2022年審計理論與實務（中級審計師）考試題庫（含答案）

1、2022年審計理論與實務（中級審計師）考試題庫（含答案）單選題1.被審計單位內部控制設置比較健全，但未能有效執(zhí)行，導致大部分經(jīng)濟業(yè)務失控，應將其內部控制風險評估為（）。2009年初級、中級真題A、低水平B、中等水平C、高水平D、無風險答案：C解析：高控制風險是指內部控制設置極不健全，或雖設計了良好的內部控制，但卻未予有效執(zhí)行，從而導致經(jīng)濟業(yè)務和會計資料大部分失控。2.下列各項中，不屬于績效審計準備階段工作內容的是（）。A、確定審計目標和評價標準B、設計審計方法體系C、編制審計方案D、歸納審計證據(jù)形成審計結論答案：D解析：就單個績效審計項目而言，審計準備階段需要做的主要工作有：初步調查了解審計事

2、項；確定審計目標和范圍、重點；確定審計評價標準；設計審計方法體系；編制審計方案。3.審計人員審查庫存現(xiàn)金時，發(fā)現(xiàn)賬面結存4298.20元，實際庫存3028.20元，另有已支付的150元勞務費和已報銷的520元差旅費單據(jù)未入賬。審計人員由此可以得出的結論是（）。2010年中級真題A、庫存現(xiàn)金短缺1270元B、庫存現(xiàn)金短缺670元C、庫存現(xiàn)金短缺600元D、庫存現(xiàn)金溢余600元答案：C解析：調整后的賬面結存金額4298.201505203628.20（元），實際庫存為3028.20元，則庫存現(xiàn)金短缺金額3628.203028.20600（元）。4.下列關于審計工作底稿的說法中，錯誤的是（）A、審計

3、工作底稿是控制審計質量的手段B、審計工作底稿是明確審計人員責任的依據(jù)C、審計工作底稿是編寫審計報告的依據(jù)D、非重大事項的審計工作底稿不需要進行審核答案：D解析：審計組組成應當對審計工作底稿的下列事項進行審核：具體審計目標是否實現(xiàn)；審計措施是否有效執(zhí)行；事實是否清楚；審計證據(jù)是否恰當、充分；得出的審計結論及其相關標準是否恰當；其他有關重要事項。5.（2011年）下列各項中，不屬于信息系統(tǒng)審計內容的是（）。A、信息系統(tǒng)產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)B、信息系統(tǒng)內部控制C、信息系統(tǒng)組成部分D、信息系統(tǒng)生命周期答案：A解析：選項A屬于電子數(shù)據(jù)審計。6.當有證據(jù)表明被審計單位某批存貨已經(jīng)陳舊或已經(jīng)損壞，審計人員下一步應

4、重點查明該批存貨的是（）。A、所有權歸屬B、存放地點和倉儲條件C、跌價準備計提是否合理D、收發(fā)記錄是否完整答案：C7.審查應收賬款賬戶余額是否真實，下列審計方法中最有效的是（）。2010、2009年初級真題A、向債務單位函證B、重新計算應收賬款賬戶余額C、詢問會計人員D、對應收賬款賬戶余額進行分析性復核答案：A解析：審查應收賬款是否真實、正確，由審計人員直接向債務單位函證是最重要和具有決定性意義的方法。這種函證是對客戶是否存在，以至資產(chǎn)是否存在的最好證實。8.當注冊會計師出具保留意見的審計報告時，應在審計報告中使用“除的影響外”等術語的部分是（）。A、注冊會計師的責任段B、審計意見段C、引言段

5、D、管理層對財務報表的責任段答案：B解析：審計意見部分的內容包括：指出被審計單位的名稱；說明財務報表已經(jīng)審計；指出構成整套財務報表的每一財務報表的名稱；提及財務報表附注，包括重大會計政策和會計估計；指明構成整套財務報表的每一財務報表的日期或涵蓋的期間。如果對財務報表發(fā)表無保留意見，除非法律法規(guī)另有規(guī)定，審計意見應當使用“我們認為，后附的財務報表在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎（如企業(yè)會計準則等）的規(guī)定編制，公允反映了”的措辭。9.下列有關績效審計的表述中，錯誤的是（）A、績效審計是一種獨立的經(jīng)監(jiān)督活動B、績效審計的審計目標具有多樣性C、績效審計與由統(tǒng)計部門所進行的經(jīng)濟活動分析與檢查在性

6、質、目的和程序上有區(qū)別D、績效審計是對被審計單位財政財務收支及有關經(jīng)濟活動的真實性和合法性進行的審計答案：D10.下列各項中，符合生產(chǎn)與存貨循環(huán)內部控制職責分工要求的是：A、產(chǎn)成品由生產(chǎn)部門檢驗，合格產(chǎn)品移交倉儲部門保管B、生產(chǎn)計劃由各車間擬定，經(jīng)車間主任批準后執(zhí)行C、存貨保管由倉儲部門負責，永續(xù)盤存記錄由財務部門負責D、存貨盤點計劃由公司經(jīng)理批準，盤點工作由倉儲部門負責實施答案：C解析：選項A，產(chǎn)成本由驗收部門檢驗，合格產(chǎn)品移交倉儲部門保管；選項B，生產(chǎn)計劃由計劃部門根據(jù)客戶訂單或銷售預測制定，交由被授權人員審批；選項D，存貨盤點工作需要由財務部、倉儲部、采購部、生產(chǎn)部多部門負責實施。11.

7、在審查應收賬款過程中，控制函證過程的人員應是（）A、財務主管B、出納人員C、審計人員D、銷售人員答案：C解析：向債務單位的函證過程均由審計人員控制。12.內部控制的產(chǎn)生和發(fā)展，促使審計工作從詳細審計發(fā)展成為（）。A、賬面審計B、內部控制審計C、以抽樣為基礎的內部控制審計D、以測評內部控制為基礎的抽樣審計答案：D解析：內部控制的產(chǎn)生和發(fā)展，促使審計工作從詳細審計發(fā)展成為以測評內部控制為基礎的抽樣審計。13.我國對績效審計的界定是，檢查和評價被審計單位的資源管理和使用的（）。A、效率性B、經(jīng)濟性C、合規(guī)性D、有效性答案：D解析：績效審計是指對被審計單位（或項目）資源管理和使用的有效性進行檢查和評價

8、的活動。有效性包括：經(jīng)濟性、效率性和效果性。14.國際審計準則（ISA）的制定機構是（）。A、美國審計署B(yǎng)、國際審計與鑒證準則理事會C、世界審計組織D、國際內部審計師協(xié)會答案：B解析：國際審計準則是由國際會計師聯(lián)合會下設的國際審計與鑒證準則理事會（IAASB）制定并頒布的。15.審計人員對被審計單位存貨實施監(jiān)盤時，下列做法中錯誤的是（）A、參與制訂盤點計劃B、將盤點結果與材料明細賬余額核對C、毀損存貨按盤虧處理D、抽查盤點記錄進行復核答案：C16.審計報告階段的主要工作有（）。A、內部控制測試B、復核并審定審計報告C、編制審計方案D、對財務報表項目進行實質性審查答案：B解析：審計報告階段的主要

9、工作包括：編審、復核、審理、簽發(fā)審計報告和審計決定；公布審計結果；檢查審計整改情況。AD兩項屬于審計實施階段的工作；C項屬于審計計劃階段的工作。17.下列各項中，屬于績效審計中常用的定量分析方法是：A、內容分析法B、成本效果法C、程序分析法D、邏輯模型法答案：B解析：績效審計常用的定量分析的方法有比率分析、比較分析、時間序列分析、描述性統(tǒng)計分析、成本效益分析、回歸分析、成本效果法、價值分析、目標分析、目標成果法、事前事后法、標桿法、評分法。定性分析方法有：內容分析法、程序分析法、案例研究、邏輯模型法。18.被審計單位作出了不恰當會計估計，但所涉金額遠遠低于重要性水平，在不考慮其他因素的情況下，

10、注冊會計師應出具的審計報告類型是（）A、保留意見的審計報告B、否定意見的審計報告C、無保留意見的審計報告D、帶強調事項段的無保留意見的審計報告答案：C解析：遠遠低于重要性水平，無保留意見的審計報告。19.下列有關審計目標的表述，錯誤的是（）。2011年初級真題A、審計目標通?？梢詣澐譃榭傮w審計目標和具體審計目標B、審計目標的確定取決于社會需求和審計界自身的能力與水平C、社會審計的總目標是揭示財務報表是否存在錯報D、內部審計的總目標是促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標答案：C解析：C項，根據(jù)中國注冊會計師審計準則第1101號注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求，在執(zhí)行財務報表審計工作時，注

11、冊會計師的總目標包括兩個方面：對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見；按照審計準則的規(guī)定，根據(jù)審計結果對財務報表出具審計報告并與管理層和治理層溝通。20.審計人員對某企業(yè)銷售費用進行分析，發(fā)現(xiàn)11月份費用較大，經(jīng)審查，當月預付下年度廣告費16萬元全部作為當期銷售費用處理。此項處理（）。A、正確B、應計入管理費用C、應計入預付賬款D、應將50%計入管理費用答案：C解析：“預付下年度費用作為當期銷售費用”處理違反了權責發(fā)生制的要求，屬于相關業(yè)務的截止性記錄錯誤，審計人員應該提請被審計

12、單位進行調整，將錯計的銷售費用轉為預付費用。21.以下產(chǎn)品的所有權歸屬于企業(yè)的是（）。A、辦理了銷售手續(xù)但未提貨B、受托加工商品C、代管商品D、委托代銷商品答案：D解析：委托代銷商品是指企業(yè)委托其他單位代為銷售自己所經(jīng)營的商品，代銷商品仍屬于企業(yè)庫存商品的一部分。A項，銷售手續(xù)已辦妥，所有權歸屬客戶；B項，僅為代加工產(chǎn)品，不具有所有權，所有權歸屬于委托加工企業(yè)；C項，代管商品，所有權屬于委托方。22.下列有關我國國家審計的表述中，錯誤的是（）。A、國家審計是憲法確立的一項政治制度安排B、國家審計具有穩(wěn)固性、強制性和權威性C、黨內監(jiān)督、人大監(jiān)督、民主監(jiān)督、行政監(jiān)督、司法監(jiān)督、社會監(jiān)督、輿論監(jiān)督可

13、以取代國家審計監(jiān)督D、國家審計是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分答案：C解析：國家審計監(jiān)督與黨內監(jiān)督、人大監(jiān)督、民主監(jiān)督、行政監(jiān)督、司法監(jiān)督、社會監(jiān)督、輿論監(jiān)督一同構成了我國權利制約和監(jiān)督體系。審計監(jiān)督不能為其他監(jiān)督所取代。23.下列關于選擇效益審計項目應考慮因素的表述，正確的是（）。A、公眾關注程度越低的項目，被選作效益審計項目的機會越大B、缺乏統(tǒng)一明確評價標準的項目，被選作效益審計項目的機會越大C、項目的管理風險越小，被選作效益審計項目的機會越大D、項目的資金規(guī)模越大，被選作效益審計項目的機會越大答案：D解析：預計的審計效果越大，被選擇作為審計項目的機會越大。資金規(guī)模越大，被選擇作為績效審計

14、項目的機會越大。管理風險越大，被選中作為績效審計項目的機會越大。影響力強的審計項目容易被選中作為績效審計項目。審計成本和可操作性強的績效審計項目，容易被選中作為績效審計項目。24.下列各項中，不屬于生產(chǎn)業(yè)務審計目標的是（）。A、計價的正確性B、會計處理的正確性C、業(yè)務的合法性D、截止期的正確性答案：C解析：生產(chǎn)業(yè)務審計目標有：證實產(chǎn)品成本的真實性；證實成本形成的合規(guī)性；證實截止期的正確性；證實計價的正確性；證實成本會計處理的正確性。25.在銷售與收款業(yè)務循環(huán)內部控制中，發(fā)送商品與記賬職責相互分離主要是為了防止：A、盜竊商品并通過篡改記錄加以掩飾B、貪污客戶所付款項并通過篡改記錄加以掩飾C、貪污

15、已做壞賬處理后又收回的應收賬款D、放寬信用標準而導致企業(yè)信用風險增加答案：A解析：發(fā)送貨物與記賬相互獨立，防止商品被盜竊并通過篡改記錄加以掩飾。26.在責任保險中，承保范圍最廣的險別是（）。A、公眾責任保險B、雇主責任保險C、職業(yè)責任保險D、產(chǎn)品責任保險答案：A解析：公眾責任保險，又稱普通責任保險或綜合責任保險，它以被保險人的公眾責任為承保對象，是責任保險中獨立的、適用范圍最為廣泛的保險類別。27.下列情況中，適用于審計抽樣的是（）。A、以檢查總體完整性為目的B、單筆業(yè)務金額超過重要性水平C、可接受檢查風險過低D、審計事項總體數(shù)量較大答案：D解析：審計抽樣通常不適用于下列情況：檢查總體的完整性

16、；抽樣單位較少；總體中的每筆業(yè)務金額均超過重要性水平；可接受檢查風險過低或要求審計檢查保證程度過高；有特殊風險或需要特別關注的事項；使用審計抽樣不符合成本效益原則。28.下列關于內部審計機構的表述中，不正確的是（）。A、對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項目進行審計屬于社會審計機構的職責B、內部審計機構在本單位主要負責人或者權力機構的領導下開展工作C、內部審計人員辦理審計事項，應當嚴格遵守內部審計職業(yè)規(guī)范，做到獨立、客觀、公正、保密D、內部審計機構需要對本單位及所屬單位內部控制制度的健全性和有效性以及風險管理進行評審答案：A解析：內部審計是指對本單位及所屬單位財政財務收支、經(jīng)濟活動、內部控制、風險

17、管理實施獨立、客觀的監(jiān)督、評價和建議，以促進單位完善治理、實現(xiàn)目標的活動。對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項目進行審計屬于內部審計機構的職責。29.下列做法中，不會導致被審計單位虛增本期主營業(yè)務收入的有（）。A、將委托他人代銷商品作為已出售商品處理B、將材料盤盈計入主營業(yè)務收入C、將下期銷售收入提前至本期確認D、將本期銷售收入推遲到下期確認答案：D解析：選項D會導致被審計單位減少本期主營業(yè)務收入。30.（2011年）績效審計中，審計人員按照既定標準和合理的控制模式對管理程序進行檢查和分析的方法是（）。A、內容分析法B、程序分析法C、案例研究法D、邏輯模型法答案：B31.在屬性抽樣中，如果其他條件

18、不變，審計人員要求的精確限度增大，則所需的樣本量（）。A、增加B、減少C、不變D、無法確定答案：B解析：屬性抽樣法是一種用來推斷總體中具有某一特征的項目所占比率的統(tǒng)計抽樣方法。屬性抽樣中，精確限度等于可容忍的誤差率（指審計人員愿意使用在內部控制測試階段估計的控制風險水平時，允許總體中存在的誤差率）與預計總體誤差率二者的差額。要求的精確限度增大，則可容忍的誤差率增大或預計總體誤差率減少，則所需要的樣本量減少。32.下列各項測試程序中，不屬于銷售與收款循環(huán)內部控制測評的是（）。A、驗證壞賬沖銷是否經(jīng)過收款業(yè)務、記賬業(yè)務以外的人員批準B、了解應收款項賬簿記錄人員與出納員的職責分工C、審核壞賬損失的賬

19、簿記錄及相應的手續(xù)D、分析、計算折讓、折扣比例的合理性答案：D解析：D選項屬于實質性測試程序。33.下列各項中，屬于社會審計組織業(yè)務范圍的是（）。2010年中級真題A、對未來事項可實現(xiàn)程度做出保證B、代行被審計單位的部分管理職能C、驗證企業(yè)資本，出具驗資報告D、對被審計單位違反會計準則的事項進行處罰答案：C解析：目前，我國社會審計組織的業(yè)務范圍主要有審計業(yè)務和會計咨詢、會計服務業(yè)務。審計業(yè)務包括：審查企業(yè)會計報表，出具審計報告；驗證企業(yè)資本，出具驗資報告；辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務，出具有關的報告；法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務。會計咨詢和會計服務業(yè)務包括：設計財務會計制度，培

20、訓會計人員；擔任會計顧問，提供會計、財務、稅務和其他經(jīng)濟管理咨詢；代理記賬；代理納稅申報；代辦申請注冊登記，協(xié)助擬定合同、協(xié)議、章程及其他經(jīng)濟文件；軟件考前更新，資產(chǎn)評估；參與進行可行性研究。C項屬于審計業(yè)務范圍，因而屬于社會審計組織業(yè)務范圍。34.銷售與收款業(yè)務循環(huán)中，用來表示由于銷售退回或經(jīng)批準折讓而引起的應收賬款減少的憑證是：A、銷貨合同B、銷貨單C、貸項通知單D、客戶訂貨單答案：C解析：銷售退回或經(jīng)批準折讓而引起的應收賬款減少的憑證是貸項通知單。35.雇主責任保險的費率厘定的依據(jù)是（）。A、工種與行業(yè)風險B、雇主與雇員的風險C、場所與產(chǎn)品風險D、保險人與被保險人的風險答案：A解析：雇主

21、責任保險的費率一般在基本費率的基礎上按照不同行業(yè)不同工種的員工分別調整確定。36.雇主責任保險的保險責任中無關緊要的是（）。A、被保險人所雇人員的健康狀況B、雇主責任保險的保險責任不包括雇主自身的人身傷亡C、雇員必須從事保單載明的業(yè)務工作D、受雇過程在保險期內答案：A37.對被審計單位注銷應收某客戶95萬元賬款，審計人員應重點審查的內容是：A、注銷壞賬的審批文件B、賒銷政策C、全年銷售計劃D、壞賬準備的計提政策答案：A解析：對被審計單位注銷應收某客戶95萬元賬款，審計人員應重點審查的內容是注銷壞賬的審批文件。38.下列有關審計證據(jù)相關性的說法中，錯誤的是：A、審計證據(jù)應與審計事項的某一具體審計

22、目標密切相關B、審計證據(jù)的相關性是指審計證據(jù)的數(shù)量要足以證明審計事項的真相以及支持審計意見和審計決定C、審計證據(jù)與證實某一審計目標的其他證據(jù)有相互印證關系時，能夠產(chǎn)生聯(lián)合證明力D、審計證據(jù)與審計目標或其他證據(jù)的內在聯(lián)系越強，審計證據(jù)的質量越好答案：B解析：選項B，屬于充分性，不屬于相關性。39.在財務報表審計中，重大錯報風險是指（）A、財務報表在審計后存在重大錯報的可能性B、財務報表在審計前存在重大錯報的可能性C、固有風險和檢查風險的總和D、控制風險和檢查風險的總和答案：B解析：固有風險*控制風險=重大錯報風險。屬于財務報表在審計前存在重大錯報的可能性40.（2016年）下列有關審計機關審計檔

23、案管理的表述中，正確的是：A、刪除審計項目組在項目最終完成時的合并立卷B、審計文件材料歸檔工作實行審計組組長負責制C、同一審計組當年完成的同類型的審計項目可合并立卷D、審計復議案件的資料應并入審計項目檔案中統(tǒng)一管理答案：B解析：選項A，不能隨意刪除審計文件；選項C，審計文件材料按審計項目立卷，不同審計項目不得合并立卷；選項D，審計復議案件的文件材料由復議機構逐案單獨立卷歸檔。41.注冊會計師擬在被審計單位審計報告增加其他事項段，以下做法不正確的是（）。A、如果擬在審計報告中增加強調事項段或其他事項段，注冊會計師應當就該事項和擬使用的措辭與治理層溝通B、其他事項段應放在審計報告的最后一個段落進行

24、說明C、其他事項段不應包括法律法規(guī)或其他職業(yè)準則禁止注冊會計師提供的信息D、注冊會計師需要根據(jù)職業(yè)判斷，確定其他事項段提及未在財務報表中列報或披露的事項，該事項與財務報表使用者理解審計工作、注冊會計師的責任或審計報告相關答案：B解析：其他事項段放置的位置取決于擬溝通信息的性質，所以選項B不正確。42.績效審計中，審計人員按照既定標準和合理的控制模式對管理程序進行檢查和分析的方法是：A、內容分析法B、程序分析法C、案例研究法D、邏輯模型法答案：B解析：本題考查定性分析方法知識點。程序分析法通常，在績效審計過程中，審計人員應該按照既定標準和合理的控制模式對管理程序進行檢查，并對其進行分析。43.在

25、雇主責任保險中，下列各項中屬于責任免除的是（）。2005年真題A、雇員職業(yè)病B、雇員傳染病C、下班途中車禍損失D、出差期間車禍損失答案：B解析：除了對保險責任有規(guī)定外，保險人在雇主責任保險中還規(guī)定有責任免除。通常責任免除有：戰(zhàn)爭、暴動、罷工、核風險等引起雇員的人身傷害；被保險人的故意行為或重大過失；社會保險人對其承包人的雇員所負的經(jīng)濟賠償責任；被保險人在合同項下應該承擔的責任；被保險人的雇員因自己的故意行為導致的傷害；被保險人的雇員由于疾病、傳染病、分娩、流產(chǎn)以及由此而施行的內、外科手術所致的傷害等。44.下列關于審計機關管轄范圍的表述，正確的是（）。A、上級審計機關對下級審計機關管轄范圍內的

26、審計事項不能直接進行審計B、審計機關之間對審計管轄范圍有爭議的，雙方不得自行協(xié)商解決，須報請其共同的上級審計機關確定C、對中央被審計單位進行審計，不受已劃定審計管轄范圍和審計分工的限制D、軍隊系統(tǒng)的審計管轄范圍由中國人民解放軍審計署和國家審計署共同協(xié)商確定答案：C解析：選項A，上級審計機關對下級審計機關審計管轄范圍內的重大審計事項可以直接進行審計；選項B，對審計管轄范圍有爭議的，爭議雙方協(xié)商解決，協(xié)商不成的，報請其共同的上級審計機關確定；軟件考前更新，選項D，軍隊系統(tǒng)的審計管轄范圍由中國人民解放軍審計署確定，報審計署備案。45.下列有關國家審計法律責任的表述中，錯誤的是（）。A、它是因實施審計

27、監(jiān)督產(chǎn)生的相關當事人的法律責任B、它是以行政責任為主的法律責任，也包括相應的刑事責任和民事責任C、它是法律責任主體包括被審計單位及其有關的直接責任人和國家審計人員D、它是在國家審計監(jiān)督過程中發(fā)生的與審計機關履行審計監(jiān)督職能密切相關的法律責任答案：B解析：它是以行政責任為主的法律責任，也包括相應的刑事責任，但不包括民事責任。46.國家審計的上級審計機關將其職責范圍內的一些審計事項，授權下級審計機關實施的審計是指：A、國家審計B、財政財務審計C、報送審計D、授權審計答案：D解析：授權審計是指國家審計的上級審計機關將其職責范圍內的一些審計事項，授權下級審計機關實施。47.審計人員判斷審計事項是非、優(yōu)

28、劣的標準是（）。2008年中級真題A、審計證據(jù)B、審計標準C、審計準則D、審計質量控制標準答案：B解析：審計標準是進行審計時判斷審計事項是非、優(yōu)劣的準繩，是作出審計決定的依據(jù)。審計人員只有同時掌握具有充分證明力的審計證據(jù)和相應的審計標準，才能確定審計結果，形成審計意見或作出審計決定。48.下列不屬于個人（家庭）責任保險的是（）。A、家庭責任保險B、家政責任保險C、工商責任保險D、寵物責任保險答案：C解析：常見的個人（家庭）責任保險有：家庭責任保險；家政雇主責任保險；寵物責任保險。49.被審計對象在接到審計組的審計報告之日起（），將其書面意見送交審計組。A、15日內B、20日內C、10日內D、3

29、日內答案：C解析：被審計對象在接到審計組的審計報告之日起10日內，將其書面意見送交審計組。50.審計機關在審計過程中發(fā)現(xiàn)重大違法行為線索時，不應采取的應對措施是：A、依法采取保全措施B、向政府和有關部門報告C、對有關責任人員進行拘禁D、提請有關部門予以協(xié)助配合答案：C解析：在國家審計實施過程中，審計機關發(fā)現(xiàn)重大違法行為線索時，可以采取下列應對措施：1、增派具有相關經(jīng)驗和能力的人員；2、避免讓有關單位和人員事先知曉檢查的時間、事項、范圍和方式；3、擴大檢查范圍，使其能夠覆蓋重大違法行為可能涉及的領域；4、獲取必要的外部證據(jù)；5、依法采取保全措施；6、提請有關機關予以協(xié)助和配合7、向政府和有關部門

30、報告8、其他必要的應對措施。51.被審計單位將一筆銀行存款支出10萬元錯記在銀行存款日記賬借方，審計人員認為銀行存款日記賬余額應（）。2008年初級真題A、調增20萬元B、調減20萬元C、調增10萬元D、調減10萬元答案：B解析：將銀行存款支出誤記在銀行存款日記賬的借方，則應先沖銷該筆錯誤，調減10萬元，然后需重新記錄支出10萬元，則共調減20萬元。52.為了核查固定資產(chǎn)的真實性，審計人員以下做法恰當?shù)氖牵ǎ?。A、對房屋、建筑物重點抽查B、對移動的固定資產(chǎn)在小范圍內抽查C、對安裝使用設備在較大范圍內抽查D、再次審計時，無需進行檢查答案：A解析：移動的固定資產(chǎn)在較大范圍內抽查，安裝使用設備在小范

31、圍內抽查，再次審計時，重點檢查增、減變動項目。53.審計人員檢查現(xiàn)金日記賬時，通過審閱日記賬摘要欄可以初步判斷：A、現(xiàn)金收付業(yè)務是否合法B、對方會計科目的使用是否正確C、收入的現(xiàn)金金額是否超出限額D、日記賬是否序時登記答案：A解析：檢查現(xiàn)金日記賬摘要欄，看其現(xiàn)金收付是否合法，有無超出規(guī)定的計算范圍。選項A正確。54.下列有關審計人員選擇審計標準的做法中，錯誤的是A、選擇媒體的相關消息和報道作為審計標準B、選擇行業(yè)協(xié)會確定的技術規(guī)范作為審計標準C、選擇被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營計劃作為審計標準D、選擇行業(yè)管理部門制定的規(guī)章制度作為審計標準答案：A解析：審計人員選擇審計標準時不得以報紙、雜志等消息報道為

32、依據(jù)，選項A表述錯誤。55.A、AB、BC、CD、D答案：C56.職責分工是否存在不必要的重復是指（）。A、經(jīng)濟性B、效率性C、效果性D、合規(guī)性答案：B解析：效率性，是指產(chǎn)出與投入之間的關系，包括以最小的投入取得一定的產(chǎn)出或者是以一定的投入取得最大的產(chǎn)出，簡單地說就是支出是否講究效率。例如，項目運作方式方法是否最為合理，職責分工是否存在不必要的重復，內部機構之間相互協(xié)作的狀況，是否存在必要的激勵機制等等。57.按每個審計項目分別確定的目標，只適用于特定的審計項目是指（）。A、一般審計目標B、總體審計目標C、個別審計目標D、特殊審計目標答案：C解析：個別審計目標是按每個審計項目分別確定的目標，只

33、適用于特定的審計項目58.下列進行貨幣資金內部控制測評的程序中，不正確的是：A、抽查收款憑證時要驗證當日收到的支票、匯款單的款項是否及時解繳銀行B、抽查付款憑證時要驗證各付款業(yè)務是否經(jīng)過適當?shù)膶徟⑹跈嗪蛯徍薈、抽查一定期間現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬核對時，檢查其每月金額的一致性，對不一致的情況有無調整與說明D、抽查定期編制銀行存貨余額調節(jié)表，至少抽查一個月的銀行存款收支記錄答案：D解析：選項D，抽查定期編制銀行存貨余額調節(jié)表，至少抽查兩個月的銀行存款收支記錄。59.公眾責任保險承擔經(jīng)濟賠償責任的最高限額是指（）。A、免賠償B、賠償限額C、賠償額度D、賠償責任答案：B解析：賠償限額是公眾責任保

34、險承擔經(jīng)濟賠償責任的最高限額，也是厘定費率、計算保險費的重要因素。賠償限額的高低，一般由保險雙方當事人在簽訂保險合同時根據(jù)可能發(fā)生的賠償責任風險大小協(xié)商確定。60.下列屬于按審計范圍大小對審計進行具體分類的是：A、抽查法B、詳查法C、全部審計D、順查法答案：C解析：按實施審計的范圍，可以將審計劃分為全部審計和局部審計。61.銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，應當執(zhí)行的最有效的審計程序是（）。A、重新測試相關的內部控制B、審查銀行對賬單中記錄的該賬戶資產(chǎn)負債表日前后的收付情況C、審查銀行存款日記賬中記錄的該賬戶資產(chǎn)負債表日前后的收付情況D、審查該賬戶的銀行存款余額調節(jié)表答案：D解析：檢查銀

35、行存款余額調節(jié)表是證實銀行存款賬面余額是否存在的重要程序。審計人員從被審計單位取得或自行編制銀行存款余額調節(jié)表后，應證實銀行存款日記賬與對賬單是否一致，同時對有關收付業(yè)務合法性做進一步審查。62.下列關于審計標準的表述中，正確的是（）。A、審計標準是判斷審計質量是非優(yōu)劣的準繩B、審計工作計劃可以作為審計標準C、不得以媒體的相關消息和報道作為審計標準D、在沒有明確的審計標準時，應由審計組自行決定答案：C解析：選項A，審計標準是判斷審計事項是非優(yōu)劣的準繩；選項B，審計工作計劃需要因地制宜，不滿足標準應具備的基本特征，不適宜作為審計標準。選項D，沒有明確審計標準的，應當請示本級人民政府或上級審計機關

36、。63.抽樣風險指的是（）。A、審計程序可能不適應審計目標的要求B、審計人員不能發(fā)現(xiàn)樣本中的錯誤C、審計人員無法取得被選為樣本的憑證進行審查D、隨機選取的樣本在某特征方面不能代表總體答案：D解析：抽樣風險，是指審計人員依據(jù)樣本測試結果形成的審計結論，與審計對象總體實際情況不一致的可能性。抽樣風險是抽樣技術所固有的，它是因測試的樣本量不足而引起的。抽樣風險與樣本量成反比，樣本量越大，抽樣風險越低。64.下列各項審計程序中，與存貨記錄的完整性認定相關的是（）。A、從存貨賬簿記錄追查至存貨實物B、在存貨監(jiān)盤時觀察存貨的狀況C、從存貨盤點記錄追查至存貨賬簿記錄D、根據(jù)存貨盤點記錄確定抽查盤點存貨的范圍

37、答案：C解析：針對完整性認定，查漏記項目，應當以原始憑證為起點，追查到明細賬。65.下列選項中，屬于貨幣資金完整性審計目標的是（）。A、已收到的貨幣資金確實為被審計單位所有B、與貨幣資金有關的經(jīng)濟業(yè)務已全部登記入賬C、貨幣資金在財務報表中的列示符合會計準則要求D、已入賬的貨幣資金確實為被審計單位實際收到的貨幣資金答案：B解析：貨幣資金完整性審計目標是指審計人員要核實企業(yè)與貨幣資金有關的經(jīng)濟業(yè)務是否全部被記錄在有關賬戶中，財務報表中的貨幣資金項目與各有關賬戶的余額是否一致。A項屬于所有權的審計目標；C項屬于合法性的審計目標；D項屬于真實性的審計目標。66.實物盤點屬于（）。A、會計信息控制B、經(jīng)

38、營決策控制C、察覺式控制D、事中控制答案：C解析：察覺式控制包括：實物盤點、會計記錄核對。67.下列有關審計分析方法的表述，正確的是：A、分析僅運用于審計實施階段B、分析僅包括財務數(shù)據(jù)之間關系的分析C、分析可以幫助審計人員發(fā)現(xiàn)異常變動項目D、重新計算是財務審計常用的分析方法答案：C解析：選項A，分析方法可以運用與審計計劃、審計實施以及審計終結的全過程。選項B，分析研究財務數(shù)據(jù)之間以及財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關系，對相關信息作出評價，并關注異常波動和差異。選項D，重新計算與分析是并列的，均屬于審計取證的具體方法。68.如果認為財務報表存在重大錯報但影響不具有廣泛性，社會審計人員應當

39、發(fā)表的審計意見是（）。A、保留意見B、無保留意見C、無法表示意見D、否定意見答案：A解析：如果認為財務報表存在重大錯報但影響不具有廣泛性，社會審計人員應當發(fā)表保留意見。69.（2011年）2011年4月，某審計組對甲公司2010年度財務收支情況進行審計。有關的情況和資料如下：銷售部經(jīng)理負責公司銷售業(yè)務。具體的產(chǎn)品銷售折扣由銷售人員根據(jù)客戶情況談判決定?！百Y料1”所述情況違反了內部控制的要求，具體是()。A、實物控制B、業(yè)務授權控制C、獨立檢查D、憑證與記錄控制答案：B解析：選項B，銷售折扣要經(jīng)過授權批準，不能由銷售人員直接決定。70.下列有關監(jiān)盤的表述中，錯誤的是（）。2008年初級真題A、監(jiān)

40、盤時審計人員應進行現(xiàn)場監(jiān)督B、監(jiān)盤可為資產(chǎn)的存在性提供可靠證據(jù)C、監(jiān)盤可為資產(chǎn)的所有權提供直接證據(jù)D、監(jiān)盤可以查明資產(chǎn)有無毀損答案：C解析：一般情況下，盤點應由被審計單位進行，審計人員只進行現(xiàn)場監(jiān)督。采用監(jiān)督盤點方法是為了確定被審計單位的有形資產(chǎn)是否真實存在，并且與賬面記錄相符，查明有無短缺、毀損及貪污、盜竊等問題。監(jiān)盤可為其存在性提供可靠的審計證據(jù)，但不一定能夠為權利和義務或計價認定提供可靠的審計證據(jù)。71.下列行為中，符合社會審計人員職業(yè)道德規(guī)范的是（）。2009年初級真題A、以個人名義承接業(yè)務B、代行被審計單位的管理職能C、對未來事項的可實現(xiàn)程度做出保證D、執(zhí)行審計業(yè)務時保持合理的職業(yè)謹

41、慎答案：D解析：社會審計人員的職業(yè)道德的基本原則包括：誠信；獨立性；客觀和公正；專業(yè)勝任能力和應有的關注；保密；良好的職業(yè)行為。職業(yè)謹慎是指審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務時應具備執(zhí)業(yè)所要求的職業(yè)勝任能力，要嚴格遵循審計準則和職業(yè)道德規(guī)范開展審計工作。審計人員執(zhí)行業(yè)務時，應當保持合理的職業(yè)謹慎。72.下列有關內部審計報告的說法中，錯誤的是：A、內部審計報告應當聲明內部審計是按照審計法的規(guī)定實施的B、內部審計報告應當對所發(fā)現(xiàn)的事實的具體情況、應遵照的標準、事實與標準的差異、已經(jīng)或可能造成的影響以及產(chǎn)生原因做出說明C、審計意見是針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的處理意見D、審計意見的權威性取決于組織適當管理層對內

42、部審計機構的授權答案：A解析：本題考查內部審計報告的含義和質量要求知識點。內部審計報告應當聲明內部審計是按照內部審計準則的規(guī)定實施的，若存在未遵循該準則的情形，應當做出解釋和說明。73.下列各項中，屬于信息系統(tǒng)測試方法的是：A、測試數(shù)據(jù)法B、平行模擬法C、圖形描述法D、虛擬實體法答案：C解析：信息系統(tǒng)描述的方法包括：文字描述法、表格描述法和圖形描述法。74.審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位多筆銷售業(yè)務的記賬日期為2016年12月末，但相關銷貨發(fā)票和發(fā)運貨憑證日期為2017年1月初，該情況將導致被審計單位：A、2016年的營業(yè)成本被低估B、2016年的營業(yè)收入被高估C、2017年的營業(yè)成本被低估D、201

43、7年的營業(yè)收入被高估答案：B解析：與銷售交易相關的原始憑證日期是在2017年，說明這些交易是在2017年才真實發(fā)生的，將其記錄在2016年，會導致營業(yè)收入被高估，成本被高估。2017年營業(yè)收入被低估，營業(yè)成本被低估。75.審計證據(jù)的質量特征包括（）。A、相關性B、真實性C、時間性D、層次性答案：A76.中華人民共和國審計法的實施時間是（）。A、1994年8月31日B、2006年2月28日C、2006年6月1日D、1995年1月1日答案：D解析：中華人民共和國審計法是1994年8月31日通過，1995年1月1日起正式實施。2006年2月28日修改，決定于2006年6月1日起施行。77.下列有關內

44、部審計報告的說法中，錯誤的是（）。A、內部審計報告應當聲明內部審計是按照審計法的規(guī)定實施的B、內部審計報告應當對所發(fā)現(xiàn)的事實的具體情況、應遵照的標準、事實與標準的差異、已經(jīng)或可能造成的影響以及產(chǎn)生原因做出說明C、審計意見是針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的處理意見D、審計意見的權威性取決于組織適當管理層對內部審計機構的授權答案：A解析：內部審計報告應當聲明內部審計是按照內部審計準則的規(guī)定實施的，若存在未遵循該準則的情形，軟件考前更新，應當做出解釋和說明。78.下列各項中，超出審計機關權限的是（）。A、要求被審計單位按照審計機關的規(guī)定提供預算或財務收支計劃、預算執(zhí)行情況、決算、財務會計報告B、就審計事

45、項的有關問題向有關單位和個人進行調查，并取得有關證明材料C、制止被審計單位正在進行的違反國家規(guī)定的財務收支行為D、廢止被審計單位主管部門制定的與國家法律相抵觸的財政財務收支規(guī)定答案：D解析：審計機關認為被審計單位所執(zhí)行的上級主管部門有關財政收支、財務收支的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的，應當建議有關主管部門糾正；有關主管部門不予糾正的，審計機關應當提請有權處理的機關依法處理，但不是直接廢止，所以選項D超出審計機關權限。79.下列選項中，屬于國家審計的審計報告的是：A、非標準審計報告B、內部審計報告C、標準審計報告D、審計組的審計報告答案：D解析：選項AC是社會審計報告，選項B是內部審計報告。80

46、.在一個設計適當?shù)膬炔靠刂葡到y(tǒng)中，同一名職員可以同時負責（）。A、接收和保管現(xiàn)金，并登記現(xiàn)金日記賬B、接收和保管支票，并批準注銷客戶的應收賬款C、保管空白支票和銀行預留印鑒D、批準付款與簽發(fā)支票答案：A解析：B項，資產(chǎn)的保管應與會計相分工，保管資產(chǎn)的人員不得兼任該項資產(chǎn)的會計工作；C項，支票與印章應由不同的人保管，防止管理失控；D項，業(yè)務的批準應與執(zhí)行相分工，批準某項交易的職責與經(jīng)辦該項交易的職責不應由一個人兼任。81.下列有關效益審計評價標準的表述中，正確的是（）。A、效益審計不需要使用評價標準B、行業(yè)或地區(qū)平均水平和先進水平可以作為效益審計評價標準之一C、會計制度不能作為效益審計的評價標準

47、D、效益審計評價標準不包括財務管理指標答案：B82.財務審計項目中，“完整性”審計目標指的是（）。A、各項業(yè)務記錄于正確的會計期間B、實際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報C、記錄或列報的金額經(jīng)過正確的計量、計算和分攤D、各項記錄或列報經(jīng)過恰當?shù)姆诸惡兔枋龃鸢福築解析：就財務審計項目而言，其具體審計目標與管理層財務報表認定密切相關。管理層在財務報表上的認定可以分為三類：與所審計期間各類交易和事項相關的認定；與期末賬戶余額相關的認定；與列報和披露相關的認定。其中，完整性是指應在財務報表中列示的所有業(yè)務及相關賬戶均已列入。A項為“截止”審計目標，C項為“準確性、計價和分攤”審計目標，D項為“分類和可理

48、解性”審計目標。83.審計人員發(fā)現(xiàn)一筆210萬元的應付賬款賬齡2年，經(jīng)審閱原始單據(jù)，詢問被審計單位有關人員，均未能有效證實其真實性，審計人員應進一步采取的措施是（）。A、函證債權人B、核對總賬和明細賬C、作出賬實不符結論D、要求在報表附注中予以說明答案：A解析：應當首先選擇函證，并對函證結果進行評價。84.下列各項中，符合采購與付款業(yè)務循環(huán)內部控制要求的是（）。2010年初級真題A、采購人員負責審批采購申請B、采購人員審批并代表本單位簽訂采購合同C、驗收人員填制驗收單D、倉庫保管人員負責驗收貨物答案：C解析：A項，提出采購申請與批準采購申請應相互獨立，以加強對采購的控制；B項，采購審批、合同簽

49、訂、合同審核應相互獨立，防止虛列支出；D項，內部檢查與相關的執(zhí)行和記錄工作應相互獨立，以保證內部檢查的獨立性和有效性，應由驗收部門負責驗收貨物。85.對于審計標準，正確的說法是：A、它是國家審計、社會審計和內部審計的法律責任B、它是指審計人員依法收集的用以證明審計事項真相并作為作出審計結論基礎的材料C、它是以行政責任為主的法律責任.也包括相應的刑事責任，但不包括民事責任D、它是進行審計時判斷審計事項是非、優(yōu)劣的準繩，是提出審計意見、作出審計決定的依據(jù)答案：D解析：審計標準是進行審計時判斷審計事項是非、優(yōu)劣的準繩，是提出審計意見、作出審計決定的依據(jù)。86.采購與付款循環(huán)過程形成的文件按業(yè)務順序依

50、次為（）。A、請購單、訂購單、訂貨合同、驗收單、付款憑單B、賣方發(fā)票、付款憑單、訂購單、請購單C、賣方對賬單、訂貨合同、發(fā)票、請購單、明細賬D、支票、訂貨合同、付款憑單、明細賬、請購單答案：A解析：采購與付款循環(huán)從處理請購單開始，包括訂貨、簽訂合同、驗收、確認債務、付款等環(huán)節(jié)。典型的采購與付款循環(huán)的主要過程包括：制訂采購計劃；供應商認證及信息維護；請購商品和勞務，填寫請購單；編制訂購單；驗收商品和勞務，驗收合格后填制一式多聯(lián)、預先編號的驗收單；儲存已驗收的商品；編制付款憑證；確認和記錄債務；處理和記錄價款的支付。87.下列有關內部控制測評的說法中，錯誤的是：A、高控制風險表明內部控制健全且執(zhí)行

51、情況良好，此時可以相應減少實質性審查的數(shù)量和范圍B、如果是低控制風險，此時可以較多地依賴、利用內部控制C、如果是中等控制風險，此時審計人員應有保留的信賴企業(yè)的內部控制D、如果審計人員決定不依賴某項內部控制，可以對審計事項直接進行實質性審查答案：A解析：本題考查對內部控制進行再評價。高控制風險表明內部控制設置不健全，或雖設計了良好的內部控制，但未予有效執(zhí)行，此時應實施較為詳細的實質性審查。88.關于產(chǎn)品責任保險費率的厘定，下列說法不正確的是（）。A、產(chǎn)品的數(shù)量和價格與保險費呈正相關關系B、產(chǎn)品的數(shù)量和價格與保險費率呈負相關關系C、產(chǎn)品責任保險費率的厘定主要考慮賠償限額的高低D、出口產(chǎn)品的責任事故

52、風險比較國內銷售的產(chǎn)品的責任事故風險小答案：D解析：產(chǎn)品責任保險費率的厘定，主要考慮以下因素：產(chǎn)品的特點和可能對人體或財產(chǎn)造成損害的風險大小，如藥品、煙花、爆竹等產(chǎn)品發(fā)生責任事故的概率和損害程度往往比農(nóng)副產(chǎn)品大；產(chǎn)品的數(shù)量和產(chǎn)品的價格，通常與保費成正相關關系，同保險費率成負相關關系；承保的地區(qū)范圍，承保的地區(qū)范圍越大，風險也就越大，另外各個國家和地區(qū)對產(chǎn)品責任的法律規(guī)定不同；產(chǎn)品生產(chǎn)者的技術水平和質量管理情況；賠償限額的高低；投保產(chǎn)品以往事故（包括召回）記錄及賠償金額。89.下列各項中，符合貨幣資金業(yè)務內部控制要求的是：A、財務主管統(tǒng)一保管支票和相關印章B、出納員負責登記現(xiàn)金日記賬和總賬C、出

53、納員負責編制銀行存款余額調節(jié)表D、內部審計人員對貨幣資金業(yè)務進行審查答案：D解析：A：支票和相關印章的保管應當職責分離。B：出納不能記錄總賬。C：銀行存款余額調節(jié)表應當由出納以外的人員負責編制。90.下列關于應收賬款函證的表述，錯誤的是：A、函證可以證實應收賬款是否實際存在B、函證過程要由審計人員控制C、函證無回函時只能再次發(fā)函D、函證后應編制應收賬款函證匯總分析表答案：C91.為審查被審計單位是否存在未入賬的應付賬款，審計人員可采取的審計程序是：A、抽查請購單是否經(jīng)過適當審批B、從決算日之前填制的驗收單追蹤至應付賬款賬戶C、檢查貸項通知單的記錄是否完整D、抽查應付賬款明細賬并追查至相關的原始

54、憑證答案：B解析：AC選項屬于內部控制測試；D選項與真實性審計目標有關。92.（2013年）下列關于運用檢查這一具體審計取證方法的表述，正確的是（）。A、檢查記錄或文件僅針對被審計單位內部或外部產(chǎn)生的紙質文件，不包括電子文件B、檢查記錄或文件所提供審計證據(jù)的可靠性，取決于所檢查的記錄或文件的來源和性質C、檢查有形資產(chǎn)可以為資產(chǎn)的存在性和所有權提供可靠的審計證據(jù)D、檢查有形資產(chǎn)的方法主要適用于存貨、現(xiàn)金和固定資產(chǎn)，不適用于有價證券和應收票據(jù)答案：B解析：檢查，是指對紙質、電子或者其他介質形式存在的文件、資料進行審查，或者對有形資產(chǎn)進行審查。檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計證據(jù)，但不一定能夠

55、為權利和義務或計價認定提供可靠的審計證據(jù)。檢查有形資產(chǎn)的方法主要適用于存貨和現(xiàn)金，也適用于有價證券、應收票據(jù)和固定資產(chǎn)等。93.對固定資產(chǎn)審查的主要目標不應包括（）。A、確定折舊額計算是否正確B、確定折舊政策是否符合會計準則C、確定折舊方法是否得到一貫執(zhí)行D、確定固定資產(chǎn)增減是否符合預算答案：D解析：固定資產(chǎn)的審計目標包括：證實固定資產(chǎn)的真實性；證實固定資產(chǎn)的完整性；確定固定資產(chǎn)的所有權；證實固定資產(chǎn)分類的正確性；證實固定資產(chǎn)計價正確性；證實固定資產(chǎn)交易事項的合法性；證實固定資產(chǎn)折舊方法選用的合規(guī)性及其計算的正確性。94.下列各項中，最有助于審計人員證實被審計單位銷售業(yè)務是否真實發(fā)生的是（）A、檢查銷貨發(fā)票是否事先連續(xù)編號B、檢查銷售記錄與收款職責是否相互分離C、檢查銷貨發(fā)票是否經(jīng)過適當?shù)氖跈鄬徟鶧、檢查銷售記錄是否附有相應的銷貨發(fā)票、發(fā)運憑證和