計(jì)劃審計(jì)工作重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

1、第六章 計(jì)劃審計(jì)工作、重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一、單項(xiàng)選擇題1. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響。下列表述正確的是（ C  ）。A評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多B評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少C評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少D評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多2重要性取決于在具體環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷。以下關(guān)于重要性的理解不正確的是（ C ）。 A重要性的確定離不開具體環(huán)境B重要性包括對(duì)數(shù)量和性質(zhì)兩個(gè)方面的考慮C重要性

2、概念是針對(duì)管理層決策的信息需求而言的D對(duì)重要性的評(píng)估需要運(yùn)用職業(yè)判斷3注冊(cè)會(huì)計(jì)師的計(jì)劃審計(jì)工作不包括（ C ）。A在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)開展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)B制定總體審計(jì)策略C了解被審計(jì)單位及其環(huán)境D制定具體審計(jì)計(jì)劃4下列有關(guān)檢查風(fēng)險(xiǎn)的觀點(diǎn)不能認(rèn)同的是（ D ）。A檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序邏輯設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性B在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果成反向關(guān)系。評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低；評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)低，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高C注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制檢查風(fēng)險(xiǎn)D可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需的審計(jì)證據(jù)

3、成同向關(guān)系5關(guān)于重要性的下列說法中，不正確的是（ A ）。A重要性的概念不是從財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的角度來考慮B不同環(huán)境下對(duì)重要性的判斷可能是不同的 C重要性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)用專業(yè)判斷得來的 D重要性的概念不能從注冊(cè)會(huì)計(jì)師的角度來考慮6.確定會(huì)計(jì)報(bào)表重要性水平時(shí)常用的判斷基礎(chǔ)不包括（ D ）。 A.資產(chǎn)總額 B.凈資產(chǎn) C.營業(yè)收入 D.營業(yè)費(fèi)用7注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量(A)。A呈同向變動(dòng)關(guān)系B呈反向變動(dòng)關(guān)系C呈比例變動(dòng)關(guān)系D不存在關(guān)系8如果尚未更正錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)低于重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以發(fā)表（ B ）的審計(jì)報(bào)告。A保留意見B無保留意見C無保留意見加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段D保留意見加強(qiáng)調(diào)

4、事項(xiàng)段9如果審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為5%，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為40%，則檢查風(fēng)險(xiǎn)為 ( B )。A.10% B.12.5% C.20% D.8% 10了解被審計(jì)單位及其環(huán)境一般在下列那段時(shí)間內(nèi)進(jìn)行（ D）。A. 在承接客戶和續(xù)約時(shí)B在進(jìn)行審計(jì)計(jì)劃時(shí)C在進(jìn)行期中審計(jì)時(shí)D貫穿于整個(gè)審計(jì)過程的始終11如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為利潤表可接受的重要性水平為50 000元，而資產(chǎn)負(fù)債表可接受的重要性水平為100 000元，則會(huì)計(jì)報(bào)表層的重要性水平應(yīng)為（ B ）元。 A10000 B50000C75000D2500012. 下列有關(guān)審計(jì)重要性的表述中，錯(cuò)誤的有（  C  ）。A在考慮一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重要時(shí)，既要考慮錯(cuò)報(bào)

5、的金額，又要考慮錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)B如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重要的C如果已識(shí)別但尚未更正的錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)接近但不超過重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須要求管理層調(diào)整D重要性的確定離不開職業(yè)判斷二、多項(xiàng)選擇題1.下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮追加或擴(kuò)大審計(jì)程序的有（ ABD ）。A.尚未更正錯(cuò)報(bào)略低于重要性水平B.尚未更正錯(cuò)報(bào)略高于重要性水平C.評(píng)價(jià)結(jié)果時(shí)的重要性水平高于初步評(píng)估的重要性水平D.評(píng)價(jià)結(jié)果時(shí)的重要性水平低于初步評(píng)估的重要性水平2關(guān)于重要性的下列說法中，正確的有（ BCD ）。A重要性概念從注冊(cè)會(huì)計(jì)師的角度來考慮B重要性概念是就會(huì)計(jì)報(bào)表

6、使用者的角度來考慮C重要性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用專業(yè)判斷得來的D不同環(huán)境下對(duì)重要性的判斷可能是不同的3風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序包括（ ABD ）。A詢問 B分析程序C控制測(cè)試 D觀察和檢查4如果已發(fā)現(xiàn)但尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的匯總數(shù)超過重要性水平，為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的必要措施包括（ BCD ）。A修改審計(jì)計(jì)劃，將重要性水平調(diào)整至更高的水平B擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍C提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表D發(fā)表保留意見或否定意見5注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)影響時(shí)匯總的尚未更正錯(cuò)報(bào)包括（ AD ）。A已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)B審計(jì)差異C已調(diào)整錯(cuò)報(bào)D推斷誤差6審計(jì)人員在審計(jì)過程中考慮的重要性包括(AC )。 A會(huì)計(jì)報(bào)表層次 B憑證層次

7、 C交易、帳戶余額和列報(bào)認(rèn)定層次 D業(yè)務(wù)經(jīng)營層次7風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序包括（ABC ）。A詢問被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員B分析程序C觀察和檢查D穿行測(cè)試8具體審計(jì)計(jì)劃包括以下內(nèi)容（ ACD ）。A風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 B控制測(cè)試C計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序 D計(jì)劃其他審計(jì)程序9審計(jì)人員在審計(jì)過程中考慮的重要性包括(AC )。 A會(huì)計(jì)報(bào)表層次 B憑證層次 C交易、帳戶余額和列報(bào)認(rèn)定層次 D業(yè)務(wù)經(jīng)營層次10在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，如果被審計(jì)單位尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)超過重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施包括(AC )。A.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍 B.擴(kuò)大控制測(cè)試范圍C.提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表 D.發(fā)表保留

8、意見或否定意見11檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于（AC ）。A審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性 B控制活動(dòng)C審計(jì)程序執(zhí)行的有效性 D控制環(huán)境12在確定風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列（ABCD ）事項(xiàng)。A是否屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)B是否與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境、會(huì)計(jì)處理方法和其他方面的重大變化有關(guān)C交易的復(fù)雜程度D財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀程度13下列事項(xiàng)或情況表明被審計(jì)單位可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是（ABCD ）。A行業(yè)環(huán)境發(fā)生變化 B內(nèi)部控制薄弱 C復(fù)雜的聯(lián)營或合資 D會(huì)計(jì)計(jì)量過程復(fù)雜14審計(jì)人員在審計(jì)過程中考慮的重要性包括(AC )。 A會(huì)計(jì)報(bào)表層次 B憑證層次 密 封裝訂線C交易、帳戶余額和列報(bào)認(rèn)定層次 D業(yè)務(wù)經(jīng)營層次15注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行年

9、度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，運(yùn)用重要性原則的目的主要有（AB ）。A提高審計(jì)效率 B保證審計(jì)質(zhì)量C查出錯(cuò)誤與舞弊 D提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量16重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的三個(gè)步驟是（ABD ）。A了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，初步評(píng)估 B執(zhí)行控制測(cè)試，進(jìn)一步評(píng)估C匯總了解和控制測(cè)試成果，最終評(píng)估 D執(zhí)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，檢查認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估17審計(jì)人員可以選用重要性水平的判斷基礎(chǔ)包括（ ABCD ）。 A資產(chǎn)總額 B凈資產(chǎn) C營業(yè)收入 D.凈利潤三、判斷題1在確定計(jì)劃實(shí)施的審計(jì)程序后，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定接受更低的重要性水平，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將增加。（ ）2總體審計(jì)策略用以確定審計(jì)范圍、時(shí)間和方向，并指導(dǎo)制定具體審計(jì)計(jì)劃。（）3重

10、要性取決于在具體環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷。 （ ）4注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過擴(kuò)大控制測(cè)試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y(cè)試，降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并支持降低后的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平，否則應(yīng)修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。 （）5如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的。 （ ）6風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和實(shí)質(zhì)性程序是每次財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)都應(yīng)實(shí)施的必要程序，而控制測(cè)試則不是。 （ ）7注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須通過實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，才能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，得出合理的審計(jì)結(jié)論，作為形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)。 （× ）8. 如果注

11、冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)所運(yùn)用的重要性水平，大大低于編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)所確定的重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為獲取了充分的審計(jì)證據(jù)。（ × ） 9判斷被審計(jì)單位的重要性時(shí)，必須從會(huì)計(jì)報(bào)表使用者角度來考慮。（ ） 10會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)任何一個(gè)審計(jì)委托項(xiàng)目不論其業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)和規(guī)模大小，都應(yīng)作審計(jì)計(jì)劃。（ ） 11注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的審計(jì)重要性的數(shù)額越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低。（ ） 12在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果成正向關(guān)系。 （ × ）13注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是一種判斷，若評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)比較低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不用針對(duì)被審計(jì)單位所有重大的各類交易

12、、賬戶余額、列報(bào)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。 （ × ）14注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的審計(jì)重要性的數(shù)額越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低。 （ ）四、簡(jiǎn)答題1什么是重要性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)證據(jù)？簡(jiǎn)要說明重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、重要性水平與審計(jì)證據(jù)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系。解答：重要性取決于在具體環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷。如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的。審計(jì)證據(jù)，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見而使用的所有信息，包括財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中含有的信息和其他信息。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。重要性

13、水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在反向關(guān)系。重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（客觀風(fēng)險(xiǎn)）越低；重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高。重要性水平與審計(jì)證據(jù)之間成反向關(guān)系。重要性越低，需要收集的審計(jì)證據(jù)就越多。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，越要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師收集更多更有效的審計(jì)證據(jù)，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。2簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師初步判斷重要性水平的目的以及在判斷時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮哪些因素。解答：（1）目的：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作，確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，必須要對(duì)重要性水平作出初步判斷，以確定運(yùn)用該程序檢查財(cái)務(wù)報(bào)表所允許的誤差范圍，以及由此所需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量。（4分）（2）考慮因素： 以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)有關(guān)法

14、規(guī)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的要求被審計(jì)單位的經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務(wù)性質(zhì)內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的金額及其波動(dòng)幅度 (每個(gè)1分)）3某注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)ABC公司2007年的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，確定資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平為14萬元，利潤表的重要性水平為20萬元。ABC公司的總資產(chǎn)構(gòu)成如下表。 賬戶金額（萬元）現(xiàn)金20應(yīng)收賬款200存貨600固定資產(chǎn)500無形資產(chǎn)80總計(jì)1400請(qǐng)回答：（1）ABC公司2007年財(cái)務(wù)報(bào)表層的計(jì)劃重要性水平是多少？（2）按資產(chǎn)所占比例如何分配財(cái)務(wù)報(bào)表重要性到各賬戶？有無缺陷？為什么？ 解答： （1）在制定計(jì)劃時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)使用被認(rèn)為對(duì)任何一張財(cái)

15、務(wù)報(bào)表都重要的最小的錯(cuò)報(bào)總體水平。所以應(yīng)選擇14萬元作為所有財(cái)務(wù)報(bào)表的計(jì)劃重要性水平。（4分）（2）因?yàn)槌醪焦烙?jì)的重要性水平為總資產(chǎn)的1%（14÷1400），按資產(chǎn)所占比例分配財(cái)務(wù)報(bào)表重要性到各賬戶時(shí)存在缺陷。（2分）在確定各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重要性水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮以下主要因素：第一，各類交易、賬戶余額、列報(bào)的性質(zhì)及錯(cuò)報(bào)的可能性；第二，各類交易、賬戶余額、列報(bào)的重要性水平與財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的關(guān)系。由于為各類交易、賬戶余額、列報(bào)確定的重要性水平即可容忍錯(cuò)報(bào)，對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量有直接的影響，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理確定可容忍錯(cuò)報(bào)。（4分）4簡(jiǎn)述為什么檢查風(fēng)險(xiǎn)不能

16、降低為零？解答：由于通常注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不對(duì)所有的交易、賬戶余額和列報(bào)進(jìn)行檢查，另外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能選擇了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序、審計(jì)過程執(zhí)行不當(dāng)，或者錯(cuò)誤解讀了審計(jì)結(jié)論等，檢查風(fēng)險(xiǎn)不能降低為零。五、綜合題1.公司系公開發(fā)行A股的上市公司，北京B會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師方強(qiáng)擔(dān)任股份有限公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目經(jīng)理，方華的主要工作是協(xié)助方強(qiáng)復(fù)核工作底稿，和搜集審計(jì)證據(jù)，其相關(guān)的資料如下：資料一：假定某委托人應(yīng)收賬款的編號(hào)為0001至3500，方強(qiáng)擬選擇其中350份進(jìn)行函證：（隨機(jī)數(shù)表如下）列行12345104734394269103554939768732104171968883404420384

17、822630751448374356583897153779452305869251622325946902225963571148630102826795798369287005921656982799386406700500759243880305286100728348269378452709153709672792580921860367907688320435107748738419206314869412638資料二：（1）公司根據(jù)債務(wù)人的信用程度，決定對(duì)壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)收款項(xiàng)余額的5計(jì)提。2007年12月31日未經(jīng)審計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表反映的應(yīng)收賬款項(xiàng)目為借方余額6000萬元。應(yīng)收賬款

18、項(xiàng)目的明細(xì)組成如下：應(yīng)收賬款A(yù)公司 2000萬元應(yīng)收賬款B公司 3000萬元應(yīng)收賬款C公司 800萬元應(yīng)收賬款D公司 1800萬元合 計(jì) 6000萬元（2）2007年1月1日分別借入三年期2000萬元、年利率8的專門借款和二年期1000萬元、年利率12的一般借款，用于擴(kuò)建生產(chǎn)大樓，工程于2007年7月開始，首先購入工程物資1170萬元，2007年10月領(lǐng)用該工程物資600萬元，同時(shí)用借款支付工程費(fèi)用60萬元。閑置的專門借款存入銀行在2007年后半年取得的利息收入為5萬元，在審計(jì)該借款利息時(shí)，全年合計(jì)計(jì)提利息共320萬計(jì)入在建工程。（3）公司會(huì)計(jì)政策規(guī)定，采用平均年限法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，每年年度

19、終了對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行逐項(xiàng)檢查，考慮是否計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。公司的辦公大樓于2006年1月開始計(jì)提折舊，原值2000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為200萬元。2006年12月31日經(jīng)審計(jì)的該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值為1800萬元，該項(xiàng)固定資產(chǎn)還沒有計(jì)提過減值準(zhǔn)備，2006年12月31日再次估計(jì)該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值為0。由于自2007年1月起該項(xiàng)固定資產(chǎn)因故停用，Y公司因此未計(jì)提2007年度的折舊。 （4）公司為k公司向銀行借款100萬元提供擔(dān)保。2007年10月，k公司因經(jīng)營嚴(yán)重虧損，進(jìn)行破產(chǎn)清算，無力償還已到期的該筆銀行借款。貸款銀行因此向法院起訴，要求公司承擔(dān)連帶償還責(zé)任，支付借款本息8

20、0萬元。2008年2月20日，法院終審判決貸款銀行勝訴，由公司支付借款本息80萬元，并于2008年2月28日?qǐng)?zhí)行完畢。公司在2007年度未對(duì)該訴訟案件作相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。（5）公司于2007年12月向D公司銷售一批b產(chǎn)品（增值稅稅率為17），該批產(chǎn)品的銷售收入為2 000萬元（不含增值稅額），成本為1 800萬元，貨款將于2008年4月收取，公司按規(guī)定在2007年12月進(jìn)行了相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。由于質(zhì)量問題，該批產(chǎn)品于2008年2月8日被退回，已取得應(yīng)退回的增值稅有關(guān)證明。要求：根據(jù)資料一：（1）如利用給出的隨機(jī)數(shù)表，從第2行第1個(gè)數(shù)字起，自左向右以后四位數(shù)為準(zhǔn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇的最初5個(gè)樣本的號(hào)碼分

21、別是哪些？（2）如采用系統(tǒng)選擇的方法選擇，并確定隨機(jī)起點(diǎn)0005，注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇的最初5個(gè)樣本的號(hào)碼分別是哪些？根據(jù)資料二：（1）如果不考慮重要性水平，針對(duì)上述事項(xiàng)，請(qǐng)分別回答注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否需要提出審計(jì)處理建議？若需提出審計(jì)調(diào)整建議，請(qǐng)直接列示審計(jì)調(diào)整分錄（不考慮錯(cuò)報(bào)對(duì)當(dāng)期所得稅期末損益結(jié)轉(zhuǎn)和利潤分配的影響，如果需要計(jì)算的，請(qǐng)分析計(jì)算）。（2）如果考慮審計(jì)重要性水平，假定Y公司分別只存在上述事項(xiàng)中的第（2）、（3）、（4）事項(xiàng)，并且被審計(jì)單位不同意注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上述事項(xiàng)提出的審計(jì)處理建議（如果有），在不考慮其他條件的前提下，請(qǐng)分別指出針對(duì)上述事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具何種類型的審計(jì)報(bào)告？ （ 注：方

22、強(qiáng)根據(jù)在審計(jì)計(jì)劃中制定的公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平200萬元。）解答： 資料一：（1）0417 34042038 2305 0222（2.5分）（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇的最初5個(gè)樣本的號(hào)碼分別是0005、0015、0025、0035、0045（2.5分）資料二：（一）（1）“應(yīng)收賬款C公司”貸方余額800萬元應(yīng)作財(cái)務(wù)報(bào)表重分類調(diào)整借：應(yīng)收賬款C公司 800貸：預(yù)收賬款C公司 800借：資產(chǎn)減值損失4貸：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備4（2分）（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的建議調(diào)整分錄為：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用245貸：在建工程245（2分）（3）借：管理費(fèi)用折舊 200 貸：累計(jì)折舊 200（2分）（4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提

23、請(qǐng)公司作如下調(diào)整分錄：借：營業(yè)外支出賠款損失 80貸：其他應(yīng)付款貸款銀行 80 （2分）（5）調(diào)減收入借：主營業(yè)務(wù)收入    2 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）   340 貸：應(yīng)收賬款D公司    2 340 調(diào)減成本借：存貨庫存商品   1 800 貸：主營業(yè)務(wù)成本    1 800 調(diào)整已經(jīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備借：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn) 11.7貸：資產(chǎn)減值損失 11.7（3分）（二）事項(xiàng)（2）出具保留意見

24、的審計(jì)報(bào)告；事項(xiàng)（3）出具保留意見的審計(jì)報(bào)告；事項(xiàng)（4）出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告。（6分）2ABC會(huì)計(jì)事務(wù)所的A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)公開發(fā)行A股的XYZ股份有限公司2006年度的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，于2007年3月5日完成外勤審計(jì)工作。XYZ股份有限公司未經(jīng)審計(jì)的2006年度的部分資料如下：項(xiàng)目 金額：（萬元）2006年度主營業(yè)務(wù)收入 800002006年度利潤總額 120002006年凈利潤 80402006年12月31日資產(chǎn)總額 600002006年12月31日股本權(quán)益 29000其中：股本（每股面值1元） 10000資本公積 4000盈余公積 3600未分配利潤 11400要求：以資產(chǎn)總額、凈

25、資產(chǎn)（股東權(quán)益）、主營業(yè)務(wù)收入和凈利潤作為判斷基礎(chǔ)，采用固定比率法，并假定資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、主營收入和凈利潤的固定的百分比數(shù)值分別為0.5%、1%、0.5%、5%，請(qǐng)代A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)算確定XYZ股份有限公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平，并簡(jiǎn)要說明理由。解答：計(jì)算確定XYZ股份有限公司2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平：判斷基礎(chǔ)金額（萬元）固定百分比數(shù)值乘積（萬元）會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平資產(chǎn)總額凈資產(chǎn)主營業(yè)務(wù)收入凈利潤60000290008000080400.5%1%0.5%5%300290400402290理由如下:在固定比率法下,如果不同判斷基礎(chǔ)金額與各相應(yīng)的固定百分比數(shù)值相

26、乘后的乘積大小不一，應(yīng)選取乘積最小者作為會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平。這主要基于謹(jǐn)慎原則考慮，重要性水平與審計(jì)證據(jù)之間成反比關(guān)系，重要性水平越低，意味著應(yīng)搜集、獲取越多的審計(jì)證據(jù)，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。）3ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的甲和乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)公開發(fā)行A股的XYZ股份公司2007年度的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，XYZ股份公司2007年度未經(jīng)審計(jì)的部分會(huì)計(jì)資料如下：項(xiàng) 目金 額（單位：萬元）2007年度營業(yè)收入100，0002007年度營業(yè)成本82，0002007年度利潤總額14，6002007年度凈利潤10，8002007年12月31日資產(chǎn)總額80，0002007年12月31日長期股權(quán)投資18，0002007年

27、12月31日股東權(quán)益44，0002007年12月31日股本10，0002007年12月31日為分配利潤12，000甲和乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)下列事項(xiàng)：（1）2007年3月18日，XYZ公司取得B公司30%的股權(quán)，支付價(jià)款9 000萬元，取得投資時(shí)被投資單位賬面價(jià)值為36 000萬元（北投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債于其賬面價(jià)值相同）。XYZ公司在取得B公司的30%股權(quán)后，派人參與B公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，其取得投資時(shí)的會(huì)計(jì)處理為：借：長期股權(quán)投資（投資成本） 9 000貸：銀行存款 9 000（2）XYZ公司于2007年12月31日與D公司簽訂合同，將賬面價(jià)值為1 000萬元的土地使用權(quán)以3 000萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給D公司，于同日向D公司開具發(fā)票并收到土地轉(zhuǎn)讓款3 000萬元；2008年1月4日，XYZ公司辦妥產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)。XYZ公司于2007年12月31