(完整word)《審計(jì)學(xué)》案例分析題匯總,推薦文檔

1、1自考審計(jì)學(xué)案例分析題匯總1. 案例資料B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì) XYZ 股份有限公司 2007 年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。XYZ 公司為增值稅一般納稅人， 增值稅率為 17%為了確定 XYZ 公司的銷售業(yè)務(wù)是否記錄在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間， 決定對(duì)銷售進(jìn)行截止 測(cè)試。截止測(cè)試的簡(jiǎn)化審計(jì)工作底稿如下表所示：銷售發(fā)票號(hào)金額（元）記入銷售明細(xì)賬日 期發(fā)運(yùn)日發(fā)票日銷售成本（萬元）7891102007 年 12 月 30 日12 月 27 日12 月 27 日67892152007 年 12 月 30 日p 月 2 日1 月 3 日10789382007 年 12 月 31 日1 月 5 日1 月 6 日4.97894

2、202008 年 1 月 2 日12 月 30 日12 月 30 日127895102008 年 1 月 3 日1 月 2 日1 月 3 日62. 要求（1） 根據(jù)上述資料指出 B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施銷售截止測(cè)試的目的及方法（2） 根據(jù)上述資料分析 XYZ 公司是否存在提前入賬的問題，如有請(qǐng)編制調(diào)整分錄。（3）根據(jù)上述資料分析 XYZ 公司是否存在推遲入賬的問題，如有請(qǐng)編制調(diào)整分錄。答案要點(diǎn)：（1） B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施銷售截止測(cè)試的目的是為了確定被審計(jì)單位主營(yíng)業(yè)務(wù)收入會(huì)計(jì)記錄的歸屬期是否正確。測(cè)試的方法是將資產(chǎn)負(fù)債表日后若干天記錄的銷售業(yè)務(wù)與銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證進(jìn)行核對(duì)，檢查發(fā)票開具日期、記賬日期、

3、發(fā)運(yùn)日期是否同屬一個(gè)會(huì)計(jì)期間。（2） 在上述 5 筆業(yè)務(wù)中，發(fā)票號(hào)為 7892 的業(yè)務(wù)，銷售記賬時(shí)間為12 月 30 日，而發(fā)票開具日期為 1 月 3 日, 發(fā)運(yùn)日為 1 月 2 日，不屬于同一會(huì)計(jì)期間，屬于提前入賬的行為。發(fā)票號(hào)為 7893 的業(yè)務(wù)與 7892 號(hào)類似，屬于提前入賬。發(fā)票號(hào)為 7894 的業(yè)務(wù)發(fā)票日期和發(fā)運(yùn)日期均為12 月 30 日，而記賬日期則為 1 月 2 日，屬于推遲入賬的行為。以上 2 筆業(yè)務(wù)綜合看供提前入賬金額為：15+8-=23 萬元，多轉(zhuǎn)成本 10+4.9=14.9 萬元調(diào)整分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 230 000應(yīng)繳稅費(fèi)一一應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅） 39 100貸：

4、應(yīng)收賬款 269 100沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：庫(kù)存商品149 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 149 0001. 案例資料注冊(cè)會(huì)計(jì)師肖某于 2008 年初審計(jì)了 HD 公司 2007 年度的會(huì)計(jì)報(bào)表，取得資料如下：（1） 應(yīng)收賬款賬面借方余額年初數(shù)為 480 000 元，年末數(shù)為 1290 000 元，壞賬準(zhǔn)備賬戶貸方余 額為 7 050 元（壞賬準(zhǔn)備按應(yīng)收賬款余額的 0.5%計(jì)提）（2）全年銷售收入總額為 18 876 000 元，其中 30%為現(xiàn)銷，其余為賒銷（3） 同行業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)平均為 11 次（4） 在審查銷售發(fā)票時(shí)，發(fā)現(xiàn)有三張發(fā)票未入賬，金額總計(jì)為 564 000 元， 日期分別為

5、11 月 27 日、12 月 9 日、12 月 4 日，其中有一張發(fā)票缺號(hào)。2. 要求根據(jù)上述資料，分析評(píng)價(jià) HD 公司應(yīng)收賬款中存在的問題，并提出審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)一步采取的審計(jì) 測(cè)試程序。答案要點(diǎn)：2根據(jù)資料（1）所提供的數(shù)據(jù)，假如應(yīng)收賬款期末余額是正確的話，則推算壞賬準(zhǔn)備應(yīng)為：1290000X5%。=6450元根據(jù)資料（2）可知，HD 公司的年賒銷收入為18 876 000*70%= 13 213 200 元結(jié)合資料（3）周轉(zhuǎn)次數(shù) 11 次，可測(cè)算應(yīng)收賬款的平均占用額=13 213 200 -11 =1 201 200資料（1）期初余額 480 000 元是合理的話，則期末余額 =1 201

6、200X2-480 000=1 922 400 元根據(jù)資料（4）有三張未入賬發(fā)票，表明資產(chǎn)負(fù)債表日有未入賬的收入。綜上所述，該企業(yè)很可能存在隱瞞應(yīng)收賬款和銷售收入的行為。審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)一步擴(kuò)大應(yīng)收賬款和銷售收入的測(cè)試范圍，實(shí)施從銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證到應(yīng)收賬款明細(xì)賬和銷售收入明細(xì)賬的測(cè)試，收集更多的審計(jì)證據(jù)。1.案例資料京信會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，審計(jì)丫公司 2006 年度的會(huì)計(jì)報(bào)表。注冊(cè)會(huì)計(jì)師任某了解和測(cè)試了與 應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制，并將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平。注冊(cè)會(huì)計(jì)師任某取得了2006 年 12 月 31日的應(yīng)收賬款明細(xì)表，并于 2007 年 1 月 15 日采用積極函證方式對(duì)所有重要客戶寄發(fā)了

7、詢證函。注冊(cè)會(huì)計(jì)師任某將與函證結(jié)果相關(guān)的重要異常情況匯總于下表：表：與函證結(jié)果相關(guān)的重要異常情況異常 情況函證編號(hào)客戶名稱函證 金額回函日期回函內(nèi)容(1)22甲30 萬2007 年 1 月 22日購(gòu)買 Y 公司 30 萬元貨 物屬實(shí)，但款項(xiàng)已于2006 年 12 月 25 日用支票支付(2)56乙50 萬2007 年 1 月 19日因產(chǎn)品質(zhì)量不符合要 求，根據(jù)購(gòu)貨合同，于2006 年 12 月 28 日將貨物退回(3)64丙64 萬2007 年 1 月 19日2006 年 12 月 10 日收到丫公司委托本公司代銷的貨物 64 萬元，尚未 銷售(4)82丁90 萬2007 年 1 月 18日米

8、用分期付款方式購(gòu) 貨90 萬元，根據(jù)購(gòu)貨 合同，已于 2006 年 12 月 25 日首付 30 萬元(5)134戊60 萬因地址錯(cuò)誤被 郵局退回2.要求針對(duì)以上異常情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師任某應(yīng)分別實(shí)施哪些重要審計(jì)程序。答案要點(diǎn)：情況（1），甲公司回函證明款項(xiàng)已于 2006 年 12 月 25 日用支票支付。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)審查資產(chǎn)負(fù)債表日前后 的銀行存款日記賬或銀行對(duì)賬單的發(fā)生額，確認(rèn)該款項(xiàng)是否已收到。情況（2）乙單位已根據(jù)購(gòu)貨合同，于12 月 28 日將貨物退回。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)審查倉(cāng)庫(kù)是否在資產(chǎn)負(fù)債表日前收到貨物，銷售部門是否在資產(chǎn)負(fù)債表日前開具紅字銷售發(fā)票。情況（3）丙單位回函確有委托代銷業(yè)務(wù)6

9、4 萬元，尚未銷售，對(duì)此，審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)一步審查委托代銷合同情況（4） 丁單位回函證明確有分期付款方式購(gòu)貨90 萬元，已于 12 月 25 日首付 30 萬元。對(duì)此，審計(jì)人員應(yīng)審查分期收款銷售合同，并檢查 12 月 25 日是否收到 30 萬元，若有，則期末應(yīng)收賬款余額應(yīng)為60 萬元。情況（5）因地址錯(cuò)誤被郵局退回，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按正確的地址再次寄詢證函，如還是沒有回函，則應(yīng)實(shí)施替代 程序31.案例資料注冊(cè)會(huì)計(jì)師王某受托審計(jì) ABC 公司截至 2007 年 12 月 31 日年度的會(huì)計(jì)報(bào)表。他已對(duì)該公司的購(gòu)貨、驗(yàn)收、應(yīng)付賬款和現(xiàn)金支出的內(nèi)部控制做了適當(dāng)?shù)难芯浚?并決定不執(zhí)行符合性測(cè)試。 根據(jù)分析性

10、復(fù) 核程序，該注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為 2007 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表上所列的應(yīng)付賬款余額有可能低估。注 冊(cè)會(huì)計(jì)師王某已要求并取得了委托人編制的應(yīng)付賬款明細(xì)表。2. 要求(1)在審計(jì)應(yīng)付賬款時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)執(zhí)行哪些實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何查找未入賬的應(yīng)付賬款。答案要點(diǎn)：(1)應(yīng)實(shí)施以下實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序：1、復(fù)核加計(jì)應(yīng)付賬款明細(xì)表，并與報(bào)表數(shù)、總賬余額和明細(xì)賬余額合計(jì)數(shù)核對(duì)相符。2、函證應(yīng)付賬款。3、查找未入賬的應(yīng)付賬款4、檢查預(yù)付賬款和其他應(yīng)付款5、查明應(yīng)付賬款在報(bào)表中的披露1. 案例資料 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審閱固定資產(chǎn)明細(xì)賬時(shí)， 發(fā)現(xiàn)公司 2007 年 5 月 20 日購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，

11、價(jià)值 8萬元，當(dāng) 月投入使用，預(yù)計(jì)凈殘值 3 200 元，預(yù)計(jì)使用年限 10 年。調(diào)其憑證，賬務(wù)處理為：借：固定資產(chǎn)80 000貸：銀行存款 80 000 為查實(shí)該設(shè)備是否按規(guī)定計(jì)提了折舊， 又重點(diǎn)審閱了 6 月份以后的制造費(fèi)用明細(xì)賬和 “固定資產(chǎn)折 舊計(jì)算表”，根據(jù)表中所列的各項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的具體情況，與“固定資產(chǎn)卡片”逐一核對(duì)， 發(fā)現(xiàn)公司對(duì)該設(shè)備 6 月、7 月、 8 月三個(gè)月未計(jì)提折舊，從 9 月份才開始計(jì)提。經(jīng)了解，公司計(jì)提 折舊的方法是平均年限法。2. 要求 說明該項(xiàng)業(yè)務(wù)處理中存在的問題，并調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)。答案要點(diǎn)：分析：該企業(yè) 5 月份購(gòu)入的設(shè)備，當(dāng)月投入使用，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)

12、定，應(yīng)于6 月份開始計(jì)提折舊。實(shí)際該公司直到 9 月份才計(jì)提，導(dǎo)致本年少提折舊 3 個(gè)月，少計(jì)折舊費(fèi)用，虛增利潤(rùn) 結(jié)論：應(yīng)按平均年限補(bǔ)提折舊 1920 元，并調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)。月折舊額=(80000-3200 )-( 10*12 ) =640 元/ 月640*3=1920 元 借：有關(guān)科目(庫(kù)存商品等) 1920貸：累計(jì)折舊 19201. 案例資料 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)長(zhǎng)城公司 2007 年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)該公司的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)存在下列 問題：(1)在建工程成本中包含有與在建工程無關(guān)的行政管理人員工資 200 000 元(2)2007 年 2 月，公司更換了行政辦公樓的電梯，共發(fā)生相關(guān)支出 6

13、00 000 元，全部計(jì)入當(dāng)期 管理費(fèi)用。該電梯的預(yù)計(jì)使用壽命為 6 年，預(yù)計(jì)凈殘值率為 10%，公司采用直線法計(jì)提折舊。(3)在審計(jì)折舊費(fèi)用的合理性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)由于財(cái)務(wù)人員工作疏忽， 2007 年度對(duì)兩臺(tái)已 過預(yù)計(jì)使用年限、 折舊計(jì)提完畢但仍在繼續(xù)使用的生存設(shè)備計(jì)提了折舊， 涉及金額為 30 000 元。2. 要求 指出上述會(huì)計(jì)處理存在哪些問題？應(yīng)如何調(diào)整賬務(wù)？答案要點(diǎn)：( 1 )在建工程中包含的行政管理人員工資應(yīng)剔除。調(diào)整分錄借：管理費(fèi)用 200 000貸：在建工程 200 000( 2)更換了電梯，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定必須按固定資產(chǎn)處理，多計(jì)管理費(fèi)用部分應(yīng)沖減。月應(yīng)提折舊=(600

14、000-60000 )-( 6*12)=7500 元10 個(gè)月應(yīng)計(jì)提折舊總額 =7500*10=75 000多計(jì)管理費(fèi)用 =600000-75000=525 000 元調(diào)整分錄：借：固定資產(chǎn) 600 0004借：管理費(fèi)用 525 000 貸：累計(jì)折舊 75 000(3)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊。對(duì)多提部分給予沖銷。 借：有關(guān)科目(庫(kù)存商品等) 30 000貸：累計(jì)折舊 30 0001 案例資料注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì) A 公司存貨項(xiàng)目的相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行研究評(píng)價(jià)后， 發(fā)現(xiàn) A 公司存在以下五種可能導(dǎo) 致錯(cuò)誤的情況：(1)所有存貨未經(jīng)認(rèn)真盤點(diǎn)(2)接近資產(chǎn)負(fù)債表日前入庫(kù)

15、的產(chǎn)成品可能已納入存貨盤點(diǎn)范圍， 但可能未進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄(3)由 B 公司代管的某種材料可能不存在(4)B 公司存放于 A 公司倉(cāng)庫(kù)內(nèi)的某種產(chǎn)品可能已計(jì)入 A 公司存貨項(xiàng)目(5)存貨計(jì)價(jià)方法已做變更2. 要求 說明為了證實(shí)上述情況是否真正導(dǎo)致錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)分別執(zhí)行的最主要的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序(每一種情況只列一項(xiàng)程序)答案要點(diǎn)：針對(duì)情況( 1)，所有存貨都未經(jīng)認(rèn)真盤點(diǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)抽取主要的存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，確定賬實(shí)是否相符。針對(duì)情況( 2)，接近資產(chǎn)負(fù)債表日前入庫(kù)的產(chǎn)成品可能已納入存貨盤點(diǎn)范圍，但可能未進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該實(shí)施存貨截止測(cè)試。獲取最后一張采購(gòu)發(fā)票和商品驗(yàn)收入庫(kù)

16、單，檢查是否同屬一個(gè)會(huì)計(jì)期間針對(duì)情況(3)，由 B 公司代管的某種材料可能不存在。注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須必須函證B 公司，以獲取代管證明。針對(duì)情況 (4)，B 公司存放于 A 公司倉(cāng)庫(kù)內(nèi)的某種產(chǎn)品可能已計(jì)入 A 公司存貨項(xiàng)目。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須檢查存貨帳 戶記錄，同時(shí)檢查倉(cāng)庫(kù)是否單獨(dú)保管 B 公司的存貨針對(duì)情況( 5)，存貨計(jì)價(jià)方法已作變更。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施存貨的計(jì)價(jià)測(cè)試，檢查存貨入庫(kù)、出庫(kù)計(jì)價(jià)的正確 性，以及計(jì)價(jià)方法前后的一致性1. 案例資料注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司 2007 年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)過程中，你發(fā)現(xiàn)了下列接近資產(chǎn)負(fù)債表日的業(yè)務(wù)：(1)2008 年 1 月 31 日，公司收到了金額為 15 000

17、元的一張購(gòu)貨發(fā)票，這筆購(gòu)貨業(yè)務(wù)在 1 月 5 日 入賬。入庫(kù)單顯示這批貨物于 2007 年 12 月 29 日收到(2)2007 年 12 月 28 日，公司收到價(jià)值 32 500 元的商品，相關(guān)發(fā)票沒有入賬。發(fā)現(xiàn)該發(fā)票由銷 售部門保管，發(fā)票上注有“受托代銷” 。(3)2007 年 12 月 31 日營(yíng)業(yè)結(jié)束后，在發(fā)貨區(qū)域，有一只包裝箱內(nèi)裝有價(jià)值 18600 元的產(chǎn)品。當(dāng)日的存貨盤點(diǎn)范圍中沒有包括這只包裝箱內(nèi)的存貨，因?yàn)榘b箱上貼有“即裝 發(fā)貨”的標(biāo)簽。通過調(diào)查，發(fā)現(xiàn)這箱產(chǎn)品于 2008 年 1 月 2 日發(fā)出，銷售發(fā)票日期為 2006 年 1 月 3 日。2. 要求請(qǐng)說明這些商品是否應(yīng)包括在

18、被審計(jì)單位 2007 年 12 月 31 日的存貨中？理由是什么？答案要點(diǎn)：情況( 1)價(jià)值 15 000 元的存貨應(yīng)該包括在 2007 年 12 月 31 日的盤點(diǎn)存貨中。因?yàn)檫@批貨物已于 12 月 29 日收 到，雖然賬單沒收到，但按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，必須按暫估價(jià)入賬情況( 2)中所收到 32 500 元商品，應(yīng)列入存貨盤點(diǎn)范圍。因?yàn)?，受托代銷商品也是企業(yè)存貨的組成部分，而且收到商品的時(shí)間是 12 月 28 日，應(yīng)納入 2007 年存貨盤點(diǎn)范圍。企業(yè)沒入賬是錯(cuò)誤的。情況（ 3）應(yīng)列入存貨盤存范圍。因?yàn)椋撓浯尕浻?008 年 1 月 2 日發(fā)貨， 1 月 3 日銷售，也就是說，在資產(chǎn)負(fù)債表日

19、，這些存貨并未售出，所以應(yīng)屬于 2007 年度的存貨。1 案例資料注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查飛達(dá)股份有限公司 2007 年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司在年度內(nèi)向工商銀行舉借 長(zhǎng)期借款一筆，長(zhǎng)期借款合同規(guī)定：（1） 長(zhǎng)期借款以公司的商品為擔(dān)保（2） 該公司債務(wù)與所有者權(quán)益之比為應(yīng)經(jīng)常保持低于 5:3（3） 分發(fā)股利須經(jīng)銀行同意5（4） 自 2008 年 1 月 1 日起分期歸還借款2. 要求 如果不考慮相關(guān)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查長(zhǎng)期借款項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)審查哪些內(nèi)容？ 答案要點(diǎn)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查長(zhǎng)期借款項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)審查以下內(nèi)容：（1）審查該公司長(zhǎng)期借款是否經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，有無會(huì)議記錄。（2）審查長(zhǎng)期借款合同的條款

20、限制是否真實(shí)。（3）審查資產(chǎn)負(fù)債表中債務(wù)與所有者權(quán)益之比，是否保持5： 3（4）驗(yàn)證長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用和應(yīng)計(jì)利息是否正確。（5）檢查商品明細(xì)記錄中有無 “充作擔(dān)保商品 ”的記錄。（6）審查該項(xiàng)長(zhǎng)期借款在資產(chǎn)負(fù)債表中列示是否恰當(dāng)。1. 案例資料 審計(jì)人員在對(duì)宏大公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下三筆會(huì)計(jì)分錄：1） 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資其他投資 110 000貸：銀行存款110 0002） 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資其他投資 250 000貸：投資收益250 0003） 借：銀行存款250 000貸：投資收益250 000審計(jì)人員通過向企業(yè)有關(guān)人員調(diào)查詢問及查閱有關(guān)資料，了解到如下情況：（1） 宏大公司為遠(yuǎn)大

21、公司的主要股東之一，而且當(dāng)年宏大公司又購(gòu)入該公司價(jià)值為11 萬元的產(chǎn)權(quán)，新購(gòu)入的產(chǎn)權(quán)含有已宣布但未發(fā)放的利潤(rùn) 1 萬元，至此，宏大公司控股比例已達(dá) 50%（2） 遠(yuǎn)大公司決算表明當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為 80 萬元，該公司拿出 50 萬元分配股利， 宏大公司分 得 25萬元。2. 要求（1） 指出宏大公司財(cái)務(wù)處理中存在的問題（2） 做出相應(yīng)的財(cái)務(wù)調(diào)整 答案要點(diǎn)：假設(shè)宏達(dá)公司對(duì)遠(yuǎn)大公司增加投資后，投資時(shí)點(diǎn)上應(yīng)享有的所有者權(quán)益的份額與實(shí)際投資款一 致。根據(jù)所獲取的資料，則以上賬務(wù)處理中的（ 1）、（ 2）和（3）的賬務(wù)處理不正確。因?yàn)楹甏蠊?司對(duì)遠(yuǎn)大公司的控股比例已達(dá) 50% ，所以要按權(quán)益法核算投資收

22、益。調(diào)整分錄（1） ：購(gòu)入產(chǎn)權(quán)包括的應(yīng)收股利部分不得作為投資成本。 借：應(yīng)收股利 10 000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 10 000（2）年終被投資企業(yè)取得凈利潤(rùn) 80 萬元，按享有權(quán)益的 50% 計(jì)算，宏大公司應(yīng)分享 40 萬元，實(shí)際 只記錄 250 000 元，要補(bǔ)記 150 000 元借：長(zhǎng)期股權(quán)投資150 000貸：投資收益150 000（3）遠(yuǎn)大公司實(shí)際拿出 50 萬元分配股利，宏達(dá)公司分得 25 萬元。此時(shí)，不應(yīng)增加投資收益，而應(yīng) 沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資，故要調(diào)整投資收益”借：投資收益250 000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 250000仁案例資料某股份公司 2006 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表股東

23、權(quán)益項(xiàng)目資料如下（單位：萬元）：股本60 000資本公積150 000盈余公積4 500未分配利潤(rùn)3 0006該公司 2007 年度發(fā)生股東權(quán)益業(yè)務(wù)并經(jīng)過審核如下：（1）增發(fā)普通股 4 000 萬股，每股面值 1 元，按每股 6.4 元出售；（2）2007 年度利潤(rùn)總額 7 200 萬元（3）繳納 33%勺所得稅，按 10%|取法定盈余公積金（4）支付現(xiàn)金股利 1280 萬元2.要求根據(jù)審核結(jié)果，編制 2007 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表的股東權(quán)益項(xiàng)目。 答案要點(diǎn)根據(jù)資料（1），股本增加 4000 萬元，資本公積增加 21600 萬元；根據(jù)資料（2）和資料（3），稅后利潤(rùn) 4824 萬元

24、，提取盈余公積 482.4 萬元 根據(jù)資料（4）當(dāng)年未分配利潤(rùn)減少 1280 萬元；2007 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表的股東權(quán)益項(xiàng)目股本64 000資本公積171 600盈余公積4982.4未分配利潤(rùn)6061.61.案例資料2007 年 1 月 10 日上午 8 時(shí)，江南市審計(jì)局派出的審計(jì)人員對(duì)永興公司庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行突擊盤點(diǎn)。經(jīng)過盤點(diǎn)，實(shí)際的情況如下：（1）現(xiàn)鈔有 100 元幣 10 張，50 元幣 13 漲，10 元幣 16 張，5 元幣 19 張，2 元幣 22 張，1 元幣 25張，5 角幣 30 張，2 角幣 20 張，1 角幣 40 張，硬幣 5 角 8 分。（2）已收款尚未入

25、賬的收款憑證 3 張，計(jì) 130 元。（3） 已付款尚未入賬的付款憑證 5 張，計(jì) 520 元。其中有馬明借條一張，日期為 2009 年 7 月 15 日，金額 200 元，未經(jīng)批準(zhǔn)和說明用途。（4） 現(xiàn)金日記賬賬面記錄：盤點(diǎn)日賬面余額為1890.20 元；2007 年 1 月 1 日至 10 日收入現(xiàn)金4560.16 元，支出現(xiàn)金 4120 元；2006 年 12 月 31 日余額為 1060.04 元。2.要求（1） 編制現(xiàn)金盤點(diǎn)表。并查明 2006 年 12 月 31 日余額“ 1060.04 元”的 正確性。（2） 指出該企業(yè)在現(xiàn)金管理中存在什么問題，并提出改進(jìn)建議。答案要點(diǎn)：（1 ）

26、編制現(xiàn)金盤點(diǎn)表庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表（2007年 1 月 10 日上午 8 時(shí) 分盤點(diǎn) 單位：元）項(xiàng)目金額備注庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存額1997.58盤點(diǎn)日止賬面結(jié)存額1890.20加：已收款未入賬部分130.00減：已付款未入賬部分320白條 200 元不得入賬盤點(diǎn)日止賬面應(yīng)存額1700.20溢缺數(shù)297.38溢余核定庫(kù)存限額1000審計(jì)人員：*出納員：會(huì)計(jì)主管：7已知： 2007 年 1 月 1 日至 2007 年 1 月 10 日收入現(xiàn)金 4560.16 元， 支出現(xiàn)金 4120 元； 2006 年 12 月 31 日余額 為 1 060.04 元。倒推至資產(chǎn)負(fù)債表日現(xiàn)金應(yīng)結(jié)存數(shù)=1700.20+4120-

27、4560.16=1260.04 元資產(chǎn)負(fù)債表日少記現(xiàn)金 200 元。（2）指出該企業(yè)在現(xiàn)金管理中存在什么問題，并提出改進(jìn)建議1盤點(diǎn)日現(xiàn)金賬實(shí)不符：實(shí)存數(shù)比賬存數(shù)多297.38 元；2有白條抵庫(kù)行為，建議及時(shí)辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)或催促收回3庫(kù)存超限額規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，超出部分應(yīng)及時(shí)送存銀行4資產(chǎn)負(fù)債表日庫(kù)存現(xiàn)金披露不恰當(dāng)，應(yīng)為1260.04 元。1. 案例資料審計(jì)人員在 2007 年 8 月 14 日檢查了 W 股份有限公司 2007 年 7 月份銀行存款日記賬的收支業(yè)務(wù)并與銀行對(duì)賬單核對(duì)。7 月 31 日，銀行對(duì)賬單余額為 223546 元，銀行存款日記賬余額為 220000 元，核對(duì)后發(fā)現(xiàn)有下列不符情況：（

28、1） 7 月 8 日，銀行對(duì)賬單上收到外地匯款 85000 元（查系外地某私營(yíng)企業(yè)）（2） 7 月 22 日，對(duì)賬單上有存款利息 266 元，日記賬上為 260 元（查系記賬作憑證寫錯(cuò)）（3） 7 月 25 日，對(duì)賬單付出 85000 元，（查明轉(zhuǎn)賬支票），但日記賬上無此記錄。（4） 7 月 26 日，日記賬上付出 40 元，對(duì)賬單上無此記錄（查系記賬員誤記）。（5） 7 月 31 日，銀行日記賬存入轉(zhuǎn)賬支票 4000 元，但對(duì)賬單上無此記錄。（6） 7 月 31 日，日記賬上有付出轉(zhuǎn)賬支票 2000 元，但對(duì)賬單上無此記錄。（7） 對(duì)賬單：有 7 月 31 日收到托收款項(xiàng) 5500 元，但日

29、記賬無此記錄。2 要求（1） 據(jù)上述資料編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。（2） 據(jù)上述情況，指出該企業(yè)銀行存款管理上存在的問題。答案要點(diǎn)銀行存款余額調(diào)節(jié)表2007 年 7 月 31 日項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行對(duì)賬單余額223 546銀行存款日記賬余額220 000加：企業(yè)已收銀行未收4 000加：銀行已收企業(yè)未收5 500+685 000減：企業(yè)已付銀行未付2 000+40減：銀行已付企業(yè)未付85 000調(diào)整后余額225 506調(diào)整后余額225 506存在的問題及建議：1、工作粗心，雙方都存在錯(cuò)誤記錄。及時(shí)糾正錯(cuò)誤記錄。2、 對(duì)賬單中有收到和付出8500 元，而日記賬中卻無此記錄，這很可能是違反規(guī)定，出借

30、銀行賬號(hào)。建議企業(yè) 杜絕出借銀行賬號(hào)，不得收取手續(xù)費(fèi)。1、案例資料乙公司于 2006 年 3 月為 L公司 1 年期銀行借款 1 000 萬元提供擔(dān)保， 因 L 公司不能及時(shí)償還， 銀 行于 2007年 8 月向法院提起訴訟，要求乙公司承擔(dān)連帶清償責(zé)任。 2007 年 12 月 31 日，乙公司在 咨詢律師后，根據(jù) L 公司的財(cái)務(wù)狀況，計(jì)提了 500 萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債。對(duì)上述預(yù)計(jì)負(fù)債，乙公司在會(huì) 計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行了適當(dāng)?shù)呐?。截止審?jì)工作完成日，法院未對(duì)該項(xiàng)訴訟做出判決。82、要求如果乙公司不存在其他事項(xiàng)，請(qǐng)就以上事項(xiàng)寫出審計(jì)報(bào)告。答案要點(diǎn)：為其他公司提供擔(dān)保，12 月 31 日預(yù)計(jì)了 500 萬的負(fù)債，且進(jìn)行了充分披露?？梢园l(fā)表標(biāo)準(zhǔn)無保留或帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留審計(jì)意見標(biāo)準(zhǔn)無保留的原因是：處理是正確的，符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定且進(jìn)行了充分的披露；帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的原因是，500萬對(duì)于公司來說可能是重大的，對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)