4月自考審計學(xué)試題及答案

1、2009年4月全國自考審計學(xué)真題參考答案一、單項選擇題1.注冊會計師審計的產(chǎn)生主要是由于（）A.財產(chǎn)所有權(quán)與管理權(quán)分離B.財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離C.提高企業(yè)管理水平的需要D.遵守公司法的需要答案：B2.下列情況中，對注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的獨立性影響最大的是（）A.注冊會計師的母親退休前擔(dān)任被審計單位工會的文藝干事B.注冊會計師的配偶現(xiàn)在是被審計單位開戶銀行的業(yè)務(wù)骨干C.注冊會計師的一位朋友擁有被審計單位的股票D.注冊會計師的妹妹大學(xué)畢業(yè)后在被審計單位擔(dān)任現(xiàn)金出納答案：D3.在資產(chǎn)負(fù)債表中列作長期負(fù)債的各項負(fù)債，在一年內(nèi)不會到期，這屬于管理當(dāng)局的哪項認(rèn)定（）A.估價或分?jǐn)侭.表達與披露C.權(quán)利

2、和義務(wù)D.存在或發(fā)生答案：B4.根據(jù)審計證據(jù)充分性的要求，注冊會計師可以收集到較多的實質(zhì)性測試證據(jù)的情況是（）A.業(yè)務(wù)性質(zhì)比較簡單B.被審計單位面臨虧損的壓力C.內(nèi)部控制比較健全D.被審計單位是會計師事務(wù)所的常年客戶答案：B5.注冊會計師采用系統(tǒng)選樣法從6 000張憑證中選取300張作為樣本，確定隨機起點憑證編號為35號，則抽取的第5張憑證的編號應(yīng)為（）A.115號B.135號C.195號D.235號答案：A6.下列有關(guān)審計證據(jù)可靠性的表述，注冊會計師認(rèn)同的是（）A.書面證據(jù)與實物證據(jù)相比是一種輔助證據(jù)，可靠性較弱B.內(nèi)部證據(jù)在外部流轉(zhuǎn)并獲得其他單位承認(rèn)，則具有較強的可靠性C.被審計單位管理當(dāng)

3、局聲明書，有助于審計結(jié)論的形成，具有較強的可靠性D.環(huán)境證據(jù)比口頭證據(jù)重要，屬于基本證據(jù)，可靠性較強答案：B7.部門經(jīng)理對審計工作底稿的復(fù)核，稱為（）A.詳細復(fù)核B.重點復(fù)核C.一般復(fù)核D.特殊復(fù)核答案：C8.某會計師事務(wù)所于2006年2月8日與甲股份有限公司董事會簽訂了該公司當(dāng)年度會計報表審計的業(yè)務(wù)約定書，2006年2月9日至16日按計劃進行外勤審計工作，并于當(dāng)月20日簽發(fā)審計報告，則該會計師事務(wù)所至少應(yīng)將有關(guān)本審計項目的當(dāng)期檔案保管至（）A.2016年2月8目B.2016年2月16日C.2016年2月20日D.2016年12月31日答案：C9.下列有關(guān)被審計單位的情況，注冊會計師可以對哪種

4、情況出具無保留意見審計報告（）A.拒絕提供應(yīng)付賬款明細表B.拒絕提供管理當(dāng)局聲明書C.拒絕就長期投資進行函證D.拒絕就存貨進行實地監(jiān)盤答案：A10.下列職務(wù)中，不屬于不相容職務(wù)的是（）A.執(zhí)行某項業(yè)務(wù)與記錄該項業(yè)務(wù)B.記錄總賬與記錄明細賬、日記賬C.授權(quán)某項業(yè)務(wù)與審核該項業(yè)務(wù)D.執(zhí)行某項業(yè)務(wù)與審核該項業(yè)務(wù)答案：C11.注冊會計師向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款的主要目的是為了（）A.證實債務(wù)人的存在和被審計單位記錄的真實性B.確定應(yīng)收賬款能否收回C.符合專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求D.確定壞賬損失的處理是否恰當(dāng)答案：A12.注冊會計師實地觀察重要的固定資產(chǎn)時，應(yīng)重點觀察（）A.固定資產(chǎn)計提折舊B.本期減少的固定資產(chǎn)C.

5、本期新增加的固定資產(chǎn)D.正在使用的固定資產(chǎn)答案：C13.下列不屬于財經(jīng)法紀(jì)審計特征的是（）A.有固定的審計模式B.執(zhí)法的嚴(yán)肅性和強制性C.審計對象的復(fù)雜性D.事后突擊性答案：A14.注冊會計師對S公司的存貨進行計價測試。在了解到存貨種類繁多、收發(fā)頻繁、價值差異較大的特點后，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對存貨采用的方法是（）A.系統(tǒng)抽樣B.隨機抽樣C.判斷抽樣D.分層抽樣答案：D15.在審計應(yīng)付債券時，如果被審計單位應(yīng)付債券業(yè)務(wù)不多，審計人員可以（）A.直接進行符合性測試B.直接進行實質(zhì)性測試C.直接進行實地盤點D.不進行實質(zhì)性測試答案：B16.注冊會計師審計應(yīng)收賬款的目的，不應(yīng)包括（）A.確定應(yīng)收賬款的存在

6、性B.確定應(yīng)收賬款記錄的完整性C.確定應(yīng)收賬款的回收期D.確定應(yīng)收賬款會計報表披露的恰當(dāng)性答案：C17.報送審計一般適用于（）A.情節(jié)嚴(yán)重的財經(jīng)法紀(jì)審計B.經(jīng)濟效益審計C.專題(案)審計D.行政事業(yè)單位的經(jīng)費收支審計答案：D18.注冊會計師審計B公司長期借款業(yè)務(wù)時，為確定“長期借款”賬戶余額的真實性，可以進行函證。函證的對象應(yīng)當(dāng)是（）A.B公司的律師B.金融監(jiān)管機構(gòu)C.B公司存過款的所有銀行D.公司的主要股東答案：C19.盤點庫存現(xiàn)金時，通常實施（）A.定期檢查B.突擊檢查C.通知檢查D.不定期檢查答案：B20.為了證實被審計單位某月份關(guān)于銷售收入的“存在或發(fā)生”認(rèn)定或“完整性”認(rèn)定，下列最有

7、效的審計程序是（）A.匯總當(dāng)月銷售收入明細賬的金額，與當(dāng)月開出銷售發(fā)票的金額相比較B.匯總當(dāng)月銷售收入明細賬的筆數(shù)，與當(dāng)月開出銷售發(fā)票的張數(shù)相比較C.匯總當(dāng)月銷售發(fā)票的金額，與當(dāng)月所開發(fā)運憑證及商品價目表相核對D.匯總當(dāng)月銷售收入明細賬的銷售數(shù)量，與當(dāng)月開出發(fā)運單銷售數(shù)量相比較答案：D二、多項選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選、少選或未選均無分。1.審計按照主體分類，可分為（）A.政府審計B.事前審計C.內(nèi)部審計D.社會審計E.事后審計答案：ACD解析：（P48）2.一般情況下，實物證據(jù)

8、能夠證實哪些具體審計目標(biāo)（）A.真實性B.完整性C.估價D.披露E.分類答案：ABC3.以下審計工作底稿中，屬于業(yè)務(wù)類工作底稿的有（）A.與委托人簽訂的審計合同B.與一般客戶簽訂的銷售合同C.被審計單位的營業(yè)執(zhí)照D.為某一訴訟案聘請律師簽訂的委托合同E.審計總結(jié)答案：BD4.審計證據(jù)的充分性與適當(dāng)性之間的內(nèi)在關(guān)系為（）A.審計證據(jù)的相關(guān)性與可靠性較高時，所需證據(jù)的數(shù)量相對較少B.審計證據(jù)的充分性較高時，適當(dāng)性就較低C.審計證據(jù)的相關(guān)性與可靠性較低時，所需證據(jù)的數(shù)量相對較多D.審計證據(jù)的適當(dāng)性會影響審計證據(jù)的充分性E.在符合性測試時，不考慮審計證據(jù)的充分性與適當(dāng)性之間的內(nèi)在關(guān)系答案：ACD5.應(yīng)

9、付賬款一般不需要函證，但當(dāng)被審計單位出現(xiàn)下列情況時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施函證程序（）A.被審計單位的內(nèi)部控制制度較為薄弱B.被審計單位沒有定期與供應(yīng)商對賬C.應(yīng)付賬款存在借方余額D.審計人員認(rèn)為被審計單位的職員有舞弊嫌疑E.期末發(fā)生的應(yīng)付賬款答案：ABD6.單位內(nèi)部審計的形式包括（）A.定期性審計B.日常性審計C.周期性審計D.專題性審計E.經(jīng)濟性審計答案：ABCD7.以下各項，屬于注冊會計師業(yè)務(wù)范圍的有（）A.審查企業(yè)會計報表，出具審計報告B.資產(chǎn)評估C.承辦會計咨詢、會計服務(wù)業(yè)務(wù)D.驗證企業(yè)資本，出具驗資報告E.代理理財業(yè)務(wù)答案：ACD8.在應(yīng)收賬款的審計中，注冊會計師可以利用的比率為（）A

10、.應(yīng)收賬款增加與銷售收入增加的比率B.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率C.本期銷售退回和折讓與本期銷售收入的比率D.壞賬準(zhǔn)備與應(yīng)收賬款余額的比率E.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率答案：ABCD解析：（P172）9.引起復(fù)審的原因有（）A.注冊會計師根據(jù)審計準(zhǔn)則，要求進行復(fù)審B.被審計單位對審計結(jié)論提出異議C.審計機關(guān)對于審計小組的工作進行檢查，為保證審計質(zhì)量而進行復(fù)審D.法律訴訟引起復(fù)審E.后續(xù)審計所必須的程序答案：BCD10.審計報告應(yīng)當(dāng)包括的內(nèi)容有（）A.標(biāo)題B.意見段C.管理建議書D.報告日期E.收件人答案：ABDE三、名詞解釋(本大題共2小題，每小題2分，共4分)1.審計流程答案：是指審計人員在具體的審計過程中所采取的行

11、動和步驟。（1分）審計流程包括廣義和狹義兩方面的含義。廣義的審計流程是指審計人員從接受審計項目開始，到審計工作結(jié)束的全部過程；狹義的審計流程是指審計人員在取得審計證據(jù)完成審計目標(biāo)的過程中所采取的步驟和方法。（1分）2.分析性復(fù)核答案：是指審計人員對被審計單位重要的比率或趨勢進行的分析，包括調(diào)查異常變動以及這些重要比率或趨勢與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異。（1分）分析性復(fù)核常用的方法有絕對數(shù)的比較分析和相對數(shù)的比較分析兩種方法。（1分）四、簡答題（本大題共2小題，每小題5分，共10分）1.簡述審計工作底稿的復(fù)核。答案：對審計工作底稿應(yīng)當(dāng)進行三級復(fù)核。所謂三級復(fù)核是指審計工作底稿應(yīng)由項目負(fù)責(zé)人，部門負(fù)

12、責(zé)人和審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人或?qū)Ｂ毜膹?fù)核機構(gòu)或復(fù)核人員對審計工作底稿進行逐級復(fù)核的一種復(fù)核制度。（2分）項目負(fù)責(zé)人的復(fù)核是三級復(fù)核制度中的第一級復(fù)核，稱為詳細復(fù)核。（1分）部門負(fù)責(zé)人的復(fù)核是三級復(fù)核制度中的第二級復(fù)核，稱為一般復(fù)核。（1分）審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人的復(fù)核是三級復(fù)核制度中的第三級復(fù)核，稱為重點復(fù)核。（1分）2.簡述財經(jīng)法紀(jì)審計的作用。答案：財經(jīng)法紀(jì)審計的作用主要體現(xiàn)在以下幾個方面：（1）維護社會主義法紀(jì)，促進法制建設(shè)，保證國家制定的財經(jīng)法規(guī)得以貫徹執(zhí)行。（1分）（2）嚴(yán)厲打擊經(jīng)濟領(lǐng)域內(nèi)的犯罪活動。（1分）（3）嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，糾正不正之風(fēng)，保證企業(yè)行為的合法性、合規(guī)性。（1分）（4）杜絕損失浪費，厲

13、行勤儉節(jié)約，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。（1分）（5）及時處理經(jīng)濟發(fā)展中出現(xiàn)的新情況、新問題，保證社會經(jīng)濟的健康發(fā)展，促進我國審計監(jiān)督體系的進一步完善。（1分）五、論述題（本大題共1小題，共10分）1.符合性測試與實質(zhì)性測試有什么區(qū)別與聯(lián)系？為什么即使被審計單位經(jīng)符合性測試被認(rèn)定擁有非常健全的內(nèi)部控制，注冊會計師仍不能完全省略實質(zhì)性測試程序？答案：（1）符合性測試與實質(zhì)性測試的區(qū)別體現(xiàn)在以下幾個方面：符合性測試的內(nèi)容為內(nèi)部控制：實質(zhì)性測試的內(nèi)容為賬戶金額。（1分）符合性測試的目的為評價內(nèi)部控制有效性；實質(zhì)性測試的目的為評價賬戶金額正確性。（1分）符合性測試的評價為定性評價；實質(zhì)性測試的評價為定量評價

14、。（1分）符合性測試的用途為對內(nèi)參考，決定實質(zhì)性測試；實質(zhì)性測試的用途為對外公開，發(fā)表審計意見。（1分）符合性測試與實質(zhì)性測試的聯(lián)系體現(xiàn)在：符合性測試為實質(zhì)性測試打基礎(chǔ)，符合性測試的結(jié)果為確定實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍提供依據(jù)；實質(zhì)性測試是在符合性測試的基礎(chǔ)上進行的，實質(zhì)性測試的程度取決于符合性測試的結(jié)果。（2分）（2）不能完全省略實質(zhì)性測試程序的主要原因為：內(nèi)部控制是被審計單位為達到其經(jīng)營管理目標(biāo)而設(shè)立和實施的，最嚴(yán)格的內(nèi)部控制也有其本身的固有限制：一是控制成本的限制，即被審計單位往往因考慮成本而犧牲內(nèi)部控制可能帶來的效益；二是人為因素的限制，包括有關(guān)人員不理解或錯誤理解內(nèi)部控制，相關(guān)人員

15、串通舞弊或破壞內(nèi)部控制等。這些固有限制可能導(dǎo)致會計報表的重要反映失實。（2分）內(nèi)部控制是否真正有效，需要通過執(zhí)行符合性測試程序予以驗證，但符合性測試只能證實內(nèi)部控制是否有效和得到了一貫遵守，而不能對會計報表反映的合法性、公允性（恰當(dāng)性）和一貫性（一致性）進行證實。（1分）符合性測試的結(jié)果可以減少實質(zhì)性測試的程序，但當(dāng)符合性測試的成本高于所減少的實質(zhì)性測試的成本時，注冊會計師必然選擇直接進行實質(zhì)性測試。（1分）六、案例分析題(本大題共3小題，每小題12分，共36分)1.ABC會計師事務(wù)所的A和B注冊會計師對H股份有限公司2008年度的會計報表進行審計，發(fā)現(xiàn)該年度發(fā)生以下交易和事項及其會計處理：(

16、1)2008年1月21日，公司購買價格為30萬元的生產(chǎn)部門用機器一臺并入賬，當(dāng)月啟用，但當(dāng)年未計提折舊。公司采用平均年限法核算固定資產(chǎn)折舊，這類固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值率為5。(2)2008年11月30日，公司清理資產(chǎn)和負(fù)債，發(fā)現(xiàn)存在原材料短缺400萬元(相應(yīng)的增值稅進項稅額為68萬元)；對短缺的原材料，作了借記“待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”468萬元、貸記“原材料”400萬元和“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”68萬元的會計處理。2008年12月，查清楚原材料短缺400萬元的原因：100萬元屬于一般經(jīng)營損失、300萬元屬于非常損失。根據(jù)管理權(quán)限，處理該財產(chǎn)短缺，需報經(jīng)

17、H公司董事會審批。故H公司在2009年3月經(jīng)董事會審批同意，于當(dāng)月作了借記“管理費用”100萬元和“營業(yè)外支出”300萬元，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”400萬元的會計處理。(3)2008年11月30日，公司清理資產(chǎn)和負(fù)債時還發(fā)現(xiàn)，應(yīng)付外單位款項10萬元，因該單位已撤銷而無法償付，但H公司在2008年度未進行會計處理。要求:假定不考慮H公司會計報表層次的重要性水平，會計報表尚未報出，針對上述交易事項，注冊會計師應(yīng)分別提出何種審計處理建議?若應(yīng)當(dāng)建議做出審計調(diào)整的，請按年度直接列示全部相應(yīng)的審計調(diào)整分錄。在編制審計調(diào)整分錄時，不考慮調(diào)整分錄對所得稅和期末結(jié)轉(zhuǎn)損益的影響。(金額單位統(tǒng)一用“萬元”)答案：

18、注冊會計師應(yīng)提請H公司做如下調(diào)整分錄（單位：萬元）（1）借：制造費用折舊5.225貸：累計折舊5.22530×(1-5%)×11/(12×5)=5.225(4分)（2）借：管理費用存貨盤虧或盤盈117（100×1.17）營業(yè)外支出非常損失351（300×1.17）貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢468（4分）（3）借：應(yīng)付賬款10貸：營業(yè)外收入10（4分）2.注冊會計師對A公司2008年度會計報表進行審計時，發(fā)現(xiàn)A公司可能存在下列導(dǎo)致錯誤的情況：(1)已列入存貨的委托B公司代銷的商品可能并不存在；(2)期末存貨的盤點可能存在較大差錯；(3)

19、當(dāng)年對應(yīng)收賬款所提的壞賬準(zhǔn)備可能不正確；(4)可能存在未入賬的應(yīng)付賬款；(5)長期借款中可能有一年內(nèi)將要到期的部分；按下列要求完成題后的表格：(1)針對上述可能存在的問題，管理當(dāng)局作出的認(rèn)定是什么?(2)為了證實上述問題，注冊會計師執(zhí)行了相應(yīng)的審計程序。注冊會計師用以證實上述認(rèn)定所能實現(xiàn)的具體審計目標(biāo)是什么?(3)注冊會計師要實現(xiàn)上述目標(biāo)所獲取的相應(yīng)的審計證據(jù)屬哪一種類(按審計證據(jù)的形式分類)?答案：3.針對以下各種情況，分別說明注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表何種審計意見，并說明理由。(1)B公司的海外子公司(其利潤占總利潤的25)由其他注冊會計師審計，注冊會計師以審計問卷的方式商請其他注冊會計師答復(fù)，沒

20、有獲得回復(fù)。(2)A公司在會計報表附注中披露了2005年1月1日對一臺機器設(shè)備重新估計其使用年限和凈殘值，使用年限由原來的8年改為6年，凈殘值由原來的4 000元改為2 000元，此項估計變更影響本年度利潤減少7370元。注冊會計師實施審計程序認(rèn)為此項變更合法、合理。(3)A股份有限公司于2005年10月銷售一批y產(chǎn)品，按規(guī)定在當(dāng)月確定收入1 000萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本900萬元。由于質(zhì)量問題，該批產(chǎn)品于2006年1月15日退回。A股份有限公司2005年財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2006年1月24日。A股份有限公司將該項銷售退回事宜在2005年度合并會計報表附注的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項部分披露為：“本公司于2005年10月銷售一批y產(chǎn)品，按規(guī)定在當(dāng)月確認(rèn)收入1000萬元，結(jié)轉(zhuǎn)900萬元。由于質(zhì)量問題，該批產(chǎn)品于2006年1月15日退回，本公司因此調(diào)整2006年1月份的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本”。注冊會計師建議該項銷售退回事宜應(yīng)調(diào)整2005年度會計報表的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本，A公司拒絕調(diào)整。(A公司本年利潤為75萬元)(4)A公