村集體經(jīng)濟組織會計核算的基本方法

1、-村集體經(jīng)濟組織會計講義村集體經(jīng)濟組織會計核算的根本方法會計工作的根本環(huán)節(jié)：會計對象 - 科目 - 憑證 - 賬簿 - 編制報表為做好這項工作，需了解和掌握一些根本理論和根本操作方法。一、 會計要素：會計要核算的容很多，因此要對所核算的對象進展分類，即會計對象的分類，對經(jīng)濟業(yè)務容按經(jīng)濟特征所進展的根本分類我們就把之稱為會計要素。六大會計要素：資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用、收益一反映財務狀況的靜態(tài)會計要素：結合資產(chǎn)債表講解1、資產(chǎn)：由過去的交易、事項形成并由村擁有或控制的經(jīng)濟資源，并預期會帶來經(jīng)濟利益的流入。通俗的講：是我現(xiàn)在擁有的或控制的資源-錢、財、物2、負債；過去的交易、事項形成的現(xiàn)

2、實義務，履行該義務會導致經(jīng)濟利益流出村集體經(jīng)濟組織。通俗的講：是應給別人的3、所有者權益：所有者在村集體組織中享有的經(jīng)濟利益。是資產(chǎn)減去負債后的余額。4、會計等式：資產(chǎn)=負債+所有者權益編制資產(chǎn)負債表的理論依據(jù)二反映經(jīng)營成果的動態(tài)會計要素：結合收支明細表、收益分配表講解1、收入：在銷售農(nóng)產(chǎn)品，提供勞務及讓渡資產(chǎn)使用權出租等日?；顒又行纬傻慕?jīng)濟利益的總流入。2、費用：為組織收入和管理所發(fā)生的各種經(jīng)濟利益的流出。3、收益：在一定期間的經(jīng)營成果。4、會計等式：收入-費用=收益編制收益及收益分配表的理論依據(jù)三六大會計要素的平衡關系資產(chǎn)+費用=負債+所有者權益含收益+收入二、 會計科目：對會計要素按經(jīng)濟

3、特征進展的分類。三、會計賬戶：根據(jù)會計科目在賬簿中開設的戶頭會計科目與會計賬戶的聯(lián)系與區(qū)別。聯(lián)系：名稱一致、反映的經(jīng)濟容一樣。區(qū)別：賬戶有一定的格式，能反映具體增減變動的金額，科目不能。四、借貸記賬法一復式記賬：對發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務，都以相等的金額，同時在兩個或兩個以上的賬戶中相互聯(lián)系地進展登記的記賬方法。二借貸記賬法：是以“借“貸做為記賬符號的一種復式記賬方法。1、賬戶構造：是指賬戶的借貸方登記的容，余額的方向及含義。借方 資產(chǎn)類 貸方 借方 負債及所有者權益類 貸方 增加減少 減少 增加 實有實有損益類中的收入與權益類相似，本錢，費用與資產(chǎn)類相似，但期末損益類賬戶無余額。2、會計公式：期末

4、余額=期初余額+本期增加 - 本期減少3、記賬規(guī)則： 銀行存款固定資產(chǎn)資本 現(xiàn)金 100000 100000 5000 5000一事一議資金部往來應付工資林木資產(chǎn)200 200 3000 3000從以上舉例可以看出：對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務，都要以相等的金額，相反的方向記入兩個或兩個以上的賬戶中，這就是借貸記賬法的記賬規(guī)則：“有借必有貸、借貸必相等。4、會計分錄：指明*項經(jīng)濟業(yè)務應借應貸賬戶名稱和金額的一種記錄在實際工作中，發(fā)生了經(jīng)濟業(yè)務并不是直接登記入賬，而是先要根據(jù)原始憑證填制記賬憑證，也就是說先要編制會計分錄。5、賬戶的對應關系：在采用借貸記賬法時，有關賬戶之間會發(fā)生應借應貸關系，這種應借

5、應貸關系就是賬戶的對應關系，發(fā)生對應關系的賬戶叫對應賬戶。賬戶對應關系的作用：反映經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈，檢查會計分錄是否正確。6、試算平衡每筆業(yè)務借貸金額相等，則一定期間全部登記入賬的所有賬戶借方金額和貸方金額必然也相等。如不等說明記賬有誤。發(fā)生額試算平衡： 全部借方發(fā)生額合計數(shù)=全部貸方發(fā)生額合計數(shù)余額試算平衡：全部期初末借方余額合計數(shù)=全部賬戶期初末貸方余額合計數(shù) 實際工作中將上兩個公式結合起來，通過編制科目匯總表來進展試算平衡。教材第67頁五、 填制和審核會計憑證記 賬 憑 證外來原始憑證自制原始憑證收 款 憑 證付 款 憑 證轉 賬 憑 證原 始 憑 證會 計 憑 證(一)會計憑證的種類

6、二原始憑證1、原始憑證的根本容2、原始憑證的取得1從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位公章;2對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章；3自制原始憑證,必須有經(jīng)辦單位負責人或經(jīng)辦人簽名或蓋章；4從個人取得的原始憑證，必須有填制人的簽名或蓋章；5購置實物的原始憑證，必須有驗收證明；6支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明；7原始憑證的大小寫金額必須相等；8一式幾聯(lián)的原始憑證，必須用雙面復寫紙?zhí)讓懀?發(fā)生銷貨退回時，必須有退貨入庫證明，不得單以紅字發(fā)票代替；10經(jīng)上級有關部門批準的經(jīng)濟業(yè)務，應將批文做為，或在憑證上注明批文號。 3 、原始憑證的審核 1對不真實、不合法的原始憑證，拒

7、絕辦理；2對不完整、不準確的原始憑證，予以退回，要求按規(guī)定更正補充；3原始憑證容有錯誤的，應由出具單位更正并在更正處加蓋公章； 4原始憑證金額有錯誤的，必須由原出具單位重開； 5外來原始憑證遺失的處理。三記賬憑證：1、記賬憑證的根本容2、記賬憑證的填制要求：摘要簡明、分錄正確、容齊全3、記賬憑證的審核四會計憑證的整理五書寫規(guī)六、登記會計賬簿一依法建賬二賬簿的啟用三登記賬簿的依據(jù)四記賬規(guī)則五錯賬的更正 錯賬的查找1、劃線更正法2、紅字沖銷法3、補充登記法六結賬與對賬 銀行存款余額調(diào)節(jié)表七賬簿的更換七、編制會計報表會計報表是反映村集體經(jīng)濟組織一定時期經(jīng)濟活動情況的書面報告。月份報表或季度報表：包括

8、科目余額表和收支明細表；年度報表：包括資產(chǎn)負債表和收益分配表。1、資產(chǎn)負債表是反映村集體經(jīng)濟組織年末全部資產(chǎn)、負債和所有者權益狀況的報表。填報方法：根據(jù)總賬或明細賬期末余額直接填列：如“短期投資、“牲畜禽資產(chǎn)“林木資產(chǎn)、“長期投資、“固定資產(chǎn)、“累計折舊、“在建工程、“固定資產(chǎn)清理、“短期借款、“應付工資、“應付福利費、“長期借款及應付款、“一事一議資金、“專項應付款、“資本、“公積公益金。根據(jù)幾個總賬期末余額合并填列：如“貨幣資金工程：根據(jù)“現(xiàn)金、“銀行存款合并填列；“存貨工程：根據(jù)“庫存物資、“生產(chǎn)勞務本錢合并填列。根據(jù)總賬和明細賬期末余額分析填列：如“未分配收益工程：根據(jù)“本年收益和“收

9、益分配分析計算填列；“應收款項工程：根據(jù)“應收款和“部往來所屬明細科目借方余額合計填列?！皯犊钏鶎倜骷毧颇康慕璺接囝~，也在本工程反映。“應付款項工程：根據(jù)“應付款和“部往來所屬明細科目的貸方余額合計填列。“應付款所屬明細科目的貸方余額，也在本工程反映。關于“一號表示：在資產(chǎn)負債表中，資產(chǎn)工程和負債工程中，對方有對應工程的，應在對應工程中反映，如“應收款的貸方余額，在“應收款項中反映；“應付款的借方余額，在“應收款項中反映。只有沒有對應工程的，才可以用“一號來表示，如“固定資產(chǎn)清理、“未分配收益、“應付福利費等。2、收益及收益分配表反映村集體經(jīng)濟組織年度收益實現(xiàn)及其分配的實際情況，村辦企業(yè)和承

10、包農(nóng)戶的數(shù)字不在此列本表一般根據(jù)各損益類賬戶的本期發(fā)生額分析填列。3、會計報表的作用資產(chǎn)負債表可反映村集體經(jīng)濟組織在一年所掌握的經(jīng)濟資源及這些經(jīng)濟資源的分布情況、年末負債總額及其構造情況、凈資產(chǎn)情況、財務實力、短期歸還能力和支付能力。村集體經(jīng)濟組織主要經(jīng)濟業(yè)務核算一、 現(xiàn)金的核算程序 銀行存款 現(xiàn)金 管理費用經(jīng)營收入生產(chǎn)勞務本錢發(fā)包及上交收入 庫存物資 部往來 應收款期末余額二 、銀行存款核算程序 經(jīng)營收入 銀行存款 現(xiàn) 金 補助收入 庫存物資 其他收入 牲畜禽資產(chǎn) 投資收益 林木資產(chǎn) 短期借款 短期投資 長期借款及應付款 固定資產(chǎn) 專項應付款 經(jīng)營支出 管理費用 其他支出期末余額三、 應收款

11、的核算程序 經(jīng)營收入 應 收 款 現(xiàn) 金 現(xiàn) 金 銀行存款 銀行存款其它支出無法收回尚未收回四、部往來的核算程序現(xiàn) 金 部往來 現(xiàn) 金應收收回銀行存款銀行存款發(fā)包及上交收入應收承包費、利潤一事一議資金議定金額農(nóng)戶欠村村欠農(nóng)戶五、應付款的核算程序現(xiàn)金 應付款 現(xiàn)金償付應付暫收銀行存款銀行存款其它收入庫存物資 無法支付應付未付六、應付工資的核算程序現(xiàn)金應付工資管理費用 計提發(fā)放生產(chǎn)勞務本錢牲畜禽資產(chǎn) 林木資產(chǎn) 臨時工報酬在“應付款“部往來核算在建工程經(jīng)營支出 其他支出 未發(fā)工資七、應付福利費的核算程序現(xiàn)金應付福利費收益分配 發(fā)生支出 按批準方案提取銀行存款公積公益金 按規(guī)定結轉超支 超支 未用數(shù)八

12、、資本的核算程序資本固定資產(chǎn) 投資者 收回投資 在建工程銀行存款庫存物資 公積公益金實有資本九、短期借款的核算程序現(xiàn)金 短期借款 現(xiàn)金 其他支出歸還 借入 支付利息銀行存款 銀行存款未還十、長期借款及應付款的核算程序歸還其他收入 長期借款及應付款銀行存款其他支出 借入 無法歸還 利息支出 未還十一、一事一議資金的核算程序公積公益金一事一議資金部往來 現(xiàn)金工程完成后 方案通過 收到款項 超支數(shù) 未用數(shù)十二、補助收入的核算程序本年收益補助收入銀行存款年終結轉 收到時十三、專項應付款的核算程序公積公益金專項應付款銀行存款固定資產(chǎn) 留存 撥入 支出銀行存款 交回十四、公積公益金的核算程序資本公積公益金

13、收益分配 轉增資本 從收益中提取應付福利費 銀行存款 彌補超支缺乏 土地補償費、拍賣使用權收益分配 固定資產(chǎn) 彌補虧損 收到捐贈資產(chǎn)結余數(shù)十五、短期投資的核算程序現(xiàn)金短期投資投資收益銀行存款損失實際支付價款 投資本錢收益出售、到期收回實際價款十六、長期投資的核算程序 收回投資投資收益 應收款現(xiàn)金等有關科目長期投資投資收益宣告分配利潤 差額 收到現(xiàn)金利潤 按合同價投出 應收款、部往來發(fā)生投資損失 公積公益金投資收益 差額十七、庫存物資的核算程序銀行存款庫存物資生產(chǎn)勞務本錢 購入 生產(chǎn)領用 應付款應付福利費 未驗收入庫 發(fā)放福利資本在建工程 投資投入 工程領用公積公益金 承受捐贈 經(jīng)營支出生產(chǎn)勞務

14、本錢 結轉銷售本錢 完工入庫 應收款、部往來 盤虧 應賠款其他收入盤盈 其他支出 結存本錢十八、固定資產(chǎn)的核算程序1、固定資產(chǎn)的核算有關科目在建工程 固定資產(chǎn)長期投資 購置物資 完工交付使用 對外投資應付工資銀行存款 累計折舊 支付勞務報酬 不需安裝 資本公積公益金 公積公益金 勞務投資 承受捐贈資本 承受投資公積公益金 原值 一事一議籌勞 經(jīng)營支出其他支出 未形成固定資產(chǎn) 未完工本錢2、累計折舊的核算說明：凡使用年限在一年以上，單位價值在500元以上的勞動資料列為固定資產(chǎn)。 折舊方法可在“年限平均法、“工作量法等方法中任選一種。其他規(guī)定與企業(yè)一樣。|累計折舊 生產(chǎn)勞務本錢 生產(chǎn)經(jīng)營用管理費用

15、 管理用 其他支出 公益性用途計提累計數(shù)3、固定資產(chǎn)清理應收款累計折舊固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)清理現(xiàn)金等轉入清理 取得變價收入現(xiàn)金等發(fā)生清理費用其他收入其他支出結轉凈收益 結轉凈損失 清理完畢后無余額十九、林木資產(chǎn)的核算程序現(xiàn)金 林木資產(chǎn) 經(jīng)營支出銀行存款 經(jīng)濟林木 應付工資 購入或營造 庫存物資 投產(chǎn)后管護費用應付工資 在正常生產(chǎn)周期攤銷庫存物資 出售時結轉實際本錢 投產(chǎn)前培植費用長期投資對外投資說明： 經(jīng)濟林木投產(chǎn)后，將其本錢扣除預計凈殘值后，在其正常生產(chǎn)周期內(nèi)按直線法分期攤。預計凈殘值按經(jīng)濟林木本錢的5%確定。公積公益金差價 應收款、部往來死亡毀損余額其他支出凈損失 其他收入 凈收益說明：非經(jīng)濟

16、林木核算方法同上；不同之處在于郁閉后發(fā)生的管護費用記入其他支出。二十、牲畜禽資產(chǎn)的核算現(xiàn)金牲畜資產(chǎn) 牲畜資產(chǎn) 應付工資經(jīng)營支出 經(jīng)營收入現(xiàn)金等銀行存款幼畜及育肥畜產(chǎn)役畜庫存物資購入 產(chǎn)役畜飼養(yǎng)費用收入庫存物資幼畜成齡 分期攤銷飼養(yǎng)費用結轉銷售本錢應付工資 長期投資飼養(yǎng)人工費用對外投資說明：產(chǎn)役畜投產(chǎn)后，將其本錢扣除預計凈殘值后的局部在正常生產(chǎn)周期內(nèi)按直線法分期攤銷。預計凈殘值按產(chǎn)役畜本錢的5%確定。公積公益金差價 其他支出死亡毀損應收款余額其他收入余額二十一、生產(chǎn)勞務本錢的核算程序現(xiàn)金 生產(chǎn)勞務本錢庫存物資 完工結轉銀行存款 庫存物資經(jīng)營支出 結轉勞務本錢 部往來應付款 未完工本錢二十二、本年收益的核算