建設(shè)方案審計(jì)的主要內(nèi)容

1、1建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的主要內(nèi)容一、建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)程序執(zhí)行情況的審計(jì)建設(shè)程序執(zhí)行情況審計(jì)的具體對象是建設(shè)單位上報(bào)文件和有權(quán)機(jī)關(guān)審批文件的形式與內(nèi)容。其審計(jì)的主要內(nèi)容和重點(diǎn)包括：1投資決策審計(jì)。重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目建議書、 可行性研究報(bào)告編制與審批的程序是否合規(guī)，有無先報(bào)批后論證的現(xiàn)象； 審計(jì)審批部門與編制部門的資質(zhì)、級別是否符合項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模的要求；審計(jì)有無人為的高估冒算或壓低投資估算的現(xiàn)象；審計(jì)可行性研究報(bào)告在分析與編制時(shí)所使用的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、有關(guān)的參數(shù)指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)以及技術(shù)分析方法是否科學(xué)、準(zhǔn)確、合理。2. 勘察設(shè)計(jì)審計(jì)。主要審計(jì)設(shè)計(jì)的質(zhì)量是否符合設(shè)計(jì)規(guī)范以及項(xiàng)目使用的要求，是否符合適用、經(jīng)濟(jì)、美觀的設(shè)計(jì)原則， 重點(diǎn)審

2、計(jì)設(shè)計(jì)文件的內(nèi)容是否齊全、是否經(jīng)過有關(guān)部門的審核；審計(jì)設(shè)計(jì)的內(nèi)容是否符合批準(zhǔn)的投資計(jì)劃的要求，建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)與建設(shè)規(guī)模是否突破了投資計(jì)劃的內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)；審計(jì)設(shè)計(jì)單位的確定過程是否合法合規(guī)， 設(shè)計(jì)單位的資質(zhì)和級別是否符 合項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模的要求；審計(jì)設(shè)計(jì)收費(fèi)是否合理。3. 建設(shè)準(zhǔn)備情況審計(jì)。主要審查土地征用、拆遷、補(bǔ)償?shù)膶徟c執(zhí)行情況，審查三通一平”（也有提“五通一平”、“七通一平”）是否完成；審查施工圖數(shù)量是否滿足開工需要；審查設(shè)備、材料訂貨情況，重點(diǎn)審查建設(shè)單位是否組織設(shè)備、材料訂貨，訂貨數(shù)量是否滿足需要，價(jià)格是否合理，能否及時(shí)到貨，以保證工程建設(shè)需要。審查是否具備開工條件，是否 辦理了開2工報(bào)告等。4

3、.招標(biāo)投標(biāo)審計(jì)。 重點(diǎn)審計(jì)按規(guī)定必須進(jìn)行招標(biāo)投標(biāo)的是否按照規(guī)定進(jìn)行了招投標(biāo)； 招標(biāo)文件的內(nèi)容是否合法、合規(guī)；審計(jì)招投標(biāo)過程是否完整； 審計(jì)評標(biāo)、定標(biāo)的過程是否符 合招標(biāo)文件和有關(guān)法律、 法規(guī)的規(guī)定； 審計(jì)標(biāo)底編制與審核是否準(zhǔn)確， 有無人為的故意壓低 報(bào)價(jià)或哄抬中標(biāo)價(jià)的現(xiàn)象和有無泄露標(biāo)底的問題； 審計(jì)投標(biāo)報(bào)價(jià)是否準(zhǔn)確合理， 重點(diǎn)審計(jì)其 報(bào)價(jià)水平是否與其資質(zhì)、 級別水平， 項(xiàng)目的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)以及工程的類別等要求一致， 有無有意 壓價(jià)抬高報(bào)價(jià)的問題； 審計(jì)招投標(biāo)的各項(xiàng)費(fèi)用的確定是否合理、 合規(guī)； 審查是否存在預(yù)先內(nèi) 定中標(biāo)單位和招標(biāo)投標(biāo)單位有無以任何名義收受“回扣” 的問題。 同時(shí)， 還要注意審計(jì)中標(biāo)

4、單位的資質(zhì)、等級是否符合建設(shè)工程要求；審查有無越級、掛靠等問題。5.經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)。 主要審計(jì)合同簽訂的主體是否合格、 內(nèi)容是否完整， 合同條款是否清晰、 明確， 審計(jì)時(shí)要特別注意合同條款與補(bǔ)充協(xié)議之間的關(guān)系，發(fā)生矛盾時(shí)以補(bǔ)充協(xié)議為準(zhǔn)； 審計(jì)合同的簽訂過程是否完整、手續(xù)是否齊全； 審計(jì)合同中的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、 工期標(biāo)準(zhǔn)、 報(bào)價(jià)標(biāo)準(zhǔn) 是否符合有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的要求； 審計(jì)合同的簽訂方式是否符合項(xiàng)目建設(shè)性質(zhì)的要求； 審計(jì)合同的 履行與索賠情況。二、建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施情況審計(jì)1.建設(shè)單位內(nèi)部控制審計(jì)。 重點(diǎn)審計(jì)各項(xiàng)管理制度是否健全， 檢查管理過程是否合法、 合 規(guī)，各參與部門的責(zé)、權(quán)、利是否明確，找出管理的薄弱環(huán)節(jié)，提出

5、改進(jìn)管理的意見。目前 我國國家建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)控制度方面存在的主要問題是：一是項(xiàng)目建設(shè)管理方式陳舊，內(nèi)部控制環(huán)境弱化。目前，在我國相當(dāng)一部分建設(shè)項(xiàng)目中 都重視項(xiàng)目的立項(xiàng)， 輕視項(xiàng)目建設(shè)過程中的管理活動，盲目指揮、 行政命令、 家長式的管理 方式在建設(shè)過程中隨處可見。 有的建設(shè)項(xiàng)目雖然制定了一些內(nèi)控制度， 但不是不系統(tǒng)、 不全審計(jì)3面、不配套就是各相關(guān)部門不銜接，并且制度制訂后就萬事大吉，掛在墻上應(yīng)付外部檢查， 建設(shè)中既不按章執(zhí)行，執(zhí)行后也不進(jìn)行跟蹤檢查。二是部分重點(diǎn)環(huán)節(jié)內(nèi)控制度不完善，資料不健全。建設(shè)項(xiàng)目的核心控制是對招投標(biāo)、材 料采購、質(zhì)量控制及會計(jì)核算等環(huán)節(jié)的控制。 這些環(huán)節(jié)控制的如何直接影響建

6、設(shè)項(xiàng)目的造價(jià)、 質(zhì)量，關(guān)系到廉政建設(shè)的大問題。由于受“利益”驅(qū)動和建設(shè)單位多為臨時(shí)機(jī)構(gòu)的影響，諸 多建設(shè)項(xiàng)目的招投標(biāo)和會計(jì)控制制度不健全， 難以滿足項(xiàng)目建設(shè)實(shí)際需要和審計(jì)人員判斷評 價(jià)的需要。 大部分建設(shè)單位多為臨時(shí)搭建機(jī)構(gòu)，人員也都來自四面八方，素質(zhì)差參不齊，從 領(lǐng)導(dǎo)到基層人員都有臨時(shí)思想， 給人員素質(zhì)、機(jī)構(gòu)設(shè)置和業(yè)務(wù)處理程序等方面的控制帶來很 大困難， 不能制定有效的用人政策和后續(xù)教育規(guī)定； 單位負(fù)責(zé)人與會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員的制 約關(guān)系不明確，授意、指使、強(qiáng)令會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員違法辦理會計(jì)事項(xiàng)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生； 支付工程款項(xiàng)缺少有效的憑據(jù)， 重視日記帳， 忽視總帳和備查帳簿，只重視會計(jì)報(bào)表，

7、缺少 財(cái)務(wù)情況分析和報(bào)表說明，更沒有財(cái)務(wù)成果的利用與研究。三是建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)控制度審計(jì)評價(jià)沒有具體指標(biāo)， 缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。 建設(shè)項(xiàng)目可以區(qū)分不同 地點(diǎn)、不同行業(yè)，還可以分為新建、續(xù)建、更新改造等類型，但就其具體的建設(shè)內(nèi)容無外乎 就是土建、 設(shè)備安裝、裝飾裝修等， 受項(xiàng)目劃分為大中小型、 技術(shù)含量和質(zhì)量要求高低不同 等因素影響， 其內(nèi)控制度要求的具體指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)也不一樣。 由于沒有一個(gè)具有權(quán)威性和可信 度高的統(tǒng)一衡量和評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)， 所以審計(jì)成果很難讓建設(shè)單位和社會所承認(rèn)， 很難確定誰對誰 錯(cuò)，誰合理誰不合理。 同樣都是建設(shè)項(xiàng)目， 但新建和更新改造所履行的程序和對內(nèi)控制度的 要求在方法和手段上是有區(qū)別的，

8、如果審計(jì)人員將所有的建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)控制度都按一個(gè)自己 掌握的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)去操作，判定的結(jié)果就會有誤，得到的信息就會失真，勢必產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)， 而且也沒有項(xiàng)目自身的特點(diǎn)。對此，審計(jì)人員應(yīng)該從上面內(nèi)容去審計(jì)建設(shè)單位在組織實(shí)施建設(shè)項(xiàng)目時(shí)是否存在各種薄 弱環(huán)節(jié)， 從而提出進(jìn)一步加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)控制度體系建設(shè)， 制度建設(shè)， 進(jìn)一步規(guī)范固定資產(chǎn)投資行為， 提高建設(shè)項(xiàng)目管理水平的建議： 要針對不同地區(qū)、 不同行業(yè)、不同類型的建設(shè)項(xiàng)目的特點(diǎn)，突出項(xiàng)目前期工作、招投標(biāo)、會計(jì)基礎(chǔ)工作、材料 采購、單項(xiàng)工程結(jié)算、費(fèi)用報(bào)銷等重點(diǎn)環(huán)節(jié)，明確控制程序，加強(qiáng)督促檢查，區(qū)分責(zé)任。完善管理考核辦法建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)控42.項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度計(jì)劃執(zhí)行情

9、況審計(jì)。主要檢查項(xiàng)目建設(shè)是否符合施工組織設(shè)計(jì)文件的要 求，分析進(jìn)度偏差產(chǎn)生的原因，并提出保證工程按期完成的建議。3.概算執(zhí)行情況審計(jì)。 檢查項(xiàng)目建設(shè)是否按照批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)進(jìn)行， 是否符合投資計(jì)劃的 要求；審查各單位工程建設(shè)是否嚴(yán)格按批準(zhǔn)的概算內(nèi)容執(zhí)行； 審查因原概算中存在不符合項(xiàng) 目建設(shè)實(shí)際需要的部分進(jìn)行修改、 補(bǔ)充而編制的調(diào)整概算的合法性、 合理性和準(zhǔn)確性； 審查 項(xiàng)目建設(shè)是否存在超概算的問題，對超概問題，應(yīng)從勘察設(shè)計(jì)、建設(shè)管理、施工組織、外部 條件等方面進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)問題，采取有效措施， 對超概算合規(guī)部分加強(qiáng)控制，對不合規(guī)的 依法查處，以加強(qiáng)對投資規(guī)模的控制。4.資金來源、到位及使用情況審

10、計(jì)。主要審計(jì)建設(shè)資金 （含項(xiàng)目資本金 ）來源是否合法、是 否落實(shí)、是否按計(jì)劃及時(shí)到位；，使用是否合規(guī)，有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金問題；有 無非法集資、攤派和亂收費(fèi)問題， 建設(shè)資金是否和生產(chǎn)資金嚴(yán)格區(qū)別核算； 有無損失浪費(fèi)問 題。對審計(jì)中查出的問題，要分析原因，區(qū)別性質(zhì)，依法做出處理，提出建議，以保證建設(shè) 資金的、合法、合規(guī)、合理使用，提高投資效益。5.建設(shè)成本與財(cái)務(wù)收支核算審計(jì)。主要包括以下幾個(gè)方面。1工程價(jià)款結(jié)算審計(jì)。主要審計(jì)建筑安裝成本的真實(shí)性；審查建設(shè)單位工程價(jià)款的支付 是否合規(guī)、 合法， 有無任意拖欠施工企業(yè)工程款的情況； 審查建設(shè)單位在采取按全部工程或 單項(xiàng)工程竣工后結(jié)算辦法與施工

11、企業(yè)辦理工程價(jià)款結(jié)算時(shí)， 是否辦理了竣工驗(yàn)收手續(xù)， 有無 未辦手續(xù)， 卻已結(jié)算的情況； 審查按分段結(jié)算辦法結(jié)算工程價(jià)款時(shí)， 建設(shè)單位與施工單位是否已辦理驗(yàn)工計(jì)價(jià)手續(xù)，建設(shè)單位是否按規(guī)定保留了5%的工程尾款；審查建設(shè)單位是否利用市場開放和招投標(biāo)機(jī)會， 拖欠工程款， 將資金籌措的矛盾轉(zhuǎn)嫁給施工企業(yè)的問題。 對自營 工程價(jià)款結(jié)算的審計(jì)， 要審查建設(shè)單位在財(cái)務(wù)上對其基本建設(shè)結(jié)算資金和生產(chǎn)結(jié)算資金是否 實(shí)行分級管理，單獨(dú)核算，有無其他建設(shè)資金混用；審查有無擠占工程建設(shè)成本或費(fèi)用，特 別是用基建結(jié)算資金支付5不應(yīng)由投資項(xiàng)目負(fù)擔(dān)的生產(chǎn)設(shè)備購置費(fèi)等問題。同時(shí)，還要加強(qiáng)對“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)付器

12、材款”等其他基本建設(shè) 結(jié)算資金的審計(jì)。 審計(jì)有無巧立名目， 支付虛假代購手續(xù)費(fèi)， 或者早已支付代購手續(xù)費(fèi)的產(chǎn) 品，長期不能購進(jìn)的情況；審計(jì)有無利用其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付器材款調(diào)節(jié)或截留 利潤； 審計(jì)有無長期不清理應(yīng)收款帳目余額， 導(dǎo)致大量的壞帳損失； 審計(jì)有無將企業(yè)正常的 水泥袋押金收入等隱匿在暫收款中；審計(jì)應(yīng)付器材款長期掛帳的原因等。 工程造價(jià)審計(jì)， 主 要是降低造價(jià)成本， 提高投資回報(bào)效益， 有效防止國有資產(chǎn)流失， 主要是要抓以下四個(gè)環(huán)節(jié)： 第一， 把好工程量計(jì)算關(guān)。 對多計(jì)工程和重復(fù)計(jì)算工程量以及只增項(xiàng)不減項(xiàng)， 或只增項(xiàng) 少減項(xiàng)等較為突出的問題，注重賬表核對，賬實(shí)核對，直到查清查實(shí)

13、為止。 在審計(jì)工程量時(shí) 注重抓好以下兩個(gè)方面： 一是審計(jì)建筑工程的立項(xiàng)過程是否正確， 有無多列、 少列或錯(cuò)列現(xiàn) 象。二是審計(jì)工程量計(jì)算規(guī)則。第二，把好取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)關(guān)。 主要從把握工程項(xiàng)目的四個(gè)要素入手： 一是審計(jì)施工合同； 二是審計(jì)單位工程造價(jià)， 審計(jì)查證時(shí)應(yīng)注意掌握建筑市場的價(jià)格行情， 了解建筑工程的結(jié)構(gòu) 類型和建設(shè)特點(diǎn)， 掌握一定區(qū)域內(nèi)同一時(shí)期的平均造價(jià)指標(biāo)情況； 三是審計(jì)建筑工程費(fèi)用的 計(jì)算過程， 重點(diǎn)是審計(jì)各項(xiàng)費(fèi)用在計(jì)算時(shí)所確定的基數(shù)是否符合地方的文件規(guī)定， 取費(fèi)系數(shù) 是否與工程類別或施工企業(yè)資質(zhì)一致， 費(fèi)用內(nèi)容有無重復(fù)計(jì)算的問題等； 四是審計(jì)設(shè)計(jì)變更 是否真實(shí)、設(shè)計(jì)變更費(fèi)用的計(jì)算是否

14、符合要求。第三、 .把好材料差價(jià)審計(jì)關(guān)。對于按系數(shù)法計(jì)算的材差部分，注意材差系數(shù)的變化和材 差計(jì)算的基數(shù)規(guī)定， 以地方有關(guān)主管部門每季度下發(fā)的文件為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)， 注意材差系數(shù)計(jì)取的時(shí)間與施工進(jìn)度一致。 對于按實(shí)結(jié)算的材料在審計(jì)其價(jià)差時(shí)， 以審計(jì)材料用量和材料的實(shí) 際價(jià)格為主。 對那些可以據(jù)實(shí)調(diào)整的材料直接審查施工企業(yè)的原始票據(jù)， 特別對裝飾材料加 強(qiáng)審計(jì)力度。第四， 把好套用定額審計(jì)關(guān)。首先審計(jì)定額的選用是否正確、 合理。如新建的建筑工程 與改建的建筑工程使用的定額不同，前者以建筑工程預(yù)算定額為主，后者以修繕定額為主。 其次審計(jì)定額的使用過程是否嚴(yán)謹(jǐn)， 有無錯(cuò)套定額現(xiàn)象。 如工程決算中選用的定額

15、編號所對 應(yīng)的工程內(nèi)容是否與施工圖紙表現(xiàn)的工程部位完全一致， 定額基價(jià)所包含的項(xiàng)目內(nèi)容是否重 復(fù)計(jì)算，定額基價(jià)的換算過程是6否完全正確等。對新施行的以工程量清單計(jì)價(jià)的項(xiàng)目， 一要重點(diǎn)審計(jì)清單報(bào)價(jià)的真實(shí)性、 合理性， 防止 施工單位在招投標(biāo)過程中通過提高施工中可能變更較大的分項(xiàng)工程或成本利潤率高的分項(xiàng) 工程的單價(jià)、而降低其他成本利潤率低的分項(xiàng)工程的單價(jià)以套取利潤，提高建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)， 損害國家利益。 二要認(rèn)真核實(shí)工程量， 特別是變更較大的分項(xiàng)工程的工程量。 三要重點(diǎn)關(guān)注 原設(shè)計(jì)中沒有而變更的項(xiàng)目的真實(shí)性、計(jì)價(jià)的否合理合規(guī)性、工程量計(jì)算的準(zhǔn)確性。2待攤投資審計(jì)。主要審查建設(shè)單位所發(fā)生的待攤投資內(nèi)容是

16、否合理、合法，支出是否 合規(guī)；審查實(shí)際發(fā)生的待攤投資是否與設(shè)計(jì)概算和年度投資計(jì)劃相符； 審查待攤投資完成額 是否真實(shí)、準(zhǔn)確；審查建設(shè)單位是否按規(guī)定合理分?jǐn)偞龜偼顿Y。3建設(shè)收入審計(jì)。主要審計(jì)項(xiàng)目建設(shè)期間試運(yùn)轉(zhuǎn)和試運(yùn)行的收入的核算是否真實(shí)、完整， 其他建設(shè)收入是否正當(dāng)， 有無隱瞞、 轉(zhuǎn)移收入的問題；審查建設(shè)收入是否按 基本建設(shè)收入 管理規(guī)定、國營建設(shè)單位會計(jì)制度進(jìn)行核算和分配。4其他成本核算及財(cái)務(wù)收支內(nèi)容的審計(jì)。主要審計(jì)建設(shè)單位是否嚴(yán)格按概算口徑及其有 關(guān)制度對建設(shè)成本正確歸集， 單項(xiàng)工程成本是否準(zhǔn)確， 生產(chǎn)費(fèi)用與建設(shè)成本以及同一機(jī)構(gòu)管 理的不同投資項(xiàng)目之間是否有成本混淆情況。6.稅費(fèi)審計(jì)。 主要

17、審計(jì)與固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目有關(guān)的各項(xiàng)稅費(fèi)的納稅對象、范圍、 額度、減免、征收、繳納是否合規(guī)、合法。審查投資項(xiàng)目在土地征用、土地征用補(bǔ)償費(fèi)及安置補(bǔ)助費(fèi) 的支付等方面是否合規(guī)、 合法；審查土地復(fù)墾及補(bǔ)償費(fèi)的確定、 支付標(biāo)準(zhǔn)及違規(guī)處理情況等。7.環(huán)境審計(jì)。 主要審計(jì)環(huán)保資金的籌集和運(yùn)用是否合法、合規(guī)； 所提供環(huán)境資料是否真實(shí)正確； 環(huán)境報(bào)告的反映是否符合國家有關(guān)環(huán)境法律、 法規(guī)和政策； 評價(jià)環(huán)境管理系統(tǒng)的充分 性和有效性； 確認(rèn)企業(yè)在建設(shè)和生產(chǎn)經(jīng)營活動中是否在保護(hù)環(huán)境、 防止和治理污染方面作出 了努力，環(huán)保7政策和措施是否有效。8.施工單位審計(jì)。 主要審計(jì)施工單位有無違規(guī)轉(zhuǎn)包、 非法分包工程的行為； 審

18、計(jì)施工企業(yè) 的資質(zhì)和工程承包情況， 審查施工單位是否按照規(guī)定的工程承包范圍進(jìn)行承包活動， 有無越 級承包工程；審查施工企業(yè)的等級是否與其施工能力、 管理水平相適應(yīng)； 審計(jì)工程價(jià)款結(jié)算 是否合法，有無偷工減料、高估冒算、虛報(bào)冒領(lǐng)工程款等問題；審計(jì)有無采用行賄、回扣、 中介費(fèi)等不正當(dāng)手段獲取工程任務(wù)； 審查施工單位是否按有關(guān)規(guī)定繳納稅款。 一旦發(fā)現(xiàn)有上 述問題，應(yīng)依法依規(guī)予以處理。9.監(jiān)理單位審計(jì)。 主要審計(jì)監(jiān)理單位是否依法取得監(jiān)理資格， 其資格證書的取得是否真實(shí) 合法；審查有無未經(jīng)批準(zhǔn)、 不具備監(jiān)理資格而擅自進(jìn)行監(jiān)理工作的行為； 審查有無假借監(jiān)理 工程師的名義從事監(jiān)理工作；審查有無出賣、出借、轉(zhuǎn)

19、讓、涂改監(jiān)理工程師崗位證書行 為；審查在影響公正執(zhí)行監(jiān)理業(yè)務(wù)的單位兼職的行為； 審查監(jiān)理工作是否根據(jù)合同的要求進(jìn) 行；審查有無超出批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)范圍從事工程建設(shè)監(jiān)理活動的行為； 審查有無轉(zhuǎn)讓監(jiān)理業(yè)務(wù)的 行為；審查有無故意損害項(xiàng)目法人、 承建商利益的行為； 審查有無因工作失誤造成重大事故； 審查監(jiān)理收費(fèi)是否合規(guī)。在審計(jì)中，如發(fā)現(xiàn)有違規(guī)、違紀(jì)行為，應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定，視情節(jié)予 以處理。10.工程質(zhì)量審計(jì)。審計(jì)工程質(zhì)量是否滿足設(shè)計(jì)和規(guī)范的要求；重點(diǎn)審計(jì)施工記錄資料、 隱蔽工程驗(yàn)收資料以及施工簽證資料是否真實(shí)、完整、合法、 合規(guī)； 審計(jì)已完工的施工質(zhì)量 是否達(dá)到了設(shè)計(jì)的要求，是否符合施工規(guī)范要求；審查有無重大

20、質(zhì)量事故和經(jīng)濟(jì)損失。11.建筑材料與設(shè)備購置的審計(jì)。主要審計(jì)購置過程是否合法、合規(guī)；重點(diǎn)審計(jì)材料、設(shè) 備的數(shù)量、 質(zhì)量、價(jià)格是否滿足設(shè)計(jì)和生產(chǎn)要求， 在購買過程中是否有行賄受賄、 收受回扣 的問題； 在對質(zhì)量進(jìn)行審計(jì)時(shí)要重點(diǎn)審計(jì)所有材料、 設(shè)備是否有出廠合格證明， 是否進(jìn)行了 試樣測試； 在對其價(jià)格審計(jì)時(shí)應(yīng)注意購買時(shí)間、 購買地點(diǎn)， 購買時(shí)該地區(qū)的市場信息價(jià)標(biāo)準(zhǔn) 以及與材料購買有關(guān)的原始憑證、 合同內(nèi)容是否真實(shí)， 價(jià)格的測算過程是否準(zhǔn)確， 并以此找 出疑點(diǎn)。三、建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì) 加強(qiáng)對投資項(xiàng)目竣工決算的審計(jì)監(jiān)督，對提高竣工決算的質(zhì)量，正確評價(jià)投資效益，總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗(yàn)， 改善投資項(xiàng)目管理有著重

21、要意義。 這項(xiàng)審計(jì)一般在初步驗(yàn)收之后， 正式驗(yàn)收之 前進(jìn)行。其審計(jì)的主要內(nèi)容包括：81.竣工決算編制依據(jù)的審計(jì)。 主要審查決算編制工作有無專門組織， 各項(xiàng)清理工作是否全面、 徹底， 編制依據(jù)是否符合國家有關(guān)規(guī)定， 資料是否齊全， 手續(xù)是否完備，對遺留問題的處理 是否合規(guī)。2.項(xiàng)目建設(shè)及概算執(zhí)行情況的審計(jì) （同前述 ）。3.交付使用財(cái)產(chǎn)和在建工程的審計(jì)。主要審查交付使用財(cái)產(chǎn)是否真實(shí)、完整，是否符合交付 條件，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)；成本核算是否正確，有無擠占成本，提高造價(jià)，轉(zhuǎn)移投資 的問題；核實(shí)在建工程投資完成額，查明未能全部建成、及時(shí)交付使用的原因。在審計(jì)中，要注意以下幾點(diǎn)：如發(fā)現(xiàn)建設(shè)單位對已竣工工程的驗(yàn)收交接手續(xù)不完整、不合規(guī)定的， 應(yīng)督促其按規(guī)定辦齊各種手續(xù)； 如果發(fā)現(xiàn)工程已經(jīng)竣工， 并已具備投產(chǎn)條件， 而尚未辦理驗(yàn)收手續(xù)或工程已投入生產(chǎn)， 而沒有辦理驗(yàn)收交接手續(xù)的， 應(yīng)查明具體原因， 并 督促建設(shè)單位采取有效措施， 及時(shí)辦理驗(yàn)收交接手續(xù)。 對已符合驗(yàn)收條件而未及時(shí)辦理驗(yàn) 收手續(xù)的， 應(yīng)取消企業(yè)和主管部門的基建試車收入分成， 全部上繳財(cái)政，