行政管理會計工作的行政管理 會計工作的自律管理會計工作的自律管理 單位內(nèi)部的會計工作管理單位內(nèi)部的會計工作管理會計核算會計核算 總體要求總體要求 會計憑證會計憑證 會計賬簿會計賬簿 財務報告、檔案財務報告、檔案6第一節(jié)第一節(jié) 會計法律制度的構(gòu)成會計法律制度的構(gòu)成基本框架基本框架 單位內(nèi)部會計監(jiān)督單位內(nèi)部會計監(jiān)督會計監(jiān)督會計監(jiān)督 會計工作的政府監(jiān)督

4、會計工作的政府監(jiān)督 會計工作的社會監(jiān)督會計工作的社會監(jiān)督 會計機構(gòu)的設置會計機構(gòu)的設置會計機構(gòu)和人員會計機構(gòu)和人員 會計機構(gòu)的負責人會計機構(gòu)的負責人 代理記賬代理記賬 會計工作崗位的設置會計工作崗位的設置 會計人員工作交接會計人員工作交接 會計人員回避制度會計人員回避制度 從業(yè)資格、專業(yè)職務、專業(yè)技術(shù)資格從業(yè)資格、專業(yè)職務、專業(yè)技術(shù)資格7第一節(jié)第一節(jié) 會計法律制度的構(gòu)成會計法律制度的構(gòu)成基本框架基本框架 法律責任的概述法律責任的概述法律責任法律責任 不依法設置會計賬簿等違法行為法律責任不依法設置會計賬簿等違法行為法律責任 其他違法行為的法律責任其他違法行為的法律責任 8第一節(jié)第一節(jié) 會計法律制

5、度的構(gòu)成會計法律制度的構(gòu)成一、會計法律制度的概念一、會計法律制度的概念 會計法制度是指會計法制度是指國家權(quán)力機關國家權(quán)力機關和和行政機關行政機關制定制定的，用以調(diào)整的，用以調(diào)整會計關系會計關系的各種法律、法規(guī)、規(guī)章和的各種法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的規(guī)范性文件的總稱總稱。概念內(nèi)容：概念內(nèi)容： （一）制定機關（一）制定機關 1.國家權(quán)力機關：各級人民代表大會及常務國家權(quán)力機關：各級人民代表大會及常務委員會，最高權(quán)力機關：全國人民代表大會委員會，最高權(quán)力機關：全國人民代表大會 9 2.國家行政機關：國務院及各級人民政府，最高行政國家行政機關：國務院及各級人民政府，最高行政機關：國務院機關：國務院

6、 （二）調(diào)整對象（二）調(diào)整對象 會計關系會計關系 1.會計機構(gòu)和會計人員在辦理會計事務過程會計機構(gòu)和會計人員在辦理會計事務過程中發(fā)生的各種經(jīng)濟關系中發(fā)生的各種經(jīng)濟關系 2.國家在管理會計工作過程中發(fā)生的各種經(jīng)國家在管理會計工作過程中發(fā)生的各種經(jīng)濟關系濟關系10第一節(jié)第一節(jié) 會計法律制度的構(gòu)成會計法律制度的構(gòu)成例題例題1會計法律制度，是調(diào)整經(jīng)濟生活中某些方面會計關系會計法律制度，是調(diào)整經(jīng)濟生活中某些方面會計關系的法律規(guī)范。（的法律規(guī)范。（ ）A 正確正確 B錯誤錯誤二、會計法律制度的構(gòu)成二、會計法律制度的構(gòu)成 會計法律會計法律 會計行政法規(guī)會計行政法規(guī) 會計部門規(guī)章會計部門規(guī)章 地方性會計法規(guī)地

7、方性會計法規(guī)B11第一節(jié)第一節(jié) 會計法律制度的構(gòu)成會計法律制度的構(gòu)成二、會計法律制度的構(gòu)成二、會計法律制度的構(gòu)成 會計法律：制定機關會計法律：制定機關 ：全國人大及常委：全國人大及常委 形式：形式：法法 會計會計法法 注注冊會計師冊會計師法法 會計法是會計法律制度中會計法是會計法律制度中層次最高層次最高的法律規(guī)范，的法律規(guī)范，是制定其他是制定其他會計法規(guī)會計法規(guī)的的依據(jù)依據(jù)，也是指導，也是指導會計工會計工作作的的最高準則最高準則。12會計法會計法是是1985年頒布，年頒布，1999修訂，修訂，2000.7.1實施實施注冊會計師法注冊會計師法1993制定，制定，1994.1.1實施實施 會計行政

8、法規(guī)：制定機關：會計行政法規(guī)：制定機關：國務院國務院制定并發(fā)布或者制定并發(fā)布或者國務院有關部門擬定經(jīng)國務院批準發(fā)布。國務院有關部門擬定經(jīng)國務院批準發(fā)布。 形式：形式： 條例條例 總會計師總會計師條例條例 企業(yè)財務會計報告企業(yè)財務會計報告條例條例 效力：次于效力：次于會計法會計法 總會計師條例總會計師條例 1990年年12月月31日頒布日頒布企業(yè)財務會計報告企業(yè)財務會計報告條例條例2000年年6月月21日頒布日頒布13第一節(jié)第一節(jié) 會計法律制度的構(gòu)成會計法律制度的構(gòu)成二、會計法律制度的構(gòu)成二、會計法律制度的構(gòu)成會計部門規(guī)章：會計部門規(guī)章： 制定機關：制定機關： 財政部門以及其他財政部門以及其他相

9、關部委相關部委 效力：次于會計行政法規(guī)效力：次于會計行政法規(guī)地方性地方性會計法規(guī)：會計法規(guī)： 制定機關：省、自治區(qū)、直轄制定機關：省、自治區(qū)、直轄市人大及常委會市人大及常委會 效力：次于會計部門規(guī)章效力：次于會計部門規(guī)章 形式：形式： 省省 如如云云南省會計條例南省會計條例14會計法律制度的構(gòu)成例題會計法律制度的構(gòu)成例題1.下列各項中，屬于會計部門規(guī)章的有（下列各項中，屬于會計部門規(guī)章的有（ ）多項）多項選擇選擇A.注冊會計師注冊辦法注冊會計師注冊辦法 B.企業(yè)會計準則第企業(yè)會計準則第1號號-存貨存貨等等38項會計準則項會計準則C.會計檔案管理辦法會計檔案管理辦法 D.財政部門實施會計財政部門

10、實施會計監(jiān)督辦法監(jiān)督辦法ABCD152.下列各項中，屬于會計行政法規(guī)的有下列各項中，屬于會計行政法規(guī)的有（ ）單項選擇）單項選擇A.全國人民代表大會常務委員會制定的全國人民代表大會常務委員會制定的中中華人民共和國會計法華人民共和國會計法 B.國務院發(fā)布的國務院發(fā)布的企業(yè)財務會計報告條例企業(yè)財務會計報告條例C.財政部與國家檔案局聯(lián)合發(fā)布的財政部與國家檔案局聯(lián)合發(fā)布的會計檔會計檔案管理辦法案管理辦法 D.財政部發(fā)布的財政部發(fā)布的財政部門實施會計監(jiān)督辦財政部門實施會計監(jiān)督辦法法B16會計法律制度的構(gòu)成例題會計法律制度的構(gòu)成例題3.有權(quán)制定地方性會計法規(guī)的權(quán)利機關包括（有權(quán)制定地方性會計法規(guī)的權(quán)利機關

11、包括（ ）多項選擇多項選擇A.省人民代表大會常務委員會省人民代表大會常務委員會 B.自治區(qū)人民自治區(qū)人民代表大會代表大會C.直轄市人民代表大會常務委員會直轄市人民代表大會常務委員會 D.省、自治區(qū)、省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會直轄市人民代表大會ABCD174.下列各項中，會計法律制度效力最低的是下列各項中，會計法律制度效力最低的是（ ）單項選擇）單項選擇A.憲法憲法B.會計法律會計法律C.會計部門規(guī)章會計部門規(guī)章D.會計行政法規(guī)會計行政法規(guī)C18會計法律制度的構(gòu)成例題會計法律制度的構(gòu)成例題5.下列屬于會計法律制度的有（下列屬于會計法律制度的有（ ）多項選擇）多項選擇A.會計法律會計法律 B.

12、會計行政法規(guī)會計行政法規(guī)C.會計部門規(guī)章會計部門規(guī)章 D.地方政府法規(guī)地方政府法規(guī)ABC19第二節(jié)第二節(jié) 會計工作管理體制會計工作管理體制會計工作管理體制，確定職責權(quán)限關系會計工作管理體制，確定職責權(quán)限關系包括：會計工作的行政管理、會計工作的行業(yè)自律、包括：會計工作的行政管理、會計工作的行業(yè)自律、單位內(nèi)部的會計工作管理（多項選擇單位內(nèi)部的會計工作管理（多項選擇 ）一：會計工作的行政管理一：會計工作的行政管理（一）會計工作行政管理體制（一）會計工作行政管理體制管理部門：管理部門：1.財政部：財政部：主管主管全國全國的會計工作的會計工作 2.縣級縣級以上地方各級人民政府財政部門：以上地方各級人民政

13、府財政部門：本行政域內(nèi)的會計工作本行政域內(nèi)的會計工作總原則：總原則：統(tǒng)一領導、分級管理統(tǒng)一領導、分級管理（政府主導型管理體制）（政府主導型管理體制） 統(tǒng)一領導：國務院統(tǒng)一領導：國務院財政部門財政部門主管主管全國全國會計工作會計工作 分級管理：縣級以上的財政部門分級管理：縣級以上的財政部門20（二）會計工作行政管理的內(nèi)容（二）會計工作行政管理的內(nèi)容1.制定國家統(tǒng)一的會計準則制度制定國家統(tǒng)一的會計準則制度 特殊性特殊性（1）特殊要求行業(yè)特殊要求行業(yè)：實施國家統(tǒng)一會計制度的具體：實施國家統(tǒng)一會計制度的具體辦法或補充規(guī)定，報國務院財政部門辦法或補充規(guī)定，報國務院財政部門審批審批（2）解放軍總后勤部解放

14、軍總后勤部：實施國家統(tǒng)一的會計制度的：實施國家統(tǒng)一的會計制度的具體辦法，報國務院財政部門具體辦法，報國務院財政部門備案備案（3）統(tǒng)一會計制度的內(nèi)容：）統(tǒng)一會計制度的內(nèi)容：21第二節(jié)第二節(jié) 會計工作管理體制會計工作管理體制2.會計市場管理會計市場管理（1）市場）市場準入準入管理：從業(yè)與注會資格的確定、代理記管理：從業(yè)與注會資格的確定、代理記賬機構(gòu)（賬機構(gòu)（縣級以上財政部門縣級以上財政部門批準）與事務所的設立批準）與事務所的設立（2）市場）市場運行運行管理：過程監(jiān)管管理：過程監(jiān)管（3）市場）市場退出退出管理管理（4）其他管理：會計）其他管理：會計出版市場、培訓市場、境外洋資出版市場、培訓市場、境外

15、洋資格格的管理也屬于會計市場管理的范疇的管理也屬于會計市場管理的范疇223.會計專業(yè)人才評價會計專業(yè)人才評價（1 1）會計）會計人才評價人才評價機制機制 初、中、高級會計人才初、中、高級會計人才 （2 2）會計）會計行業(yè)領軍行業(yè)領軍人才人才（3 3）會計人員的）會計人員的表彰與獎勵表彰與獎勵 財政部財政部每每3年年組織一次全國先進會計工作者的評選組織一次全國先進會計工作者的評選與表彰與表彰234.會計監(jiān)督檢查（多選）會計監(jiān)督檢查（多選）（1）會計）會計信息質(zhì)量信息質(zhì)量檢查檢查（2）會計師事務所）會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查檢查此外，財政部門對會計市場的監(jiān)督，還包括依法此外，財政部門對會計市

16、場的監(jiān)督，還包括依法加強對加強對會計行業(yè)自律組織的監(jiān)督和指導會計行業(yè)自律組織的監(jiān)督和指導24 二、會計工作的自律管理（二、會計工作的自律管理（P7）（會計行業(yè)協(xié)會）（會計行業(yè)協(xié)會）中國注冊會計師協(xié)會、中國會計學會、中國總會計師中國注冊會計師協(xié)會、中國會計學會、中國總會計師協(xié)會協(xié)會（一）中國注冊會計師協(xié)會（一）中國注冊會計師協(xié)會 依據(jù)依據(jù)注冊會計師法注冊會計師法 與與社會團體登記條例社會團體登記條例的有關規(guī)定設立，在的有關規(guī)定設立，在財政部和理事會財政部和理事會領導下開展領導下開展行業(yè)管理和服務的行業(yè)管理和服務的法定組織。法人組織法定組織。法人組織（二）中國會計學會（二）中國會計學會 財政部所屬

17、由全國會計領域各類專業(yè)組織、以及會財政部所屬由全國會計領域各類專業(yè)組織、以及會計理論界、實務界會計工作者自愿結(jié)成的計理論界、實務界會計工作者自愿結(jié)成的學術(shù)性、學術(shù)性、專業(yè)性、非營利性社會組織專業(yè)性、非營利性社會組織。社團組織社團組織253.中國總會計師協(xié)會中國總會計師協(xié)會 是經(jīng)是經(jīng)財政部審核同意財政部審核同意、民政部門正式批準民政部門正式批準，依法注冊，依法注冊登記的跨地區(qū)、跨部門、跨行業(yè)、跨所有制的登記的跨地區(qū)、跨部門、跨行業(yè)、跨所有制的非營非營利性利性國家一級國家一級社團組織社團組織，是總會計師行業(yè)的全國性，是總會計師行業(yè)的全國性自律組織。自律組織。26三、單位內(nèi)部的會計工作管理三、單位內(nèi)

18、部的會計工作管理1.1.單位負責人的職責單位負責人的職責單位負責人：單位負責人：法定代表人或者其他當法律規(guī)定的行法定代表人或者其他當法律規(guī)定的行政主要負責人政主要負責人單位負責人單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的對本單位的會計工作和會計資料的真實真實性、完整性性、完整性負責負責不得授意、指使、強令會計機構(gòu)和會計人員違法辦不得授意、指使、強令會計機構(gòu)和會計人員違法辦理會計事項。理會計事項。272.2.會計機構(gòu)的設置會計機構(gòu)的設置（1 1）各單位應根據(jù)）各單位應根據(jù)會計業(yè)務需要會計業(yè)務需要決定是否設置會計決定是否設置會計機構(gòu)，不具備設置條件的，應委托經(jīng)批準設立機構(gòu)，不具備設置條件的，應委托經(jīng)

19、批準設立從從事會計代理記賬業(yè)務的中介機構(gòu)事會計代理記賬業(yè)務的中介機構(gòu)代理記賬。代理記賬。（2 2）國有和國有資產(chǎn)國有和國有資產(chǎn)占占控股地位或者主導地位的大、控股地位或者主導地位的大、中型企業(yè)中型企業(yè)必須設置必須設置總會計師?？倳嫀煛？倳嫀熆倳嫀煹娜温毜娜温氋Y格、任免程序、職責權(quán)限資格、任免程序、職責權(quán)限由由國務國務院院規(guī)定規(guī)定283.3.會計人員的選拔任用會計人員的選拔任用（1 1）一般會計人員：取得）一般會計人員：取得從業(yè)資格證從業(yè)資格證（1 1）會計機構(gòu)負責人：）會計機構(gòu)負責人：會計師或會計師或3 3年會計工作經(jīng)歷年會計工作經(jīng)歷（具有從業(yè)資格證）（具有從業(yè)資格證）（2 2）總會計師：

20、）總會計師：會計師會計師專業(yè)技術(shù)資格專業(yè)技術(shù)資格 主管財務會主管財務會計工作不少于計工作不少于3 3年。年。（3 3）會計人員的）會計人員的294.計人員的回避制度計人員的回避制度（1）國家機關、國有企業(yè)、事業(yè)單位國家機關、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應任用會計人員應當實施回避制度當實施回避制度（2）直系親屬：）直系親屬：夫妻、直系血親、三代以內(nèi)旁系血親夫妻、直系血親、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關系以及近姻親關系（3）單位負責人）單位負責人的直系親屬的直系親屬不得擔任不得擔任本單位的本單位的會計機會計機構(gòu)負責人、會計主管人員。構(gòu)負責人、會計主管人員。 會計機構(gòu)負責人、會計主管人員會計機構(gòu)負責

21、人、會計主管人員的直系親屬的直系親屬不得不得在在本單位會計機構(gòu)中擔任本單位會計機構(gòu)中擔任出納工作。出納工作。30會計工作管理體制例題會計工作管理體制例題1.下列各項中，屬于國家統(tǒng)一會計制度制定的部門是下列各項中，屬于國家統(tǒng)一會計制度制定的部門是（ ）單項選擇）單項選擇A.中國人民銀行中國人民銀行 B.國家審計署國家審計署C.國務院財政部國務院財政部 D.國家統(tǒng)計局國家統(tǒng)計局C312.下列各項中，不屬于會計準入市場管理的下列各項中，不屬于會計準入市場管理的（ ）單項選擇）單項選擇A.會計師事務所的設立會計師事務所的設立B.代理記賬機構(gòu)的設立代理記賬機構(gòu)的設立C.注冊會計師資格取得注冊會計師資格取

22、得D.人力資源師資格的取得人力資源師資格的取得D32會計工作管理體制例題會計工作管理體制例題3.下列關于會計工作自律管理的表述中，不正確的是下列關于會計工作自律管理的表述中，不正確的是（ ）多項）多項A.中國會計學會是在財政黨組領導下開展行業(yè)管理和中國會計學會是在財政黨組領導下開展行業(yè)管理和服務的法定組織服務的法定組織B.中國注冊稅務師協(xié)會是在財政部黨組領導下開展行中國注冊稅務師協(xié)會是在財政部黨組領導下開展行業(yè)管理和服務的法定組織業(yè)管理和服務的法定組織C.中國注冊會計師協(xié)會是在財政部和理事會領導下開中國注冊會計師協(xié)會是在財政部和理事會領導下開展行業(yè)管理和服務的法定組織展行業(yè)管理和服務的法定組織

23、 D.會計工作的自律管理組織包括中國注冊會計師協(xié)會、會計工作的自律管理組織包括中國注冊會計師協(xié)會、中國會計學會和中國總會計師協(xié)會中國會計學會和中國總會計師協(xié)會AB334.單位內(nèi)部會計工作管理的內(nèi)容包括單位負責單位內(nèi)部會計工作管理的內(nèi)容包括單位負責人的職責、會計機構(gòu)的設置、會計人員的選拔人的職責、會計機構(gòu)的設置、會計人員的選拔和任用、會計人員的回避制度（和任用、會計人員的回避制度（ ）單項）單項選擇選擇A.正確正確B.錯誤錯誤A34會計法律制度的構(gòu)成例題會計法律制度的構(gòu)成例題5.下列各項中，屬于回避制度中所指的親屬關系的有下列各項中，屬于回避制度中所指的親屬關系的有（ ）多項選擇）多項選擇A.夫

24、妻關系夫妻關系 B.直系血親關系直系血親關系C.三代以內(nèi)旁系血親關系三代以內(nèi)旁系血親關系 D.配偶關系配偶關系ABCD356.財政部門對獲準進入會計市場的機構(gòu)和人員是否遵守財政部門對獲準進入會計市場的機構(gòu)和人員是否遵守各項法律法規(guī)，依據(jù)相關準則、制度和規(guī)范執(zhí)行行各項法律法規(guī)，依據(jù)相關準則、制度和規(guī)范執(zhí)行行業(yè)的過程及結(jié)果所進行的監(jiān)督和檢查，稱之為業(yè)的過程及結(jié)果所進行的監(jiān)督和檢查，稱之為（ ）單項選擇）單項選擇A.會計市場準入管理會計市場準入管理 B.會計市場運行會計市場運行管理管理C.會計市場推出管理會計市場推出管理 D.會計市場培訓會計市場培訓管理管理B36會計法律制度的構(gòu)成例題會計法律制度的

25、構(gòu)成例題7.按照規(guī)定，按照規(guī)定， （ ）任用人員應當實行回避制度。）任用人員應當實行回避制度。單項選擇單項選擇A.國家機關、國有企業(yè)、事業(yè)單位國家機關、國有企業(yè)、事業(yè)單位 B.國家機國家機關、國有企業(yè)、企事業(yè)單位關、國有企業(yè)、企事業(yè)單位 C.國有企業(yè)、企事業(yè)單位、外資企業(yè)國有企業(yè)、企事業(yè)單位、外資企業(yè) D.國有企國有企業(yè)、事業(yè)單位、外資企業(yè)業(yè)、事業(yè)單位、外資企業(yè)A378.根據(jù)根據(jù)注冊會計師法注冊會計師法的規(guī)定，（的規(guī)定，（ ）負責組織實）負責組織實施對全國會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督檢查，并對施對全國會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督檢查，并對違法違法注冊會計師法注冊會計師法的行為實施行政處罰的行為實施

26、行政處罰 單選單選A.財政部財政部 B.中國注冊會計師協(xié)會中國注冊會計師協(xié)會C.證券監(jiān)督委員會證券監(jiān)督委員會 D.審計署審計署A9.我國目前有兩部會計法律，分別我國目前有兩部會計法律，分別會計法會計法和和注冊注冊會計師法會計師法A38第三節(jié)第三節(jié) 會計核算會計核算一、總體要求：一、總體要求：（一）會計核算（一）會計核算依據(jù)依據(jù)：1.必須根據(jù)必須根據(jù)實際發(fā)生實際發(fā)生的的經(jīng)濟經(jīng)濟業(yè)務事項進行會計核算。業(yè)務事項進行會計核算。2.任何單位不得以虛假的經(jīng)濟業(yè)務事項或資料進行任何單位不得以虛假的經(jīng)濟業(yè)務事項或資料進行會計核算。以虛假的經(jīng)濟業(yè)務事項進行會計核算是會計核算。以虛假的經(jīng)濟業(yè)務事項進行會計核算是一

27、種一種嚴重嚴重的違法行為。的違法行為。（二）對會計資料的基本要求（二）對會計資料的基本要求:什么是會計資料？什么是會計資料？會計憑證、會計賬簿、財務會計報告、會計憑證、會計賬簿、財務會計報告、其他會計資料其他會計資料39第三節(jié)第三節(jié) 會計核算會計核算1.會計資料的生成與提供必須符合會計資料的生成與提供必須符合國家統(tǒng)一的會計制度國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，的規(guī)定，會計資料會計資料的真實性與完整性。的真實性與完整性。 使用電子計算機進行會計核算，也必須符合國家統(tǒng)一使用電子計算機進行會計核算，也必須符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定。的會計制度規(guī)定。2.提供提供虛假虛假的會計資料是的會計資料是違法違法行為，行

28、為，任何單位和個人任何單位和個人不不得得偽造、變造偽造、變造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，不得提供虛假的財務會計報告。不得提供虛假的財務會計報告。1）偽造偽造會計資料是以會計資料是以虛假虛假的經(jīng)濟業(yè)務為前提，即無的經(jīng)濟業(yè)務為前提，即無中生有中生有2）變造變造會計資料是采取涂改、挖補的手段會計資料是采取涂改、挖補的手段改變改變真實真實內(nèi)容、以歪曲事實真相。內(nèi)容、以歪曲事實真相。40例題例題1.下列關于會計核算的說法正確的是（下列關于會計核算的說法正確的是（ ）。單項）。單項選擇選擇A.以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項為依據(jù)進行會計核算以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項為依據(jù)進

29、行會計核算B.以預計發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項為依據(jù)進行會計核算以預計發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項為依據(jù)進行會計核算 C.以實際發(fā)生的全部業(yè)務事項為依據(jù)進行會計核算以實際發(fā)生的全部業(yè)務事項為依據(jù)進行會計核算D.以預計發(fā)生的全部業(yè)務事項為依據(jù)進行會計核算以預計發(fā)生的全部業(yè)務事項為依據(jù)進行會計核算 A41例題例題2.下列各項中，不屬于會計資料的是（下列各項中，不屬于會計資料的是（ ）。單項）。單項選擇選擇A.會計憑證會計憑證B.財務報表財務報表C.勞動合同勞動合同D.會計憑證會計憑證 C42例題例題3.根據(jù)會計法的規(guī)定，根據(jù)會計法的規(guī)定，“偽造會計憑證和會計賬簿偽造會計憑證和會計賬簿”是指（是指（ ）。單項選擇）。

30、單項選擇A.在正規(guī)賬簿外，設置另外一套賬在正規(guī)賬簿外，設置另外一套賬B.用涂改的方法改變會計憑證或賬簿的真實內(nèi)容用涂改的方法改變會計憑證或賬簿的真實內(nèi)容C.采用銷毀原始憑證的方法隱瞞真實業(yè)務內(nèi)容采用銷毀原始憑證的方法隱瞞真實業(yè)務內(nèi)容D.以虛假的經(jīng)濟業(yè)務為前提編制會計憑證或登記賬簿以虛假的經(jīng)濟業(yè)務為前提編制會計憑證或登記賬簿D43二：會計憑證（原始憑證和記賬憑證）二：會計憑證（原始憑證和記賬憑證）原始憑證：1）取得：業(yè)務經(jīng)辦人員取得（原始依據(jù)）,并及時送交會計機構(gòu)審核處理。2）審核：主體（會計機構(gòu)、會計人員） 不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不接受，并向單位負責人報告 不準確、不完整的原始憑證予以退

31、回，并要求經(jīng)辦人進行更正、補充。443.更正：1）記載內(nèi)容均不得涂改 2）記載內(nèi)容有誤，應由開具單位重開或更正，更正處加蓋出具單位印章 3）金額有誤的不得更正，出具單位重開。（單價、數(shù)量可以更正）記賬憑證：1.依據(jù)：審核無誤的原始憑證及有關資料2.部分轉(zhuǎn)賬業(yè)務、結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證3.審核無誤的記賬憑證是登記賬簿的直接依據(jù)審核無誤的會計憑證是登記賬簿的依據(jù)45例題例題1.下列有關會計憑證的說法中，正確的有（下列有關會計憑證的說法中，正確的有（ ）。）。多項選擇多項選擇A.審核無誤的會計憑證是登記賬簿的依據(jù)審核無誤的會計憑證是登記賬簿的依據(jù)B.記賬憑證是編制原始憑證的依據(jù)記賬

32、憑證是編制原始憑證的依據(jù)C.審核無誤的記賬憑證是登記賬簿的直接依據(jù)審核無誤的記賬憑證是登記賬簿的直接依據(jù)D.審核無誤的原始憑證是登記記賬憑證的依據(jù)審核無誤的原始憑證是登記記賬憑證的依據(jù)ACD46例題例題2.會計人員對于不真實的原始憑證有權(quán)不予接受。會計人員對于不真實的原始憑證有權(quán)不予接受。A.正確正確 B.錯誤錯誤A3.對金額有錯誤的原始憑證，正確的做法是（對金額有錯誤的原始憑證，正確的做法是（ ）單選）單選A.由出具單位在原始憑證上更正由出具單位在原始憑證上更正B.由出具單位在原始憑證上更正，并加蓋出具單位印由出具單位在原始憑證上更正，并加蓋出具單位印章章C.由出具單位重開由出具單位重開D.

33、由出具單位重開或更正由出具單位重開或更正C47例題例題4.根據(jù)會計基礎工作規(guī)范的規(guī)定，除（根據(jù)會計基礎工作規(guī)范的規(guī)定，除（ ）外，）外，記賬憑證必須附有原始憑證。多選記賬憑證必須附有原始憑證。多選A.部分轉(zhuǎn)賬業(yè)務部分轉(zhuǎn)賬業(yè)務B.結(jié)賬結(jié)賬C.更正錯誤更正錯誤D.全部轉(zhuǎn)賬業(yè)務全部轉(zhuǎn)賬業(yè)務ABC48三、會計賬簿三、會計賬簿依法設置會計賬簿，是會計核算的最基本要求之一，依法設置會計賬簿，是會計核算的最基本要求之一，不得私設賬簿登記、核算。不得私設賬簿登記、核算。要求：要求：1.以審核無誤的會計憑證為依據(jù)以審核無誤的會計憑證為依據(jù)2.按照連續(xù)編號的頁碼登記，不得跳行、隔頁。按照連續(xù)編號的頁碼登記，不得跳

34、行、隔頁。3.禁止賬外設賬。禁止賬外設賬。49四、財務報表四、財務報表1.組成部分：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益變動表）、附注2.依據(jù)：審核無誤的會計賬簿及會計資料3.簽章：對外提供的財務會計報告，需要單位負責人和會計主管人員簽名并蓋章；設置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章4.依法、依法、及時及時對外提供報表；須經(jīng)審計，需要提供對外提供報表；須經(jīng)審計，需要提供審計報告審計報告50五、會計檔案管理五、會計檔案管理會計檔案管理辦法會計檔案管理辦法（一）會計檔案的內(nèi)容（一）會計檔案的內(nèi)容1.會計憑證類：證會計憑證類：證2.會計賬簿類：賬會計賬簿類：賬3.財務報表類：

35、表財務報表類：表4.其他類：存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、會計其他類：存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、會計檔案移交清冊檔案移交清冊51（二）會計檔案的管理部門（二）會計檔案的管理部門管理部門：管理部門：各級人民政府財政部門、檔案行政管各級人民政府財政部門、檔案行政管理部門理部門適用范圍：適用范圍：國家機關、企事業(yè)單位國家機關、企事業(yè)單位、按規(guī)定應當、按規(guī)定應當建制的個體工商戶建制的個體工商戶和和其他組織其他組織（三）會計檔案的歸檔（三）會計檔案的歸檔各單位各單位每年每年形成會計檔案，應當由形成會計檔案，應當由會計機構(gòu)會計機構(gòu)按歸按歸檔要求，負責整理檔要求，負責整理立卷歸檔立卷歸檔。實施會計電算化單位

36、，應當保存并打印紙質(zhì)的會實施會計電算化單位，應當保存并打印紙質(zhì)的會計檔案計檔案52（四）會計檔案的移交（四）會計檔案的移交1.當年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由會計機構(gòu)保管一年。2.期滿后，移交時，編制移交清冊。雙方經(jīng)辦人和監(jiān)交人應當在移交清冊上簽名或蓋章。未設立檔案機構(gòu)的，應當在會計機構(gòu)內(nèi)部指定人員保管。3.出納人員不得兼管會計檔案。53（五）會計檔案的查閱（五）會計檔案的查閱1.各單位保管的會計檔案不得借出。特殊需要查閱，經(jīng)單位負責人批準，可提供復印件。2.境內(nèi)所有單位的會計檔案不利攜帶出境。（六）會計檔案的保管期限（六）會計檔案的保管期限1.定期：3年：企業(yè)月度、季度財務報表（

37、中期報表）5年：余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單；事業(yè)單位月度、季度財務報表（中期報表）；固定資產(chǎn)卡片待固定資產(chǎn)報廢清理后。5410年15年：會計檔案移交清冊，憑證、賬簿25年：庫存現(xiàn)金與銀行存款日記賬保管期限：從會計年度終了后的第一天算起。2.永久：年度財務報表、會計檔案保管清冊、銷毀清冊55（七）會計檔案的銷毀（七）會計檔案的銷毀1.銷毀程序銷毀程序（1）由本）由本單位檔案機構(gòu)單位檔案機構(gòu)會同會同會計機構(gòu)會計機構(gòu)提出銷毀意提出銷毀意見，編制會計檔案銷毀清冊見，編制會計檔案銷毀清冊（2）單位負責人單位負責人在銷毀清冊上簽署意見在銷毀清冊上簽署意見（3）專人負責監(jiān)銷）專人負責監(jiān)銷 一般企、事單位和組織，

38、由一般企、事單位和組織，由單位檔案機構(gòu)單位檔案機構(gòu)與與會計機構(gòu)會計機構(gòu)共同派員監(jiān)銷。共同派員監(jiān)銷。56 國家機關：同級國家機關：同級財政部門、審計部門財政部門、審計部門派員監(jiān)銷派員監(jiān)銷 財政部門：同級財政部門：同級審計部門審計部門派員參加監(jiān)銷派員參加監(jiān)銷2.不得銷毀的會計檔案不得銷毀的會計檔案（1）保管期滿，但）保管期滿，但未結(jié)清債權(quán)債務未結(jié)清債權(quán)債務原始憑證原始憑證及其他及其他未了事項未了事項。單獨立卷。單獨立卷（2）正處于）正處于建設期間建設期間的建設單位保管期滿的會計檔的建設單位保管期滿的會計檔案案57第二節(jié)例題第二節(jié)例題1.某單位會計人員夏某在填制記賬憑證過程中發(fā)生了下某單位會計人員夏

39、某在填制記賬憑證過程中發(fā)生了下列事項，做法正確的有（列事項，做法正確的有（ ）。單項選擇）。單項選擇A.將若干張原始憑證進行匯總，根據(jù)匯總后的原始憑將若干張原始憑證進行匯總，根據(jù)匯總后的原始憑證匯總表填制記賬憑證證匯總表填制記賬憑證B.一張更正錯誤的記賬憑證未附原始憑證一張更正錯誤的記賬憑證未附原始憑證C.由于一購貨發(fā)票涉及了另一單位，發(fā)票原件被對方由于一購貨發(fā)票涉及了另一單位，發(fā)票原件被對方保存，故根據(jù)發(fā)票復印件填制記賬憑證保存，故根據(jù)發(fā)票復印件填制記賬憑證D.填制記賬憑證時，因出現(xiàn)文字錯誤，逐用劃線更正填制記賬憑證時，因出現(xiàn)文字錯誤，逐用劃線更正法進行了更正法進行了更正B58例題例題2.會

40、計檔案可以銷毀的是（會計檔案可以銷毀的是（ ）。單選）。單選A.已保管已保管5年的銀行對賬單年的銀行對賬單 B.保管期滿，但未結(jié)清債權(quán)債務的原始憑證保管期滿，但未結(jié)清債權(quán)債務的原始憑證C.固定資產(chǎn)仍在用，但保管期滿的固定資產(chǎn)原始卡片固定資產(chǎn)仍在用，但保管期滿的固定資產(chǎn)原始卡片D.正在項目建設期間的，保管期滿的會計檔案正在項目建設期間的，保管期滿的會計檔案A59例題例題3.下列關于會計檔案的保管期限，表述正確的是（下列關于會計檔案的保管期限，表述正確的是（ ）單選單選A.財務會計報告應永久保管財務會計報告應永久保管B.固定資產(chǎn)卡片賬保管固定資產(chǎn)卡片賬保管5年年C.購買固定資產(chǎn)發(fā)票在固定資產(chǎn)清理后

41、還需保管購買固定資產(chǎn)發(fā)票在固定資產(chǎn)清理后還需保管5年年D.銀行存款日記賬保管銀行存款日記賬保管25年年D60例題例題4.下列各項中，屬于會計檔案的有（下列各項中，屬于會計檔案的有（ ）多選）多選A.購貨發(fā)票購貨發(fā)票B.應收賬款明細賬應收賬款明細賬C.資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表D.銀行余額調(diào)節(jié)表銀行余額調(diào)節(jié)表ABCD615.某企業(yè)擬銷毀一批保管期滿的會計檔案，期中包括兩某企業(yè)擬銷毀一批保管期滿的會計檔案，期中包括兩張為結(jié)清的債權(quán)債務原始憑證，主管會計工作的副張為結(jié)清的債權(quán)債務原始憑證，主管會計工作的副廠長在會計檔案銷毀清冊上簽署銷毀意見后，由該廠長在會計檔案銷毀清冊上簽署銷毀意見后，由該企業(yè)的檔案管理

42、部門負責對該批會計檔案進行銷毀，企業(yè)的檔案管理部門負責對該批會計檔案進行銷毀，銷毀后遂向單位負責人報告。下列各項中，屬于該銷毀后遂向單位負責人報告。下列各項中，屬于該企業(yè)會計檔案銷毀過程中錯誤做法的有（企業(yè)會計檔案銷毀過程中錯誤做法的有（ ）多選）多選A.銷毀了會計檔案中未結(jié)清的債權(quán)債務原始憑證銷毀了會計檔案中未結(jié)清的債權(quán)債務原始憑證B.銷毀會計檔案由副廠長在銷毀清冊上簽署意見銷毀會計檔案由副廠長在銷毀清冊上簽署意見C.會計檔案的銷毀由檔案管理部門負責會計檔案的銷毀由檔案管理部門負責D.會計檔案銷毀后向單位負責人報告會計檔案銷毀后向單位負責人報告ABC626.下列會計檔案中，保管期限為下列會計

43、檔案中，保管期限為15年對的有（年對的有（ ）多）多選選A.庫存現(xiàn)金日記賬庫存現(xiàn)金日記賬B.銀行存款日記賬銀行存款日記賬C.總賬總賬D.明細賬明細賬CD63第四節(jié)第四節(jié) 會計監(jiān)督會計監(jiān)督我國會計監(jiān)督體系：單位內(nèi)部會計監(jiān)督、政府監(jiān)督、我國會計監(jiān)督體系：單位內(nèi)部會計監(jiān)督、政府監(jiān)督、社會監(jiān)督（多選）社會監(jiān)督（多選）一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督（一）概念與要求（一）概念與要求 1.概念：概念：會計機構(gòu)、會計人員會計機構(gòu)、會計人員依照法律的規(guī)定，通依照法律的規(guī)定，通過會計手段對經(jīng)濟活動的過會計手段對經(jīng)濟活動的合法性、合理性和有效性合法性、合理性和有效性進行的一種監(jiān)督。進行的一種監(jiān)督。2.監(jiān)督

44、監(jiān)督主體主體：會計機構(gòu)負責人和會計人員：會計機構(gòu)負責人和會計人員3.監(jiān)督對象：監(jiān)督對象：本單位的經(jīng)濟活動本單位的經(jīng)濟活動64第四節(jié)第四節(jié) 會計監(jiān)督會計監(jiān)督2.建立單位內(nèi)部監(jiān)督制度的要求（四個明確）：建立單位內(nèi)部監(jiān)督制度的要求（四個明確）：1.記賬人員記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務事項或會計事項的與經(jīng)濟業(yè)務事項或會計事項的審批人審批人員、經(jīng)辦人員、財產(chǎn)保管人員的員、經(jīng)辦人員、財產(chǎn)保管人員的職責權(quán)限應當職責權(quán)限應當明確明確，并，并相互分離、相互制約相互分離、相互制約。多選題。多選題2.重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度及其他重重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度及其他重要經(jīng)濟業(yè)務事項的要經(jīng)濟業(yè)務事項的決策決策和和執(zhí)

45、行執(zhí)行的相互監(jiān)督、相的相互監(jiān)督、相互制約互制約程序程序當當明確。明確。65第四節(jié)第四節(jié) 會計監(jiān)督會計監(jiān)督3.財產(chǎn)清查的財產(chǎn)清查的范圍范圍、期限期限和和組織程序應當明確組織程序應當明確（多選）（多選）4.對會計資料定期進行對會計資料定期進行內(nèi)部審計內(nèi)部審計的辦法與程序應當?shù)霓k法與程序應當明確明確661.下列屬于我國內(nèi)部會計監(jiān)督的主體的有（下列屬于我國內(nèi)部會計監(jiān)督的主體的有（ ）。）。多選多選A.單位的會計機構(gòu)單位的會計機構(gòu)B.注冊會計師注冊會計師C.單位的會計人員單位的會計人員D.會計行業(yè)協(xié)會會計行業(yè)協(xié)會AC67（二）內(nèi)部控制（單位內(nèi)部監(jiān)督的內(nèi)容之一）（二）內(nèi)部控制（單位內(nèi)部監(jiān)督的內(nèi)容之一）1.

46、1.內(nèi)部控制的概念內(nèi)部控制的概念1 1）企業(yè)角度）企業(yè)角度企業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制是指由企業(yè)內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和和全體員工全體員工實施的，旨在實現(xiàn)控制目標的過程。多實施的，旨在實現(xiàn)控制目標的過程。多選選2 2）行政事業(yè)單位）行政事業(yè)單位 2.2.內(nèi)部控制的目標內(nèi)部控制的目標1 1）企業(yè)角度）企業(yè)角度681 1）企業(yè)角度）企業(yè)角度企業(yè)內(nèi)部控制的目標是：企業(yè)內(nèi)部控制的目標是：合理合理保證保證企業(yè)經(jīng)營管理合企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關信息真實完整，法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關信息真實完整，提高提高經(jīng)營效率和效果，經(jīng)營效率和效果，促進促進企業(yè)實

47、現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。多企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。多2 2）行政事業(yè)單位）行政事業(yè)單位合理合理保證保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財務信息真實完整，有效有效、財務信息真實完整，有效防范防范舞弊和預防腐舞弊和預防腐敗，敗，提高提高公共服務的效率和效果公共服務的效率和效果692.2.內(nèi)部控制的原則內(nèi)部控制的原則（1 1）全面性原則（）全面性原則（2 2）重要性原則）重要性原則（3 3）制衡性原則（）制衡性原則（4 4）適應性原則）適應性原則（5 5）成本效益原則）成本效益原則 （行政事業(yè)單位沒有）（行政事業(yè)單位沒有）703.內(nèi)部控制的責任人內(nèi)部控制的責任人董事會董事

48、會：內(nèi)部控制的：內(nèi)部控制的建立健全建立健全和有效和有效實施實施監(jiān)事會監(jiān)事會：對董事會建立與實施內(nèi)部控制進行：對董事會建立與實施內(nèi)部控制進行監(jiān)督監(jiān)督經(jīng)理層經(jīng)理層：組織領導企業(yè)內(nèi)部控制的：組織領導企業(yè)內(nèi)部控制的日常運行日常運行行政事業(yè)單位：單位負責人行政事業(yè)單位：單位負責人對本單位內(nèi)部控制的對本單位內(nèi)部控制的建立、健全和有效實施負責。建立、健全和有效實施負責。4.內(nèi)部控制的內(nèi)容（要素）內(nèi)部控制的內(nèi)容（要素）（1）內(nèi)部環(huán)境：內(nèi)部環(huán)境：企業(yè)實施內(nèi)部控制的企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎基礎（2）風險評估風險評估（3）控制活動控制活動（4）信息與溝通信息與溝通（5）內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督715.內(nèi)部控制的控制措施內(nèi)部控

49、制的控制措施企業(yè)：企業(yè)：不相容不相容職務分離職務分離控制；授權(quán)審批控制：授權(quán)范圍、控制；授權(quán)審批控制：授權(quán)范圍、程序、權(quán)限、責任；會計系統(tǒng)控制：內(nèi)容與會計程序、權(quán)限、責任；會計系統(tǒng)控制：內(nèi)容與會計有關；財產(chǎn)保護控制：日常管理制度和定期清查有關；財產(chǎn)保護控制：日常管理制度和定期清查制度；預算控制：全面預算；制度；預算控制：全面預算；運營分析控制；績運營分析控制；績效考評控制效考評控制事業(yè)：事業(yè)：不不相容崗位相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批、相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批、歸口管理：歸口管理：統(tǒng)一管理統(tǒng)一管理、預算控制、財產(chǎn)保護控制、會計控制、預算控制、財產(chǎn)保護控制、會計控制、單據(jù)控制：表單和票據(jù)、信息內(nèi)部

50、公開單據(jù)控制：表單和票據(jù)、信息內(nèi)部公開等等721.單位建立與實施內(nèi)部控制，應當遵循的原則不包括（）單位建立與實施內(nèi)部控制，應當遵循的原則不包括（）A.全面性原則全面性原則 B.重要性原則重要性原則 C.制衡性原則制衡性原則 D.規(guī)范性原則規(guī)范性原則D2.對企業(yè)而言，（對企業(yè)而言，（ ）內(nèi)部控制的建立健全和有效實）內(nèi)部控制的建立健全和有效實施施A.單位負責人單位負責人B.董事會董事會C.監(jiān)事會監(jiān)事會D.經(jīng)理層經(jīng)理層B73（三）內(nèi)部審計（三）內(nèi)部審計內(nèi)部審計的概念：指單位內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)內(nèi)部審計的概念：指單位內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過單位內(nèi)部獨立的督和評價活動，它通過單位內(nèi)部

51、獨立的審計機構(gòu)和審計機構(gòu)和審計人員審計人員審查和評價本部門、本單位財務收支和其審查和評價本部門、本單位財務收支和其他經(jīng)營活動以及內(nèi)部控制的他經(jīng)營活動以及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效適當性、合法性和有效性性來促進單位目標的實現(xiàn)。來促進單位目標的實現(xiàn)。主體：審計機構(gòu)和審計人員主體：審計機構(gòu)和審計人員內(nèi)容：適當性、合法性和有效性（簡單了解）內(nèi)容：適當性、合法性和有效性（簡單了解）74（三）內(nèi)部審計（三）內(nèi)部審計1.內(nèi)部審計的內(nèi)容內(nèi)部審計的內(nèi)容財務財務審計、審計、經(jīng)營經(jīng)營審計、審計、經(jīng)濟責任經(jīng)濟責任審計、管理審審計、管理審計和計和風險風險管理（多選了解）管理（多選了解）2.內(nèi)部審計的特點內(nèi)部審計的特

52、點（1）內(nèi)部審計機構(gòu)和人員都設在本單位內(nèi)部）內(nèi)部審計機構(gòu)和人員都設在本單位內(nèi)部（內(nèi)部性內(nèi)部性）（）（2）側(cè)重于經(jīng)營過程是否有效、各）側(cè)重于經(jīng)營過程是否有效、各制度是否得到遵守和執(zhí)行制度是否得到遵守和執(zhí)行（服務性）（服務性）（2）審計）審計結(jié)果的客觀性與公正性較低結(jié)果的客觀性與公正性較低（相對獨立性）（相對獨立性）753.內(nèi)部審計的作用（多選，了解）內(nèi)部審計的作用（多選，了解）（1）預防保護（）預防保護（2）服務促進）服務促進（3）評價鑒證）評價鑒證76二、會計的政府監(jiān)督二、會計的政府監(jiān)督（一）概念（一）概念是一種是一種外部監(jiān)督外部監(jiān)督，主要是指，主要是指財政部門財政部門代表國家對單代表國家對單

53、位和單位中相關人員的位和單位中相關人員的會計行為會計行為實施的監(jiān)督檢查，實施的監(jiān)督檢查，以及發(fā)現(xiàn)的違法會計行為實施的以及發(fā)現(xiàn)的違法會計行為實施的行政處罰行政處罰。1.1.實施主體實施主體：財政部門（全面）；：財政部門（全面）；2.2.除財政部門外，除財政部門外，審計、稅務、人民銀行、銀行監(jiān)管、證券監(jiān)管、保審計、稅務、人民銀行、銀行監(jiān)管、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門險監(jiān)管等部門依法對依法對會計資料會計資料實施檢查（職權(quán)范圍實施檢查（職權(quán)范圍內(nèi)）內(nèi)）773.3.財政部門財政部門監(jiān)督檢查的監(jiān)督檢查的對象是對象是會計行為和發(fā)現(xiàn)的違法會計行為和發(fā)現(xiàn)的違法會計行為實施行政處罰會計行為實施行政處罰（二）財政部門

54、監(jiān)督的主要內(nèi)容（二）財政部門監(jiān)督的主要內(nèi)容1.1.對單位對單位依法設置會計賬簿的檢查依法設置會計賬簿的檢查（依法設賬、賬簿（依法設賬、賬簿合規(guī)、賬外賬）合規(guī)、賬外賬）2.2.對單位對單位會計資料會計資料的真實性、完整性的檢查的真實性、完整性的檢查3.3.對單位對單位會計核算會計核算情況的檢查情況的檢查4.4.對單位會計人員對單位會計人員從業(yè)資格和任職資格從業(yè)資格和任職資格的檢查的檢查785.5.對會計師事務所出具的審計報告的對會計師事務所出具的審計報告的程序和內(nèi)容程序和內(nèi)容的檢的檢查查檢查部門：財政部和檢查部門：財政部和省級省級人民政府財政部人民政府財政部檢查內(nèi)容：審計報告的程序和內(nèi)容檢查內(nèi)容

55、：審計報告的程序和內(nèi)容791.1.財政、稅務、審計、證券等部門都可面向所有單位財政、稅務、審計、證券等部門都可面向所有單位進行監(jiān)督檢查。（進行監(jiān)督檢查。（ ）A.A.正確正確 B.B.錯誤錯誤B2.2.下列各項中，屬于會計工作政府監(jiān)督實施主體的是下列各項中，屬于會計工作政府監(jiān)督實施主體的是（ ）單選）單選A.A.證監(jiān)會證監(jiān)會 B.B.保監(jiān)會保監(jiān)會 C.C.銀監(jiān)會銀監(jiān)會 D.D.財政部門財政部門D803.3.下列各項中，無權(quán)組織實施本行政區(qū)域內(nèi)的會計師下列各項中，無權(quán)組織實施本行政區(qū)域內(nèi)的會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的國家行政機關是（事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的國家行政機關是（ ）單）單選選A.A.省級人民

56、政府財政部省級人民政府財政部 B.B.自治區(qū)人民政府財政部自治區(qū)人民政府財政部門門 C.C.直轄市人民政府財政部門直轄市人民政府財政部門 D.D.縣級人民政府財政部縣級人民政府財政部門門D814.4.會計工作的外部監(jiān)督機關包括（會計工作的外部監(jiān)督機關包括（ ）。多選）。多選A.A.財政機關財政機關B.B.稅務機關稅務機關C.C.人民法院人民法院D.D.檢察院檢察院AB82三、會計工作的社會監(jiān)督三、會計工作的社會監(jiān)督（一）概念（一）概念注冊會計師及其所在的會計師事務所注冊會計師及其所在的會計師事務所依法對委托依法對委托單位的經(jīng)濟活動進行單位的經(jīng)濟活動進行審計、鑒證審計、鑒證的一種外部監(jiān)督的一種外

57、部監(jiān)督單位與個人檢舉單位與個人檢舉也屬于社會監(jiān)督范疇也屬于社會監(jiān)督范疇主體：主體：注冊會計師及其所在的會計師事務所注冊會計師及其所在的會計師事務所對象：對象：委托單位的經(jīng)濟活動委托單位的經(jīng)濟活動83（二）注冊會計師與內(nèi)部審計的關系（二）注冊會計師與內(nèi)部審計的關系1.兩者的聯(lián)系兩者的聯(lián)系（1）現(xiàn)代審計體系現(xiàn)代審計體系的組成部分的組成部分（2）都關注內(nèi)部控制的）都關注內(nèi)部控制的健全性和有效性健全性和有效性（3）注冊會計師審計可能）注冊會計師審計可能涉及內(nèi)部審計成果涉及內(nèi)部審計成果的的利用等利用等2.兩者的區(qū)別兩者的區(qū)別（1）審計）審計獨立性不同：獨立性不同：注冊會計師審計完全獨注冊會計師審計完全獨

58、立，內(nèi)部審計相獨立立，內(nèi)部審計相獨立（2）審計）審計方式方式不同：內(nèi)部審計自行組織實施，不同：內(nèi)部審計自行組織實施，注冊會計師審計委托審計注冊會計師審計委托審計84（3）審計的）審計的職責與作用職責與作用不同：內(nèi)部審計只對本單位負不同：內(nèi)部審計只對本單位負責，不對外公開；注冊會計師審計出具審計報告責，不對外公開；注冊會計師審計出具審計報告（4）接受審計的）接受審計的自愿性自愿性程度不同：內(nèi)部審計完全自愿，程度不同：內(nèi)部審計完全自愿，注冊會計師審計帶有一定強制性。注冊會計師審計帶有一定強制性。85（三）會計師事務所的業(yè)務范圍（三）會計師事務所的業(yè)務范圍1.1.審計業(yè)務審計業(yè)務（1 1）審計報告：

59、審查企業(yè)會計報表）審計報告：審查企業(yè)會計報表（2 2）驗資報告：驗證企業(yè)資本）驗資報告：驗證企業(yè)資本（3 3）相關報告（合并、分立、清算）相關報告（合并、分立、清算）（4 4）其他審計業(yè)務）其他審計業(yè)務2.2.會計咨詢與會計服務會計咨詢與會計服務代理注冊登記、協(xié)助擬訂合同、協(xié)議、章程和代理注冊登記、協(xié)助擬訂合同、協(xié)議、章程和其他經(jīng)濟文件等其他經(jīng)濟文件等3.3.注冊會計師僅對其出具的審計報告負責注冊會計師僅對其出具的審計報告負責862.2.有關注冊會計師審計和內(nèi)部和審計的關系，下列表有關注冊會計師審計和內(nèi)部和審計的關系，下列表述正確的有（述正確的有（ ）多選）多選A.A.二者都是現(xiàn)代審計體系的重

60、要組成部分二者都是現(xiàn)代審計體系的重要組成部分 B.B.二者的職責和作用都一樣的二者的職責和作用都一樣的C.C.注冊會計師的獨立性比內(nèi)部審計強注冊會計師的獨立性比內(nèi)部審計強D.D.注冊會計師具有一定強制性，而內(nèi)部審計是完全自注冊會計師具有一定強制性，而內(nèi)部審計是完全自愿的。愿的。ACD871.1.會計工作政府監(jiān)督包括（會計工作政府監(jiān)督包括（ ）多選）多選A.A.財政部門對各單位會計工作的監(jiān)督財政部門對各單位會計工作的監(jiān)督 B.B.中國人民銀行對有關金融單位相關會計賬簿的監(jiān)督中國人民銀行對有關金融單位相關會計賬簿的監(jiān)督C.C.證券監(jiān)管部門對證券公司有關會計資料實施檢查證券監(jiān)管部門對證券公司有關會計