第三章 審計(jì)目標(biāo)

1、第三章第三章 審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)v本章學(xué)習(xí)目標(biāo)：本章學(xué)習(xí)目標(biāo)：v1、了解財(cái)務(wù)報(bào)表與審計(jì)目標(biāo)的含義；、了解財(cái)務(wù)報(bào)表與審計(jì)目標(biāo)的含義；v2、一般掌握財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總體目標(biāo)；、一般掌握財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總體目標(biāo)；v3、重點(diǎn)掌握財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)具體目標(biāo)。、重點(diǎn)掌握財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)具體目標(biāo)。一、財(cái)務(wù)報(bào)告的編制一、財(cái)務(wù)報(bào)告的編制v1、財(cái)務(wù)報(bào)表：依據(jù)某一財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)對(duì)、財(cái)務(wù)報(bào)表：依據(jù)某一財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)對(duì)被審計(jì)單位的歷史財(cái)務(wù)信息作出的結(jié)構(gòu)性表被審計(jì)單位的歷史財(cái)務(wù)信息作出的結(jié)構(gòu)性表述，包括會(huì)計(jì)報(bào)表和附注。述，包括會(huì)計(jì)報(bào)表和附注。v財(cái)務(wù)報(bào)告：是企業(yè)對(duì)外提供的綜合反映企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告：是企業(yè)對(duì)外提供的綜合反映企業(yè)會(huì)計(jì)信息的系列

2、文件。包括財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)會(huì)計(jì)信息的系列文件。包括財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)資料（財(cái)務(wù)情況說明及審計(jì)報(bào)告）。資料（財(cái)務(wù)情況說明及審計(jì)報(bào)告）。v財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)：分為通用目的和特殊目財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)：分為通用目的和特殊目的。的。v二、審計(jì)目標(biāo)二、審計(jì)目標(biāo)v概念：概念：審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)行為的出發(fā)點(diǎn)，是審審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)行為的出發(fā)點(diǎn)，是審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)所期望達(dá)到的境地和最計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)所期望達(dá)到的境地和最終成果。終成果。v不同的審計(jì)有不同目標(biāo)；不同的審計(jì)有不同目標(biāo)；v不同審計(jì)業(yè)務(wù)又有不同的目標(biāo)；不同審計(jì)業(yè)務(wù)又有不同的目標(biāo)；v不同的審計(jì)有不同目標(biāo)不同的審計(jì)有不同目標(biāo): : 社會(huì)審計(jì)：判斷會(huì)計(jì)報(bào)表及有關(guān)資料的合法

3、性、社會(huì)審計(jì)：判斷會(huì)計(jì)報(bào)表及有關(guān)資料的合法性、公允性。公允性。 政府審計(jì)：對(duì)財(cái)政收支和財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合政府審計(jì)：對(duì)財(cái)政收支和財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行檢查和監(jiān)督。法、效益進(jìn)行檢查和監(jiān)督。 內(nèi)部審計(jì)：審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的內(nèi)部審計(jì)：審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性。適當(dāng)性、合法性和有效性。 三、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)三、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo) 1 1、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)演進(jìn)、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)演進(jìn)社會(huì)審計(jì)發(fā)展過程：社會(huì)審計(jì)發(fā)展過程：詳細(xì)審計(jì)詳細(xì)審計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)查錯(cuò)防弊查錯(cuò)防弊財(cái)務(wù)狀況償債能力財(cái)務(wù)狀況償債能力經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn) v2、

4、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總體目標(biāo)、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總體目標(biāo)v（1）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注獲取合理保證，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方重大方面面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審編制發(fā)表審計(jì)意見；計(jì)意見；v（2）按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)）按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理與管理層和治理層溝通層溝通。v3、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)具體審計(jì)目標(biāo)、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)具體審計(jì)目標(biāo)v財(cái)務(wù)報(bào)

5、表是被審計(jì)單位管理當(dāng)局在認(rèn)定的財(cái)務(wù)報(bào)表是被審計(jì)單位管理當(dāng)局在認(rèn)定的基礎(chǔ)上編制的，其負(fù)會(huì)計(jì)責(zé)任?；A(chǔ)上編制的，其負(fù)會(huì)計(jì)責(zé)任。v注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)實(shí)際上是對(duì)被審計(jì)單位管注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)實(shí)際上是對(duì)被審計(jì)單位管理當(dāng)局的認(rèn)定的理當(dāng)局的認(rèn)定的再次確認(rèn)再次確認(rèn)。所以：注冊(cè)會(huì)計(jì)師的具體審計(jì)目標(biāo)需建立所以：注冊(cè)會(huì)計(jì)師的具體審計(jì)目標(biāo)需建立在管理當(dāng)局的認(rèn)定上。在管理當(dāng)局的認(rèn)定上。 管理當(dāng)局的認(rèn)定是指被審計(jì)單位管理當(dāng)局管理當(dāng)局的認(rèn)定是指被審計(jì)單位管理當(dāng)局對(duì)其會(huì)計(jì)報(bào)表所作的對(duì)其會(huì)計(jì)報(bào)表所作的斷言或聲明斷言或聲明。管理當(dāng)局在會(huì)計(jì)報(bào)表上的認(rèn)定有兩種：一是明管理當(dāng)局在會(huì)計(jì)報(bào)表上的認(rèn)定有兩種：一是明示性的認(rèn)定；一是暗示性的認(rèn)定。示性

6、的認(rèn)定；一是暗示性的認(rèn)定。例：資產(chǎn)負(fù)債表報(bào)告存貨為例：資產(chǎn)負(fù)債表報(bào)告存貨為1 1億元。億元。 兩項(xiàng)明示性的認(rèn)定：兩項(xiàng)明示性的認(rèn)定：存貨是存在的；存貨是存在的； 存存貨的正確余額是貨的正確余額是1 1億元。億元。 三項(xiàng)暗示性認(rèn)定：三項(xiàng)暗示性認(rèn)定： 所有應(yīng)報(bào)告的存貨均包所有應(yīng)報(bào)告的存貨均包括在內(nèi)；括在內(nèi)； 所有被報(bào)告的存貨都?xì)w被審計(jì)單所有被報(bào)告的存貨都?xì)w被審計(jì)單位所有，存貨的使用不受限制；位所有，存貨的使用不受限制； 存貨在報(bào)存貨在報(bào)表中的披露是恰當(dāng)。表中的披露是恰當(dāng)。v管理當(dāng)局的認(rèn)定可以分為三類，因此注冊(cè)會(huì)管理當(dāng)局的認(rèn)定可以分為三類，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師的具體審計(jì)目標(biāo)也隨之分為三類：計(jì)師的具體審計(jì)目標(biāo)

7、也隨之分為三類：v1. 1.與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定v2.2.與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定3.3.與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定v（一）與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定以（一）與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定以及對(duì)應(yīng)的具體審計(jì)目標(biāo)：及對(duì)應(yīng)的具體審計(jì)目標(biāo)：1. 1.發(fā)生：記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生，且發(fā)生：記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)；與被審計(jì)單位有關(guān)；v對(duì)應(yīng)的具體審計(jì)目標(biāo)：確認(rèn)已記錄的交對(duì)應(yīng)的具體審計(jì)目標(biāo)：確認(rèn)已記錄的交易是真實(shí)的。易是真實(shí)的。v對(duì)應(yīng)的具體問題：財(cái)務(wù)報(bào)表要素的高估對(duì)應(yīng)的具體問題：財(cái)務(wù)報(bào)表要素的高估v審計(jì)方法審計(jì)方法: :逆查逆查v

8、例題例題1、甲公司將、甲公司將2008年實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)年實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入列入務(wù)收入列入2007年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，則其年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，則其2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表違反的有關(guān)交易和事年度財(cái)務(wù)報(bào)表違反的有關(guān)交易和事項(xiàng)的認(rèn)定是（）。項(xiàng)的認(rèn)定是（）。A.存在存在B.準(zhǔn)確性準(zhǔn)確性 C.發(fā)生發(fā)生D.完整性完整性v【答案】【答案】C【解析】【解析】2007年度將并未發(fā)生（實(shí)現(xiàn)）年度將并未發(fā)生（實(shí)現(xiàn)）的收入計(jì)入了財(cái)務(wù)報(bào)表。的收入計(jì)入了財(cái)務(wù)報(bào)表。v2.2.完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄；記錄；v對(duì)應(yīng)的具體目標(biāo)：確認(rèn)已發(fā)生的交易確實(shí)已對(duì)應(yīng)的具體目標(biāo)：確認(rèn)已發(fā)生的交易確實(shí)已經(jīng)記

9、錄。經(jīng)記錄。v對(duì)應(yīng)的具體問題：財(cái)務(wù)報(bào)表要素低估對(duì)應(yīng)的具體問題：財(cái)務(wù)報(bào)表要素低估v審計(jì)方法：順查審計(jì)方法：順查v3.3.準(zhǔn)確性：與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及準(zhǔn)確性：與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄；其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄； 對(duì)應(yīng)的具體目標(biāo)：確認(rèn)已記錄的交易是對(duì)應(yīng)的具體目標(biāo)：確認(rèn)已記錄的交易是按正確金額反映的。按正確金額反映的。v對(duì)應(yīng)的具體問題：記錄、計(jì)量、計(jì)算、對(duì)應(yīng)的具體問題：記錄、計(jì)量、計(jì)算、報(bào)告方面的技術(shù)性錯(cuò)誤與勾稽關(guān)系錯(cuò)誤。報(bào)告方面的技術(shù)性錯(cuò)誤與勾稽關(guān)系錯(cuò)誤。v審計(jì)方法：核對(duì)審計(jì)方法：核對(duì) v4.4.截止：交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期截止：交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間；間；對(duì)應(yīng)的具

10、體目標(biāo)：確認(rèn)接近于資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)應(yīng)的具體目標(biāo)：確認(rèn)接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g。的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g。v對(duì)應(yīng)的具體問題：事項(xiàng)所屬會(huì)計(jì)期間是否正對(duì)應(yīng)的具體問題：事項(xiàng)所屬會(huì)計(jì)期間是否正確。確。v審計(jì)方法：按照權(quán)責(zé)發(fā)生制等確認(rèn)。審計(jì)方法：按照權(quán)責(zé)發(fā)生制等確認(rèn)。v5.5.分類：交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。分類：交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。 對(duì)應(yīng)的具體目標(biāo)：確認(rèn)被審計(jì)單位記錄的交對(duì)應(yīng)的具體目標(biāo)：確認(rèn)被審計(jì)單位記錄的交易經(jīng)過適當(dāng)分類。易經(jīng)過適當(dāng)分類。v對(duì)應(yīng)的具體問題：事項(xiàng)所涉及的會(huì)計(jì)科目是對(duì)應(yīng)的具體問題：事項(xiàng)所涉及的會(huì)計(jì)科目是否正確。否正確。v審計(jì)方法：會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)制度規(guī)定審計(jì)方法：會(huì)

11、計(jì)制度、財(cái)務(wù)制度規(guī)定v（二）與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定及具（二）與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定及具體審計(jì)目標(biāo)體審計(jì)目標(biāo)1. 1.存在：記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)存在：記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的；益是存在的；對(duì)應(yīng)的具體目標(biāo)：確認(rèn)記錄的金額確對(duì)應(yīng)的具體目標(biāo)：確認(rèn)記錄的金額確實(shí)存在。實(shí)存在。v對(duì)應(yīng)的具體問題：真實(shí)性問題，有無(wú)虛對(duì)應(yīng)的具體問題：真實(shí)性問題，有無(wú)虛列高估。列高估。v審計(jì)方法：盤點(diǎn)、函證等審計(jì)方法：盤點(diǎn)、函證等v2.2.權(quán)利和義務(wù)：記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單權(quán)利和義務(wù)：記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計(jì)單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)；位應(yīng)當(dāng)履行的償還

12、義務(wù)；對(duì)應(yīng)的具體目標(biāo)：確認(rèn)資產(chǎn)歸屬于被對(duì)應(yīng)的具體目標(biāo)：確認(rèn)資產(chǎn)歸屬于被審計(jì)單位，負(fù)債屬于被審計(jì)單位的義務(wù)。審計(jì)單位，負(fù)債屬于被審計(jì)單位的義務(wù)。v對(duì)應(yīng)的具體問題：資產(chǎn)的權(quán)利和負(fù)債的對(duì)應(yīng)的具體問題：資產(chǎn)的權(quán)利和負(fù)債的義務(wù)；義務(wù)；v審計(jì)方法：檢查證據(jù)審計(jì)方法：檢查證據(jù)v例題例題2，多選，多選v注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)被審計(jì)單位的存貨賬戶中注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)被審計(jì)單位的存貨賬戶中是否將他人的寄售商品列入其中時(shí)，與此相是否將他人的寄售商品列入其中時(shí)，與此相關(guān)的管理層認(rèn)定有（關(guān)的管理層認(rèn)定有（ ）vA權(quán)利與義務(wù)權(quán)利與義務(wù) B完整性完整性 v C存在存在 D計(jì)價(jià)和分?jǐn)傆?jì)價(jià)和分?jǐn)倂答案：答案：ACv3.3.完整性：所有

13、應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄；和所有者權(quán)益均已記錄； 對(duì)應(yīng)的具體目標(biāo)：確認(rèn)已存在的金額均對(duì)應(yīng)的具體目標(biāo)：確認(rèn)已存在的金額均已記錄。已記錄。v對(duì)應(yīng)的具體問題：有無(wú)漏列低估對(duì)應(yīng)的具體問題：有無(wú)漏列低估v例題例題3. 單選單選vA注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債完整性完整性認(rèn)定進(jìn)認(rèn)定進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列審計(jì)程序中通常不能提行審計(jì)時(shí)，下列審計(jì)程序中通常不能提供相關(guān)審計(jì)證據(jù)的是（供相關(guān)審計(jì)證據(jù)的是（ ）vA分析律師費(fèi)用的異常變動(dòng)分析律師費(fèi)用的異常變動(dòng)vB檢查董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要檢查董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要vC向往來(lái)銀行進(jìn)行詢證向往來(lái)銀行進(jìn)行詢證vD從預(yù)計(jì)負(fù)債明細(xì)賬追查至記

14、賬憑證從預(yù)計(jì)負(fù)債明細(xì)賬追查至記賬憑證v【答案】【答案】Dv4.4.計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅嘿Y產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅嘿Y產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。 對(duì)應(yīng)的具體目標(biāo)：確認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債和所有對(duì)應(yīng)的具體目標(biāo)：確認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。v對(duì)應(yīng)的具體問題：技術(shù)性與人為調(diào)整金額錯(cuò)對(duì)應(yīng)的具體問題：技術(shù)性與人為調(diào)整金額錯(cuò)誤，勾稽關(guān)系錯(cuò)誤。誤，勾稽關(guān)系錯(cuò)誤。v

15、（三）與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定（三）與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定1. 1.發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)：披露的交易、發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)：披露的交易、事項(xiàng)和其他情況已發(fā)生，且與被審計(jì)單事項(xiàng)和其他情況已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)；位有關(guān)；對(duì)應(yīng)的具體目標(biāo)：確認(rèn)發(fā)生的交易和對(duì)應(yīng)的具體目標(biāo)：確認(rèn)發(fā)生的交易和事項(xiàng)或與被審計(jì)單位有關(guān)的交易和事項(xiàng)事項(xiàng)或與被審計(jì)單位有關(guān)的交易和事項(xiàng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中。包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中。v對(duì)應(yīng)的具體問題：不應(yīng)包括的沒有包括對(duì)應(yīng)的具體問題：不應(yīng)包括的沒有包括v2.2.完整性：所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披完整性：所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露均已包括；露均已包括；對(duì)應(yīng)的具體目標(biāo)：確認(rèn)應(yīng)當(dāng)披露的事項(xiàng)包對(duì)應(yīng)的具體目標(biāo)：確

16、認(rèn)應(yīng)當(dāng)披露的事項(xiàng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中。括在財(cái)務(wù)報(bào)表中。v對(duì)應(yīng)的具體問題：應(yīng)包括的已包括對(duì)應(yīng)的具體問題：應(yīng)包括的已包括v3.3.分類和可理解性：財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)分類和可理解性：財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚；地列報(bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚；對(duì)應(yīng)的具體目標(biāo)：確認(rèn)財(cái)務(wù)信息已被對(duì)應(yīng)的具體目標(biāo)：確認(rèn)財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚。楚。v對(duì)應(yīng)的具體問題：對(duì)應(yīng)的具體問題： 描述恰當(dāng)，表達(dá)清楚描述恰當(dāng)，表達(dá)清楚v4.4.準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)：財(cái)務(wù)信息和其他信息已公準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)：財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)。允披露，且金額恰當(dāng)。 對(duì)應(yīng)的具體

17、目標(biāo)：確認(rèn)財(cái)務(wù)信息和其他信對(duì)應(yīng)的具體目標(biāo)：確認(rèn)財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露且金額恰當(dāng)。息已公允披露且金額恰當(dāng)。v對(duì)應(yīng)的具體問題：披露公允、金額準(zhǔn)確對(duì)應(yīng)的具體問題：披露公允、金額準(zhǔn)確v例題例題4，單選，單選v被審計(jì)單位的固定資產(chǎn)已作抵押，但未在報(bào)被審計(jì)單位的固定資產(chǎn)已作抵押，但未在報(bào)表附注中披露，則其（表附注中披露，則其（ ）認(rèn)定存在問題。）認(rèn)定存在問題。vA 完整性完整性 B 分類和可理解性分類和可理解性 vC 準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià) D 存在存在v 答案答案 A v例題例題5單選單選v在審計(jì)過程中，審計(jì)人員應(yīng)圍繞（在審計(jì)過程中，審計(jì)人員應(yīng)圍繞（ ）收集）收集證據(jù)，對(duì)管理層的認(rèn)定進(jìn)行驗(yàn)證。證

18、據(jù)，對(duì)管理層的認(rèn)定進(jìn)行驗(yàn)證。vA 審計(jì)總目標(biāo)審計(jì)總目標(biāo) B 具體審計(jì)目標(biāo)具體審計(jì)目標(biāo) vC 審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序 D 合法性合法性v答案：答案： B v例例6v注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和列注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和列報(bào)的相關(guān)認(rèn)定確定審計(jì)目標(biāo)，根據(jù)審計(jì)目標(biāo)設(shè)報(bào)的相關(guān)認(rèn)定確定審計(jì)目標(biāo)，根據(jù)審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)審計(jì)程序。以下給出了采購(gòu)交易的審計(jì)目標(biāo)，計(jì)審計(jì)程序。以下給出了采購(gòu)交易的審計(jì)目標(biāo)，并列舉了部分審計(jì)程序。并列舉了部分審計(jì)程序。（1）審計(jì)目標(biāo)）審計(jì)目標(biāo) A所記錄的采購(gòu)交易已發(fā)生，且與被審計(jì)單所記錄的采購(gòu)交易已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。位有關(guān)。 B所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購(gòu)交易均已記錄。所有

19、應(yīng)當(dāng)記錄的采購(gòu)交易均已記錄。 C與采購(gòu)交易有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)與采購(gòu)交易有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。記錄。 D采購(gòu)交易已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。采購(gòu)交易已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。 E采購(gòu)交易已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間。采購(gòu)交易已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間。v（2 2）審計(jì)程序）審計(jì)程序 F F將采購(gòu)明細(xì)賬中記錄的交易同購(gòu)貨發(fā)票、將采購(gòu)明細(xì)賬中記錄的交易同購(gòu)貨發(fā)票、驗(yàn)收單和其他證明文件比較。驗(yàn)收單和其他證明文件比較。 G G根據(jù)購(gòu)貨發(fā)票反映的內(nèi)容，比較會(huì)計(jì)科目根據(jù)購(gòu)貨發(fā)票反映的內(nèi)容，比較會(huì)計(jì)科目表上的分類。表上的分類。 H H從購(gòu)貨發(fā)票追查至采購(gòu)明細(xì)賬。從購(gòu)貨發(fā)票追查至采購(gòu)明細(xì)賬。 I I從驗(yàn)收單追查至采購(gòu)

20、明細(xì)賬。從驗(yàn)收單追查至采購(gòu)明細(xì)賬。 J J將驗(yàn)收單和購(gòu)貨發(fā)票上日期與采購(gòu)明細(xì)賬將驗(yàn)收單和購(gòu)貨發(fā)票上日期與采購(gòu)明細(xì)賬中的日期進(jìn)行比較。中的日期進(jìn)行比較。 K K檢查購(gòu)貨發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單和請(qǐng)購(gòu)單檢查購(gòu)貨發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單和請(qǐng)購(gòu)單的合理性和真實(shí)性。的合理性和真實(shí)性。 L L追查存貨的采購(gòu)至存貨永續(xù)盤存記錄。追查存貨的采購(gòu)至存貨永續(xù)盤存記錄。v要求：要求：請(qǐng)根據(jù)題中給出的審計(jì)目標(biāo)，指出對(duì)應(yīng)請(qǐng)根據(jù)題中給出的審計(jì)目標(biāo)，指出對(duì)應(yīng)的相關(guān)認(rèn)定；針對(duì)每一審計(jì)目標(biāo)，選擇的相關(guān)認(rèn)定；針對(duì)每一審計(jì)目標(biāo)，選擇相應(yīng)的實(shí)質(zhì)性程序（一項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序可相應(yīng)的實(shí)質(zhì)性程序（一項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序可能對(duì)應(yīng)一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)，每一審計(jì)能對(duì)應(yīng)

21、一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)，每一審計(jì)目標(biāo)可能選擇一項(xiàng)或多項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序）。目標(biāo)可能選擇一項(xiàng)或多項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序）。請(qǐng)將財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)認(rèn)定及選擇的實(shí)質(zhì)性請(qǐng)將財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)認(rèn)定及選擇的實(shí)質(zhì)性程序字母序號(hào)填入下表中。程序字母序號(hào)填入下表中。相關(guān)認(rèn)定相關(guān)認(rèn)定審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序所記錄的采購(gòu)交易已發(fā)所記錄的采購(gòu)交易已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。關(guān)。所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購(gòu)交所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購(gòu)交易均已記錄。易均已記錄。與采購(gòu)交易有關(guān)的金額與采購(gòu)交易有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。采購(gòu)交易已記錄于恰當(dāng)采購(gòu)交易已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。的賬戶。采購(gòu)交易已記錄于正確采購(gòu)交易已記錄于正確的會(huì)

22、計(jì)期間。的會(huì)計(jì)期間。相關(guān)認(rèn)定相關(guān)認(rèn)定審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序發(fā)生發(fā)生所記錄的采購(gòu)交易已發(fā)所記錄的采購(gòu)交易已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。關(guān)。F K L完整性完整性所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購(gòu)交所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購(gòu)交易均已記錄。易均已記錄。H I準(zhǔn)確性準(zhǔn)確性與采購(gòu)交易有關(guān)的金額與采購(gòu)交易有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。F分類分類采購(gòu)交易已記錄于恰當(dāng)采購(gòu)交易已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。的賬戶。G截止截止采購(gòu)交易已記錄于正確采購(gòu)交易已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間。的會(huì)計(jì)期間。Jv四、會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任四、會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任v1.會(huì)計(jì)責(zé)任：指被審計(jì)單位管理層在治理層的會(huì)計(jì)責(zé)任：指被審計(jì)單位管理層在治理層的監(jiān)督下，按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制監(jiān)督下，按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表。度的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表。v具體要求：具體要求：v按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其公允反映；（如會(huì)計(jì)政策恰當(dāng)，會(huì)計(jì)并使其公允反映；（如會(huì)計(jì)政策恰當(dāng)，會(huì)計(jì)估計(jì)合理）估計(jì)合