會計制度設(shè)計

1、精品文檔第一章、會計制度設(shè)計概述第一節(jié)、會計制度設(shè)計的意義與對象一、識記（一）會計制度概念會計制度是由政府部門和企業(yè)單位對會計工作的規(guī)則、方法、程序所制定的規(guī)范性文件。（二）會計制度設(shè)計概念會計制度設(shè)計是以會計法律、法規(guī)為依據(jù)，用系統(tǒng)控制的理論與技術(shù)，把單位的會計組織機 構(gòu)、會計核算與監(jiān)督和會計業(yè)務(wù)處理程序等加以具體化、規(guī)范化、文件化，以便據(jù)此處理和指導會計工作的過程會計制度設(shè)計的特點：涉及面廣、針對性強、協(xié)同度高（三）內(nèi)部會計控制概念內(nèi)部控制分為內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會計控制內(nèi)部會計控制包括八個主要方法：不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準控制、會計系統(tǒng)控制、預算控制、財產(chǎn)保全控制、風險控制、內(nèi)部報

2、告控制、電子信息技術(shù)控制二、領(lǐng)會（一）會計制度在會計管理中的作用1 1、 會計制度在會計工作中的地位2 2、 會計制度在內(nèi)部控制的地位3 3、 會計制度在會計法規(guī)體系中的地位（二）會計制度設(shè)計的意義1 1、 有利于貫徹國家的財經(jīng)政策和法規(guī)制度2 2、 有利于提高宏觀和微觀的經(jīng)濟管理水平3 3、 有利于加強會計管理，及時準確地提供會計信息（三）會計制度設(shè)計的對象會計制度設(shè)計的對象是指設(shè)計企業(yè)會計制度的具體內(nèi)容。會計制度設(shè)計的具體對象是會計工作過程。會計制度設(shè)計的內(nèi)容可以概括為以下三個系統(tǒng)的設(shè)計1 1、 會計組織系統(tǒng)2 2、 會計信息系統(tǒng)3 3、 會計控制系統(tǒng)（四）會計制度與相關(guān)概念之間的關(guān)系1

3、1、 會計制度設(shè)計與內(nèi)部會計控制制度的關(guān)系（1 1）內(nèi)部控制制度1 1） 含義：內(nèi)部控制制度是指單位或組織內(nèi)部各職能部門、各有關(guān)工作人員之間，在處理經(jīng) 濟業(yè)務(wù)過程中相互聯(lián)系、相互制約的管理制度。2 2） 內(nèi)部控制制度的發(fā)展階段1“內(nèi)部牽制”階段2“內(nèi)部控制制度”階段3“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”階段4“內(nèi)部控制整體框架”階段2 2、 會計制度設(shè)計與內(nèi)部控制制度的關(guān)系會計制度與內(nèi)部控制制度有著密切的關(guān)系，會計制度設(shè)計的各個環(huán)節(jié)都必須貫徹內(nèi)部控制的精神，因為內(nèi)部控制制度既是企業(yè)各種規(guī)章制度控制手段的總稱，又是有效地執(zhí)行會計制度的保護性措施。精品文檔內(nèi)部控制范圍極廣、內(nèi)容極豐富，其中包括內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控

4、制。內(nèi)部會計控制包括八個主要方法：不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準控制、會計系統(tǒng)控制、預算控制、 財產(chǎn)保全控制、風險控制、內(nèi)部報告控制、電子信息技術(shù)控制。這些方法與會計制度設(shè)計緊 密相關(guān)，也是企業(yè)進行會計制度設(shè)計必須把把握的核心內(nèi)容。第二節(jié)、會計制度設(shè)計的原則、領(lǐng)會1 1、 合規(guī)性原則2 2、 真實性原則3 3、 科學性原則4 4、 針對性原則5 5、 內(nèi)部控制原則6 6、效益性原則7 7、 適應性原則第三節(jié)、會計制度設(shè)計的程序一、領(lǐng)會1 1、會計制度設(shè)計的程序準備階段、設(shè)計階段、試行修訂階段、定稿頒布階段二、綜合應用1 1、 準備階段（1 1）了解被設(shè)計單位的基本情況1 1 ）實地調(diào)查企業(yè)生

5、產(chǎn)經(jīng)營的基本情況企業(yè)的經(jīng)營管理的基本特點企業(yè)現(xiàn)行會計制度的概況企業(yè)會計制度設(shè)計的要求2 2） 展開分析研究3 3） 制定設(shè)計計劃（2 2）初步完成企業(yè)會計制度的總體設(shè)計1 1 ）設(shè)計類型與方式2 2） 設(shè)計方案3 3） 設(shè)計手段4 4） 會計政策5 5） 設(shè)計驗收標準6 6） 落實設(shè)計人員、安排設(shè)計工作的進度2 2、 設(shè)計階段（1 1）確定會計制度的框架結(jié)構(gòu)（2 2） 設(shè)計人員按分工進行具體的設(shè)計 3 3、試行修正階段 4 4、定稿頒布階段內(nèi)容一般包括(1)總則(2)(2)會計組織機構(gòu)(3)(3)會計核算報告精品文檔(4(4)各類業(yè)務(wù)會計處理程序(5(5)附則(6(6)其他會計制度設(shè)計第四節(jié)、

6、會計制度設(shè)計的方法一、綜合應用（一）會計制度設(shè)計的方法1 1、 實地調(diào)查法1 1 ）實地觀察2 2）崗位訪問3 3 ）開座談會4 4 ）問卷測試5 5）索要文檔2 2、 分析研究法1 1） 文字說明法2 2） 表格法：表格尺寸要統(tǒng)一、表格劃線要標準、表格制作控制4 4、流程圖法1 1） 框圖式流程圖2 2） 符號式流程圖3 3） 設(shè)計流程圖時注意的要點注明業(yè)務(wù)處理流程經(jīng)過的部門和經(jīng)辦人注明憑證、報表名稱和份數(shù)，用流程線反映其傳遞的流程 反應業(yè)務(wù)處理記賬情況及憑證和報表的歸檔保存情況第二章、企業(yè)會計制度的總體設(shè)計第一節(jié)、企業(yè)會計制度總體設(shè)計的要求和作用一、識記（一）設(shè)計的類型與方式總體設(shè)計：是對

7、所設(shè)計的會計制度內(nèi)容及設(shè)計工作作出全面安排及規(guī)劃，即事先有一個提綱性規(guī)劃和指南。1 1、 設(shè)計的類型：是指由共同的性質(zhì)和特點所形成的類型。例如根據(jù)企業(yè)的規(guī)模，可確定是 小型企業(yè)會計制度設(shè)計、大中型企業(yè)會計制度設(shè)計、集團公司會計制度設(shè)計、還是子公 司會計制度設(shè)計；根據(jù)企業(yè)的行業(yè)特點，可以確定是制造企業(yè)的會計制度設(shè)計、金融企 業(yè)的會計制度設(shè)計、商品流通企業(yè)的會計制度設(shè)計等等。2 2、 設(shè)計方式：設(shè)計方式按組織方式不同一般可分為單獨設(shè)計、共同設(shè)計、集團設(shè)計、會議 設(shè)計（1 1）單獨設(shè)計：是指由單位指定有設(shè)計能力的會計人員擔當設(shè)計工作，或者聘請合格的 會計師負責設(shè)計。適用于小型企業(yè)的會計制度設(shè)計。（2

8、 2） 共同設(shè)計：是指由單位選派高級會計人員及聘請合格的會計師，共同參加設(shè)計工作。 適用于稍具規(guī)模企業(yè)會計制度設(shè)計（3 3）集體設(shè)計：是指由合格的會計師或?qū)＜摇⑵髽I(yè)管理人員共同組成設(shè)計小組或委員會 萊承擔設(shè)計任務(wù)。精品文檔適用于大中型企業(yè)的會計制度設(shè)計。（4 4）會議設(shè)計：是指使用行政命令方式召集有關(guān)會計人員開會擬定草案加以討論，另聘 專家學者為顧問以備咨詢，經(jīng)全體通過后，上報批準，公布實施。適用于政府各部 門的企業(yè)會計準則、會計制度設(shè)計（二）設(shè)計方案1 1、 全面設(shè)計：是指為企業(yè)設(shè)計一整套會計制度，一般在新建的企業(yè)或改制、兼并、收購后的企業(yè)里，需要進行全面性會計制度設(shè)計。2 2、 局部設(shè)計：

9、是指對個別部門的組織機構(gòu)或會計核算資料，或部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計處理所進行的設(shè)計，它又可以分為補充性設(shè)計禾修訂性設(shè)計（1 1）補充性設(shè)計：是對因擴展新業(yè)務(wù)而產(chǎn)生會計處理業(yè)務(wù)的設(shè)計。如，某企業(yè)原來是手工 記賬，后改為電腦記賬，則需設(shè)計相應的電算化會計管理制度。（2 2 ）修訂性設(shè)計：是對已不適應國家規(guī)定或業(yè)務(wù)已發(fā)生變化的，在原有會計處理不符合要求時，需對原有會計制度進行修改。例如，企業(yè)存貨會計核算由原來的先進先出法改為加權(quán) 平均法，企業(yè)對外投資核算方法由成本法改為權(quán)益法，都需要對相關(guān)核算制度進行修改。二、領(lǐng)會（一）企業(yè)會計制度總體設(shè)計的作用1 1、 總體設(shè)計是進行具體設(shè)計的基礎(chǔ)2 2、 保證會計制度

10、具體設(shè)計的適用性和可行性。3 3、 保證會計制度的具體設(shè)計有序進行 第二節(jié)、企業(yè)會計制度總體設(shè)計的內(nèi)容一、 領(lǐng)會（一） 提高企業(yè)經(jīng)營管理水平建議的設(shè)計（二） 會計機構(gòu)和人員配備的設(shè)計（三） 會計核算形式的設(shè)計1 1、 會計科目的設(shè)計2 2、 會計憑證、會計賬簿的設(shè)計3 3、 會計報表的設(shè)計4 4、 會計處理程序的設(shè)計(四)財產(chǎn)核算及其管理制度的設(shè)計、企業(yè)財產(chǎn)核算管理制度的設(shè)計(1)(1)貨幣資金(2)(2)原材料(3)(3)庫存商品(4(4)固定資產(chǎn)2 2、各種財產(chǎn)物資的清查和清理報批制度（五）成本費用核算及其管理制度的設(shè)計1 1、成本費用核算方法的選擇2 2、成本費用管理辦法的確定二、綜合應

11、用（一） 會計制度總體設(shè)計的內(nèi)容1 1、 提高企業(yè)經(jīng)營管理水平的設(shè)計2 2、 會計機構(gòu)和人員配備的設(shè)計精品文檔3 3、 會計核算形式的設(shè)計4 4、 財產(chǎn)核算極其管理制度的設(shè)計5 5、 成本費用核及其管理制度的設(shè)計6 6、 其他會計管理制度的設(shè)計7 7、 完成企業(yè)會計制度設(shè)計應提交的資料8 8、第三節(jié)、企業(yè)會計制度總體設(shè)計的程序一、領(lǐng)會（一）調(diào)查研究收集資料1 1、 調(diào)查研究的內(nèi)容（1 1 ）調(diào)查研究的內(nèi)容取決于會計制度設(shè)計的方案（2 2 ）點差研究的內(nèi)容必須和設(shè)計的生產(chǎn)經(jīng)營特點相結(jié)合2 2、 調(diào)查研究收集資料的具體內(nèi)容（1 1 ）企業(yè)組織機構(gòu)和管理方面的歷史和現(xiàn)狀情況（2 2）企業(yè)制度的管理和

12、執(zhí)行情況（3 3）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的情況（4 4 ）企業(yè)財會工作的現(xiàn)狀及其問題（5 5）資產(chǎn)管理情況（6 6）計劃、預算、統(tǒng)計和人事勞資的管理情況（7 7）其他需要調(diào)查研究的內(nèi)容3 3、 調(diào)查研究的方法（1 1 ）現(xiàn)場觀察、詢問、個別訪談、組織座談會（2 2）廣泛收集和查閱企業(yè)已有的制度、文件、圖表等資料（3 3）整理分析調(diào)查資料、邊設(shè)計邊調(diào)整（二）確定設(shè)計類型和設(shè)計方案（三）選擇會計政策和會計手段（四）制定會計策略和驗收標準（五）編制會計制度總體設(shè)計和具體設(shè)計二、綜合應用（一）會計制度總體設(shè)計的程序1 1、 調(diào)查研究收集資料2 2、 確定設(shè)計類型和設(shè)計方案3 3、 選擇會計政策和會計手段4 4、

13、 制定會計策略和設(shè)計驗收標準5 5、 編寫會計制度的總體設(shè)計和具體的設(shè)計安排6 6、 提交會計制度總體設(shè)計文本，征求意見后修改定稿第三章、企業(yè)會計組織機構(gòu)與崗位職責的設(shè)計第一節(jié)、企業(yè)會計組織機構(gòu)的設(shè)計一、 識記（一） 會計與財務(wù)合并設(shè)計的形式精品文檔會計與財務(wù)合并是將會計對資金運動的核算、監(jiān)督職能與財務(wù)管理對資金的籌集、調(diào)度的分配職能統(tǒng)一由一個部門來履行的一種機構(gòu)設(shè)置形式。（二） 會計與財務(wù)分別設(shè)計的形式會計與財務(wù)分別設(shè)置是指將會計對資金運動的反映、監(jiān)督職能與財務(wù)管理對資金的籌集、調(diào)度與分配職能分別由會計部門和財務(wù)部門來履行的一種機構(gòu)設(shè)置形式。三、領(lǐng)會（一） 企業(yè)組織機構(gòu)及其崗位職責設(shè)計的原則

14、1 1、 適應性原則：指企業(yè)會計組織機構(gòu)及其崗位責任制的設(shè)計應與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、特 點和管理要求相適應，保證企業(yè)會計信息的生成、加工和傳遞真實可靠、及時有效。2 2、 系統(tǒng)性原則3 3、 責權(quán)對等原則：是指在設(shè)計會計崗位責任制時，必須明確規(guī)定每一位管理者應負的職責， 并相應地賦予其一定的權(quán)力，做到有職必有權(quán)，有權(quán)必有責，權(quán)責對等。4 4、 控制性原則：是指通過在經(jīng)營的關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)置必要的會計內(nèi)部控制制度，以便有關(guān)人員 相互制約，相互監(jiān)督，使企業(yè)會計組織機構(gòu)及其崗位責任制具有必要的查錯防弊功能， 并形成一套對企業(yè)經(jīng)營全過程、全方位有效的監(jiān)控系統(tǒng)。5 5、 效率性原則：是指企業(yè)會計組織機構(gòu)及其崗

15、位責任制的設(shè)計必須體現(xiàn)精簡、高效的要求，防止崗位的重疊、人浮于事，避免人力物力的浪費和低效率的工作環(huán)境。第二節(jié)、企業(yè)會計機構(gòu)內(nèi)部分工的模式設(shè)計識記：1 1、總會計師領(lǐng)導下的集中核算模式設(shè)計總會計師領(lǐng)導下的集中式核算模式是指以總會計師為領(lǐng)導，以會計部經(jīng)理為主管，以審計部為專職的監(jiān)督部門的一種會計工作的分工模式。它一般適用大中型、 單獨設(shè)置總會計師崗位 的、會計與財務(wù)分設(shè)的企業(yè)。精品文檔3 3、財會主管領(lǐng)導下的集中核算模式它是以財務(wù)和會計主管為領(lǐng)導，并且通過只設(shè)財務(wù)主管、 會計和出納等少數(shù)幾個崗位的一種會計分工模式，它一般適用于小心的會計與財務(wù)合并設(shè)置的企業(yè)。2 2、會計部經(jīng)理領(lǐng)導下的集中核算模式

16、設(shè)計它是以會計部經(jīng)理為領(lǐng)導的一種會計工作的分工模式,計師崗位、 會計與財務(wù)分設(shè)的企業(yè)。般適用于中小精品文檔4 4、總會計師或會計部經(jīng)理領(lǐng)導下的分散核算模式它是總會計師為領(lǐng)導，下設(shè)財務(wù)、會計、審計部主管，并將一些成本業(yè)務(wù)核算或者明細核算工作交由分廠完成的一種會計工作模式第三節(jié)、小型企業(yè)會計組織機構(gòu)和崗位職責的設(shè)計（課本6868 頁起）領(lǐng)會：1 1、 小型企業(yè)會計組織機構(gòu)的設(shè)計特點小型企業(yè)一般經(jīng)營規(guī)模和范圍較小，經(jīng)營過程、企業(yè)的組織形式和管理要求較簡單，財務(wù)與會計業(yè)務(wù)量不大，通常將會計與財務(wù)合并設(shè)置為一個部門或成為某部門下屬的一個子部門。當會計與財務(wù)業(yè)務(wù)量稍大些，并且財務(wù)管理工作日益復雜和重要時，

17、也可以單獨設(shè)置會計部門，并在會計部門內(nèi)部進行簡單的分工，財會機構(gòu)一般設(shè)置為“科”或“室”2 2、 小型企業(yè)會計崗位職責的設(shè)計綜合應用：1 1、小型企業(yè)會計組織機構(gòu)和崗位職責的設(shè)計第四節(jié)、大中型企業(yè)會計組織機構(gòu)和崗位職責的設(shè)計領(lǐng)會：1 1、 大中型企業(yè)會計組織機構(gòu)的設(shè)計特點2 2、 大中型企業(yè)會計崗位的設(shè)計綜合應用：1 1、大中型企業(yè)會計崗位職責的設(shè)計第五節(jié)、企業(yè)集團會計組織機構(gòu)和崗位職責的設(shè)計識記：1 1、 企業(yè)集團會計組織機構(gòu)的設(shè)計特點2 2、 企業(yè)集團會計崗位的設(shè)計內(nèi)容 第六節(jié)、內(nèi)部核算下會計組織機構(gòu)和崗位職責的設(shè)計 領(lǐng)會：1 1、 內(nèi)部核算下會計組織機構(gòu)的設(shè)計精品文檔2 2、 內(nèi)部銀行會

18、計崗位職責的設(shè)計第四章、會計科目、會計核算形式的設(shè)計第一節(jié)、會計科目的設(shè)計識記：1 1、 會計科目的概念會計科目：是按經(jīng)濟內(nèi)容對會計要素的具體內(nèi)容進行分類合算的項目，它是以會計要素的具 體內(nèi)容為基礎(chǔ)，按照管理和核算的要求設(shè)計2 2、 會計科目設(shè)計的原則（1 1） 統(tǒng)一性和靈活性相適應的原則（2 2）內(nèi)外兼顧的原則（3 3）簡明實用的原則（4 4）相對穩(wěn)定原則（5 5） 符合會計電算化的需要領(lǐng)會：1 1、會計科目設(shè)計的注意事項設(shè)計力求做到標準化， 一方面是設(shè)計者為某基層單位設(shè)計會計科目時，其有關(guān)名稱要盡量與企業(yè)會計準則規(guī)定的名稱或本行業(yè)其他單位通用的名稱一致，避免自己生造；另一方面是不同行業(yè)但經(jīng)

19、濟內(nèi)容相同的會計科目名稱要力求一致；要編制詳細的會計科目使用說明， 科目使用說明是對每一個科目的經(jīng)濟含義和使用方法作出的詳細解釋，以便會計人員的使 用。會計科目設(shè)計的步驟：1 1、 根據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，確定企業(yè)會計準則規(guī)定的會計科目2 2、 根據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，進行明細分類科目的設(shè)置3 3、 編寫會計科目使用說明及主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)分錄4 4、 會計科目的修改與補充簡單應用：1 1、總分類會計科目的設(shè)計（1 1）總分類會計科目分類的標準根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，按照企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容，總分類會計科目可以分為資產(chǎn)、 負債、共同、所有者權(quán)益、成本、損益六大類，共計156156 個會計科目。（2 2）總分類

20、會計科目設(shè)計的內(nèi)容1 1 ）資產(chǎn)類總分類會計科目的設(shè)計1貨幣資產(chǎn)類會計科目的設(shè)計：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金2存貨資產(chǎn)類會計科目的設(shè)計：材料采購、在途物資、原材料、材料成本差異、庫存商品、 存貨低價準備、發(fā)出貨物3應收預付款項類會計科目設(shè)計：應收賬款、應收票據(jù)、應收股利、應收利息、預付賬款、 其他應收款、壞賬準備4投資類會計科目的設(shè)計：可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期股權(quán)投資5固定資產(chǎn)類會計科目的設(shè)計：固定資產(chǎn)、累計折舊、固定資產(chǎn)清理、在建工程、工程物 資、固定資產(chǎn)減值準備6無形資產(chǎn)類會計科目的設(shè)計：無形資產(chǎn)、累計攤銷、無形資產(chǎn)減值準備2 2）負債類總分類科目的設(shè)計1借款類會計科目

21、的設(shè)計：短期借款、長期借款和應付債券2應付和預收類會計科目的設(shè)計：應付賬款、應付職工薪酬、應付票據(jù)、預收賬款、應交稅精品文檔費、應付股利、應付利息3預計負債類會計科目的設(shè)計：預計負債4其他負債類會計科目的設(shè)計：未確認融資費用、遞延收益3 3 ）所有者權(quán)益類總分類科目的設(shè)計：實收資本或股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤4 4） 成本類總分類會計科目的設(shè)計：生產(chǎn)成本、制造費用、勞務(wù)費用、研發(fā)支出5 5） 損益類總分類科目的設(shè)計1反映營業(yè)收入和營業(yè)指出的總分類科目的設(shè)計：主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、管理費用、制造費用、財務(wù)費用、投資收益、資產(chǎn)減值損失2反映營業(yè)外收入和營業(yè)外支出的會計科目的設(shè)計：營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅費用2 2、 明細分類會計科目的設(shè)計（課本9999 頁）（1 1）明細分類科目的分類標準總分類科目：一級分類科目明細分類科目：二級、三級.（2 2）明細分類科目設(shè)計的內(nèi)容1 1 ）按總分類科目核算的內(nèi)容類別設(shè)計明細分分類科目2 2 ）按總分類科目的核算對象設(shè)計明細分類科目3 3 ）按總分類科目來源或支出的用途識記明細分類科目4