建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制制度

1、建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制是醫(yī)院管理的一項重要制度，是醫(yī)院為維護財產(chǎn)物資安全、保證財務(wù)收支合法、會計資料真 實、實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)、提高經(jīng)濟效益而形成的一種內(nèi)部自我協(xié)調(diào)、制約和檢查的控制系統(tǒng)。就目前內(nèi)部控制 的客觀環(huán)境和制度本身來看，仍然存在著一定的局限性，阻礙著內(nèi)部控制的有效運行和發(fā)揮。一、醫(yī)院內(nèi)部會計控制存在的主要問題（一）單位內(nèi)控環(huán)境松懈，管理者認(rèn)識不足目前大多數(shù)醫(yī)療單位仍處于傳統(tǒng)的 經(jīng)驗型管理，習(xí)慣于行政指揮，輕視內(nèi)部控制，缺乏嚴(yán)格的管理制 度和科學(xué)的管理辦法。無章可循和有章不循的現(xiàn)象較為突出，會計內(nèi)控制度的基礎(chǔ)十分薄弱，在工作中遇 到具體問題，以強調(diào)靈活性為由而不按規(guī)定程序辦理，使會

2、計內(nèi)控制度失去了應(yīng)有的嚴(yán)肅性。即使建立了 內(nèi)部控制制度，也只是制定些書面的文件，操作起來有一定的難度。這主要是單位管理者對內(nèi)部控制認(rèn)識 不足，以及組織機構(gòu)和人員素質(zhì)等控制環(huán)境方面的原因，造成了內(nèi)部控制制度執(zhí)行起來力度不夠，在工作 流程中產(chǎn)生漏洞，直接造成單位經(jīng)濟損失。（二）運行成本增加，制約了內(nèi)控制度的發(fā)展內(nèi)部會計控制系統(tǒng)要正常運行，需建立嚴(yán)密的控制程序，而每一個程序的執(zhí)行都需要付出一定的運行 成本。一般來說，內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)置的環(huán)節(jié)多，運行的效果可能就好，控制目的就容易達(dá)到，但也增加了 運行成本。正因為如此，單位領(lǐng)導(dǎo)往往不愿意投入很多的精力、物力、財力，使內(nèi)部控制受到了很大的制 約。反之，某些

3、單位為了追求少投入、低成本，減少內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)置的環(huán)節(jié)，這樣雖然降低了單位成本， 但有可能給單位造成更大的損失。（三）人員素質(zhì)不高，制度更新滯后內(nèi)部控制系統(tǒng)的運行需要人來實現(xiàn)，因而會計人員的水平以及執(zhí)行人員職業(yè)素養(yǎng)的高低，都會影響實 施效果。就目前單位情況， 有相當(dāng)一部分的會計人員沒有專業(yè)文憑和專業(yè)職稱， 有的甚至沒有會計證， 會 計人員綜合素質(zhì)偏低，還有單位會計人員參加學(xué)習(xí)培訓(xùn)的機會很少，甚至沒有，不學(xué)習(xí)，不交流，會計控 制松懈，職責(zé)操作意識不強，精通業(yè)務(wù)、懂會計電算化知識人才匱乏，工作中缺乏主動性，思想上缺乏責(zé) 任性，甚至有的無視財經(jīng)法規(guī)，弄虛作假，使會計信息嚴(yán)重失真，因此更談不上內(nèi)部控制

4、制度的建立和實 行。另一方面，面對新情況和新問題，內(nèi)部控制系統(tǒng)的相關(guān)制度沒有適時做出應(yīng)有的補充和調(diào)整，墨守成 規(guī)，缺乏科學(xué)的管理控制方法，也給實行內(nèi)部控制帶來了影響。（四）缺少評價、監(jiān)督機制目前，醫(yī)療機構(gòu)內(nèi)部會計控制制度的內(nèi)部監(jiān)督和評價機制沒有很好的建立，缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和體系， 致使檢查監(jiān)督和評價都流于形式，效果不理想。如對不相容職務(wù)相互分離控制原則，制衡機制不健全，缺 乏對決策層的約束監(jiān)督，缺乏部門之間、崗位之間的相互制衡。然而在實際工作中，還有個別單位沒有將 不相容職務(wù)相互分離，記賬人員、保管人員、經(jīng)濟任務(wù)決策人員及經(jīng)辦人員沒有設(shè)置專人專崗，存在出納 兼復(fù)核、采購兼保管等違規(guī)現(xiàn)象，重大事項

5、決策和執(zhí)行也沒有很好地實行分離制約制度。可見，缺乏應(yīng)有 的監(jiān)督機制，任何嚴(yán)密的內(nèi)部會計控制系統(tǒng)都難以發(fā)揮其作用。二、完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度的主要措施（一）改善單位內(nèi)部環(huán)境，建立健全內(nèi)控制度首先，單位領(lǐng)導(dǎo)要改變家長制管理模式，重視單位內(nèi)部控制制度的建立。結(jié)合本院的實際情況和中醫(yī) 特色，認(rèn)真制定了一套完整的內(nèi)部控制制度，從院長到財務(wù)科長及財務(wù)工作人員，層層把關(guān)，對不合理的 開支堅決杜絕。5000元以下的開支，由主管院長和財務(wù)科長審批簽字， 5000 元以上的開支，由院長簽字 后報銷，對重要項目決策及大額資金的使用，需上院務(wù)會集體研究決定，對大型的醫(yī)療設(shè)備購置，需參加 競標(biāo)、實地考察后，才能簽訂合同，

6、予以購置。對衛(wèi)生材料及其他用品的采購需求，由各科室做計劃上報 批準(zhǔn)后，由采購人員統(tǒng)一購買，以杜絕浪費資源。其次，加強內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，會計人員業(yè)務(wù)技能和 職業(yè)素養(yǎng)方面的培訓(xùn)，及時更新知識，提高操作能力，應(yīng)安排會計人員經(jīng)常參加專業(yè)知識培訓(xùn)，通過學(xué)習(xí)， 與兄弟單位交流，使他們能夠分析內(nèi)部控制制度作用弱化的原因以及找出薄弱環(huán)節(jié)，為醫(yī)院建立健全內(nèi)部 控制制度獻(xiàn)計獻(xiàn)策，使其發(fā)揮應(yīng)有的作用。最后，各職能部門授權(quán)一定要明確，因崗設(shè)人，責(zé)任到位，由 于醫(yī)院行業(yè)的特殊性，現(xiàn)金流量特別大，對此，應(yīng)設(shè)置專人，對每日的掛號、門診、住院收入逐一匯總，一一核對，以防止挪用公款、錯蔽行為的發(fā)生。還應(yīng)發(fā)揮社會審計 機構(gòu)的權(quán)

7、威性和監(jiān)督作用，定期或不定期地對單位內(nèi)部控制制度進行評價，授予審計部門一定權(quán)力，對工程預(yù)算、結(jié)算進行審核，簽注意見，以 促進內(nèi)控制度建立一個好的環(huán)境，為改進內(nèi)控制度提供建設(shè)性意見，以防其形同虛設(shè)。（二）對內(nèi)部控制制度要進行有效的評價單位內(nèi)部控制制度的評價，主要從四個方面來看。一是健全性。評價單位的內(nèi)部控制制度是否全面建 立，是否符合基本原則，具體內(nèi)容主要有：在各個需要控制的環(huán)節(jié)是否采取了控制措施，而且是否緊密銜 接，并建立了必要的檢查監(jiān)督機制。二是實用性。評價內(nèi)部控制制度是否符合單位的實際情況，是否得到 遵循，不切實際的照搬照抄，一套模式，必然會影響內(nèi)部控制制度的實施效果。三是協(xié)調(diào)性。評價內(nèi)部

8、控 制制度與本單位的總體目標(biāo)是否一致，各個控制環(huán)節(jié)是否緊密協(xié)作，各項控制措施是否相互配套。四是經(jīng) 濟性。評價內(nèi)部控制制度是否符合成本效益原則，如果控制措施所帶來的效益大于其實施成本， 可認(rèn)為該 措施是可行的， 但要注意的是， 不能只考慮經(jīng)濟性而不顧及健全性，兩者應(yīng)兼顧。建立健全的內(nèi)部控制制度，只能說是為單位內(nèi)部控制工作的全面開展提供了一個基本框架，但制度執(zhí) 行的效率和效果都有賴于執(zhí)行的部門及人員。在實際工作中，一是要嚴(yán)把用人關(guān)，對 總會計師 、財務(wù)科長 及財務(wù)人員的選拔，確保重要崗位人員的素質(zhì)要求。二是多層次、全方位地加強會計人員的崗位培訓(xùn)，切 實提高會計人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。三是加強職業(yè)

9、道德 教育 ，培養(yǎng)會計人員敬業(yè)愛崗精神，在工作中 形成自我控制、自檢自律的內(nèi)部控制制約機制。四是對有些崗位實行定期或不定期的轉(zhuǎn)換制度，以便達(dá)到 相互牽制、相互監(jiān)督。只有確立全員全過程的內(nèi)部控制意識，使每個職工都能自覺對照內(nèi)部控制制度的要 求來規(guī)范和修正自己的行為，才能有效保障單位內(nèi)部的控制制度得到切實的貫徹，從而達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。（三）建立相對獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，充分發(fā)揮其監(jiān)督作用單位內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性的缺失，是造成內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力的主要原因，因此，在單位內(nèi)部應(yīng)建 立一個相對獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，有效地行使其監(jiān)督權(quán)。強化內(nèi)控，加強內(nèi)部審計制度的建設(shè)，充分發(fā)揮 審計監(jiān)督作用，我院的審計部門成立 8 年來，已制定出一整套的內(nèi)部監(jiān)督制度，將內(nèi)部審計工作的重點， 在時間上從事后審計轉(zhuǎn)向事中、事前審計；將從查處違規(guī)違紀(jì)審計轉(zhuǎn)向內(nèi)控制度審計和績效審計，理順資 金運行管理機制。對本單位的財務(wù)收支及其經(jīng)濟活動的合法性、合規(guī)性和有效性進行審核，提出意見和建 議，發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，使內(nèi)部控制和內(nèi)部監(jiān)督達(dá)到有章可循、有據(jù)可查的要求，充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān) 督在日常工作全過程的控制作用。同時我們要保護審計人員依法行使職能，保證會計信息真實可靠，強化 單位領(lǐng)導(dǎo)人在審計工作中的法律責(zé)任，必須保證審計資料合法、真實、完整，對那些違反中華人民共和