第二章國有資產(chǎn)管理基礎

1、第二章第二章（一）產(chǎn)權(quán)及其構(gòu)成要素 一般而言，所謂產(chǎn)權(quán)是指一定經(jīng)濟主體依法對特定經(jīng)濟客體（資產(chǎn)）所有、使用、處分并獲取相應收益的權(quán)利。具體而言，產(chǎn)權(quán)是財產(chǎn)所有權(quán)以及與財產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的各項權(quán)能的總和。 產(chǎn)權(quán)雖然來自于所有權(quán)，是以所有權(quán)為核心，但并不等同于所有權(quán)，這種差別可以歸納為：1、權(quán)利主體不同。 2、權(quán)利的形態(tài)不同。 3、權(quán)利的運動形態(tài)不同。4、權(quán)能不同。 5、存在的經(jīng)濟條件不同。 第一節(jié) 國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定 （二）產(chǎn)權(quán)關(guān)系第一節(jié) 國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定 所謂產(chǎn)權(quán)關(guān)系，是產(chǎn)權(quán)主體之間在財產(chǎn)占有、使用、收益、處分中發(fā)生的各種關(guān)系的總和。包括所有者與經(jīng)營者、所有者與使用者、所有者與所有者、所有者內(nèi)部各種

2、監(jiān)督管理主體之間的關(guān)系，經(jīng)營者與經(jīng)營者、使用者與使用者、經(jīng)營者與使用者的關(guān)系。 （三）產(chǎn)權(quán)的基本特征第一節(jié) 國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定1、產(chǎn)權(quán)具有明確性。2、產(chǎn)權(quán)具有獨立性。3、產(chǎn)權(quán)具有轉(zhuǎn)讓性。4、產(chǎn)權(quán)具有收益性。5、產(chǎn)權(quán)具有責任性。二、國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)及其權(quán)益二、國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)及其權(quán)益第一節(jié) 國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定 國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)是指屬于國家財產(chǎn)所有權(quán)以及與國家所有權(quán)有關(guān)的各項權(quán)能的總和。 我國法律規(guī)定的與國有財產(chǎn)所有權(quán)相關(guān)的產(chǎn)權(quán)主要有以下幾種：（一）經(jīng)營權(quán)（二）使用權(quán)（三）采礦權(quán)（四）承包經(jīng)營權(quán)三、國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定的概念三、國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定的概念第一節(jié) 國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定（一）國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定 所謂產(chǎn)權(quán)界定，是指國

3、家依法劃分財產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)、使用權(quán)等產(chǎn)權(quán)歸屬，明確各類產(chǎn)權(quán)主體行使權(quán)力的財產(chǎn)范圍及管理權(quán)限的一種法律行為。 產(chǎn)權(quán)界定主要包括財產(chǎn)所有權(quán)及與財產(chǎn)所有權(quán)相關(guān)的其他所有權(quán)的界定。 （二）國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定應當遵循的原則第一節(jié) 國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定1、堅持國家統(tǒng)一所有，政府分級行使出資人權(quán)力的原則。 2、誰投資，誰擁有產(chǎn)權(quán)的原則。3、國家所有權(quán)受特殊保護的原則。4、兼顧國家、企業(yè)和個人的原則。第一節(jié) 國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定（二）國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定的方法(p75) 根據(jù)誰投資、誰所有、誰受益的原則以及國有資產(chǎn)的具體成因，可從以下三個方面判定國有資產(chǎn)所有權(quán)的歸屬：第一，如果原始投資是國家，則其形成的資產(chǎn)為國有資產(chǎn)；第

4、二、由國家原始投資形成的資產(chǎn)增值，應為國有資產(chǎn)；第三、由國家優(yōu)惠而形成的資產(chǎn)，如稅前還貸、稅收減免等形成的資產(chǎn)，應根據(jù)情況判定是否應為國家投資。第一節(jié) 國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定（三）國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定的有關(guān)規(guī)定 （p70-73）1、國有獨資企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定的規(guī)定。2、集體所有制企業(yè)中國有資產(chǎn)所有權(quán)界定的規(guī)定。3、股份制企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)中國有資產(chǎn)所有權(quán)界定的規(guī)定。4、中外合資、合作經(jīng)營企業(yè)產(chǎn)權(quán)界定的規(guī)定第一節(jié) 國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定（四）產(chǎn)權(quán)界定的組織實施1、產(chǎn)權(quán)界定的對象：占有、使用國有資產(chǎn)的單位，在發(fā)生下列情形時，應當進行產(chǎn)權(quán)界定：（1）與外方合資、合作的；（2）實行股份制改造和與其他企業(yè)聯(lián)營的；（3）發(fā)

5、生兼并、拍賣等產(chǎn)權(quán)變動的；（4）國家機關(guān)及其所屬事業(yè)單位創(chuàng)辦企業(yè)和其他經(jīng)濟實體的；（5）國有資產(chǎn)管理部門認為需要界定的其他情形。第一節(jié) 國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定2、國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定的一般程序：（1）國家出資企業(yè)的各項資產(chǎn)及對外投資，由出資企業(yè)首先進行清理和界定，國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門負責督促和檢查。必要時也可以由國有資產(chǎn)管理監(jiān)督部門直接進行清理和界定；（2）國家出資企業(yè)經(jīng)清理、界定已清楚屬于國有資產(chǎn)的部分，按財務隸屬關(guān)系報同級國有資產(chǎn)管理部門認定；（3）經(jīng)認定的國有資產(chǎn)，須按規(guī)定辦理產(chǎn)權(quán)登記等有關(guān)手續(xù)。占用國有資產(chǎn)的其他單位的產(chǎn)權(quán)界定，可以參照上述程序辦理。 第一節(jié) 國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定（五）國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)糾

6、紛的調(diào)處 產(chǎn)權(quán)糾紛是指有關(guān)當事人對財產(chǎn)所有權(quán)或經(jīng)營權(quán)、使用權(quán)等產(chǎn)權(quán)歸屬問題所發(fā)生的爭議。產(chǎn)權(quán)糾紛調(diào)處的程序一般如下：（1）國有單位之間發(fā)生產(chǎn)權(quán)糾紛，先由當事人自行協(xié)商解決。協(xié)商解決不了的，應征求其上級主管部門意見后，向同級或共同上一級國有資產(chǎn)管理部門申請調(diào)解和裁定。 （2）不同所有制主體之間發(fā)生的產(chǎn)權(quán)糾紛，由國有單位提出處理意見，經(jīng)同級國有資產(chǎn)管理部門同意后，與對方當事人協(xié)商解決。不能協(xié)商解決的，則依司法程序處理。案例1:產(chǎn)權(quán)界定的由來 為了進一步明確產(chǎn)權(quán)歸屬，促進建立產(chǎn)權(quán)明晰的現(xiàn)代企業(yè)制度，推動產(chǎn)權(quán)界定和產(chǎn)權(quán)糾紛處理工作的開展，國家國有資產(chǎn)管理局在1993年12月21日印發(fā)了國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定

7、和產(chǎn)權(quán)糾紛處理暫行辦法的通知。在通知中詳細規(guī)定了全民所有制企業(yè)、集體所有制企業(yè)、中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)5類企業(yè)中國有資產(chǎn)所有權(quán)的界定方法，明確了各類所有制企業(yè)中國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)。問題：為什么要進行國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定？要點：企業(yè)投資主體多元化、企業(yè)資金來源多元化、維護國有資產(chǎn)所有者和其他產(chǎn)權(quán)主體的合法權(quán)益、提高國有資本運營效率。案例2：產(chǎn)權(quán)糾紛1985年，1987年、1988年直到1992年等多年的“中國科學院計算技術(shù)研究所新技術(shù)發(fā)展公司手冊”中的信息都充分證明，作為聯(lián)想前身的“中國科學院計算技術(shù)研究所新技術(shù)發(fā)展公司”是一家由中科院計算所于1984年11月創(chuàng)辦的全民所有制企業(yè)，其

8、產(chǎn)權(quán)性質(zhì)是“國有獨資”，不存在任何非國有產(chǎn)權(quán)。 1996年的公司手冊中被一筆抹殺，具體表述為“聯(lián)想集團”是“由中科院計算所11名科技人員以20萬元人民幣投資創(chuàng)辦而成”。這一宣傳口徑的重大變化直接涉及聯(lián)想的產(chǎn)權(quán)性質(zhì)，涉及對“聯(lián)想”進行產(chǎn)權(quán)界定必須依據(jù)的“誰投資”的基本問題。問題：針對上述案例，談談國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定的原則。要點：分級分工管理原則，“誰投資，誰擁有產(chǎn)權(quán)”原則，維護資產(chǎn)所有者權(quán)益原則，重視國有資產(chǎn)動態(tài)經(jīng)營中產(chǎn)權(quán)關(guān)系的界定 所謂國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記，是指國有資產(chǎn)管理部門代表政府對占有國有資產(chǎn)的企業(yè)和行政事業(yè)部門國有資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)狀況進行登記，依法確認產(chǎn)權(quán)歸屬關(guān)系的行為。第二節(jié) 國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記一

9、、國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記概述1、產(chǎn)權(quán)登記的主體2、產(chǎn)權(quán)登記的內(nèi)容3、國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記的目的4、 產(chǎn)權(quán)登記的性質(zhì)第二節(jié) 國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記二、國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記的意義二、國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記的意義 1、國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記強化了國家所有權(quán)監(jiān)管職能，促進了國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)管理權(quán)責的落實。 2、國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記能夠了解和掌握國有資產(chǎn)的總量和結(jié)構(gòu)，并為政府的宏觀經(jīng)濟決策提供重要依據(jù)。 3、國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記可以監(jiān)督國有企業(yè)的出資行為和產(chǎn)權(quán)變動過程，防止國有資產(chǎn)的流失。 4、國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記是落實國家所有權(quán)和企業(yè)法人財產(chǎn)權(quán)的有力保障。 第二節(jié) 國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記三、國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記管理三、國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記管理（一）產(chǎn)權(quán)登記的對象

10、1.國家獨資企業(yè)、國家獨資公司、國家控股企業(yè)、國家參股企業(yè)；2.國家授權(quán)投資企業(yè)；3.占有國有資產(chǎn)的集體企業(yè)；4.國家獨資企業(yè)和國家獨資公司投資設立的企業(yè)；5.其他形式占有、使用國有資產(chǎn)的企業(yè)。第二節(jié) 國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記 所謂清產(chǎn)核資，是指國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)根據(jù)國家專項工作要求或者企業(yè)特定經(jīng)濟行為需要，按照規(guī)定的工作程序、方法和政策，組織企業(yè)進行賬務清理、財產(chǎn)清查，并依法認定企業(yè)的各項資產(chǎn)損益，從而真實反映企業(yè)的資產(chǎn)價值和重新核定企業(yè)國有資本金的活動。 第三節(jié) 國有資產(chǎn)清產(chǎn)核資三、清產(chǎn)核資范圍三、清產(chǎn)核資范圍第三節(jié) 國有資產(chǎn)清產(chǎn)核資 （一）（一）國資委指令范圍：1、企業(yè)資產(chǎn)損失和資金掛賬超過所

11、有者權(quán)益，或者企業(yè)會計信息嚴重失真、賬實嚴重不符的； 2、企業(yè)受重大自然災害或者其他重大、緊急情況等不可抗力因素影響，造成嚴重資產(chǎn)損失的； 3、企業(yè)賬務出現(xiàn)嚴重異常情況，或者國有資產(chǎn)出現(xiàn)重大流失的； 4、其他應當進行清產(chǎn)核資的情形。第三節(jié) 國有資產(chǎn)清產(chǎn)核資三、清產(chǎn)核資范圍三、清產(chǎn)核資范圍（二）（二）國資委批準的范圍： 當出現(xiàn)以下情況需要進行清產(chǎn)核資時，可由企業(yè)提出申請，報同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)批準： 1、企業(yè)分立、合并、重組、改制、撤銷等經(jīng)濟行為涉及資產(chǎn)或產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)重大變動情況的； 2、企業(yè)會計政策發(fā)生重大更改，涉及資產(chǎn)核算方法發(fā)生重要變化情況的； 3、國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定企業(yè)特定經(jīng)濟行為必須

12、開展清產(chǎn)核資工作的。四、清產(chǎn)核資內(nèi)容四、清產(chǎn)核資內(nèi)容第三節(jié) 國有資產(chǎn)清產(chǎn)核資（一）賬務清理（二）資產(chǎn)清查（三）價值重估五、清產(chǎn)核資的程序五、清產(chǎn)核資的程序第三節(jié) 國有資產(chǎn)清產(chǎn)核資1、企業(yè)提出申請；2、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)批復同意立項；3、企業(yè)制定工作實施方案，并組織賬務清理、資產(chǎn)清查等工作；4、聘請社會中介機構(gòu)對清產(chǎn)核資結(jié)果進行專項財務審計和對有關(guān)損溢提出鑒證證明；5、企業(yè)上報請資產(chǎn)核資工作結(jié)果報告及社會中介機構(gòu)專項審計報告；6、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)對資產(chǎn)損溢進行認定，對資金核實結(jié)果進行批復；7、企業(yè)根據(jù)清產(chǎn)核資資金核實結(jié)果批復調(diào)賬；8、企業(yè)辦理相關(guān)產(chǎn)權(quán)變更登記和工商變更登記；9、企業(yè)完善各項

13、規(guī)章制度。六、清產(chǎn)核資的要求（六、清產(chǎn)核資的要求（p123）第三節(jié) 國有資產(chǎn)清產(chǎn)核資（一）對國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)的要求（二）對國家出資企業(yè)的要求（三）對社會中介機構(gòu)的要求第三節(jié) 國有資產(chǎn)清產(chǎn)核資第三節(jié) 國有資產(chǎn)清產(chǎn)核資第三節(jié) 國有資產(chǎn)清產(chǎn)核資第三節(jié) 國有資產(chǎn)清產(chǎn)核資 一、國有資產(chǎn)統(tǒng)計評價的含義 國有資產(chǎn)統(tǒng)計評價，是指在一定時期內(nèi)綜合反映國有資產(chǎn)存量、分布、結(jié)構(gòu)及其變動和國有資產(chǎn)運營效益等基本情況所進行收集、匯總、檢索和分析評價等工作的總稱。其主要特點為： 第一、數(shù)據(jù)真實 第二、全面權(quán)威 第三、數(shù)據(jù)可比 第四、便于操作 第五、決策參考國有資產(chǎn)統(tǒng)計評價的內(nèi)容和意義國有資產(chǎn)統(tǒng)計評價的內(nèi)容和意義第四節(jié)

14、 國有資產(chǎn)統(tǒng)計評價 內(nèi)容：（一）組織編報國有資產(chǎn)統(tǒng)計報表 （二）組織編寫國有資產(chǎn)經(jīng)營情況報表 （三）進行國有資本金績效評價 意義：（一）為國家宏觀決策和制定長期規(guī)劃提供依據(jù)（二）完善國家出資企業(yè)管理的必要手段（三）建立國有資產(chǎn)統(tǒng)計監(jiān)測體系的前提（四）國有資本金績效評價的基礎第四節(jié) 國有資產(chǎn)統(tǒng)計評價第四節(jié) 國有資產(chǎn)統(tǒng)計評價第四節(jié) 國有資產(chǎn)統(tǒng)計評價第四節(jié) 國有資產(chǎn)統(tǒng)計評價第四節(jié) 國有資產(chǎn)統(tǒng)計評價第四節(jié) 國有資產(chǎn)統(tǒng)計評價 4.國有資產(chǎn)年度報告 是由國家出資企業(yè)編寫的關(guān)于年度內(nèi)國有資產(chǎn)經(jīng)營狀況的總結(jié)分析報告。 （1）國有資產(chǎn)經(jīng)營情況年度報告 （2）國有資產(chǎn)使用情況年度報告 以上兩個報告應在國有資產(chǎn)年度報表報送后3個月內(nèi)報送。第四節(jié) 國有資產(chǎn)統(tǒng)計評價 （一）、國有資本金績（一）、國有資本金績效效評價的概述評價的概述 1.國有資本金績效評價的概念國有資本金績效評價的概念 國有資本金績效評價（簡稱企業(yè)效績評價）是指運用科學、規(guī)范的評價方法，對企業(yè)一定經(jīng)營期