會(huì)計(jì)模擬實(shí)訓(xùn)教案

1、學(xué)習(xí)必備歡迎下載會(huì)計(jì)基礎(chǔ)模擬實(shí)訓(xùn)教案一. 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)模擬實(shí)訓(xùn)目的本試驗(yàn)按照會(huì)計(jì)核算基本步驟，以某企業(yè) 1 1 月份經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為例，分環(huán) 節(jié)安排了整個(gè)會(huì)計(jì)循環(huán)過(guò)程模擬試驗(yàn)操作，設(shè)計(jì)了從建賬、制證登賬到編 制會(huì)計(jì)報(bào)表全部過(guò)程的會(huì)計(jì)資料，體現(xiàn)了一個(gè)綜合完整的會(huì)計(jì)循壞過(guò)程。通過(guò)學(xué)生仿真練習(xí)與實(shí)際操作，不僅能掌握會(huì)計(jì)書(shū)寫基本規(guī)范，填制和審 核原始憑證、記賬憑證、登記帳簿和編制會(huì)計(jì)報(bào)表的全部會(huì)計(jì)工作的基本 技能和方法，而且能以切身體會(huì)初步嘗試出納員、記賬員等不同會(huì)計(jì)崗位 的具體工作，從而對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算全過(guò)程有一個(gè)比較系統(tǒng)、完整的認(rèn)識(shí)， 達(dá)到加強(qiáng)對(duì)所學(xué)會(huì)計(jì)理論知識(shí)的理解、基本方法的運(yùn)用和基本技能的訓(xùn)練 的目的，

2、培養(yǎng)學(xué)生分析問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力和動(dòng)手操作技能。二, 模擬實(shí)訓(xùn)的內(nèi)容1.1. 原始憑證的填制2.2. 原始憑證的審核3.3. 記賬憑證的填制4.4. 記賬憑證的審核5.5. 記帳憑證的匯總、整理與裝訂6.6. 材料采購(gòu)成本的核算學(xué)習(xí)必備歡迎下載7.7.產(chǎn)品生產(chǎn)成本的核算8.8.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的核算9.9.賬簿的啟用、更換、交接與保管10.10. 賬簿的設(shè)置與登記11.11. 對(duì)帳和結(jié)帳12.12. 錯(cuò)賬更正13.13. 現(xiàn)金、銀行存款、存貨的清查14.14. 資產(chǎn)負(fù)債表編制15.15. 利潤(rùn)表編制16.16. 會(huì)計(jì)憑證裝訂與保管三，模擬實(shí)訓(xùn)考核辦法為了使實(shí)訓(xùn)教學(xué)取得良好的效果，必須加強(qiáng)對(duì)實(shí)訓(xùn)教學(xué)

3、質(zhì)量的評(píng)價(jià)與 考核, ,對(duì)學(xué)生實(shí)訓(xùn)成績(jī)和教師工作量要進(jìn)行嚴(yán)格考核并做出全面，客觀的評(píng)價(jià). .實(shí)訓(xùn)教學(xué)由學(xué)生和教師共同進(jìn)行，為全面公正地評(píng)價(jià)其效果，必須從學(xué) 生的學(xué)，教師的教兩方面雙向考核，即教師對(duì)學(xué)生進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，學(xué)生對(duì)教 師進(jìn)行考核評(píng)價(jià). .考核著重對(duì)技能整體水平的評(píng)估. .在實(shí)訓(xùn)教學(xué)中對(duì)學(xué)生的考核要求是：態(tài)度端正，實(shí)訓(xùn)認(rèn)真，掌握實(shí)訓(xùn)方法, , 掌握基本操作技能，具有一定的分析，處理問(wèn)題的能力和創(chuàng)新能力；對(duì)教師 的考核要求學(xué)習(xí)必備歡迎下載是：教學(xué)態(tài)度好，耐心指導(dǎo)學(xué)生，具有指導(dǎo)學(xué)生實(shí)訓(xùn)的能力，能夠 執(zhí)行實(shí)訓(xùn)計(jì)劃. .以下是對(duì)學(xué)生考核的具體方法：1.1. 日常操作情況占總成績(jī) 20%,20%,由

4、指導(dǎo)教師不定時(shí)對(duì)學(xué)生的操作情況進(jìn)行檢 查評(píng)定出成績(jī). .2.2. 憑證, ,賬簿, ,報(bào)表完成情況占總成績(jī) 50%50%指導(dǎo)教師檢查憑證，賬簿, ,報(bào)表完 成情況并進(jìn)行成績(jī)?cè)u(píng)定，檢查時(shí)應(yīng)注意這些實(shí)訓(xùn)資料的正確性 ，及時(shí)性，和 規(guī)范性等. .3.3. 出勤占總成績(jī)的 20%20%按學(xué)生的實(shí)際出勤情況進(jìn)行成績(jī)?cè)u(píng)定. .4.4. 實(shí)訓(xùn)報(bào)告占 10%10%通過(guò)批閱學(xué)生的實(shí)訓(xùn)報(bào)告，了解他們分析問(wèn)題和解決問(wèn) 題的能力并評(píng)定出成績(jī). .原始憑證的填制與審核根據(jù)所給資料，按照原始憑證的填制要求，填寫各種原始憑證。實(shí)訓(xùn)目的通過(guò)實(shí)訓(xùn)使學(xué)生掌握原始憑證的填制技能。實(shí)訓(xùn)要求根據(jù)下列資料填制原始憑證。學(xué)習(xí)必備歡迎下載實(shí)

5、訓(xùn)資料廣州華南有限公司 20072007 年 1 1 月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為例。實(shí)訓(xùn)程序：1.1. 學(xué)生根據(jù)所給資料，按照原始憑證的填制要求，進(jìn)行原始憑證的填制a a、 真實(shí)可靠，手續(xù)完備；b b、 內(nèi)容完整、手寫清楚；c c、 連續(xù)編寫、及時(shí)填制. .2.2. 學(xué)生根據(jù)所給資料，按照原始憑證的審核要求審核憑證 ：a a 審核原始憑證的合法性b b 審核原始憑證的完整性、準(zhǔn)確性3.3. 學(xué)生根據(jù)所給資料，注意原始憑證的基本內(nèi)容a a 原始憑證的名稱及編號(hào)b b 填制原始憑證的日期c c 接受原始憑證的單位名稱或個(gè)人姓名d d 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容e e 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的單價(jià)、數(shù)量和金額f f 填制原始憑證的

6、單位名稱或者填制人姓名學(xué)習(xí)必備歡迎下載g g 從外單位取得的原始憑證應(yīng)蓋有填制單位的公章，從個(gè)人取得的原始憑證應(yīng)有填制人員的簽名或蓋章，但這種憑證應(yīng)有固定的特殊標(biāo)志。H H 使用統(tǒng)一發(fā)票，發(fā)票上應(yīng)印有稅務(wù)專用章，事業(yè)行政單位規(guī)定收取費(fèi)用時(shí)， 應(yīng)使用財(cái)政部門統(tǒng)一印制得收據(jù)。I I 單位根據(jù)管理和核算的需要增加的其他內(nèi)容。記賬憑證填制與審核實(shí)訓(xùn)目的：通過(guò)訓(xùn)練，使學(xué)生掌握記賬憑證的基本內(nèi)容和填制方法，在此基礎(chǔ)上掌握 記賬憑證審核的內(nèi)容和基本方法。實(shí)訓(xùn)資料：中山市華安五金廠 20052005 年 2 2 月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為例。實(shí)訓(xùn)要求：根據(jù)原始憑證填制并審核收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證。實(shí)訓(xùn)程序：1.1.學(xué)生

7、熟悉記賬憑證的內(nèi)容a a 填制憑證的日期；學(xué)習(xí)必備歡迎下載b b 憑證的名稱和編號(hào)；c c 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的摘要d d 應(yīng)記會(huì)計(jì)科目（包括一級(jí)科目、二級(jí)科目和明細(xì)科目）、方向及金額;e e 記賬符號(hào)；f f 所附原始憑證的張數(shù)；g g 填制人員、稽核人員、記賬人員和會(huì)計(jì)主管人員（收款憑證和付款憑證 還應(yīng)增加出納人員）的簽名或印章。2 2 學(xué)生熟悉記賬憑證填制的基本要求（1 1） 、審核無(wú)誤。即在對(duì)原始憑證審核無(wú)誤的基礎(chǔ)上填制記賬憑證。（2 2） 、內(nèi)容完整。即記賬憑證應(yīng)該包括的內(nèi)容都要具備。（3 3） 、分類正確。即根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，正確區(qū)分不同類型的原始憑證， 正確應(yīng)用會(huì)計(jì)科目。在此基礎(chǔ)上，記賬

8、憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制 或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始 憑證匯總填制在一張記賬憑證上。（4 4） 、連續(xù)編號(hào)。即記賬憑證應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號(hào)。有利分清會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理的先 后順序，便于記賬憑證與會(huì)計(jì)賬簿之間的核對(duì)，確保記賬憑證的完整。3 3、記賬憑證填制的具體要求（1 1）、除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤， 記賬憑證必須附有原始憑證并注明所附原始憑學(xué)習(xí)必備歡迎下載證的張數(shù)。（2 2） 、一張?jiān)紤{證所列的支出需要由兩個(gè)以上的單位負(fù)擔(dān)時(shí)，應(yīng)當(dāng)由保 存該原始憑證的單位開(kāi)給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)單位原始憑證分割單。原始憑證分割 單必須具有原始憑證的基本內(nèi)容，包括憑證的名稱、填制憑證的日期、填 制

9、憑證單位的名稱或填制人的姓名、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章、接受憑證單 位的名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額和費(fèi)用的分擔(dān)情況等。（3 3） 、填制記賬憑證時(shí)如果發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。已經(jīng)登記入賬的記 賬憑證在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的，可以用紅字注銷法進(jìn)行更正。如果會(huì)計(jì)科目 應(yīng)用沒(méi)有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤的情況下，也可以將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字的 差額，另編一張調(diào)整記賬憑證。發(fā)現(xiàn)以前年度的記賬憑證有錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)當(dāng) 用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。（4 4） 、記賬憑證填制完成經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后。如有空行，應(yīng)當(dāng)自最后一筆金 額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。（5 5） 、實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，對(duì)于機(jī)制記賬憑證應(yīng)當(dāng)

10、符合記賬憑證的一 般要求，打印出來(lái)的機(jī)制記賬憑證要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員 及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管）印章或簽字，以加強(qiáng)審核，明確責(zé)任。（6 6） 、正確編制會(huì)計(jì)分錄并保證借貸平衡。（7 7）、摘要應(yīng)與原始憑證內(nèi)容一致，能正確反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容，表 述簡(jiǎn)短精練。學(xué)習(xí)必備歡迎下載（8 8）、只涉及現(xiàn)金和銀行存款之間收入或付出的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)以付款業(yè)務(wù) 為主，只填制付款憑證，不填制收款憑證，以免重復(fù)。4 4、學(xué)生根據(jù)所給資料，按照記賬憑證的填制要求，進(jìn)行記賬憑證的填制5 5、學(xué)生熟悉記帳憑證的審核要求記帳憑證填制后，必須經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤后，才能據(jù)以登記帳簿。記帳憑 證審核的主要要求有：（1

11、 1）、記帳憑證是否附有原始憑證，所附原始憑證是否齊全，記帳憑證 的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否與所附的原始憑證的內(nèi)容相符等。（2 2）、記帳憑證中載明的業(yè)務(wù)內(nèi)容是否合法、正常，應(yīng)借應(yīng)貸的帳戶是 否正確。（3 3）、記帳憑證上的項(xiàng)目是否填寫清楚、完整，編號(hào)是否連續(xù)，有關(guān)人 員的簽章是否齊全。6 6、 學(xué)生熟悉記帳憑證的審核內(nèi)容為了保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，在記賬之前應(yīng)由有關(guān)人員對(duì)記賬憑證進(jìn)行嚴(yán) 格的審核。其審核的主要內(nèi)容是：（1 1） 內(nèi)容是否真實(shí)；（2 2） 項(xiàng)目是否齊全；(3)(3) 科目是否正確；學(xué)習(xí)必備歡迎下載(4)(4) 金額是否正確；(5)(5) 書(shū)寫是否正確。出納人員在辦理收款或付款業(yè)務(wù)后，應(yīng)在憑證上

12、加蓋“收訖”或“付 訖”的戳記，以避免重收重付。7 7 學(xué)生根據(jù)所給資料，按照記賬憑證的審核要求審核記賬憑證記帳憑證的匯總、整理與裝訂實(shí)訓(xùn)目的：通過(guò)訓(xùn)練, ,使學(xué)生掌握會(huì)計(jì)憑證的匯總、整理與裝訂的方法實(shí)訓(xùn)資料：中山市華安五金廠 20052005 年 2 2 月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為例實(shí)訓(xùn)程序：先給學(xué)生講清憑證的裝訂要求：1 1、憑證的匯總根據(jù)記賬憑證逐筆登記總帳，如果工作量很大，可以先填制記賬憑證匯總表，填制方法一般如下：A A、填寫記賬憑證匯總表的日期、編號(hào)和會(huì)計(jì)科目名稱。匯總表的編號(hào) 一般按年順序編列，匯總表上會(huì)計(jì)科目名稱的排列應(yīng)與總帳科目的序號(hào)保 持一致。學(xué)習(xí)必備歡迎下載B B、將需要匯總的

13、記賬憑證，按照相同的會(huì)計(jì)科目名稱進(jìn)行分類。C C 將相同會(huì)計(jì)科目的本期借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額分別加總，求出合 計(jì)金額。D D 將每一會(huì)計(jì)科目的合計(jì)金額填入?yún)R總表的相關(guān)欄目。E E、結(jié)計(jì)匯總表的本期借方發(fā)生額和本期貸方發(fā)生額合計(jì)，雙方合計(jì)數(shù) 應(yīng)相等。2 2、憑證的整理會(huì)計(jì)憑證登記完畢后，應(yīng)將記賬憑證連同所附的原始憑證或者原始憑 證匯總表，按照編號(hào)順序折疊整齊，準(zhǔn)備裝訂。會(huì)計(jì)憑證在裝訂之前，必 須進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼恚员阌谘b訂。3 3、憑證的裝訂憑證裝訂是指將整理完畢的會(huì)計(jì)憑證加上封面和封底，裝訂成冊(cè)，并在 裝訂線上加貼封簽的一系列工作。科目匯總表的工作底稿也可以裝訂在內(nèi)， 作為科目匯總表的附件。使用

14、計(jì)算機(jī)的企業(yè)，還應(yīng)將轉(zhuǎn)賬憑證清單等裝訂 在內(nèi)。裝訂成冊(cè)的會(huì)計(jì)憑證必須加蓋封面，封面上應(yīng)注明單位名稱、年度、 月份和起訖日期、憑證種類、起訖號(hào)碼，由裝訂人在裝訂線封簽外簽名或 者蓋章。會(huì)計(jì)憑證圭寸面如圖表 3 3 6 6 所示。會(huì)計(jì)憑證的裝訂程序如下：(1) 整理記賬憑證， 摘掉憑證上的大頭針等， 并將記賬憑證按編號(hào) 順序碼放。(2) 將記賬憑證匯總表、銀行存款余額調(diào)節(jié)表放在最前面，并放上 封面、封底。學(xué)習(xí)必備歡迎下載(3) 在碼放整齊的記賬憑證左上角放一張 8 8X8厘米大小的包角紙。包 角紙要厚一點(diǎn)，其左邊和上邊與記賬憑證取齊。(4) 過(guò)包角紙上沿距左邊 5 5厘米處和左沿距上邊4 4 厘米

15、處包角紙上劃 一條直線，并用兩點(diǎn)將此直線等分，再分別等分直線的兩點(diǎn)處將包角紙和 記賬憑證打上兩個(gè)裝訂孔。(5) 用繩沿虛線方向穿繞扎緊(結(jié)扎在背面)。見(jiàn)圖表 3 3 7 7。圖表 3 3 7 7 會(huì)計(jì)憑證裝訂(6) 從正面折疊包角紙粘貼成圖表 3 3 8 8 形狀。并將劃斜線部分剪掉。 圖表3 3 8 8(7)將包角紙向后折疊粘貼成圖表 3 3 9 9 形狀。圖表 3 3 9 9 (8 8)將裝訂線印 章蓋于騎縫處，并注明年、月、日和冊(cè)數(shù)的編號(hào)。成本的計(jì)算實(shí)訓(xùn)目的通過(guò)實(shí)訓(xùn)，使學(xué)生掌握材料采購(gòu)成本、產(chǎn)品生產(chǎn)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的核 算基本思路。實(shí)訓(xùn)資料中山市飛達(dá)機(jī)械廠 20082008 年 2 2

16、 月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為例。實(shí)訓(xùn)要求學(xué)習(xí)必備歡迎下載1 1、理解材料采購(gòu)成本、產(chǎn)品生產(chǎn)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的基本內(nèi)涵2 2、掌握材料采購(gòu)成本、產(chǎn)品生產(chǎn)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的核算基本思路實(shí)驗(yàn)步驟一、材料采購(gòu)成本1 1、先確定材料采購(gòu)成本的構(gòu)成：買價(jià)+ +采購(gòu)費(fèi)用2 2、材料采購(gòu)成本的歸集材料米購(gòu)成本按品種通過(guò)“材料米購(gòu)”賬戶歸集。買價(jià)：直接計(jì)入“材料采購(gòu)-某材料”賬戶采購(gòu)費(fèi)用：對(duì)能分清材料品種的采購(gòu)費(fèi)用，直接計(jì)入“材料采購(gòu)-某材料” 賬戶；對(duì)不能分清材料品種的采購(gòu)費(fèi)用，采用一定的方法分配計(jì)入“材料 采購(gòu)-某材料”賬戶。材料驗(yàn)收入庫(kù)后，按歸集的實(shí)際米購(gòu)成本轉(zhuǎn)入“原材料”賬戶3 3、共同性采購(gòu)費(fèi)用的歸集對(duì)

17、同時(shí)采購(gòu)幾種材料發(fā)生的共同采購(gòu)費(fèi)用，應(yīng)采用合適的方法加以分配。 其計(jì)算公式如下：材料采購(gòu)費(fèi)用分配率二應(yīng)分配的采購(gòu)費(fèi)用額二、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的核算1 1、確定成本計(jì)算對(duì)象2 2、按成本項(xiàng)目歸集和分配生產(chǎn)費(fèi)用學(xué)習(xí)必備歡迎下載a a 成本 項(xiàng)目是生產(chǎn)費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途分類的項(xiàng)目。一般分直接材料、直接人工、制造費(fèi)用。三、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的核算1 1、確定成本計(jì)算的對(duì)象和成本項(xiàng)目2 2、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本計(jì)算的方法3 3、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本明細(xì)帳和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本計(jì)算表設(shè)置和登記賬簿實(shí)訓(xùn)目的通過(guò)實(shí)訓(xùn)，復(fù)習(xí)教材中賬簿登記的要求，了解各種賬簿的登記依據(jù) 使學(xué)生掌握賬簿的種類及各種賬簿的格式、登記方法。實(shí)訓(xùn)資料華美公司 20072007

18、 年 1212 月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為例。實(shí)訓(xùn)要求本項(xiàng)實(shí)訓(xùn)需三欄式總賬賬頁(yè) 1717 張，三欄式現(xiàn)金日記賬賬頁(yè) 1 1 張，三 欄式銀行存款日記賬賬頁(yè) 1 1 張，數(shù)量金額式明細(xì)賬賬頁(yè) 1212 張，三欄式明 細(xì)賬頁(yè) 1 1 張。學(xué)習(xí)必備歡迎下載按步驟獨(dú)立完成各種賬簿的登記實(shí)驗(yàn)，字跡要工整，數(shù)字要規(guī)范，金額 計(jì)算要準(zhǔn)確。實(shí)驗(yàn)步驟（一）復(fù)習(xí)教材中賬簿登記的要求，了解各種賬簿的登記依據(jù)。（二）學(xué)生熟悉帳簿啟用規(guī)則1.1.啟用時(shí)，在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱2.2. 在扉頁(yè)上填制“賬簿啟用表”和“經(jīng)管人員一覽表”3.3. 啟用訂本式賬簿，應(yīng)當(dāng)從第一頁(yè)到最后一頁(yè)順序編定頁(yè)數(shù)，不得跳頁(yè)、 缺號(hào)；活頁(yè)

19、式，應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號(hào)，并須定期裝訂成冊(cè)，裝訂后再按實(shí) 際使用的賬頁(yè)順序編訂頁(yè)碼。4.4. 在第一頁(yè)前面，附會(huì)計(jì)科目目錄及每個(gè)會(huì)計(jì)科目在賬簿中的起止頁(yè)數(shù)（三）賬簿的登記規(guī)則1.1.記錄正確、及時(shí)2.2. 記錄清晰、整潔紅色墨水記賬的情況：1按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄2在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)學(xué)習(xí)必備歡迎下載3在三欄式賬戶的余額欄前，如未印有余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù) 余額4據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄3.3. 連續(xù)、一貫1不得隔頁(yè)、跳行2轉(zhuǎn)頁(yè)要求3結(jié)出余額的賬戶，“借”或“貸”內(nèi)寫明方向。沒(méi)有余額的賬戶，“借/ /貸” “平”，余額欄內(nèi)“

20、？ 0 0”。日記賬逐日結(jié)出余額。4 4 .定期試算、結(jié)賬（五）學(xué)生根據(jù)所給資料，開(kāi)設(shè)總分類賬戶、現(xiàn)金、銀行存款日記賬、材 料明細(xì)賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬，并登記其實(shí)余額。? ?根據(jù)原始憑證實(shí)驗(yàn)及記賬憑證實(shí)驗(yàn)登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬及所開(kāi)設(shè)的明細(xì)賬。日記賬的設(shè)置和登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬登記實(shí)訓(xùn)（第2323 2626 課時(shí)）實(shí)訓(xùn)目的學(xué)習(xí)必備歡迎下載掌握日記賬的登記技能。實(shí)訓(xùn)要求1 1 根據(jù)資料一開(kāi)設(shè)“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”并登記期初余額；2 2 .根據(jù)資料二填制記賬憑證；3.3. 根據(jù)填制的記賬憑證登記開(kāi)設(shè)的“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”并結(jié)賬。實(shí)訓(xùn)資料：宏達(dá)家用電器廠 2002

21、2002 年 1 1 月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為例。實(shí)驗(yàn)步驟一、學(xué)生熟悉日記賬的設(shè)置要求1.1.出納記賬必須根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證登記。登賬時(shí)，應(yīng)將會(huì)計(jì)憑證的日期、種類和編號(hào)、業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要、金額等逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，同時(shí)要在會(huì)計(jì)憑證上注明賬簿的頁(yè)數(shù)，或劃“”符號(hào)，表示已經(jīng)登記入賬， 防止漏記、重記和錯(cuò)記情況發(fā)生。出納人員對(duì)認(rèn)為有問(wèn)題的會(huì)計(jì)憑證，應(yīng) 提交會(huì)計(jì)主管人員進(jìn)一步 審核，在審核結(jié)果未出來(lái)前，出納人員可以拒絕 入賬。2.2.各種賬簿都必須逐頁(yè)、逐行順序連續(xù)登記，不得隔頁(yè)、跳行，若出 現(xiàn)空行或?qū)W習(xí)必備歡迎下載隔頁(yè)應(yīng)用紅線對(duì)角劃掉，并由記賬人員蓋章。3.3. 出納人員應(yīng)每天逐筆登記已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，且按

22、日記出余額。在“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或“平”字?，F(xiàn)金日記賬余額每天還要與庫(kù)存 現(xiàn)金進(jìn)行核對(duì)。4.4. 賬簿中書(shū)寫的文字和數(shù)據(jù)適當(dāng)留空，不要寫滿格。書(shū)寫文字應(yīng)緊靠左線，書(shū)寫 數(shù)據(jù)應(yīng)緊靠底線，一般應(yīng)占格距的 1 1/2.2. 5 5、登記日記賬要用 藍(lán)、黑墨水書(shū)寫，紅色墨水筆只能在結(jié)賬、劃線和沖賬時(shí)使用。同時(shí)為了使賬簿記錄保持清晰，字跡必須要工整。6.6.每登記滿一張賬頁(yè)結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，需要最后一行結(jié)出本頁(yè)發(fā)生總額， 然后，將總額和余額轉(zhuǎn)抄下頁(yè)，在本頁(yè)的摘要欄內(nèi)寫明“過(guò)次頁(yè)”和“承 前頁(yè)”。在登賬過(guò)程中 出現(xiàn)錯(cuò)誤，采用正確的方法予以更正，不得刮、擦、 挖、補(bǔ)。二、日記賬的設(shè)置作用及內(nèi)容日記賬的主要作

23、用是按照時(shí)間的先后順序記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以保持會(huì)計(jì)資 料的完整性和連續(xù)性。進(jìn)行日記賬的設(shè)置工作，首先要確定其種類和數(shù)量。 日記賬在不同的會(huì)計(jì)核算組織形式下，其具體用途是不同的。如果日記賬 用作過(guò)賬媒介（？如通用日記賬、日記總賬核算組織形式），則要求設(shè)置一 個(gè)嚴(yán)密完整的序時(shí)賬簿體系，？包括企業(yè)的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；如果日記時(shí)賬 不用作過(guò)賬媒介，則不必考慮其體系的完整性，只需設(shè)置某些特種日記賬 即可。通常設(shè)置的特種日記賬主要包括現(xiàn)金日記賬學(xué)習(xí)必備歡迎下載和銀行存款日記賬，極 少數(shù)企業(yè)還設(shè)置銷貨日記賬和購(gòu)貨日記賬?，F(xiàn)金日記賬是專門記錄現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的特種日記賬，它一般由出納人員 負(fù)責(zé)填寫?，F(xiàn)金日記賬既可用作明細(xì)

24、賬，也可用于過(guò)賬媒介。在現(xiàn)金收付 業(yè)務(wù)較多的企業(yè)，也可分別設(shè)置現(xiàn)金收入日記賬和現(xiàn)金支出日記賬，它們 只能是單欄式的日記賬；現(xiàn)金日記賬還可設(shè)置成三欄式的日記賬（分別見(jiàn) 表、表、表）。除非企業(yè)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)特別繁多，一般情況下，只設(shè)置三欄 式的現(xiàn)金日記賬。銀行存款日記賬是用來(lái)記錄銀行存款收付業(yè)務(wù)的特種日記賬。其設(shè)計(jì)方 法與現(xiàn)金日記賬基本相同，但須將賬簿名稱分別改為“銀行存款收入日記 賬”、“銀行存款付出日記賬”和“銀行存款日記賬”，并將前兩種賬頁(yè) 左上角的科目名稱改為“銀行存款”。而且一般應(yīng)相應(yīng)增加每筆存款收支 業(yè)務(wù)所采用的結(jié)算方式一欄，以便分類提供數(shù)據(jù)和據(jù)以進(jìn)行查對(duì)、匯總。 一般企業(yè)也只設(shè)置三欄式

25、的銀行存款日記賬。其基本格式可參照現(xiàn)金日記 賬，不另贅述。在日記賬用作過(guò)賬媒介時(shí)，必須設(shè)置普通日記賬，？用以記錄全部轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，逐日逐筆進(jìn)行登記。普通日記賬可以采用賬戶兩欄式，也可采用金 額雙欄式，但后者更為簡(jiǎn)便易行。三、學(xué)生熟悉日記賬的登記方法日記帳，應(yīng)當(dāng)根據(jù)辦理完畢的收、付款憑證，隨時(shí)按順序逐筆登記，最 少每天登記一次。學(xué)習(xí)必備歡迎下載（一）現(xiàn)金日記帳的登記方法現(xiàn)金日記帳通常由出納人員根據(jù)審核后的現(xiàn)金收、 付款憑證， 逐日逐筆 順序登記。同時(shí)，由其他會(huì)計(jì)人員根據(jù)收、付款憑證，匯總登記總分類帳。 對(duì)于從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，由于只填制銀行存款付款憑證，不填制現(xiàn)金 收款憑證，因而現(xiàn)金的收入數(shù)，應(yīng)根

26、據(jù)銀行存款付款憑證登記。每日收付 款項(xiàng)逐筆登記完畢后，應(yīng)分別計(jì)算現(xiàn)金收入和支出的合計(jì)數(shù)及帳面的結(jié)余 額，并將現(xiàn)金日記帳的帳面余額與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)相核對(duì)，借以檢查每日 現(xiàn)金收、支和結(jié)存情況。（二）銀行存款日記帳的登記方法銀行存款日記帳，應(yīng)按各種存款分別設(shè)置。銀行存款日記帳通常也是由 出納員根據(jù)審核后的有關(guān)銀行存款收、付款憑證，逐日逐筆順序登記的。 對(duì)于現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)，存款的收入數(shù)，應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金付款憑證登記。每 日終了，應(yīng)分別計(jì)算銀行存款收入、付出的合計(jì)數(shù)和本日余額，以便于檢 查監(jiān)督各項(xiàng)收支款項(xiàng)，并便于定期同銀行對(duì)帳單逐筆核對(duì)。在根據(jù)多欄式現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳登記總帳的情況下，帳務(wù)處 理可有兩種做法：1.1.由出納人員根據(jù)審核后的收、付款憑證逐日逐筆登記現(xiàn)金和銀行存 款的收入 日記帳和支出日記帳，每日應(yīng)將支出日記帳中當(dāng)日支出合計(jì)數(shù)， 轉(zhuǎn)記入收入日記帳中支出合計(jì)欄中，以結(jié)算當(dāng)日帳面結(jié)余額。會(huì)計(jì)人員應(yīng) 對(duì)多欄式現(xiàn)