全國2019年4月自考審計學(xué)試題和答案

1、全國2019年4月自考審計學(xué)試題和答案高等教育自學(xué)考試全國統(tǒng)一命題考試審計學(xué)試題和答案一、單項選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）在每小題列出的四個備選項中只有一個是符合題目要求的，請將其選出并將“答題紙”的相應(yīng)代碼涂黑。未涂、錯涂或多涂均無分。1 .下列關(guān)于注冊會計師審計產(chǎn)生和發(fā)展階段的闡述，正確的是【】A.會計報表審計階段是最新的審計階段B.詳細(xì)審計產(chǎn)生于美國C.美國式審計對象從會計賬目擴(kuò)大到整個會計報表D.介于詳細(xì)審計階段與會計報表審計階段的為資產(chǎn)負(fù)債表審計階段正確答案：D（2分）教材P472 .下列不屬于審計關(guān)系人的是【】A.財產(chǎn)所有者B.審計客體C.審計主體D.經(jīng)濟(jì)合同訴

2、訟的被告正確答案：D（2分）3 .前后任注冊會計師的關(guān)系，僅限于的業(yè)務(wù)種類是【】A.審核B.審計C.審閱D.鑒證正確答案：B（2分）教材P724 .下列屬于注冊會計師禁止披露客戶的有關(guān)信息是【】A.為法律訴訟準(zhǔn)備文件B.出于第三方利益使用客戶信息C.監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查D.取得客戶的授權(quán)正確答案：B（2分）教材P685 .在審計實務(wù)中，對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任的是【】A.會計師事務(wù)所質(zhì)量控制委員會B.主任會計師C.簽字注冊會計師D.項目經(jīng)理正確答案：B（2分）教材P846 .注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的證據(jù)是【：A.應(yīng)收賬款函證回函B.購貨發(fā)票C.車

3、間領(lǐng)料單D.采購合同副本正確答案：A（2分）教材P1227 .會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)倡導(dǎo)與培育企業(yè)內(nèi)部文化的導(dǎo)向是1】A.質(zhì)量B.市場C.營利D.業(yè)績正確答案：A（2分）教材P848 .內(nèi)部控制的目標(biāo)不包括【】A.審計風(fēng)險處在低水平B.經(jīng)營的效率和效果C.財務(wù)報告的可靠性D.在所有經(jīng)營活動中遵守法律法規(guī)的要求正確答案：A（2分）教材P1429.應(yīng)收賬款余額為2000萬元，注冊會計師抽查樣本發(fā)現(xiàn)金額有300萬元的高估，高估部分為樣本賬面金額的20%據(jù)此注冊會計師推斷誤差為【】B.200萬元D.400萬元A.100萬元C.300萬元正確答案：A（2分）教材P111本題計算過程：2000*20%-300=

4、10010 .可口可樂公司規(guī)定只有正副董事長持有的兩把鑰匙才能打開內(nèi)置神秘配方的保險柜，此項措施屬于內(nèi)部會計控制中的【】A.授權(quán)控制B.職責(zé)分工控制C.資產(chǎn)接觸與記錄使用控制D.會計記錄控制正確答案：C（2分）11 .對某一個具體項目或事項而言，其識別特性可以使其他人士根據(jù)該識別特征在總體中識別該項目或事項并重新執(zhí)行該測試，這種特征通常具有【】A.客觀性B.充分性C.適當(dāng)性D.惟一性正確答案：D（2分）教材P13412 .注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位內(nèi)部控制存在重大缺陷，應(yīng)當(dāng)【】A.拒絕發(fā)表審計意見B.發(fā)表無保留意見C.發(fā)表保留意見D.告知管理當(dāng)局正確答案：D（2分）教材P14713 .下列各項因

5、素中，與認(rèn)定層次重要性水平成同向變動關(guān)系的是【A.所需審計證據(jù)的數(shù)量 C.評估的重大錯報風(fēng)險 正確答案：D （2分）B.可接受審計風(fēng)險水平D.可接受檢查風(fēng)險水平-8 -14 .為了證實被審計單位某月份關(guān)于銷售收入的“發(fā)生”認(rèn)定或“完整性”認(rèn)定，下列最有效的程序是【】A.匯總當(dāng)月銷售收入明細(xì)賬的金額，與當(dāng)月開出銷售發(fā)票的金額相比較B.匯總當(dāng)月銷售收入明細(xì)賬的筆數(shù)，與當(dāng)月開出銷售發(fā)票的張數(shù)相比較C.匯總當(dāng)月銷售發(fā)票的金額，與當(dāng)月所開發(fā)運(yùn)憑證及商品價目表相核對D.匯總當(dāng)月銷售收入明細(xì)賬的銷售數(shù)量，與當(dāng)月開出發(fā)運(yùn)單銷售數(shù)量相比較正確答案：D（2分）15 .被審計單位規(guī)定，所有運(yùn)輸車輛在駛出商品存放區(qū)域

6、時，必須由保安員檢查確認(rèn)承運(yùn)人員持有蓋有發(fā)運(yùn)部門印章的發(fā)運(yùn)憑證,否則不準(zhǔn)放行。這一控制措施最能有效防止重大錯報風(fēng)險的是【】B.在未經(jīng)批準(zhǔn)的情況下發(fā)出商品D.客戶訂購的商品可能沒有發(fā)出A.客戶可能拒絕承認(rèn)已收到商品C.發(fā)出商品的數(shù)量與批準(zhǔn)的數(shù)量不符正確答案：B（2分）16 .資產(chǎn)類審計與負(fù)債類審計的最大區(qū)別A.前者側(cè)重于防止高估和虛列，后者側(cè)重于防止低估和漏列B.前者側(cè)重于審查所有權(quán)，后者側(cè)重于審查義務(wù)C.前者側(cè)重于應(yīng)付賬款，后者側(cè)重于應(yīng)收賬款D.前者與損益無關(guān)，后者與損益有關(guān)正確答案：A（2分）17 .主營業(yè)務(wù)收入截止測試的關(guān)鍵是，檢查開具發(fā)票日期、記賬日期、發(fā)貨日期【A.是否在同一適當(dāng)會計期

7、間B.是否臨近C.是否在同一天D.相距是否不超過30天正確答案：A （2分）教材P170 18.對通過函證無法證實的應(yīng)收賬款, A.分析程序C.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制正確答案：D （2分）教材P174注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計程序是B.審查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款情況 D.審查與應(yīng)收賬款相關(guān)的銷貨憑證19 .在對于應(yīng)付債券進(jìn)行實質(zhì)性程序時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)審查【A.應(yīng)付債券原始憑證保管人同會計記錄人員是否職責(zé)分離B.銷售費(fèi)用明細(xì)賬C.債券持有人明細(xì)賬是否由專人保管D.應(yīng)付債券是否已在資產(chǎn)負(fù)債表或其附注中分類反映正確答案：D（2分）教材P23920 .甲有限責(zé)任公司委托會計師事務(wù)所審計，其審計報

8、告的收件人應(yīng)為【B.甲有限責(zé)任公司董事會D.甲有限責(zé)任公司董事長A.甲有限責(zé)任公司全體股東C.甲有限責(zé)任公司全體職工正確答案：B（2分）教材P273二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其選出并將“答題紙”的相應(yīng)代碼涂黑。錯涂、多涂、少涂或未涂均無分。21 .注冊會計師在審計時，更應(yīng)關(guān)注“完整性”認(rèn)定的項目有【】B.營業(yè)費(fèi)用D.管理費(fèi)用A.短期借款C.營業(yè)收入E.存貨正確答案：ABD（2分）22 .下列關(guān)于審計監(jiān)督體系的闡述，正確的有【】A.注冊會計師、內(nèi)部審計和政府審計各司其職，不存在主導(dǎo)與服從的關(guān)系B.注冊會計師審

9、計又稱民間審計、社會審計，會計師事務(wù)所無需接受審計署的業(yè)務(wù)指導(dǎo)C.有些政府審計業(yè)務(wù)可以外包給會計師事務(wù)所D.有些內(nèi)部審計業(yè)務(wù)可以由政府審計代行其職E.政府審計是一種法定審計，是對被審計單位實施的主動強(qiáng)制審計正確答案：ABCE（2分）教材P4823 .對于銷售成本的審計可以采取的方法有【B.分析毛利率D.對生產(chǎn)成本進(jìn)行審查A.分析存貨周轉(zhuǎn)率C.對商品的發(fā)出進(jìn)行截止測試E.分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率正確答案：ABCD（2分）24 .下列屬于質(zhì)量控制制度要素的有【B.客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)接受與保持D.業(yè)務(wù)工作底稿A.職業(yè)道德規(guī)范C.人力資源E.監(jiān)控正確答案：ABCDE（2分）教材P8425 .審計人員可利用應(yīng)

10、收賬款賬齡分析表來作為【A.測試相關(guān)內(nèi)部控制制度的抽樣整體B.核對應(yīng)收賬款總賬金額的依據(jù)C.控制應(yīng)收賬款函證的依據(jù)D.審查銷售收入變動原因的依據(jù)E.確定壞賬計提是否充分的依據(jù)正確答案：ABCE（2分）26 .注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況判斷某一事項是否屬于重大事項，重大事項通常包括【】A.引起特別風(fēng)險的事項B.實施審計程序的結(jié)果表明財務(wù)信息存在重大錯報C.導(dǎo)致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形D.導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告的事項E.導(dǎo)致出具管理建議書的事項正確答案：ABCD（2分）教材P13427 .下列各項基于被審計單位管理層“計價或分?jǐn)偂闭J(rèn)定推論得出的有關(guān)“存貨”具體審計目標(biāo)的有【】A.期末所

11、有存貨存在B.期末所有存貨均已登記入賬C.當(dāng)期計提的存貨跌價準(zhǔn)備正確D.存貨的入賬成本正確E.充分披露質(zhì)押存貨正確答案：CD（2分）教材P10228 .根據(jù)被審計單位實際情況，應(yīng)該對應(yīng)付賬款執(zhí)行實質(zhì)性分析程序的有【】A.將期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進(jìn)行比較，分析波動原因B.分析長期掛賬的應(yīng)付賬款，要求被審計單位作出解釋，判斷被審計單位是否缺乏償債能力或利用應(yīng)付賬款隱瞞利潤；并注意其是否可能無需支付，對確實無需支付的應(yīng)付款的會計處理是否正確，依據(jù)是否充分C.計算應(yīng)付賬款與存貨的比率，應(yīng)付賬款與流動負(fù)債的比率，并與以前年度相關(guān)比率對比分析，評價應(yīng)付賬款整體的合理性D.分析存貨和營業(yè)成本等項目的增減

12、變動，判斷應(yīng)付賬款增減變動的合理性E.從訂貨單或驗收單出發(fā)，追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬，檢查發(fā)生的業(yè)務(wù)都已正確入賬正確答案：ABCD（2分）教材P19029 .注冊會計師對客戶所負(fù)有的責(zé)任包括【】A.對客戶無償提供管理咨詢服務(wù)B.確保客戶財務(wù)安全，并實現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)營目標(biāo)C.按照業(yè)務(wù)約定履行對客戶的責(zé)任，按時按質(zhì)完成委托業(yè)務(wù)D.對在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益E.除有關(guān)法律允許的情形外，不得以或有收費(fèi)形式為客戶提供鑒證服務(wù)正確答案：CDE（2分）教材P6130 .注冊會計師對被審計單位存貨監(jiān)盤時，應(yīng)特別關(guān)注的問題有【】A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注存貨的移動情況，防止遺

13、漏或重復(fù)盤點B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注存貨的狀況，觀察被審計單位是否已經(jīng)恰當(dāng)?shù)貐^(qū)分了所有毀損、陳舊、過時及殘次的存貨C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取盤點日前后存貨收發(fā)及移動的憑證，檢查庫存記錄與會計記錄期末截止日期是否正確D.注冊會計師對存貨的計價進(jìn)行審計E.在存貨監(jiān)盤過程中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取存貨驗收入庫、裝運(yùn)出庫以及內(nèi)部轉(zhuǎn)移截止等信息，以便將來追查至被審計單位的會計記錄正確答案：ABCE（2分）教材P216非選擇題部分注意事項：用黑色字跡的簽字筆或鋼筆將答案寫在答題紙上，不能答在試題卷上。三、名詞解釋(本大題共2小題，每小題2分，共4分)31、鑒證報告正確答案：P82注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式提出鑒證

14、報告，在鑒證報告中應(yīng)當(dāng)清楚地表達(dá)其鑒證結(jié)論，對鑒證對象信息是否不存在重大錯報提供一定程度的保證。32 .總體審計策略正確答案：P113總體審計策略是對審計的預(yù)期范圍和實施方式所作的規(guī)劃，是注冊會計師從接受審計委托到出具審計報告整個過程基本工作內(nèi)容的綜合計劃。四、簡答題(本大題共2小題，每小題5分，共10分)33 .在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｐ拖?，注冊會計師?yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定需要了解被審計單位及其環(huán)境的程度。請簡要回答注冊會計師除了了解被審計單位內(nèi)部控制之外，還應(yīng)當(dāng)了解哪些具體內(nèi)容？正確答案：P141(1)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素。(2)被審計單位性質(zhì)。(3)被審計單位對會計政策的選

15、擇和運(yùn)用。(4)被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險。(5)被審計單位業(yè)績的衡量和評價。34 .簡述對審計工作底稿實施控制程序應(yīng)達(dá)到的要求。正確答案：P131(1)安全保管審計工作底稿并對審計工作底稿保密。(2)保證審計工作底稿的完整性。(3)便于對審計工作底稿的使用和檢索。(4)按照規(guī)定的期限保存審計工作底稿。(5)為了保證審計工作底稿的完整性，注冊會計師不得對其進(jìn)行不當(dāng)刪除、廢棄或改動。五、論述題(本大題共1小題，共10分)35. ABC會計師事務(wù)所通過招投標(biāo)程序接受委托，負(fù)責(zé)審計上市公司XYZ公司2011年度財務(wù)報表，并委派A注冊會計師為審計項目組負(fù)責(zé)人，在招投標(biāo)階段和審計過程中，AB

16、C會計師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項：(1)應(yīng)邀投標(biāo)時，ABC會計師事務(wù)所在其投標(biāo)書中說明，如果中標(biāo)，需與前任注冊會計師溝通后，才正式考慮是否與XYZ公司簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。(2)簽訂審計業(yè)務(wù)約定書時，ABC會計師事務(wù)所根據(jù)有關(guān)部門的要求，與XYZ公司商定按七折收取審計費(fèi)用，據(jù)此，審計項目組計劃相應(yīng)縮小審計范圍，并就此事與XYZ公司董事會達(dá)成一致意見。(3)審計開始前，應(yīng)XYZ公司要求，ABC會計師事務(wù)所指派一名審計項目組以外的員工根據(jù)XYZ公司的賬戶資料編制2011年度財務(wù)報表。(4)審計過程中，適逢XYZ公司招聘高級管理人員，A注冊會計師應(yīng)XYZ公司的要求對可能錄用人員的證明文件進(jìn)行

17、檢查，并就是否錄用形成書面意見。(5)審計過程中，A注冊會計師應(yīng)XYZ公司要求制定公司財務(wù)戰(zhàn)略。要求：針對上述（1）至（5）項，分別指出ABC會計師事務(wù)所是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則，并闡述其理由。正確答案：（1）不違反。ABC事務(wù)所在接受委托前，應(yīng)當(dāng)與前任注冊會計師進(jìn)行溝通。（2）違反。降低審計收費(fèi)會導(dǎo)致不恰當(dāng)?shù)乜s小審計范圍，影響審計質(zhì)量，損害投資者的利益，形成外界壓力對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。（3）違反。ABC事務(wù)所為兩家存在直接競爭關(guān)系的客戶提供審計服務(wù)，可能存在利益沖突，應(yīng)當(dāng)告知甲公司和乙公司，并在簽約前取得他們的同意。（4）違反。ABC會計師事務(wù)所幫助上市公司甲公司編制財

18、務(wù)報表，涉及代行管理職責(zé)，可能影響其獨(dú)立性。（5）違反。A注冊會計師為甲公司提供高級管理人員招聘服務(wù)，可能因自身利益、密切關(guān)系或外在壓力對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。（6）違反。A注冊會計師協(xié)助制定甲公司的財務(wù)戰(zhàn)略，涉及承擔(dān)管理職責(zé)，可能因自我評價對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。六、案例分析題（本大題共3小題，每小題12分，共36分）36. XYZ會計師事務(wù)所有限公司（注冊地在北京市），承接了ABC股份有限公司的2011年度的財務(wù)報表審計。XYZ會計師事務(wù)所主任會計師是黃觀洋，項目經(jīng)理是楊剛，審計完成外勤工作的日期是2012年3月10日，ABC公司出具的管理當(dāng)局聲明書的日期是2012年3月12日。注冊會計師在檢

19、查ABC公司財務(wù)報表時發(fā)現(xiàn)，該公司在2011年發(fā)生虧損958.6萬元，截止2011年12月31日，其流動負(fù)債為2.3億，資產(chǎn)總計為2.2億，該公司已在財務(wù)報表附注13中充分披露了擬采取的改善措施，其余事項符合出具無保留意見的要求。為此XYZ會計師事務(wù)所出具審計報告如下：審計報告ABC股份有限公司董事會：我們審計了后附的ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）2011年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，2011年度的利潤表、現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注。一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任按照企業(yè)會計準(zhǔn)則XX會計制度的規(guī)定編制財務(wù)報表是ABC公司會計人員的責(zé)任。這種責(zé)任包括：（1）設(shè)計、實施和維護(hù)與財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)

20、部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報；（2）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅嬚?；?）作出合理的會計估計。二、注冊會計師的責(zé)任我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表意見。我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否存在重大錯報獲取合理保證。審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時，我們考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，目的是對?nèi)部控

21、制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表意見提供了基礎(chǔ)。三、審計意見我們認(rèn)為，ABC公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和XX會計制度的規(guī)定，在所有方面公允反映了ABC公司2011年12月31日的財務(wù)狀況以及2011年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。XYZ會計師事務(wù)所（蓋章）中國注冊會計師黃觀洋（蓋章）中國北京市2012年3月10日要求：指出審計報告中的錯誤，并加以改正。正確答案：P278該審計報告中共有9處錯誤，見報告中的到編號。審計報告ABC股份有限公司董事會：我們審計了后附的

22、ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）2011年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，2011年度的利潤表、現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注。一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任按照企業(yè)會計準(zhǔn)則XX會計制度的規(guī)定編制財務(wù)報表是ABC公司會計人員的責(zé)任。這種責(zé)任包括：（1）設(shè)計、實施和維護(hù)與財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報；（2）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅嬚撸唬?）作出合理的會計估計。二、注冊會計師的責(zé)任我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表意見。我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表

23、是否存在重大錯報獲取合理保證。審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時，我們考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，目的是對?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表意見提供了基礎(chǔ)。三、審計意見我們認(rèn)為，ABC公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和XX會計制度的規(guī)定，在所有方面公允反映了ABC公司2011年12月31日的財

24、務(wù)狀況以及2011年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。XYZ會計師事務(wù)所（蓋章）中國注冊會計師黃觀洋（蓋章）中國北京市2012年3月10日改正如下：董事會一一全體股東此處應(yīng)加“股東權(quán)益變動表”會計人員一一管理層存在不存在目的一一但目的并非方面重大方面此處應(yīng)增加一段內(nèi)容：“四、強(qiáng)調(diào)事項我們提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注，如財務(wù)報表附注13所述，ABC公司在2011年發(fā)生虧損958.6萬元，在2011年12月31日，流動負(fù)債高于資產(chǎn)總額1000萬元。ABC公司已在財務(wù)報表附注13充分披露了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營能力仍然存在重大不確定性。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計意見?！贝颂帒?yīng)加：中國注冊會計師楊剛(蓋章)2

25、012年3月10日2012年3月12日37.注冊會計師張明對遠(yuǎn)東公司存貨項目的相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行研究評價以后，發(fā)現(xiàn)存在以下五種可能導(dǎo)致錯誤的情況：(1)所有存貨都未經(jīng)認(rèn)真盤點；(2)委托明光公司加工的甲材料可能不存在；(3)資產(chǎn)負(fù)債表日前已驗收入庫但發(fā)票未到的部分原材料，已列入盤點存貨內(nèi)，但在資產(chǎn)負(fù)債表日后作了相應(yīng)會計處理；(4)本年度對存貨發(fā)出計價方法由加權(quán)平均法改為后進(jìn)先出法；(5)遠(yuǎn)東公司以前年度未經(jīng)審計。要求：為了證實上述情況是否會導(dǎo)致錯報，注冊會計師張明應(yīng)分別執(zhí)行的最主要的實質(zhì)性測試程序是什么？并分別指出能實現(xiàn)的主要審計目標(biāo)。正確答案：P212主要審計程序?qū)徲嬆繕?biāo)(1)重新組織監(jiān)盤:存

26、在，完整性(2)發(fā)函詢證P存在(3)審核驗收報告上面是否加蓋暫估入庫印章，并以暫估價記入當(dāng)年存貨賬內(nèi)截止(4)抽樣測試存貨計價，檢查計價方法的合理性與一貫性計價(5)檢查上年末存貨的盤點記錄和計價方法，測試其價值量:存在，計價38.A注冊會計師負(fù)責(zé)對X公司2011年度財務(wù)報表實施審計。根據(jù)對重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果，X公司應(yīng)收賬款項目的存在認(rèn)定具有較高的重大錯報風(fēng)險，計價和分?jǐn)傉J(rèn)定存在特別風(fēng)險。為應(yīng)對評估的重大錯報風(fēng)險，A注冊會計師在確定銷售與收款循環(huán)進(jìn)一步審計程序的總體方案時，選擇了實質(zhì)性方案。相關(guān)情況如下：(1)為應(yīng)對應(yīng)收賬款存在認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險與計價和分?jǐn)傉J(rèn)定的特別風(fēng)險，A注冊會計師擬擴(kuò)大函證程序的實施范圍，以便將檢查風(fēng)險降低到可接受水平。(2)A注冊會計師決定提高消極式函證的比