教案基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)用精品資料(00001)

1、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)課程課程編號(hào)：教師姓名： 黃農(nóng) 適用專業(yè)：開課時(shí)間：目錄課程基本信息第一章 總論第一節(jié)  會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展第二節(jié)  會(huì)計(jì)的含義第三節(jié) 會(huì)計(jì)主體和會(huì)計(jì)對(duì)象第四節(jié)  會(huì)計(jì)的職能與目標(biāo)第二章 會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素第二節(jié)會(huì)計(jì)等式第三章 會(huì)計(jì)科目和賬戶第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目第二節(jié)  賬戶第四章 復(fù)式記賬第一節(jié)  記賬方法概述第二節(jié)  借貸記賬法第五章 會(huì)計(jì)憑證第一節(jié)、會(huì)計(jì)憑證概述第二節(jié)原始憑證第三節(jié) 記賬憑證第四節(jié) 會(huì)計(jì)

2、憑證的傳遞和保管第六章會(huì)計(jì)賬簿第一節(jié) 賬簿的概述第二節(jié)日記賬第三節(jié)  分類賬第四節(jié)  記賬要求和錯(cuò)賬更正第七章  資產(chǎn)清查第一節(jié)   財(cái)產(chǎn)清查概述第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容和方法第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理第八章 賬戶的分類第一節(jié)、賬戶分類概述第二節(jié)、賬戶按會(huì)計(jì)要素分類第三節(jié)賬戶按用途和結(jié)構(gòu)的分類第十三章   財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第一節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表概述第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表第三節(jié) 利潤表 第九章 

3、60;賬務(wù)處理程序第一節(jié)   賬務(wù)處理程序概述第二節(jié)   記賬憑證賬務(wù)處理程序第三節(jié)  匯總記賬憑證核算組織程序第四節(jié)  科目匯總表核算組織程序第十章 會(huì)計(jì)工作的管理與組織第一節(jié)   會(huì)計(jì)工作管理體制第二節(jié)   會(huì)計(jì)工作組織概述第一章總論教學(xué)目的與要求：通過本章的學(xué)習(xí)，學(xué)生應(yīng)理解會(huì)計(jì)的概念、對(duì)象、職能和目標(biāo)；了解會(huì)計(jì)學(xué)科體系的構(gòu)成和會(huì)計(jì)方法；對(duì)會(huì)計(jì)的基本概念和基本理論有一個(gè)初步的認(rèn)識(shí)。教學(xué)重點(diǎn)：本章的教學(xué)要點(diǎn)有：會(huì)計(jì)的涵義；會(huì)計(jì)的基本職

4、能；會(huì)計(jì)的目標(biāo)；會(huì)計(jì)的對(duì)象；會(huì)計(jì)方法。第一節(jié)  會(huì)計(jì)的含義一、會(huì)計(jì)的本質(zhì)會(huì)計(jì)的本質(zhì)是指會(huì)計(jì)這一客觀事物內(nèi)在的、比較穩(wěn)定的聯(lián)系。從會(huì)計(jì)的過去以及今后的發(fā)展方向上看，會(huì)計(jì)的本質(zhì)可以理解為是一種價(jià)值管理活動(dòng)，是人們對(duì)再生產(chǎn)過程中的價(jià)值運(yùn)動(dòng)進(jìn)行管理的一種經(jīng)濟(jì)管理的實(shí)踐活動(dòng)，是經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分。二、會(huì)計(jì)的定義 會(huì)計(jì)的定義應(yīng)包括會(huì)計(jì)主體，會(huì)計(jì)的特點(diǎn)、方法、目的以及會(huì)計(jì)本質(zhì)的內(nèi)容。    會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，通過一系列專門方法，對(duì)企業(yè)、行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合的核算和監(jiān)督，并在此基礎(chǔ)上對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行分

5、析、考核和檢查，以提高經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)管理活動(dòng)。三、會(huì)計(jì)的特點(diǎn)以貨幣為主要計(jì)量單位對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)要進(jìn)行完整、連續(xù)、系統(tǒng)、綜合的計(jì)算和記錄會(huì)計(jì)以價(jià)值管理為基本內(nèi)容會(huì)計(jì)以提高經(jīng)濟(jì)效益為終極目標(biāo)第二節(jié) 會(huì)計(jì)主體和會(huì)計(jì)對(duì)象一、會(huì)計(jì)主體1、定義：會(huì)計(jì)所服務(wù)的特定單位，它是一個(gè)空間范圍。2、要點(diǎn)：    （1）實(shí)質(zhì)上是規(guī)定了會(huì)計(jì)核算的空間范圍；    （2）不同于法律主體，會(huì)計(jì)主體可以是獨(dú)立法人，也可以是非法人；    （3）可分為獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、公司企業(yè)等會(huì)計(jì)主體。二、會(huì)計(jì)的一

6、般對(duì)象 會(huì)計(jì)對(duì)象是指會(huì)計(jì)所要核算和監(jiān)督的內(nèi)容。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，會(huì)計(jì)的一般對(duì)象是社會(huì)再生產(chǎn)過程中的資金運(yùn)動(dòng)（一貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)）。三、會(huì)計(jì)的具體對(duì)象以產(chǎn)品制造企業(yè)為例，產(chǎn)品制造企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)的程序可分為資金投入，資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)和資金退出三個(gè)基本環(huán)節(jié)。第三節(jié)  會(huì)計(jì)的職能與目標(biāo)一、會(huì)計(jì)的基本職能會(huì)計(jì)職能的定義：會(huì)計(jì)職能是會(huì)計(jì)固有的功能，是會(huì)計(jì)本質(zhì)的體現(xiàn)。所謂會(huì)計(jì)的職能是指會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)管理中客觀上所具有的功能。其基本職能是反映和監(jiān)督。           &#

7、160;                                 (二)、會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，是指會(huì)計(jì)具有按照一定的目的和要求，利用會(huì)計(jì)反映職能所提供的經(jīng)濟(jì)信息，對(duì)企業(yè)和行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行控制，使之達(dá)到預(yù)期目標(biāo)的功能。（三）、會(huì)計(jì)的預(yù)測(cè)職能（四）

8、、會(huì)計(jì)的決策職能（五）、會(huì)計(jì)的控制職能（六）、會(huì)計(jì)的分析職能 二、會(huì)計(jì)目標(biāo)會(huì)計(jì)目標(biāo)是指會(huì)計(jì)活動(dòng)應(yīng)達(dá)到的境地或標(biāo)準(zhǔn)。會(huì)計(jì)目標(biāo)分為基本目標(biāo)和具體目標(biāo)兩個(gè)層次。會(huì)計(jì)的基本目標(biāo)是提高經(jīng)濟(jì)效益，          具體目標(biāo)是向信息使用者提供決策有用會(huì)計(jì)信息。會(huì)計(jì)目標(biāo)的設(shè)計(jì)主要包括三個(gè)方面的問題，即：誰是會(huì)計(jì)信息使用者？會(huì)計(jì)信息使用者需要哪些信息？會(huì)計(jì)如何來提供會(huì)計(jì)信息？第二章會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式教學(xué)目的與要求：重點(diǎn)掌握會(huì)計(jì)等式中各個(gè)會(huì)計(jì)要素之間的關(guān)系及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后對(duì)會(huì)計(jì)等式中各個(gè)會(huì)計(jì)要素的影響教

9、學(xué)重點(diǎn)：會(huì)計(jì)要素      會(huì)計(jì)等式教學(xué)內(nèi)容：第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素一、資產(chǎn)：（一）、概念 產(chǎn)是指過去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有和控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。(二)、特征：1、資產(chǎn)是由于過去交易或者事項(xiàng)所產(chǎn)生形成的。2、資產(chǎn)是企業(yè)擁有和控制的。3、資產(chǎn)能夠給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益。（三）、資產(chǎn)的分類（按變現(xiàn)期限的長(zhǎng)短分，以1年或1個(gè)營業(yè)周期為界） 1、流動(dòng)資產(chǎn)2、長(zhǎng)期投資3、固定資產(chǎn)4、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)二、負(fù)債（一）、概念： 過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)、履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利

10、益流出企業(yè)。（二）、特征：  1、是由于過去的交易或事項(xiàng)所形成的當(dāng)前的債務(wù)。  2、企業(yè)將來要清償?shù)牧x務(wù)。  3、需要企業(yè)在將來以轉(zhuǎn)移資產(chǎn)或提供勞務(wù)加以清償。（三）、分類：按償還期的長(zhǎng)短分（1年或1個(gè)營業(yè)周期為界）1、流動(dòng)負(fù)債2、長(zhǎng)期負(fù)債三、所有者權(quán)益（一）、概念：所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。（二）、內(nèi)容：1、實(shí)收資本2、資本公積3、盈余公積4、未分配利潤四、收入（一）、概念廣義的收入和狹義的收入。（二）、分類1、主營業(yè)務(wù)收入：比重大，發(fā)生頻率高。2、其他業(yè)務(wù)收入：比重小，偶爾發(fā)生。五、費(fèi)用：（一）

11、、概念：狹義的費(fèi)用和廣義的費(fèi)用。（二）、分類（按用途分）：六、利潤：（一）、概念：  企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，表現(xiàn)為收入減去費(fèi)用的差額。（二）、組成：  1、營業(yè)利潤  2、投資凈收益    3、營業(yè)外收支凈額=營業(yè)外收入-營業(yè)外支出 第二節(jié) 會(huì)計(jì)等式：一、會(huì)計(jì)恒等式1、權(quán)益概念2、資產(chǎn)和權(quán)益的關(guān)系           資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益3、等式注意的幾個(gè)問題

12、（1）、等式的順序不能顛倒。（2）、資產(chǎn)和權(quán)益是總額的對(duì)應(yīng)，而非逐項(xiàng)一一對(duì)應(yīng)。4、等式的意義：反映了會(huì)計(jì)靜態(tài)要素的數(shù)量關(guān)系，是復(fù)式記帳和編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)。5、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生不會(huì)打破平衡性 二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生不會(huì)影響會(huì)計(jì)的平衡等式（一）、 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型1、資產(chǎn)內(nèi)部的一增一減2、負(fù)債和所有者權(quán)益的一增一減3、資產(chǎn)和權(quán)益同增4、資產(chǎn)和權(quán)益同減(二)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的九種情況 因此減少資產(chǎn)(或增加負(fù)債)。這類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)所引起會(huì)計(jì)等式中有關(guān)會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)，概括起來也不外乎上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生對(duì)資產(chǎn)和權(quán)益影響的幾種類型，即：  1、收入發(fā)生引起資產(chǎn)增加

13、，等式雙方同增。  2、收入發(fā)生引起負(fù)債減少，等式右方兩個(gè)項(xiàng)目之間此增彼減。  3、費(fèi)用發(fā)生引起資產(chǎn)減少，等式左方兩個(gè)項(xiàng)目之間此增彼減。  4、費(fèi)用發(fā)生引起負(fù)債增加，等式雙方同減。（三）、會(huì)計(jì)等式的擴(kuò)充1、資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤2、資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用動(dòng)態(tài)反映了企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果之間的關(guān)系。 第三章會(huì)計(jì)科目和賬戶學(xué)習(xí)目的與要求：本章闡述會(huì)計(jì)核算的基本方法會(huì)計(jì)科目和帳戶，及其基本原理會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式。學(xué)習(xí)本章要求理解會(huì)計(jì)要素的劃分原則和劃分方法，明確會(huì)計(jì)科目的作用以及科目?jī)?nèi)容和科目級(jí)次，進(jìn)而掌握設(shè)置帳

14、戶的必要性以及帳戶的基本結(jié)構(gòu)。 教學(xué)要點(diǎn)：本章的教學(xué)重點(diǎn)：會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置與分類、帳戶的基本結(jié)構(gòu)。 教學(xué)內(nèi)容：第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目一、 設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義（一）、會(huì)計(jì)科目的概念對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容即會(huì)計(jì)要素進(jìn)一步分類的項(xiàng)目名稱。  （二）會(huì)計(jì)科目的意義 會(huì)計(jì)科目是對(duì)于會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的標(biāo)志或項(xiàng)目。（三）、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則設(shè)置會(huì)計(jì)科目時(shí)，應(yīng)該遵循以下幾項(xiàng)原則。    二、會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容和級(jí)次（一）、 會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容    

15、0; 會(huì)計(jì)科目及核算內(nèi)容都是由財(cái)政部統(tǒng)一規(guī)定的，科目表見2001年財(cái)政部制定的會(huì)計(jì)科目表（二）、會(huì)計(jì)科目的級(jí)次      1、一級(jí)科目即總分類科目，也稱總賬科目，是指對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類的會(huì)計(jì)科目，是進(jìn)行總分類核算的依據(jù)。2、二級(jí)科目即二級(jí)明細(xì)分類科目，也稱子目，是指在一級(jí)科目的基礎(chǔ)上，對(duì)一級(jí)科目所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行較為詳細(xì)分類的會(huì)計(jì)科目。3、三級(jí)科目即明細(xì)科目，也稱細(xì)目，是指在二級(jí)科目的德基礎(chǔ)上，對(duì)二級(jí)科目所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)一步詳細(xì)分類的會(huì)計(jì)科目。     &#

16、160;                                             第二節(jié)  賬戶一、設(shè)置賬戶的必要

17、性1、含義帳戶是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類核算的工具，以會(huì)計(jì)科目為名稱，并具有一定的格式。2、必要性 賬戶是用以分類記錄由定量描述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)。對(duì)于多種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的定量描述，會(huì)產(chǎn)生不同種類的數(shù)據(jù)，必須設(shè)置不同的賬戶來加以分門別類地記錄。每一賬戶都記錄一個(gè)特定類別的數(shù)據(jù)；反之，某一特定類別的數(shù)據(jù)，必然集中在一個(gè)特定賬戶中記錄帳戶的設(shè)置依據(jù)一級(jí)會(huì)計(jì)科目 是設(shè)置總分類賬戶(總賬)的依據(jù) 明細(xì)會(huì)計(jì)科目 是設(shè)置明細(xì)分類賬戶(明細(xì)賬)的依據(jù)           

18、;     二、賬戶的基本結(jié)構(gòu)（一）、賬戶的基本結(jié)構(gòu) 1.賬戶名稱會(huì)計(jì)科目，表明該賬戶記錄哪一類數(shù)據(jù) 2.賬戶的方向左（借），右（貸） 3.賬戶中記錄數(shù)據(jù)的匯總（增加、減少）發(fā)生額、（期初、期末）余額期初余額+增加發(fā)生額-減少發(fā)生額=期末余額期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額                  三、帳戶與會(huì)計(jì)科目的

19、關(guān)系  （一）、聯(lián)系：   都是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容的科學(xué)分類，帳戶根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)，會(huì)計(jì)科目是帳戶的名稱。   （二）、區(qū)別：    會(huì)計(jì)科目只是帳戶的名稱，只表明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容；而帳戶還具有一定結(jié)構(gòu)，可以反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的增減變化及其結(jié)果。帳戶有結(jié)構(gòu)，科目沒有結(jié)構(gòu)。                  

20、;                    四、制造企業(yè)會(huì)計(jì)科目表第四章復(fù)式記賬教學(xué)目的與要求：   通過本章的學(xué)習(xí)，要了解復(fù)式記賬的特點(diǎn)，掌握復(fù)式記賬的記賬符號(hào)、賬戶結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則和試算平衡。賬戶和復(fù)式記賬是會(huì)計(jì)核算特有的方法，是會(huì)計(jì)學(xué)原理的核心內(nèi)容。要求同學(xué)們必須熟練掌握賬戶和復(fù)式記賬，為以后各章的學(xué)習(xí)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。 教學(xué)重點(diǎn)：本章的教學(xué)要點(diǎn)有：復(fù)式記賬

21、的含義、借貸記賬法、試算平衡方法、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶。教學(xué)內(nèi)容：第一節(jié)  記賬方法概述一、基本概念 （一）、記賬方法：是在賬簿中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法。1、單式記賬法：對(duì)發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)賬戶中登記的方法。特點(diǎn)：一般只記錄人欠、欠人和貨幣資金事項(xiàng)。缺點(diǎn)：沒有一套完整的相互聯(lián)系的賬戶體系；不能反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌；也不便于檢查賬戶記錄的正確性。2、復(fù)式記賬：對(duì)發(fā)生的每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以相等的金額，在兩個(gè)或兩個(gè)以上的帳戶中全面地、相互聯(lián)系地進(jìn)行登記的一種記帳方法。（二）、復(fù)式記賬法與單式記賬法的比較 復(fù)式記賬法克服了單式記帳法的缺點(diǎn)，有不可比擬的優(yōu)越性，

22、被世界各國公認(rèn)為一種科學(xué)的記賬方法。二、復(fù)式記賬法的理論依據(jù)會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)千變?nèi)f化，不外乎九種經(jīng)濟(jì)業(yè)類型對(duì)九類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析的結(jié)論是：  （1）、任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，至少引起兩個(gè)方面變化；  （2）、任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生都不破壞會(huì)計(jì)等 式的平衡關(guān)系第二節(jié)  借貸記賬法一、借貸記賬法的概念  是以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)的復(fù)式記賬方法   二、借貸記賬法的內(nèi)容：（一）、理論依據(jù)：1、會(huì)計(jì)期末： 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益2、會(huì)計(jì)期間：資產(chǎn)=負(fù)債+所有

23、者權(quán)益+收入-費(fèi)用（二）、記賬符號(hào)：“借”與“貸 （三）、賬戶的設(shè)置和結(jié)構(gòu)：1、資產(chǎn)類帳戶和費(fèi)用類帳戶增加記借，減少記貸，資產(chǎn)類帳戶的余額在借方，而費(fèi)用類帳戶一般無余額，若有余額一定在借方。2、負(fù)債類帳戶、所有者權(quán)益帳戶和收入類帳戶增加記貸，減少記借，負(fù)債類帳戶和所有者權(quán)益帳戶余額在貸方，而收入類帳戶無余額。（四）記賬規(guī)則：   “有借必有貸，借貸必相等”（五）、試算平衡：1、發(fā)生額平衡法全部帳戶本期借方發(fā)生額=全部帳戶本期貸方發(fā)生額 2、余額平衡法全部帳戶期末借方余額=全部帳戶期末貸方余額三、  會(huì)計(jì)分錄和賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系（一

24、）、會(huì)計(jì)分錄的概念：運(yùn)用復(fù)式記賬 的基本原理，標(biāo)明每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)帳戶的名稱、方向和金額的記錄。（二）、編制會(huì)計(jì)分錄的步驟:     1、確定賬戶名稱； 2、判斷賬戶性質(zhì)；     3、確定借貸方向； 4、檢查借貸金額是否平衡。（三）、會(huì)計(jì)分錄的排列要求：       借方科目在上，貸方科目在下，借貸金額錯(cuò)開，借方靠前，貸方退后。（四）、會(huì)計(jì)分錄的種類：  簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄：一借一貸&

25、#160; 復(fù)合會(huì)計(jì)分錄：一借多貸，一貸多借  多借多貸。（五）賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系和對(duì)應(yīng)賬戶：（略）第五章 會(huì)計(jì)憑證教學(xué)目的與要求：通過本章學(xué)習(xí)，應(yīng)該了解會(huì)計(jì)憑證的意義和種類，掌握原始憑證和記帳憑證的填制及審核，以及會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管，填制原始憑證和記帳憑證的技術(shù)方法。教學(xué)重點(diǎn)：會(huì)計(jì)憑證的意義和種類、原始憑證的填制和審核、記帳憑證的填制和審核。教學(xué)內(nèi)容：第一節(jié)、會(huì)計(jì)憑證概述一、會(huì)計(jì)憑證的概念會(huì)計(jì)憑證是用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。填制和審核會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算工作的始端，也是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)。 二、填制和審核會(huì)

26、計(jì)憑證的意義 會(huì)計(jì)法賦予會(huì)計(jì)信息“真實(shí)性”、“完整性”的質(zhì)量要求。據(jù)此，會(huì)計(jì)在賬簿中所作的每一筆記錄，在報(bào)表中所提供的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)信息，都必須以真實(shí)、合法的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)。 （一）、填制和審核會(huì)計(jì)憑證，有利于保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性質(zhì)量的要求 （二）、填制和審核會(huì)計(jì)憑證，有利于加強(qiáng)經(jīng)營管理上的責(zé)任制 （三）、填制和審核會(huì)計(jì)憑證，便于有效的發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用 三、會(huì)計(jì)憑證的種類 會(huì)計(jì)憑證的形狀格式、大小繁簡(jiǎn)雖各不相同，并可以按照不同的標(biāo)準(zhǔn)予以分類，但其最基本的分類乃是按其填制程序和用途分類。 會(huì)計(jì)憑證按其填制程序和用途可分為：原始憑

27、證和記賬憑證兩大類。 為了節(jié)約人力、物力和財(cái)力，在保證充分發(fā)揮會(huì)計(jì)憑證作用的前提下，這兩種憑證也可以合二為一，實(shí)行原始憑證和記賬憑證的結(jié)合，即聯(lián)合憑證。 第二節(jié)原始憑證一、原始憑證的意義和種類 （一）、意義：原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)所取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況，明確業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的責(zé)任，作為記賬原始依據(jù)的一種會(huì)計(jì)憑證。 （二）、分類 1 、按其來源不同可分為自制原始憑證和外來原始憑證兩種。 （1）、外來原始憑證，是指同其他單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，從對(duì)方取得的原始憑證。如“發(fā)貨票”和“收款收據(jù)”等

28、。 （2）、自制原始憑證及其分類 自制原始憑證是由本單位業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員，根據(jù)有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行和完成情況所填制的原始憑證。如“收料單”、“領(lǐng)料單”、“借款單”等。 自制原始憑證按其填制手續(xù)不同可分為一次憑證、累計(jì)憑證及匯總原始憑證三種。 一次憑證，是指只反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，或者同時(shí)反映若干項(xiàng)同類性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，其填制手續(xù)是一次完成的原始憑證，如“收料單”、“發(fā)貨單”、“借款單”、“報(bào)銷憑單”等。 累計(jì)憑證，是指在一定時(shí)期內(nèi)連續(xù)記載若干項(xiàng)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證，其填制手續(xù)是隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生而分次進(jìn)行的。如“限額領(lǐng)料單”。 匯總原始憑證，將一

29、定時(shí)期若干份記錄同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總編制的，用以集中反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的一張匯總原始憑證，如“發(fā)料憑證匯總表”等。 二、原始憑證的基本內(nèi)容 各種原始憑證雖其名稱、格式和具體內(nèi)容不完全一致，但作為經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始證據(jù)，都應(yīng)具備一些共同的基本內(nèi)容，主要包括： 1 、原始憑證的名稱； 2 、填制憑證的日期和編號(hào)； 3 、填制憑證單位名稱或者填制人姓名； 4 、接受憑證的單位名稱； 5 、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額等； 6 、填制單位及有關(guān)人員的簽章

30、。 三、原始憑證的填制原始憑證的填制應(yīng)遵循以下要求 1 、填制原始憑證不僅要真實(shí)，而且要及時(shí)。 2 、填制原始憑證的內(nèi)容要完整、項(xiàng)目要齊全，手續(xù)要完備。 3 、經(jīng)辦單位和經(jīng)辦人員均須簽名或蓋章以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。 4 、文字、數(shù)字的填寫應(yīng)按會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求填寫。5 、各種原始憑證要連續(xù)編號(hào)。若憑證已預(yù)先印定編號(hào)，在需要作廢時(shí)，應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，并連同存根和其他各聯(lián)全部保存，不得擅自撕毀。 6、 對(duì)原始憑證的錯(cuò)填要正確更正。原始憑證出現(xiàn)填制錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或更正，

31、更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。 四、原始憑證的審核 1 、真實(shí)性審查。是否如實(shí)反映了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的本來面貌。 2 、合法性審查。是否符合有關(guān)制度的規(guī)定。 3 、完整性審查。應(yīng)填項(xiàng)目是否填寫完整，經(jīng)辦人員是否簽章。 4 、正確性審查。有關(guān)數(shù)量、單價(jià)、金額的填寫是否清楚，計(jì)算是否正確，大小寫是否一致。 經(jīng)審核無誤的原始憑證，才能作為編制記賬憑證和登記明細(xì)分類賬的依據(jù)。對(duì)審核中發(fā)現(xiàn)不真實(shí)、不合法、不合理的原始憑證，應(yīng)拒絕付款、拒絕報(bào)銷或拒絕執(zhí)行，同時(shí)向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告；對(duì)于填寫不齊全，手續(xù)不完備，書寫不清楚，

32、計(jì)算不正確的原始憑證，應(yīng)責(zé)成經(jīng)辦人員補(bǔ)填齊全，補(bǔ)辦手續(xù)，更正錯(cuò)誤或更換原始憑證。 第三節(jié) 記賬憑證一、記賬憑證的意義和種類 （一）、意義：記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類整理，并確定會(huì)計(jì)分錄而填制、作為登記賬簿直接依據(jù)的憑證。 將審核無誤的原始憑證，按照登記賬簿的要求進(jìn)行歸類整理，指明賬戶的名稱、記賬方向和金額，并填制具有統(tǒng)一格式的記賬憑證，然后將相關(guān)的格式不一、數(shù)量繁多原始憑證附在其后面。有利于原始憑證的保管，便于賬簿的登記和對(duì)賬、查賬和減少差錯(cuò)的發(fā)生。 （二）、記賬憑證的分類 、按其適用的經(jīng)濟(jì)業(yè)

33、務(wù)，可分為專用記賬憑證和通用記賬憑證兩類。 、按其填制方法，又可分為復(fù)式記賬憑證和單式記賬憑證兩種。 按是否與貨幣資金的收付有關(guān)，分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種。 二、記賬憑證的基本內(nèi)容 作為對(duì)原始憑證的歸類和整理并作為登記賬簿的直接依據(jù)，須具備： 1 、名稱：包括填制單位的名稱和記賬憑證的名稱； 2 、日期和編號(hào)； 3 、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要； 4 、應(yīng)借應(yīng)貸賬戶的名稱及其金額，即會(huì)計(jì)分錄； 5 、過賬備注，以防重登、漏登或便于查賬； 6&

34、#160;、所附原始憑證張數(shù)； 7 、有關(guān)人員的簽名或蓋章。 三、記賬憑證的填制 （一）、收款憑證和付款憑證的填制方法 收（付）款憑證是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款收（付）業(yè)務(wù)的記賬憑證。它既是登記有關(guān)賬簿的依據(jù)，也是出納人員收、付款項(xiàng)的依據(jù)。 填制方法：收（付）款憑證按借方（貸方）科目設(shè)證，并在其左上方填列“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，與設(shè)證科目相對(duì)應(yīng)的“貸方（借方）科目”欄，應(yīng)填寫與收（付）現(xiàn)金或銀行存款相對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目，金額欄填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生的數(shù)額，在憑證的右側(cè)填寫所附原始憑證的張數(shù)。 對(duì)于現(xiàn)金與銀行存款之間相互劃轉(zhuǎn)的業(yè)務(wù)

35、，一般以編制付款憑證為準(zhǔn)。 （二）、轉(zhuǎn)賬憑證的填制方法 轉(zhuǎn)賬憑證是用來記錄與現(xiàn)金、銀行存款的收付業(yè)務(wù)無關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證。 填制方法：將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目全部填列在憑證內(nèi)，借方科目在先，貸方科目在后，將各會(huì)計(jì)科目所記應(yīng)借應(yīng)貸的金額填列在“借方金額”或“貸方金額”欄內(nèi)。借、貸方金額合計(jì)數(shù)應(yīng)該相等。制單人應(yīng)在填制憑證后簽名蓋章，并在憑證的右側(cè)填寫所附原始憑證的張數(shù)。 （三）、通用記賬憑證的填制方法 通用記賬憑證是以一種格式記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。其格式和填制方法與轉(zhuǎn)賬憑證相似。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較簡(jiǎn)單的經(jīng)濟(jì)單位，一般采用通用記賬憑證，記錄所

36、發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，包括收、付款業(yè)務(wù)及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。 （四）、復(fù)式記賬憑證的填制方法 復(fù)式記賬憑證又稱為多科目記賬憑證，即將某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的全部會(huì)計(jì)科目集中填制在一張記賬憑證上，如上述的專用記賬憑證和通用記賬憑證都屬于復(fù)式記賬憑證。應(yīng)用復(fù)式記帳憑證便于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌及資金運(yùn)動(dòng)的來龍去脈，便于憑證的分析和審核；不便于對(duì)會(huì)計(jì)科目的發(fā)生額同時(shí)進(jìn)行匯總、歸類、計(jì)算和整理，也不便于會(huì)計(jì)人員分工記賬。 （五）、單式記賬憑證的填制方法 單式記賬憑證也稱單科目記賬憑證，即將某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的每個(gè)借方科目和貸方科目，分別編制借項(xiàng)憑證和貸項(xiàng)憑證。應(yīng)用單世記賬憑證便于會(huì)

37、計(jì)人員分工記賬，便于同時(shí)對(duì)每一會(huì)計(jì)科目的發(fā)生額進(jìn)行匯總計(jì)算；由于憑證張數(shù)較多，填制工作量大，且不便于從一張記賬憑證中反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌及會(huì)計(jì)科目之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。 四、記帳憑證的審核(一)、會(huì)計(jì)部門還應(yīng)適當(dāng)建立相互復(fù)核或?qū)Ｈ藢徍说闹贫?#160;（二）、審核的主要內(nèi)容包括以下三個(gè)方面 、記賬憑證與所附原始憑證在經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和金額上是否一致。 、應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶名稱和金額是否正確，賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系是否清楚。 、記賬憑證中的有關(guān)項(xiàng)目是否填列齊全，有關(guān)人員是否都已簽名或蓋章。 （三）、記賬憑證填制有誤的處理 、若未入賬的應(yīng)重新填制 、若已入

38、賬的應(yīng)用紅字更正法或補(bǔ)充登記法更正。 第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞 （一）、會(huì)計(jì)憑證的傳遞，是指會(huì)計(jì)憑證從填制到歸檔保管期間，在本單位內(nèi)部各有關(guān)部門和人員之間的傳遞程序和傳遞時(shí)間。 會(huì)計(jì)憑證是由會(huì)計(jì)部門和各個(gè)業(yè)務(wù)部門分散辦理憑證手續(xù)的并最后集中到會(huì)計(jì)部門，除作為記賬依據(jù)之外，還有其他的用途。會(huì)計(jì)憑證傳遞要規(guī)定各種憑證的傳遞環(huán)節(jié)、順序和停留時(shí)間， （二）、會(huì)計(jì)憑證傳遞的組織 本著簡(jiǎn)單、及時(shí)、加強(qiáng)內(nèi)部控制的要求和成本效益原則；根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)、單位規(guī)模的大小、人員分工以及經(jīng)營管理的需要；以會(huì)計(jì)部門為主并會(huì)同有關(guān)部門共同

39、研究和協(xié)商，恰當(dāng)?shù)匾?guī)定會(huì)計(jì)憑證的格式、份數(shù)、傳遞環(huán)節(jié)和順序、各個(gè)環(huán)節(jié)停留的時(shí)間，并繪成流程圖或流程表；既保證有必要的控制環(huán)節(jié)并滿足各方面的需要，又能節(jié)約費(fèi)用并確保會(huì)計(jì)信息的時(shí)效。 二、會(huì)計(jì)憑證的保管 會(huì)計(jì)憑證的保管是指會(huì)計(jì)憑證的裝訂、編號(hào)、存檔和按規(guī)定辦理調(diào)閱手續(xù)及到期銷毀的全過程。會(huì)計(jì)憑證是一種有法律效力的重要經(jīng)濟(jì)檔案，入賬后要妥善保管，以便日后隨時(shí)利用查閱。 1 、每月記賬完畢，要將本月的記賬憑證按編號(hào)順序整理，加具封面和封底，裝訂成冊(cè)，并在封面上寫明年度、月份、共計(jì)冊(cè)數(shù)、每?jī)?cè)的起止號(hào)數(shù)，最后在裝訂處要貼上封簽并由會(huì)計(jì)主管人員蓋章。 2&#

40、160;、某些原始憑證過多的，如收、發(fā)料單、工資單等，或某些今后仍要利用的重要原始憑證，如合同，存出保證金收據(jù)等，也可另行裝訂或單獨(dú)保管，但應(yīng)在記賬憑證中注明。 3 、會(huì)計(jì)憑證不得外借，但經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)調(diào)閱的，要填寫會(huì)計(jì)檔案調(diào)閱表；如有經(jīng)濟(jì)犯罪案件，需要以某些原始憑證作證時(shí)，也只能復(fù)制。 4 、會(huì)計(jì)憑證在年末存入會(huì)計(jì)檔案室并按規(guī)定的期限進(jìn)行保管。保管期滿后，要報(bào)經(jīng)上級(jí)主管部門批準(zhǔn)后，方能銷毀并要有監(jiān)銷人。第六章 會(huì)計(jì)賬簿教學(xué)目的與要求：通過本章學(xué)習(xí)，應(yīng)該了解帳簿的意義和種類，掌握各種帳簿的設(shè)置和登記，對(duì)賬和結(jié)賬及登記帳簿的各種規(guī)則，包括錯(cuò)帳更正的規(guī)則。教

41、學(xué)重點(diǎn)：帳簿的意義和種類、帳簿的格式與登記、對(duì)賬和結(jié)賬、錯(cuò)賬的更正規(guī)則。教學(xué)內(nèi)容：第一節(jié) 賬簿的概述一、賬簿及其意義（一）帳簿的概念：賬簿就是由若干張具有一定格式的賬頁聯(lián)結(jié)在一起的、按照會(huì)計(jì)科目開設(shè)戶頭，用來序時(shí)、分類地記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。 （二）、設(shè)置賬簿的原因：、記賬憑證雖對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行了整理和歸類，但由于其數(shù)量多且分散反映在若干張憑證上，不能連續(xù)、集中、系統(tǒng)地反映企業(yè)在某一時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的變動(dòng)情況及其變動(dòng)結(jié)果。 、為了把分散在會(huì)計(jì)憑證上的會(huì)計(jì)信息，加以集中和分類匯總，就需要設(shè)置序時(shí)、分類地記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。 （三）、賬簿

42、的意義 、通過賬簿的設(shè)置和登記，可以把分散在會(huì)計(jì)憑證上的資料加以歸類整理，為管理部門提供系統(tǒng)、完整的會(huì)計(jì)信息 、會(huì)計(jì)報(bào)表所需要的數(shù)據(jù)資料，絕大部分來源于會(huì)計(jì)賬簿。賬簿的記錄為會(huì)計(jì)報(bào)表的及時(shí)準(zhǔn)確編制提供了依據(jù)和保障。 、會(huì)計(jì)賬簿既是匯集、加工會(huì)計(jì)信息的工具，也是積累、儲(chǔ)存經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的數(shù)據(jù)庫。利用賬簿提供的資料，可以有效地開展會(huì)計(jì)檢查和會(huì)計(jì)分析。 二、賬簿的種類 （一）賬簿按其用途的分類 1 、序時(shí)賬簿。按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序，逐日逐筆登記的賬簿。 2 、分類賬簿。對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照總分類賬戶和明細(xì)分類

43、賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿。 按照總分類賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿叫做總分類賬，簡(jiǎn)稱總賬。按照明細(xì)分類賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿叫做明細(xì)分類賬，簡(jiǎn)稱明細(xì)賬。 3 、備查賬簿。對(duì)分類賬簿未能記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的會(huì)計(jì)賬簿。 （二）賬簿按其外表形式的分類 、訂本式賬簿 訂本式賬簿是指賬簿在啟用前就將許多張賬頁裝訂成冊(cè)并連續(xù)編號(hào)的賬簿。使用訂本式賬簿能夠避免賬頁散失和人為的抽換賬頁，保證其安全性。但必須事先估計(jì)每個(gè)賬戶所需要的賬頁張數(shù)。適用范圍：比較重要和所需賬頁數(shù)量變化不大的賬簿使用訂本式，如總賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 2&#

44、160;、活頁式賬簿 活頁式賬簿是指平時(shí)使用零散賬頁記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)并將已使用的賬頁用賬夾夾起來，年末再將本年所登記的賬頁裝訂成冊(cè)并連續(xù)編號(hào)的賬簿。使用活頁式賬簿便于記賬分工，節(jié)省賬頁，且登記方便。但賬頁容易散失和被人為抽換。 適用范圍。適用于除債權(quán)、債務(wù)結(jié)算類賬戶以外的所有明細(xì)賬。 3 、卡片式賬簿 卡片式賬簿是指用印有記賬格式和特定內(nèi)容的卡片登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。是一種特殊的活頁式賬簿。其優(yōu)點(diǎn)在于使用比較靈活，保管比較方便，有利于詳細(xì)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容，可跨年度使用，無需經(jīng)常更換。但容易散失，一般應(yīng)裝置在卡片箱內(nèi) 適用范圍。所記內(nèi)容

45、比較固定的明細(xì)賬。如固定資產(chǎn)明細(xì)賬等。 （三）賬簿按賬頁格式的分類 1 、三欄式賬簿 這是將賬頁中登記金額的部分分為三個(gè)欄目，即借方、貸方和余額三欄。 適用于只提供價(jià)值核算信息，不需要提供數(shù)量核算信息的賬簿，如總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、債權(quán)債務(wù)類明細(xì)賬等。 2 、多欄式賬簿 是在借方和貸方的某一方或兩方下面分設(shè)若干欄目，詳細(xì)反映借、貸方金額的組成情況。 適用于核算項(xiàng)目較多，且管理上要求提供各核算項(xiàng)目詳細(xì)信息的明細(xì)分類賬簿。如成本、費(fèi)用等明細(xì)賬。 3 、數(shù)量金額式賬簿 

46、是在借方、貸方和余額欄下分別分設(shè)三個(gè)欄目，用以登記財(cái)產(chǎn)物資的數(shù)量、單價(jià)和總金額。 適用于既需要提供價(jià)值信息，又需要提供實(shí)物數(shù)量信息的明細(xì)分類賬簿。如材料明細(xì)賬和產(chǎn)成品明細(xì)賬等。 第二節(jié)日記賬一、日記賬的種類（一）、普通日記賬的設(shè)置和登記 、普通日記賬的結(jié)構(gòu)和登記依據(jù) 普通日記賬，是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生先后順序，逐日逐筆登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)賬簿。普通日記賬產(chǎn)生于記賬憑證之前，由于普通日記賬是直接根據(jù)原始憑證在普通日記賬上逐筆編制會(huì)計(jì)分錄，所以也稱為“會(huì)計(jì)分錄簿”。 、普通日記賬的登記方法 （）、“日期欄” 登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間

47、； （）、“摘要欄”填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要內(nèi)容； （）、“會(huì)計(jì)科目”欄填寫會(huì)計(jì)分錄涉及的會(huì)計(jì)科目名稱； （）、“借方金額”欄填寫應(yīng)借記賬戶的金額； （）、“貸方金額”欄填寫應(yīng)貸記賬戶的金額。 、普通日記賬的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍 （）、優(yōu)點(diǎn)。可全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況及賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系； （）、缺點(diǎn)。隨企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增多及記賬憑證的出現(xiàn)，普通日記賬不便于登記分類賬和登賬工作量較大的缺陷日漸顯露，后便不再使用。 （）、適用范圍。隨會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展和應(yīng)用，解決了普通日記賬在手工記賬下的缺陷，普通日記賬的應(yīng)用又日趨廣泛

48、。 （二）、特種日記賬的設(shè)置和登記 1 、概念：特種日記賬是用來記錄企業(yè)單位某一方面需要特別關(guān)注、大量發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)并起匯總作用的會(huì)計(jì)賬簿。 2 、作用：可以對(duì)某一方面需要特別關(guān)注的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)加強(qiáng)管理并起匯總作用。 3 、種類：按記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容不同可分為：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、銷貨日記賬、購貨日記賬、應(yīng)收賬款日記賬、應(yīng)付賬款日記賬等。 特種日記賬按其格式的不同可分為：三欄式和多欄式。 、三欄式現(xiàn)金日記賬的設(shè)置和登記 （）、三欄式現(xiàn)金日記賬，是設(shè)置有“收入欄”、“支出欄”和“余額欄”并由出

49、納人員根據(jù)現(xiàn)金收、款記賬憑證和銀行存款付款憑證（從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)），按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐日逐筆進(jìn)行登記的一種特種日記賬。除應(yīng)提供每日的現(xiàn)金收入、支出及其余額的信息外，還應(yīng)設(shè)置“對(duì)應(yīng)科目”欄提供反映現(xiàn)金收入的來源和支出的用途方面的信息。一般企業(yè)均設(shè)置三欄式日記帳。 （）、現(xiàn)金日記賬的登記方法  、“日期欄”填寫與現(xiàn)金實(shí)際收、付日期一致的記賬憑證的日期。  、“憑證欄”填寫所入賬的收、付款憑證的“字”和“號(hào)”。  、“摘要欄”填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要內(nèi)容。  、“對(duì)方科目欄” 填寫與“現(xiàn)金”賬戶發(fā)生

50、對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶的名稱。  、“收入欄”、“支出欄”填寫每筆業(yè)務(wù)的現(xiàn)金實(shí)際收、付的金額。 、現(xiàn)金日記賬應(yīng)進(jìn)行“日清”。 每日應(yīng)在本日所記最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)行的下一行（本日合計(jì)行）進(jìn)行本日合計(jì)，并在本日合計(jì)行內(nèi)的“摘要欄”填寫“本日合計(jì)”字樣，分別合計(jì)本日的收入和支出并計(jì)算出余額，填寫在該行內(nèi)的“收入欄”、“支出欄”和“余額欄”； 如果一個(gè)單位的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)不多，可不填寫本日合計(jì)行，但需在結(jié)出每日的余額并填寫在每日所記最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)行的“余額欄”內(nèi)； 每日應(yīng)將現(xiàn)金日記賬的“余額”與庫存現(xiàn)金核對(duì)。 、三欄式銀行存款日記賬的設(shè)置和登

51、記 （）、三欄式銀行存款日記賬，是設(shè)置有“收入欄”、“支出欄”和“余額欄”并由出納員根據(jù)銀行存款收、付款記賬憑證和現(xiàn)金付款憑證（記錄將現(xiàn)金存入銀行業(yè)務(wù)），按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐日逐筆登記的一種特種日記賬。銀行存款日記賬應(yīng)提供的信息 銀行存款日記賬除應(yīng)提供每日銀行存款每日的收入、支出及其余額的信息外，還應(yīng)設(shè)置“結(jié)算憑證種類、編號(hào)”欄和“對(duì)方科目”欄，提供反映銀行存款收入的來源和支出的用途是否符合銀行結(jié)算辦法的規(guī)定方面的信息。 （）、銀行存款日記賬的登記方法 、“日期欄”填寫與銀行存款實(shí)際收、付日期一致的記賬憑證的日期。 、“憑證欄”填寫所入賬的收

52、、付款憑證的“字”和“號(hào)”。 、“摘要欄”填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要內(nèi)容。 、“結(jié)算憑證種類、編號(hào)欄”填寫銀行存款收支的憑據(jù)名稱和編號(hào)。 、“對(duì)方科目欄” 填寫與“銀行存款”賬戶發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶的名稱。 、“收入欄”、“支出欄”填寫銀行存款實(shí)際收、付的金額。 、銀行存款日記賬應(yīng)定期與“對(duì)賬單”進(jìn)行核對(duì)。 每日應(yīng)在本日所記最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)行的下一行（本日合計(jì)行）進(jìn)行本日合計(jì)，并在本日合計(jì)行內(nèi)的“摘要欄”填寫“本日合計(jì)”字樣，分別合計(jì)本日的收入和支出并計(jì)算出余額，填寫在該行內(nèi)的“收入欄”、“支出欄”和“余額欄”； 如果一個(gè)單

53、位的銀行存款收付業(yè)務(wù)不多，可不填寫本日合計(jì)行，但需在結(jié)出每日的余額并填寫在每日所記最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)行的“余額欄”內(nèi)； 定期應(yīng)將銀行存款日記賬的“余額”與銀行送達(dá)的“對(duì)賬單”核對(duì)。 、多欄式日記賬的設(shè)置和登記 （）、多欄式日記賬是在賬內(nèi)設(shè)置“應(yīng)貸科目”欄（收入欄）和“應(yīng)借科目”欄（支出欄），并在欄內(nèi)分別按與現(xiàn)金或銀行存款科目對(duì)應(yīng)的應(yīng)貸科目和應(yīng)借科目設(shè)相應(yīng)的專欄，按其業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐日逐筆登記的一種特種日記賬。由于多欄式日記賬都按現(xiàn)金、銀行存款科目的對(duì)應(yīng)科目設(shè)置專欄，具備了現(xiàn)金、銀行存款收付款憑證匯總表的作用，既能反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，又能減少登記分類賬簿的工作量。

54、按記錄貨幣資金的內(nèi)容不同，可將其分為多欄式現(xiàn)金日記賬和多欄式銀行存款日記賬。 多欄式日記賬適用范圍：現(xiàn)金和銀行存款的收、付業(yè)務(wù)較多且與“現(xiàn)金”、“銀行存款”賬戶對(duì)應(yīng)的賬戶不多和比較固定的企業(yè)單位。 （）、多欄式日記賬的登記方法 根據(jù)現(xiàn)金（銀行存款）收、付款憑證，將與現(xiàn)金（銀行存款）賬戶對(duì)應(yīng)的貸方賬戶的金額或借方賬戶的金額，登記在“應(yīng)貸科目”欄或“應(yīng)借科目”欄相應(yīng)賬戶專欄和“收入合計(jì)”欄或“支出合計(jì)”欄內(nèi)，既表示現(xiàn)金（銀行存款）的增加或減少，也表示與現(xiàn)金（銀行存款）賬戶對(duì)應(yīng)賬戶的減少或增加；“余額欄”（每日所記最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的行）填寫每日的現(xiàn)金（銀行存款）的余額。

55、 第三節(jié)  分類賬一、總分類賬（一）、總分類賬簿的概念、作用和格式種類 1 、概念：總分類賬簿亦稱總賬，是按總分類賬戶（一級(jí)會(huì)計(jì)科目）分類設(shè)置并登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)賬簿。 總賬的設(shè)置方法一般是按照總賬會(huì)計(jì)科目的編碼順序分別開設(shè)賬戶，由于總賬一般都采用訂本式賬簿，因此，應(yīng)事先為每一個(gè)賬戶預(yù)留若干賬頁。 2 、作用：總賬能夠?yàn)闀?huì)計(jì)報(bào)表的編制，提供反映某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)總括情況的資料，并對(duì)其所屬的各明細(xì)賬起控制和核對(duì)作用。因此任何單位都必須設(shè)置總賬。 3 、格式種類：總賬的格式因采用的會(huì)計(jì)核算組織形式不

56、同而各異，常用的有三欄式和多欄式兩種。 （二）、三欄式總分類賬 采用三欄式時(shí)，要求按照每一賬戶開設(shè)借方、貸方和余額三個(gè)欄次。三欄式總賬根據(jù)其是否提供對(duì)應(yīng)科目信息，又可分為普通三欄式和反映對(duì)方科目的三欄式。 1 、普通三欄式總賬，在賬頁中設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)金額欄。 2 、反映對(duì)方科目的三欄式總賬，除在賬頁中設(shè)置借方、貸方和余額三個(gè)金額欄外，還分別在借方和貸方欄下設(shè)有對(duì)方科目欄，以便直接從總賬中了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。 （三）、多欄式總分類賬 多欄式總分類賬，是在一張賬頁上，把一個(gè)會(huì)計(jì)主體所涉及的會(huì)計(jì)科目都設(shè)置專欄，

57、并在各專欄內(nèi)再分借方和貸方欄次，同時(shí)根據(jù)“有借必貸，借貸必相等”的原理，在各專欄前，設(shè)置“發(fā)生額”欄，起合計(jì)作用。這種格式是把序時(shí)賬簿和總分類賬簿結(jié)合在一起，變成了一種聯(lián)合賬簿，通常稱為日記總賬。這種總賬具有序時(shí)賬簿和總分類賬簿的雙重作用，可以不再設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款日記賬，減少了記賬的工作量，提高了會(huì)計(jì)工作的效率，并能較全面地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。 （四）、總分類賬的登記方法 1 、總賬的登記方法取決于企業(yè)所采用的會(huì)計(jì)核算組織形式?？傎~可根據(jù)記賬憑證逐日逐筆登記；也可將記賬憑證匯總編制成“匯總記賬憑證”或“科目匯總表”，再據(jù)以登記總賬；還可以直接根據(jù)多欄式現(xiàn)金和

58、銀行存款日記賬登記總賬。詳細(xì)內(nèi)容將在第九章中介紹。 2 、總賬賬頁中各基本欄目的登記方法如下： （）、日期欄：填寫登記總賬所依據(jù)的憑證上的日期。 （）、憑證字、號(hào)欄：填寫登記總賬所依據(jù)的憑證的字（如收、付、轉(zhuǎn)、科匯、匯收、現(xiàn)收賬等）和編號(hào)。 （）、摘要欄：填寫所依據(jù)的憑證的簡(jiǎn)要內(nèi)容。 （）、依據(jù)記賬憑證登賬的應(yīng)填寫與記賬憑證中的摘要內(nèi)容一致的內(nèi)容； （）、依據(jù)科目匯總表登賬的應(yīng)填寫“某日至某日發(fā)生額”字樣； （）、依據(jù)匯總記賬憑證登賬的應(yīng)填寫“第×號(hào)至第×號(hào)記賬憑證” 字樣； 

59、;（）、對(duì)方科目欄：填寫與所設(shè)總賬賬戶發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶。 （）、借、貸方金額欄：填寫所依據(jù)憑證上記載的各賬戶的借、貸方發(fā)生額。 （）、借或貸欄：表示余額的方向，填寫“借”字或“貸”字，如期末余額為零，則填寫“平”字，并在“余額”欄的中間劃“”符號(hào)。 二、明細(xì)分類賬簿的格式和登記方法 （一）明細(xì)分類賬簿的概念、作用和格式種類 1 、概念：明細(xì)分類賬簿亦稱明細(xì)賬，是根據(jù)各單位的實(shí)際需要，按照總分類科目的二級(jí)科目或三級(jí)科目分類設(shè)置并登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)賬簿。 2 、作用：能夠?yàn)闀?huì)計(jì)報(bào)表的編制，提供反映某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)詳

60、細(xì)情況的資料，并對(duì)其所隸屬總賬起補(bǔ)充和說明作用。 3 、格式種類：根據(jù)經(jīng)濟(jì)管理的需要和各明細(xì)分類賬記錄內(nèi)容的不同，明細(xì)賬可以采用三欄式、多欄式和數(shù)量金額式等三種格式。 （二）三欄式明細(xì)賬 1 、賬頁結(jié)構(gòu)：三欄式明細(xì)賬在賬頁中設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)金額欄。為區(qū)別總分類賬中的三欄式，在實(shí)際工作中，將明細(xì)賬中的三欄式，稱之為“甲式賬”。 2 、登記方法：三欄式明細(xì)賬是根據(jù)記賬憑證，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐日逐筆進(jìn)行登記的。其他各欄目的登記方法與三欄式總賬相同。 （二）數(shù)量金額式明細(xì)賬 1 、結(jié)構(gòu)：該明

61、細(xì)賬的賬頁，設(shè)有入庫、出庫和結(jié)存三大欄次，并在每一大欄下設(shè)有數(shù)量、單價(jià)和金額三個(gè)小欄目。由于在明細(xì)賬中有了“甲式賬”，在實(shí)際工作中將數(shù)量金額式明細(xì)賬稱為“乙式賬”。 2 、登記方法：數(shù)量金額式明細(xì)賬一般是由會(huì)計(jì)人員和業(yè)務(wù)人員（如倉庫保管員），根據(jù)原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記。數(shù)量金額式明細(xì)賬的具體登記方法如下： （）、憑證字、號(hào)欄：填寫按所依據(jù)的原始憑證的字和號(hào)進(jìn)行。如收料單的“收”字、領(lǐng)料單的“領(lǐng)”字、產(chǎn)成品入庫單的“入”字和出庫單的“出”字。 （）、三個(gè)數(shù)量欄：填寫實(shí)際入、出庫和結(jié)存的財(cái)產(chǎn)物資的數(shù)量； （）、入庫單

62、價(jià)欄和金額欄按照所入庫材料的單位成本登記； （）、出庫欄和結(jié)存欄中的單價(jià)欄和金額欄，登記時(shí)間及登記金額取決于企業(yè)所采用的期末存貨計(jì)價(jià)方法。在采用月末一次加權(quán)平均法下，出庫和結(jié)存的單價(jià)欄和金額欄一個(gè)月只在月末登記一次。 （三）多欄式明細(xì)賬 1 、多欄式明細(xì)賬的作用和種類。多欄式明細(xì)賬是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和經(jīng)營管理的需要，在一張賬頁上按有關(guān)子目或細(xì)目分設(shè)若干欄目，以集中反映各有關(guān)明細(xì)科目的核算資料。按照明細(xì)賬所記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)不同，多欄式明細(xì)賬可以采用借方多欄式、貸方多欄式和借貸方多欄式三種格式。 （）、借方多欄式明細(xì)賬 賬頁結(jié)構(gòu)：該賬是

63、在賬頁中設(shè)置借方、貸方和余額三個(gè)金額欄，并直接在借方欄再按明細(xì)項(xiàng)目分設(shè)若干專欄，也可對(duì)借方欄再單獨(dú)開設(shè)借方金額分析欄并在欄內(nèi)按照明細(xì)項(xiàng)目分設(shè)若干專欄。 適用范圍：它適用于借方需設(shè)置多個(gè)明細(xì)項(xiàng)目的成本、費(fèi)用類賬戶的明細(xì)分類核算。如“物資采購”、“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”等明細(xì)賬。 登記方法：依據(jù)記賬憑證順序逐筆逐日登記。各明細(xì)項(xiàng)目的貸方發(fā)生額因其未設(shè)置貸方專欄，則用“紅字”登記在借方欄及明細(xì)項(xiàng)目專欄內(nèi)，以表示對(duì)該項(xiàng)目金額的沖銷或轉(zhuǎn)出。 （）、貸方多欄式明細(xì)賬 賬頁結(jié)構(gòu)：該賬是在賬頁中設(shè)置借方、貸方和余額三個(gè)金額欄，并直接在貸方欄再按明細(xì)項(xiàng)目分設(shè)若干專欄，也

64、可對(duì)貸方欄再單獨(dú)開設(shè)貸方金額分析欄并在欄內(nèi)按照明細(xì)項(xiàng)目分設(shè)若干專欄。 適用范圍：它適用于貸方需設(shè)多個(gè)明細(xì)項(xiàng)目的收入、資本類賬戶的明細(xì)分類核算。如“主營業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入” 等明細(xì)賬。 三、總賬和明細(xì)賬的關(guān)系 總賬與明細(xì)賬及聯(lián)系有區(qū)別：兩者所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容相同；兩者的登賬依據(jù)相同。提供的會(huì)計(jì)信息的詳簡(jiǎn)程度不同（總賬提供的是某一大類總括情況的會(huì)計(jì)信息，明細(xì)賬提供的是某一小類詳細(xì)情況的會(huì)計(jì)信息）；作用不同（總賬提供的是綜合性信息，對(duì)所屬明細(xì)賬起統(tǒng)馭作用，明細(xì)賬是對(duì)總賬的補(bǔ)充，對(duì)總賬起補(bǔ)充說明的作用）。 四、總賬與明細(xì)賬的平行登記 

65、;所謂平行登記，是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，應(yīng)根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)憑證，一方面要登記有關(guān)的總賬；另一方面要登記該總賬所屬的各有關(guān)明細(xì)賬。平行登記的要點(diǎn)： 1 、同時(shí)登記。對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要根據(jù)同一會(huì)計(jì)憑證，在同一會(huì)計(jì)期間，既要記總賬又要記該總賬所屬的明細(xì)賬。 2 、方向相同。依據(jù)同一會(huì)計(jì)憑證所登記總賬的借、貸方向與登記該總賬所屬明細(xì)賬的借、貸方向必須一致。 3 、金額相等。記入總賬借、貸欄的金額，必須與記入其所屬的各明細(xì)賬借、貸欄的金額之和相等。 （三）平行登記舉例 （略）第四節(jié)  記賬要求和錯(cuò)賬更正一

66、、記賬要求 （一）、賬簿啟用要求會(huì)計(jì)賬簿是儲(chǔ)存數(shù)據(jù)資料的重要會(huì)計(jì)檔案；在賬簿啟用時(shí)，應(yīng)在“賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表”中詳細(xì)記載：?jiǎn)挝幻Q、賬簿編號(hào)、賬簿冊(cè)數(shù)、賬簿頁數(shù)、啟用日期，并加蓋單位公章；經(jīng)管人員（包括企業(yè)負(fù)責(zé)人、主管會(huì)計(jì)、復(fù)核和記賬人員等）均應(yīng)簽名蓋章。  二、賬簿登記的要求（一）登記賬簿的一般規(guī)則 1 、會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證及時(shí)地登記會(huì)計(jì)賬簿。 2 、按各單位所選用的會(huì)計(jì)核算形式來確定登記總賬的依據(jù)和具體時(shí)間。 3 、對(duì)于各種明細(xì)賬，可逐筆逐日進(jìn)行登記，也可定期（三天或五天）登記。但債權(quán)債務(wù)類和財(cái)產(chǎn)物資類明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)每天進(jìn)行登記。 4 、現(xiàn)金和銀行存款日記賬，應(yīng)當(dāng)根據(jù)辦理完畢的收付款憑證，隨時(shí)逐筆順序進(jìn)行登記，最少每天登記一次。 （二）登記賬簿的具體要求 （見教材）三、錯(cuò)賬的更正的方法 1 、劃線更正法，又稱紅線更正法將錯(cuò)誤的文字或數(shù)字用一條紅色橫線全部予以注銷，在劃線文字或數(shù)字的上方用藍(lán)字將正確的文字或數(shù)字填寫在同一行的上方位置，并由更正人員在更正處簽章。適用范圍：在每月結(jié)賬前，發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中的文字或數(shù)字有錯(cuò)誤，而其