中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》試題及答案

1、內(nèi)部真題資料，考試必過(guò)，答案附后一、單項(xiàng)選擇題（本類題共15小題，每小題1分，共15分，每小題備選答案中，只有 一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)1至15信息點(diǎn)。多選錯(cuò)選，不選均不得分）。1. 下列關(guān)于債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A. 債務(wù)人以債轉(zhuǎn)股方式抵償債務(wù)的，債務(wù)人將重組債務(wù)的賬面價(jià)值大于相關(guān)股份公允價(jià)值的差額計(jì)入資本公積B. 債務(wù)人以債轉(zhuǎn)股方式抵償債務(wù)的，債權(quán)人將重組債權(quán)的賬面價(jià)值大于相關(guān)股權(quán)公允價(jià)值的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出C. 債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，債權(quán)人將重組債權(quán)的賬面價(jià)值大于受讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值的差額計(jì)入資產(chǎn)減值損失

2、D. 債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，債務(wù)人將重組債務(wù)的賬面價(jià)值大于轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值的差額計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入?yún)⒖即鸢窧解析選項(xiàng)A,差額應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入一一債務(wù)重組利得”；選項(xiàng)C,差額計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出一一債務(wù)重組損失”；選項(xiàng) D,差額計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入一一債務(wù)重組利得”。試題點(diǎn)評(píng)本題考核債務(wù)重組基本會(huì)計(jì)處理。這是基本知識(shí)，沒有難度，不應(yīng)失分。提示本知識(shí)點(diǎn)在考前模擬試題（四）單選題第5題中有具體體現(xiàn)。2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之應(yīng)試指南中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第十二章債務(wù)重組多選第4題、第9題有所涉及。2. 甲公司為增值稅一般納稅人，于 2009年2月3日購(gòu)進(jìn)一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，收到的增值稅專

3、用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為 3 000萬(wàn)元，增值稅額為510萬(wàn)元，款項(xiàng) 已支付；另支付保險(xiǎn)費(fèi)15萬(wàn)元，裝卸費(fèi)5萬(wàn)元。當(dāng)日，該設(shè)備投入使用。假定不考 慮其他因素，甲公司該設(shè)備的初始入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A. 3 000B. 3 020C. 3 510D. 3 530參考答案B解析該設(shè)備系09年購(gòu)入的生產(chǎn)用設(shè)備，其增值稅可以抵扣，則甲公司該設(shè)備的初始入賬價(jià)值=3 000+15+5=3 020 （萬(wàn)元）。試題點(diǎn)評(píng)本題屬于大眾題目，考試只要注意到增值稅可以抵扣這一點(diǎn)， 本題不應(yīng)該出現(xiàn) 錯(cuò)誤。提示與全真模擬試題（三）單選第二題相似。全真模擬試題（二）多選第 2題、第5 題相似。3. 下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理

4、的表述中，正確的是（）。A. 將自創(chuàng)的商譽(yù)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)B. 將已轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本C. 將預(yù)期不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值計(jì)入管理費(fèi)用D. 將以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)單獨(dú)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)參考答案D解析選項(xiàng)A,自創(chuàng)商譽(yù)因?yàn)槠洳荒芸煽看_定，所以不能作為無(wú)形資產(chǎn)核算；選項(xiàng)B,屬于無(wú)形資產(chǎn)處置，那么應(yīng)該將賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)，然后按照公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額，確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收支；選項(xiàng)D,應(yīng)該作為無(wú)形資產(chǎn)核算。試題點(diǎn)評(píng)本題考查無(wú)形資產(chǎn)的簡(jiǎn)單核算，很簡(jiǎn)單，不應(yīng)出錯(cuò)。提示與實(shí)驗(yàn)班考前模擬試題（三）第三個(gè)多選題類似。全真模擬試題（二）多選第2題，2010年“夢(mèng)想

5、成真”系列輔導(dǎo)叢書之應(yīng)試指南中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第六章 無(wú)形資產(chǎn) 單選第1題有所考查。4. 甲公司為增值稅一般納稅人，于2009年12月5日以一批商品換入乙公司的一項(xiàng)非專 利技術(shù)，該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。甲公司換出商品的賬面價(jià)值為80萬(wàn)元，不含增值稅的公允價(jià)值為100萬(wàn)元，增值稅額為17萬(wàn)元；另收到乙公司補(bǔ)價(jià)10萬(wàn)元。甲公司換 入非專利技術(shù)的原賬面價(jià)值為60萬(wàn)元，公允價(jià)值無(wú)法可靠計(jì)量。假定不考慮其他因 素，甲公司換入該非專利技術(shù)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A. 50B. 70C. 90D. 107參考答案D解析換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值100收到的補(bǔ)價(jià)10 +換出資產(chǎn)的增值稅銷項(xiàng)稅額17= 107

6、（萬(wàn)元）。試題點(diǎn)評(píng)非貨幣性資產(chǎn)交換的基礎(chǔ)題目，不應(yīng)出錯(cuò)。提示實(shí)驗(yàn)班考前模擬試題2中的單選5,2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之 應(yīng)試指 南中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的非貨幣性資產(chǎn)交換章節(jié)單選3、4、5都屬于這種題目。2010年“夢(mèng) 想成真”系列輔導(dǎo)叢書之應(yīng)試指南中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試卷（一）單選第 14題基本 相同。5. 下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入相關(guān)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債初始入賬價(jià)值的是（）。A. 發(fā)行長(zhǎng)期債券發(fā)生的交易費(fèi)用B. 取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用C. 取得持有至到期投資發(fā)生的交易費(fèi)用D. 取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用參考答案B解析交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入投資收益， 其他幾項(xiàng)涉及的相關(guān)交

7、易費(fèi)用皆 計(jì)入其初始入賬價(jià)值。試題點(diǎn)評(píng)本題考核金融資產(chǎn)和金融負(fù)債交易費(fèi)用的處理， 屬于教材第九章和第十一章的 內(nèi)容，有一定的綜合性，但屬于基礎(chǔ)性內(nèi)容，不應(yīng)失分。提示本知識(shí)點(diǎn)在考前模擬試題（四）中單選第六題、第十一題中有所涉及。 全真模擬試 題（四）多選第2題，全真模擬試題（六）多選第 3題，2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo) 叢書之應(yīng)試指南中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第九章 金融資產(chǎn)多選第1題有所考查。6. 自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額，正確的會(huì)計(jì)處理是（）。A. 計(jì)入資本公積B. 計(jì)入期初留存收益C. 計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入D. 計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益參考答

8、案A解析自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額計(jì)入“資本公積一一其他資本公積”科目。試題點(diǎn)評(píng)本題考核投資性房地產(chǎn)與自用房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換，在教材第52頁(yè)有明確的表述，且考前多次進(jìn)行練習(xí)，不應(yīng)失分。提示本知識(shí)點(diǎn)在考前模擬試題（一）單選題第 6題、模擬試題（二）多選題第7題、模擬試題（三）多選題第4題、模擬試題（五）單選題第1題中有所考察。全真模擬試題（二） 單選第11題、全真模擬試題（三）多選第8題，2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之 應(yīng) 試指南中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試卷（一）多選第 8題有所考查。7. 甲公司為增值稅一般納稅人。2009年1月1日，甲公司發(fā)出一

9、批實(shí)際成本為 240萬(wàn) 元的原材料，委托乙公司加工應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后直接對(duì)外出售。2009年5月30日， 甲公司收回乙公司加工的應(yīng)稅消費(fèi)品并驗(yàn)收入庫(kù)。甲公司根據(jù)乙公司開具的增值稅專用發(fā)票向乙公司支付加工費(fèi)12萬(wàn)元、增值稅2.04萬(wàn)元，另支付消費(fèi)稅28萬(wàn)。假定 不考慮其他因素，甲公司收回該批應(yīng)稅消費(fèi)品的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A. 252B. 254.04C. 280D. 282.04參考答案C解析委托加工物資收回后繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)， 消費(fèi)稅不計(jì)入收回物資的成本，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。 如果用于直接出售或者是生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅計(jì)入收回物資成本。甲公司收回應(yīng)稅消費(fèi)品的入賬價(jià)值二

10、240+ 12 + 28= 280 （萬(wàn)元）。試題點(diǎn)評(píng)本題考查委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接用于出售在收回時(shí)成本的核算，屬于最基礎(chǔ)性的內(nèi)容，只要掌握委托加工消費(fèi)稅的處理，做對(duì)是沒有問(wèn)題的。提示本題目與2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之應(yīng)試指南中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第二 章 存貨同步系統(tǒng)訓(xùn)練單選題10類似。全真模擬試題（二）單選第 4題有所考查。8. 下列關(guān)于股份支付會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）。A. 股份支付的確認(rèn)和計(jì)量，應(yīng)以符合相關(guān)法規(guī)要求、完整有效的股份支付協(xié)議為基礎(chǔ)B. 對(duì)以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工提供服務(wù)的， 應(yīng)按所授予權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值計(jì)量C. 對(duì)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日

11、之后應(yīng)將相關(guān)權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益D. 對(duì)以權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后應(yīng)將相關(guān)的所有者權(quán)益按公允價(jià)值進(jìn)行調(diào)整參考答案D解析以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)以該權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值計(jì)量， 在可行權(quán)日 之后不需要將相關(guān)的所有者權(quán)益按公允價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。試題點(diǎn)評(píng)本題內(nèi)容屬于今年教材新增章節(jié)，應(yīng)該作為重點(diǎn)把握，并且考察的是基本內(nèi)容， 不應(yīng)出錯(cuò)。提示本知識(shí)點(diǎn)在考前模擬試題（一）單選題第14題、考前模擬試題（三）單選題第 7 題中均有涉及。全真模擬試題（三）單選第 11題，全真模擬試題（四）判斷第 5題與本 題錯(cuò)誤的表述基本相同，2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之應(yīng)試指南中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí) 務(wù)第十

12、章股份支付第4題有所考查。9. 2007年1月1日，甲公司從銀行取得3年期專門借款開工興建一棟廠房。2009年6月30日該廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，7月31日驗(yàn)收合格，8月5日辦理竣工決算，8月31日完成資產(chǎn)移交手續(xù)。甲公司該專門借款費(fèi)用在 2009年停止資本化的時(shí)點(diǎn)為（）。A. 6月30日B. 7月31日C. 8月5日D. 8月31日參考答案A解析構(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時(shí)，借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)停止資本化，即6月30日。試題點(diǎn)評(píng)本題是教材的原話，考察的是借款利息停止資本化的時(shí)點(diǎn)確認(rèn)。提示2010年教材的196頁(yè)有相關(guān)的闡述，2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢

13、書之應(yīng)試 指南中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的長(zhǎng)期借款及借款費(fèi)用這章的歷年考題解析多選第一題，涉及到了 此知識(shí)點(diǎn)。全真模擬試題（四）多選第 5題、全真模擬試題（六）多選第 6題有所涉及， 2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之應(yīng)試指南中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第一章長(zhǎng)期負(fù)債及借款費(fèi)用多選第6題有所考查。10. 甲公司由于受國(guó)際金融危機(jī)的不利影響， 決定對(duì)乙事業(yè)部進(jìn)行重組，將相關(guān)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移到其他事業(yè)部。經(jīng)履行相關(guān)報(bào)批手續(xù)，甲公司對(duì)外正式公告其重組方案。甲公司根據(jù)該重組方案預(yù)計(jì)很可能發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債的是（）。A. 自愿遣散費(fèi)B. 強(qiáng)制遣散費(fèi)C. 剩余職工崗前培訓(xùn)費(fèi)D. 不再使用廠房的租賃撤銷費(fèi)參考答案C解析

14、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額。 其中，直接支出是企業(yè)重 組必須承擔(dān)的直接支出，并且是與主體繼續(xù)進(jìn)行的活動(dòng)無(wú)關(guān)的支出， 不包括留用職工崗前 培訓(xùn)、市場(chǎng)推廣、新系統(tǒng)和營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。試題點(diǎn)評(píng)本題考核重組義務(wù)的計(jì)量，在教材第 232頁(yè)有明確直接的表述，不應(yīng)失分。提示本知識(shí)點(diǎn)在考前模擬試題（四）單選題第 10題中有所涉及，5月13日每日一練與 此題考察內(nèi)容相同。全真模擬試題（一）判斷第 4題，2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢 書之應(yīng)試指南中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試卷（三）判斷第 7題有所考查。11. 下列關(guān)于收入的表述中，不正確的是（）。A. 企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給

15、購(gòu)貨方是確認(rèn)商品銷售收入的必要前提B. 企業(yè)提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入C. 企業(yè)與其客戶簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)的，在銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能區(qū)分的情況下，應(yīng)當(dāng)全部作為提供勞務(wù)處理D. 銷售商品相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本不能可靠計(jì)量的，已收到的價(jià)款不應(yīng)確認(rèn)為收入?yún)⒖即鸢窩 解析銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分， 或雖能區(qū)分但不能夠單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng) 將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為銷售商品處理。試題點(diǎn)評(píng)掌握了考前模擬試題（五）多選題第 9題，考試時(shí)這道題想做錯(cuò)都難。提示本知識(shí)點(diǎn)在考前模擬試題（五）多選題第 9題中有涉及，雖然兩

16、者題型略有差異， 但模擬試題（五）多選題第9題的D選項(xiàng)與本題的D選項(xiàng)幾乎一樣。2010年“夢(mèng)想成真” 系列輔導(dǎo)叢書之應(yīng)試指南中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第十四章收入判斷第6題和第9題考查本題錯(cuò)誤的選項(xiàng)有所考查。12. 下列關(guān)于外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的表述中，不正確的是（）。A. 資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算B. 所有者權(quán)益項(xiàng)目，除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目均應(yīng)采用發(fā)生時(shí)的即期匯率進(jìn)行折算C. 利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算， 也可以采用與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率進(jìn)行折算D. 在部分處置境外經(jīng)營(yíng)時(shí)，應(yīng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、 與境外經(jīng)營(yíng)相關(guān)的全

17、部外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益參考答案D解析選項(xiàng)D,如果企業(yè)擁有某境外經(jīng)營(yíng)子公司，在上期資產(chǎn)負(fù)債表日將該子公司資產(chǎn)負(fù) 債表各項(xiàng)目折算為本幣計(jì)量時(shí)，其差額計(jì)入集團(tuán)資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益下“外幣報(bào)表折 算差額”項(xiàng)目。如果企業(yè)處置該境外經(jīng)營(yíng)，則這部分外幣報(bào)表折算差額也要轉(zhuǎn)出， 計(jì)入當(dāng) 期損益。但如果是部分處置的情況下，應(yīng)該是按處置比例對(duì)應(yīng)的“外幣報(bào)表折算差額”轉(zhuǎn) 入當(dāng)期損益。試題點(diǎn)評(píng)處置境外經(jīng)營(yíng)時(shí)，外幣報(bào)表折算差額的處理，這屬于今年教材新增內(nèi)容，如 果著重注意一下，也是應(yīng)掌握的。提示本題目與考前模擬試題（二）中多選題第五題考查的知識(shí)點(diǎn)類似。全真模擬試題（四）單選第14題基本相同，2010年“夢(mèng)想

18、成真”系列輔導(dǎo)叢書之應(yīng)試指南中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 第十六章 外幣折算單選第7題、第9題中有所考查。13. 甲公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2010年3月5日對(duì)外報(bào)出，2010年2月1日，甲公司 收到乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因退回的商品， 該商品系2009年12月5日銷售；2010年2 月5日，甲公司按照2009年12月份申請(qǐng)通過(guò)的方案成功發(fā)行公司債券；2010年1 月25日，甲公司發(fā)現(xiàn)2009年11月20日入賬的固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊；2010年1月5 日，甲公司得知丙公司2009年12月30日發(fā)生重大火災(zāi)，無(wú)法償還所欠甲公司 2009 年貸款。下列事項(xiàng)中，屬于甲公司 2009年度資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的是（）。

19、A. 乙公司退貨B. 甲公司發(fā)行公司債券C. 固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊D. 應(yīng)收丙公司貨款無(wú)法收回參考答案B解析選項(xiàng)A,報(bào)告年度或以前期間所售商品在日后期間退回的，屬于調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng) C 是日后期間發(fā)現(xiàn)的前期差錯(cuò)，屬于調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng) D,因?yàn)榛馂?zāi)是在報(bào)告年度2009年發(fā) 生的，所以屬于調(diào)整事項(xiàng)，如果是在日后期間發(fā)生的，則屬于非調(diào)整事項(xiàng)。試題點(diǎn)評(píng)本題考查日后調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng)的判斷，屬于基礎(chǔ)性的內(nèi)容，只要掌握教材列舉的非調(diào)整事項(xiàng)，做對(duì)是沒有問(wèn)題的。提示本題目與考前模擬試題（五）多選題 1類似。2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之應(yīng)試指南中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第十八章資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)多選第5題有所考查。14.

20、 甲公司為乙公司的母公司。2009年12月3日，甲公司向乙公司銷售一批商品，增值 稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為1 000萬(wàn)元，增值稅額為170萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到；該 批商品成本為700萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司在編制 2009年度合并現(xiàn)金流 量表時(shí)，“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)抵銷的金額為（）萬(wàn)元。A. 300B. 700C. 1 000D. 1 170參考答案D解析“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)抵銷的金額=1 000 + 170= 1 170 （萬(wàn)元）。銷售價(jià)款和增值稅的款項(xiàng)都已收到，所以抵銷含稅金額。試題點(diǎn)評(píng)本題主要考查母子公司之間內(nèi)部交易產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷處理。屬

21、于教材中的重點(diǎn)章節(jié)內(nèi)容。提示本題目與2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之應(yīng)試指南中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第十九章 財(cái)務(wù)報(bào)告單選題第13題考查的知識(shí)點(diǎn)類似。2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之應(yīng)試指南中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第十九章財(cái)務(wù)報(bào)告歷年考題解析綜合題第一題中有所考查。15. 甲社會(huì)團(tuán)體的個(gè)人會(huì)員每年應(yīng)交納會(huì)費(fèi) 200元，交納期間為每年1月1日至12月31日，當(dāng)年未按時(shí)交納會(huì)費(fèi)的會(huì)員下年度自動(dòng)失去會(huì)員資格。該社會(huì)團(tuán)體共有會(huì)員1 000人。至2009年12月31日，800人交納當(dāng)年會(huì)費(fèi)，150人交納了 2009年度至2011 年度的會(huì)費(fèi)，50人尚未交納當(dāng)年會(huì)費(fèi)，該社會(huì)團(tuán)體2009年度應(yīng)確認(rèn)的會(huì)費(fèi)收入為() 丿元。A

22、. 190 000B. 200 000C. 250 000D. 260 000參考答案A解析會(huì)費(fèi)收入體現(xiàn)在會(huì)費(fèi)收入會(huì)計(jì)科目中，反映的是當(dāng)期會(huì)費(fèi)收入的實(shí)際發(fā)生額。有50人的會(huì)費(fèi)沒有收到，不符合收入確認(rèn)條件。應(yīng)確認(rèn)的會(huì)費(fèi)收入=200X(800+ 150) =190 000 (元)。試題點(diǎn)評(píng)本題主要考察民間非營(yíng)利組織會(huì)費(fèi)收入的核算。提示教材的例題20-14就是會(huì)費(fèi)收入的相關(guān)處理，和本題如出一轍。所以掌握好教材的例題，這種題目很容易。2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之經(jīng)典題解？中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第二十章預(yù)算會(huì)計(jì)和非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)習(xí)題單選第 9題有所涉及。二、多項(xiàng)選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分

23、。每小題備選答案中，有兩 個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)16至25信息點(diǎn)。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分)。16. 北方公司為從事房地產(chǎn)開發(fā)的上市公司，2008年1月1日，外購(gòu)位于甲地塊上的一棟寫字樓，作為自用辦公樓，甲地塊的土地使用權(quán)能夠單獨(dú)計(jì)量； 2008年3月1日, 購(gòu)入乙地塊和丙地塊，分別用于開發(fā)對(duì)外出售的住宅樓和寫字樓，至2009年12月31日，該住宅樓和寫字樓尚未開發(fā)完成；2009年1月1日，購(gòu)入丁地塊，作為辦公 區(qū)的綠化用地，至2009年12月31日，丁地塊的綠化已經(jīng)完成，假定不考慮其他因 素，下列各項(xiàng)中，北方公司2009

24、年12月31日不應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)（土地使用 權(quán)）的有（）。A. 甲地塊的土地使用權(quán)B. 乙地塊的土地使用權(quán)C. 丙地塊的土地使用權(quán)D. 丁地塊的土地使用權(quán)參考答案BC解析乙地塊和丙地塊均用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物，所以這兩地塊土地使用權(quán)應(yīng)該計(jì)入所建造的房屋建筑物成本，所以答案是BC試題點(diǎn)評(píng)本題考查無(wú)形資產(chǎn)的初始確認(rèn)問(wèn)題。這是郭建華老師在考前語(yǔ)音串講時(shí)講到這一章時(shí)特意叮嚀要注意的知識(shí)點(diǎn)， 聽了郭老師語(yǔ)音串講的學(xué)員，如果這題還錯(cuò)了，就真有 些可惜了。提示與第六章應(yīng)試指南判斷第6題；基礎(chǔ)班練習(xí)中心單選第1題，多選第5題類似。17. 下列各項(xiàng)負(fù)債中，不應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的有（）。A. 企業(yè)

25、因產(chǎn)品質(zhì)量保證而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債B. 企業(yè)從境外采購(gòu)原材料形成的外幣應(yīng)付賬款C. 企業(yè)根據(jù)暫時(shí)性差異確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債D. 企業(yè)為籌集工程項(xiàng)目資金發(fā)行債券形成的應(yīng)付債券參考答案ABCD解析選項(xiàng)ABC.D均不按公允價(jià)值計(jì)量。試題點(diǎn)評(píng)本題考查負(fù)債的后續(xù)計(jì)量，屬于基礎(chǔ)性的內(nèi)容，雖然看起來(lái)比較陌生，但是選 項(xiàng)內(nèi)容并不陌生，學(xué)員逐個(gè)分析，做對(duì)是沒有問(wèn)題的。提示與考前普通班模擬試題三計(jì)算題第 2題 2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之 應(yīng) 試指南中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第13章計(jì)算題第2題2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之應(yīng) 試指南中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第15章單選第5題、2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之應(yīng) 試指南中級(jí)會(huì)

26、計(jì)實(shí)務(wù)第16章計(jì)算題第3題2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之應(yīng) 試指南中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第11章單選第13題類似，大家想一下這四個(gè)選項(xiàng)正常的處理， 便很輕松地得出答案。18. 下列關(guān)于金融資產(chǎn)重分類的表述中，正確的有（）。A. 初始確認(rèn)為持有至到期投資的，不得重分類為交易性金融資產(chǎn)B. 初始確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)的，不得重分類為可供出售金融資產(chǎn)C. 初始確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)的，不得重分類為持有至到期投資D. 初始確認(rèn)為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的，不得重分類為可供出售金融資產(chǎn)參考答案AB解析持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、可供出售金融資產(chǎn)等三類金融資產(chǎn)之間， 也不 得隨意重分類。所以本題應(yīng)選 AB 試題點(diǎn)評(píng)本

27、題考核金融資產(chǎn)重分類，屬于基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)，不應(yīng)該失分 提示本知識(shí)點(diǎn)在考前模擬試題（四）單選題第 6題、普通班模擬試題（二）多選題第 7 題、第九章應(yīng)試指南多選第4題中有所考察。19. 下列各項(xiàng)中，屬于融資租賃標(biāo)準(zhǔn)的有（）。A. 租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分B. 在租賃期屆滿時(shí)，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人C. 租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如不作較大改造，只有承租人才能使用D. 承租人有購(gòu)買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，購(gòu)價(jià)預(yù)計(jì)遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值參考答案ABCD解析融資租賃的判斷標(biāo)準(zhǔn)共有五條：（1）在租賃期屆滿時(shí)，資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人；（2）承租人有購(gòu)買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購(gòu)價(jià)遠(yuǎn)低于行使選

28、擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的公 允價(jià)值；（3）租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分（75% ;（4）就承租人而言，租賃開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值幾乎相當(dāng)于（90%租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值；（5）租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不作較大修整，只有承租人才能使用。試題點(diǎn)評(píng)本題主要考查融資租賃的判斷標(biāo)準(zhǔn)，屬于今年教材新增內(nèi)容，應(yīng)該重點(diǎn)加以關(guān) 注。提示本題目與2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之經(jīng)典題解？中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第十一章 長(zhǎng)期負(fù)債及借款費(fèi)用多選題第4題考查的知識(shí)點(diǎn)相同。20. 下列關(guān)于企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A. 將負(fù)債成份確認(rèn)為應(yīng)付債券B. 將權(quán)益成份確認(rèn)為資本公積C. 按債券面值計(jì)量負(fù)

29、債成份初始確認(rèn)金額D. 按公允價(jià)值計(jì)量負(fù)債成份初始確認(rèn)金額參考答案ABD解析企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成份和權(quán)益成份進(jìn) 行分拆，將負(fù)債成份確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成份確認(rèn)為資本公積。將負(fù)債成份的未來(lái)現(xiàn) 金流量進(jìn)行折現(xiàn)后的金額確認(rèn)為可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份的公允價(jià)值。試題點(diǎn)評(píng)本題考查的是可轉(zhuǎn)換公司債券的初始確認(rèn)，教材有明確的會(huì)計(jì)處理表述。提示在普通班考前模擬試題（二），單選第8題、2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之 應(yīng)試指南中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第十一章長(zhǎng)期負(fù)債及借款費(fèi)用的多選第 2題體現(xiàn)了可轉(zhuǎn)換公司債券的初始確認(rèn)賬務(wù)處理。21. 下列關(guān)于債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）

30、。A. 債權(quán)人將很可能發(fā)生的或有應(yīng)收金額確認(rèn)為應(yīng)收債權(quán)B. 債權(quán)人收到的原未確認(rèn)的或有應(yīng)收金額計(jì)入當(dāng)期損益C. 債務(wù)人將很可能發(fā)生的或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債D. 債務(wù)人確認(rèn)的或有應(yīng)付金額在隨后不需支付時(shí)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益參考答案BCD解析債務(wù)重組中，對(duì)債權(quán)人而言，若債務(wù)重組過(guò)程中涉及或有應(yīng)收金額， 不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或 有應(yīng)收金額，實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。對(duì)債務(wù)人而言，如債務(wù)重組過(guò)程中涉及或有應(yīng)付 金額，且該或有應(yīng)付金額符合或有事項(xiàng)中有關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件的，債務(wù)人應(yīng)將該或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，日后沒有發(fā)生時(shí)，轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益（營(yíng)業(yè)外收入）。試題點(diǎn)評(píng)本題考查債務(wù)重組中債權(quán)人、債務(wù)人關(guān)于或有應(yīng)收（應(yīng)付）金額

31、的處理，2010年教材215頁(yè)有原文，難度不大，學(xué)員認(rèn)真一些，做對(duì)是沒有問(wèn)題的。提示本題目與2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之應(yīng)試指南中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第十 二章 債務(wù)重組同步系統(tǒng)訓(xùn)練多選題11類似?；A(chǔ)班練習(xí)中心多選第 5題。22. 桂江公司為甲公司、乙公司、丙公司和丁公司提供了銀行借款擔(dān)保，下列各項(xiàng)中，桂江公司不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的有（）。A. 甲公司運(yùn)營(yíng)良好，桂江公司極小可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任B. 乙公司發(fā)生暫時(shí)財(cái)務(wù)困難，桂江公司可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任C. 丙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，桂江公司很可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任D. 丁公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，桂江公司基本確定承擔(dān)還款責(zé)任參考答案AB解析對(duì)或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)

32、債應(yīng)同時(shí)滿足的三個(gè)條件是（1）該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)（2）履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)（3）該義務(wù)的金額能夠可靠的計(jì)量。選項(xiàng)A. B不滿足第（2）個(gè)條件，不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。試題點(diǎn)評(píng)本題考查預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件，中規(guī)中矩，非常基礎(chǔ)。提示本題知識(shí)點(diǎn)在2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之應(yīng)試指南中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 第十三章 或有事項(xiàng)多選題第1題中有體現(xiàn)。23. 下列各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債中，因賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致形成暫時(shí)性差異的有（）。A. 使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)B. 已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)C. 已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益的交易性金融資產(chǎn)D. 因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金參考答案ABC解

33、析選項(xiàng)A,使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)上不計(jì)提攤銷，但稅法規(guī)定會(huì)按一定方法 進(jìn)行攤銷，會(huì)形成暫時(shí)性差異；選項(xiàng) B,企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失之前 稅法不承認(rèn)，因此不允許稅前扣除，會(huì)形成暫時(shí)性差異；選項(xiàng)C,交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)稅法上也不承認(rèn)，會(huì)形成暫時(shí)性差異；選項(xiàng)D,因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金是企業(yè)的負(fù)債，稅法不允許扣除，是永久性差異，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。試題點(diǎn)評(píng)本題主要考查暫時(shí)性差異的概念，是屬于教材重點(diǎn)內(nèi)容，理應(yīng)重點(diǎn)掌握的。提示本題目與考前模擬試題（一）中多選題第 7題考查知識(shí)點(diǎn)類似。24. 下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更的表述中，正確的有（）。A.

34、 會(huì)計(jì)政策是企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法B. 會(huì)計(jì)估計(jì)以最近可利用的信息或資料為基礎(chǔ)，不會(huì)削弱會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量的可靠性C. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則允許的范圍內(nèi)選擇適合本企業(yè)情況的會(huì)計(jì)政策，但一經(jīng)確定，不得隨意變更D. 按照會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更劃分原則難以對(duì)某項(xiàng)變更進(jìn)行區(qū)分的，應(yīng)將該變更作為會(huì)計(jì)政策變更處理參考答案ABC解析按照會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更劃分原則難以對(duì)某項(xiàng)變更進(jìn)行區(qū)分的，應(yīng)將該變更作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。試題點(diǎn)評(píng)本題考核會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)定義及其變更，屬于教材第十七章基本內(nèi)容，其 中D選項(xiàng)的正確表述在教材第320頁(yè)有原文，不應(yīng)發(fā)生錯(cuò)誤。提示本知識(shí)點(diǎn)在

35、考前模擬試題（四）判斷題第8題、習(xí)題班練習(xí)中心多選第4題與本題 相同的錯(cuò)誤形式出現(xiàn)進(jìn)行考察。25. 下列各項(xiàng)中，母公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)納入合并范圍的有（）。A. 經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小的子公司B. 已宣告破產(chǎn)的原子公司C. 資金調(diào)度受到限制的境外子公司D. 經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)性質(zhì)有顯著差別的子公司參考答案ACD解析所有子公司都應(yīng)納入母公司的合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。 以下被投資單位不是母公 司的子公司，不應(yīng)納入合并范圍：一是已宣告被清理整頓的子公司； 二是已宣告破產(chǎn)的子 公司；三是母公司不能控制的其他被投資單位。試題點(diǎn)評(píng)本題考查母公司合并范圍的判斷，屬于最基礎(chǔ)性內(nèi)容，難度不大，做對(duì)應(yīng)該不 成問(wèn)題。提示本題目

36、與考前模擬試題（四）多選題 8和實(shí)驗(yàn)班考前模擬試題（五）的多選題 4、基礎(chǔ)班練習(xí)中心單選第2題類似 三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確， 并按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)46至55信息點(diǎn)。認(rèn)為表述正確的，填涂 答題卡中信息點(diǎn)V;認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，填涂答題卡中信息點(diǎn)X .每小題答題正確的得 1分，答題錯(cuò)誤的倒扣0.5分，不答題的不得分也不倒扣分。本類題最低得分零分)46. 企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值發(fā)生的增減變動(dòng)額應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失。()參考答案X解析公允價(jià)值嚴(yán)重下跌的時(shí)候，要確認(rèn)資產(chǎn)減值損失。不計(jì)入資本公積。試題

37、點(diǎn)評(píng)本題考查了可供出售金融資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的處理，屬于今年新增知識(shí)點(diǎn)，學(xué)員應(yīng)該重視，不應(yīng)該出錯(cuò)。提示基礎(chǔ)班第九章練習(xí)中心判斷第12題與之基本類似、多選第9題也考查到了該知識(shí) 點(diǎn)。47. 持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購(gòu)數(shù)量的，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品 或商品的合同價(jià)格作為計(jì)算基礎(chǔ)。()參考答案X解析企業(yè)持有的存貨數(shù)量若超出銷售合同約定的數(shù)量， 則超出的部分存貨的可變現(xiàn)凈值 應(yīng)以市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)進(jìn)行確定。試題點(diǎn)評(píng)本題主要考查存貨可變現(xiàn)凈值的確定，屬于重點(diǎn)內(nèi)容。提示本題目與考前模擬試題(五)中判斷題第 8題完全相同48. 固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)或者預(yù)期通過(guò)使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)予終

38、止確認(rèn)。()參考答案V解析固定資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn)：(1) 該固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)；(2) 該固定資產(chǎn)預(yù)期通過(guò)使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益。試題點(diǎn)評(píng)本題考核固定資產(chǎn)的處置，在教材 39頁(yè)有原文表述，屬于送分題目，實(shí)在不 應(yīng)出現(xiàn)錯(cuò)誤。提示基礎(chǔ)班第三章練習(xí)中心判斷第 7題與之完全一致。49. 企業(yè)將自行建造的房地產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)開始自用，之后改為對(duì)外出租，應(yīng)當(dāng)在該房地產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。()參考答案X解析企業(yè)自行建造房地產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后一段時(shí)間才對(duì)外出租或用于資本增值 的，應(yīng)得先將自行建造的房地產(chǎn)確認(rèn)為固定資產(chǎn)等，對(duì)外出租后，再轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。

39、 所以本題錯(cuò)誤。試題點(diǎn)評(píng)本題考查投資性房地產(chǎn)的初始確認(rèn)。提示基礎(chǔ)班練習(xí)中心第四章 判斷第6題與之相同，郭建華老師在考前語(yǔ)音串講中講這 一章時(shí)點(diǎn)到了。50. 具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換按照公允價(jià)值計(jì)量的，假定不考慮補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)等因素，應(yīng)當(dāng)將換入資產(chǎn)的公允價(jià)值和換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。()參考答案X解析具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換按公允價(jià)值計(jì)量的，假定不考慮補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)等因素，應(yīng)當(dāng)將換出資產(chǎn)的公允價(jià)值和換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。試題點(diǎn)評(píng)本題考查具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換中換出資產(chǎn)處置損益的確認(rèn)，屬于最基礎(chǔ)性內(nèi)容，做對(duì)應(yīng)不成問(wèn)題。提示本題目與基礎(chǔ)班練習(xí)

40、中心第七章判斷第 2題、習(xí)題班練習(xí)中心第七章判斷第 2題、 2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之應(yīng)試指南中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第七章 非貨幣性資產(chǎn) 交換同步系統(tǒng)訓(xùn)練判斷題2基本類似。51. 對(duì)以權(quán)益結(jié)算的股份支付和現(xiàn)金結(jié)算的股份支付， 無(wú)論是否立即可行權(quán)，在授權(quán)日均 不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。()參考答案X解析立即可行權(quán)的股份支付在授予日進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。試題點(diǎn)評(píng)本題主要考查股份支付的處理，這屬于今年教材重點(diǎn)的新增內(nèi)容，應(yīng)重點(diǎn)掌握。提示基礎(chǔ)班練習(xí)中心第十章判斷第 2題與之相同、另外單選第2題與考查了該知識(shí)點(diǎn)。52. 企業(yè)待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時(shí)，合同存在標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，并按規(guī)定確認(rèn)資產(chǎn)減值

41、損失，再將預(yù)計(jì)虧損超過(guò)該減值損失的部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù) 債。()參考答案V解析待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時(shí)，合同存在標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試 并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，在這種情況下，企業(yè)通常不需確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，如果預(yù)計(jì)虧損超過(guò) 該減值損失，應(yīng)將超過(guò)的部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債；合同不存在標(biāo)的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義 務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。試題點(diǎn)評(píng)本題考核或有事項(xiàng)中虧損合同的處理，在教材中有原文表述，不應(yīng)該出現(xiàn)錯(cuò)誤。提示本知識(shí)點(diǎn)在基礎(chǔ)班練習(xí)中心第十三章判斷第 3題與之幾乎一樣，全真模擬試題(六) 判斷題第4題中有基本相同的考查，郭建華老師在考前語(yǔ)音串講中也有提到此知識(shí)點(diǎn)的內(nèi) 容。53

42、. 業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣金額。()參考答案V解析我國(guó)企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)選擇人民幣作為記賬本位幣， 業(yè)收支以人民幣以外的貨幣為主的 企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣金額。試題點(diǎn)評(píng)該知識(shí)點(diǎn)屬于基礎(chǔ)內(nèi)容，學(xué)員不應(yīng)該出錯(cuò)。提示教材的296頁(yè)有原話表述。2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之應(yīng)試指南中 級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第十六章 外幣折算這章，重點(diǎn)難點(diǎn)講解及典型例題中，例題1中的A選項(xiàng)是本知識(shí)點(diǎn)的闡述。54. 對(duì)于通過(guò)非同一控制下企業(yè)合并在年度中期增加的子公司，母公司在編制合并報(bào)表時(shí)，應(yīng)將該子

43、公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用和利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表中。()參考答案X 解析因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司， 在編制合并利潤(rùn)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司購(gòu) 買日至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、禾I潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表。試題點(diǎn)評(píng)本題主要考查非同一控制下增加子公司在利潤(rùn)表中的處理，這屬于教材重點(diǎn)章節(jié)的內(nèi)容，應(yīng)重點(diǎn)掌握。提示本題與考前模擬試題(五)中判斷題第 8題完全相同。55. 在財(cái)政直接支付方式下，事業(yè)單位應(yīng)在收到財(cái)政部門委托財(cái)政零余額賬戶代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的財(cái)政直接支付入賬通知書時(shí)，確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入。()參考答案V試題點(diǎn)評(píng)教材的405頁(yè)1中的原話，不應(yīng)該出錯(cuò)。提示應(yīng)試指南本章歷年考題解析中判斷題 07年考題的

44、正確理解考的就是這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。四、計(jì)算分析題(本類題共2小題，第1小題10分，第2小題12分，共22分。凡要求 計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說(shuō)明外，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù) 點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需要寫出一級(jí)科目。)1. 甲公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25%按凈利潤(rùn)的10%g取法定盈余公積。甲公司發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：(1) 2009年12月1日，甲公司因合同違約被乙公司告上法庭， 要求甲公司賠償違約金1000萬(wàn)元。至2009年12月31日，該項(xiàng)訴訟尚未判決，甲公司經(jīng)咨詢法律顧問(wèn)后，認(rèn)為 很可能賠償?shù)慕痤~為700萬(wàn)元。2009年12月3

45、1日，甲公司對(duì)該項(xiàng)未決訴訟事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債和營(yíng)業(yè)外支出700萬(wàn)元，并確認(rèn)了相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用為175萬(wàn)元。(2) 2010年3月5日，經(jīng)法院判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司違約金 500萬(wàn)元。甲、乙公司均不再上訴。其他相關(guān)資料：甲公司所得稅匯算清繳日為 2010年2月28日；2009年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn) 報(bào)出日為2010年3月31日；未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí) 性差異；不考慮其他因素。要求：根據(jù)法院判決結(jié)果，編制甲公司調(diào)整 2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)分錄。根據(jù)調(diào)整分錄的相關(guān)金額，填列答題紙（卡）指定位置的表格中財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目。（減少數(shù)以“一”表示，答案中的

46、金額單位用萬(wàn)兀表示）答案（1） 記錄應(yīng)支付的賠款，并調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)：借：預(yù)計(jì)負(fù)債700貸：其他應(yīng)付款500以前年度損益調(diào)整200借：以前年度損益調(diào)整50貸：遞延所得稅資產(chǎn)50 將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)借：以前年度損益調(diào)整150貸：利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)150 調(diào)整盈余公積借：利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)15貸：盈余公積15(2)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目單位：萬(wàn)元調(diào)整項(xiàng)目影響金額利潤(rùn)表項(xiàng)目：營(yíng)業(yè)外支出-200所得稅費(fèi)用50凈利潤(rùn)150資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目：遞延所得稅資產(chǎn)-50其他應(yīng)付款500預(yù)計(jì)負(fù)債-700盈余公積15未分配利潤(rùn)135試題點(diǎn)評(píng)本題考查日后期間調(diào)整事項(xiàng)中未決訴訟的調(diào)整， 屬于基

47、礎(chǔ)性內(nèi)容，但是需 要注意一點(diǎn)，該事項(xiàng)發(fā)生在所得稅匯算清繳后，不能根據(jù)實(shí)際損失調(diào)減“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng) 交所得稅”，應(yīng)該通過(guò)遞延所得稅資產(chǎn)調(diào)整，本題中原來(lái)多確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)， 所以 轉(zhuǎn)回多確認(rèn)的即可，這一點(diǎn)繞了個(gè)彎，學(xué)員可以比照日后期間所得稅匯算清繳后， 發(fā)生銷 售退回，調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)處理。提示本題在考前模擬試題（二）中的綜合題二、模擬試題（三）綜合題一、2010年“夢(mèng) 想成真”系列輔導(dǎo)叢書之應(yīng)試指南中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第十八章 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)計(jì) 算分析題第1題均有類似的事項(xiàng)，與第十三章或有事項(xiàng)的綜合題第 1題也非常相似。2. 甲公司為上市公司，20X8年度、20X9年度與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的

48、資料如下：（1）20X8年度有關(guān)資料 1月1日，甲公司以銀行存4 000萬(wàn)元和公允價(jià)值為3 000萬(wàn)元的專利技術(shù)（成本為3 200 萬(wàn)元，累計(jì)攤銷為640萬(wàn)元）從乙公司其他股東受讓取得該公司 15%勺有表決權(quán)股份，對(duì) 乙公司不具有重大影響，作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。乙公司股份在活躍市場(chǎng)中無(wú)報(bào)價(jià)，且公 允價(jià)值不能可靠計(jì)量。此前，甲公司與乙公司及其股東之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值和賬面價(jià)值均為40 000萬(wàn)元。 2月25日，乙公司宣告分派上年度現(xiàn)金股利 4 000萬(wàn)元；3月1日甲公司收到乙公司分 派的現(xiàn)金股利，款項(xiàng)存入銀行。 乙公司20X8年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4 700萬(wàn)元。(2)

49、 20X9年度有關(guān)資料 1月1日，甲公司以銀行存款4 500萬(wàn)元從乙公司其他股東受讓取得該公司 10%勺股份， 并向乙公司派出一名董事。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為 40 860萬(wàn)元；X存貨的賬面價(jià)值和公允價(jià)值分別 為1 200萬(wàn)元和1 360萬(wàn)元；其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。 3月28日，乙公司宣告分派上年度現(xiàn)金股利 3 800萬(wàn)元，4月1日，甲公司收到乙公司 分派的現(xiàn)金股利，款項(xiàng)存入銀行。 12月31日，乙公司持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加200萬(wàn)元，乙公司已將其計(jì)入資本公積。 至12月31日，乙公司在1月1日持有的X存貨已有50%寸外出售。 乙公司20X9年度實(shí)現(xiàn)凈

50、利潤(rùn)5 000萬(wàn)元。其他相關(guān)資料：甲公司與乙公司采用的會(huì)計(jì)期間和會(huì)計(jì)政策相同；均按凈利潤(rùn)的 10%!取 法定盈余公積；甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資在 20X 8年末和20X9年末均未出現(xiàn)減值 跡象；不考慮所得稅等其他因素。要求：(1) 分別指出甲公司20X8年度和20X9年度對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用的核算方法。(2) 編制甲公司20X8年度與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(3) 編制甲公司20X9年度與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)答案(1)甲公司在20X8年對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)該采用成本法核算，20X9年應(yīng)該采用權(quán)益法核算(2) 20X 取得長(zhǎng)期股權(quán)投

51、資：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資7 000累計(jì)攤銷640貸：無(wú)形資產(chǎn)3 200營(yíng)業(yè)外收入440銀行存款4 00020X 8.2.5 分配上年股利：借：應(yīng)收股利600貸：投資收益60020X 收到現(xiàn)金股利：借：銀行存款600貸：應(yīng)收股利600(3) 20X 追加投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一成本4 500貸：銀行存款4 500轉(zhuǎn)換為權(quán)益法核算：a. 初始投資時(shí)，產(chǎn)生正商譽(yù) 1 000 =( 3 000 + 4 000 40 000 X 15% ;追加投資時(shí)，產(chǎn)生正商譽(yù)414= 4 500 40 860X 10%綜合考慮后形成的仍舊是正商譽(yù)，不用進(jìn)行調(diào)整。b. 對(duì)分配的現(xiàn)金股利進(jìn)行調(diào)整:借：盈余公積60利潤(rùn)分配一一

52、未分配利潤(rùn)540貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一成本600c. 對(duì)應(yīng)根據(jù)凈利潤(rùn)確認(rèn)的損益進(jìn)行調(diào)整：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一損益調(diào)整 705貸：盈余公積70.5利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn) 634.5在兩個(gè)投資時(shí)點(diǎn)之間，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)總額為860萬(wàn)元(40 860 - 40000),其中因?yàn)閷?shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)分配現(xiàn)金股利引起的變動(dòng)額為 700萬(wàn)元(4 700 4 000),因 此，其他權(quán)益變動(dòng)為160萬(wàn)元，因此還需做調(diào)整分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資24 (160X15%貸：資本公積2420X 宣告分配上年股利借：應(yīng)收股利950貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資95020X 收到現(xiàn)金股利借：銀行存款950 貸：應(yīng)收股利95020X 2

53、0X9年乙公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)金額為 5 000 （1 360 1 200 ）X 50°%= 4 920 （萬(wàn)元）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一損益調(diào)整1 230其他權(quán)益變動(dòng)50貸：投資收益1 230資本公積一一其他資本公積50點(diǎn)評(píng)本題重點(diǎn)考查增資導(dǎo)致成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法、 順逆流交易等知識(shí)點(diǎn)，各位老師講課時(shí)就 一再?gòu)?qiáng)調(diào)這部分內(nèi)容是今年考試的熱點(diǎn)，也是郭建華老師在考前語(yǔ)音串講時(shí)再三強(qiáng)調(diào)的一 個(gè)重點(diǎn)。對(duì)于聽過(guò)郭老師語(yǔ)音串講、做過(guò)考前模擬題的學(xué)員來(lái)說(shuō)，簡(jiǎn)直就是手到擒來(lái)。提示與實(shí)驗(yàn)班模擬題（二）的綜合題一相似，同時(shí)與模擬題（四）計(jì)算題第二題也很相 似，特別是關(guān)于綜合考慮兩個(gè)投資時(shí)點(diǎn)商譽(yù)的問(wèn)題。2010年“夢(mèng)

54、想成真”系列輔導(dǎo)叢書之應(yīng)試指南中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)長(zhǎng)期股權(quán)投資這一章的計(jì)算題第6題，也與之非常類似，做過(guò)這些題目的學(xué)員應(yīng)該有非常深刻的印象。五、綜合題（本類題共2小題，第1小題18分，第2小題15分，共33分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說(shuō)明外，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需要寫出一級(jí)科目。）1. 寧南公司為上市公司，主要從事家用電器的生產(chǎn)和銷售，產(chǎn)品銷售價(jià)格為公允價(jià)格。2009年，寧南公司由于受國(guó)際金融危機(jī)的影響，出口業(yè)務(wù)受到了較大沖擊。為應(yīng)對(duì)金融危機(jī)，寧南公司積極開拓國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，采用多種銷售方式增加收入。2009年度，寧南公

55、司有關(guān)銷售業(yè)務(wù)及其會(huì)計(jì)處理如下（不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)）；（1） 2009年1月1日，為擴(kuò)大公司的市場(chǎng)品牌效應(yīng)，寧南公司與甲公司簽訂商標(biāo)權(quán)出租 合同。合同約定：甲公司可以在 5年內(nèi)使用寧南公司的某商標(biāo)生產(chǎn) X產(chǎn)品，期限為2009 年1月1日至2013年12月31日，甲公司每年向?qū)幠瞎局Ц?100萬(wàn)元的商標(biāo)使用費(fèi)； 寧南公司在該商標(biāo)出租期間不再使用該商標(biāo)。 該商標(biāo)系寧南公司2006年1月1日購(gòu)入的， 初始入賬價(jià)值為250萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。 相關(guān)會(huì)計(jì)處理為： 確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入500萬(wàn)元； 結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本175萬(wàn)元。（2） 寧南公司開展產(chǎn)品以舊換新業(yè)務(wù)，2009年度共銷售A產(chǎn)品1000臺(tái)，每臺(tái)銷售價(jià)格 為0.2萬(wàn)元，每臺(tái)