營業(yè)稅改征增值稅試點政策培訓

1、營業(yè)稅改征增值稅試點政策培訓營改增工作主要安排營改增工作主要安排 1、8月至9月：通知納稅人辦理國稅登記 2、9月至10月：一般納稅人認定、培訓，稅收減免優(yōu)惠確認 3、10月：防偽稅控發(fā)行 4、10月：核定票種、出售發(fā)票 5、11 月：稅種核定 6、12月：開始每月申報問題 1、我怎么知道我是不是營改增的企業(yè)呢？、我怎么知道我是不是營改增的企業(yè)呢？ 網站上進行了公布，在名單里的就是。網站上進行了公布，在名單里的就是。 2、我在名單里面，但是我不想營改增怎么辦？、我在名單里面，但是我不想營改增怎么辦？ 應向地稅主管機關提出。應向地稅主管機關提出。 3、不在名單里面，但是我也想營改增怎么辦？、不在

2、名單里面，但是我也想營改增怎么辦？ 同上。同上。問題 4 4、營改增前，已是一般納稅人，重新認定？、營改增前，已是一般納稅人，重新認定？ 不用。不用。 5 5、營改增后，應稅效勞收入按什么稅率繳稅？、營改增后，應稅效勞收入按什么稅率繳稅？ 全部按一般納稅人適用稅率繳稅。全部按一般納稅人適用稅率繳稅。 17%17%、11%11%、6%6%防偽稅控發(fā)行 一般納稅人認定工作預計9月底完成后，10月份就要開始進行防偽稅控發(fā)行。 1、我在哪里辦理防偽稅控發(fā)行？ 辦稅效勞廳一樓14、15窗口，大廳也會根據實際人數進行發(fā)行崗位的增加。問題 2、我在哪里購置防偽稅控設備？、我在哪里購置防偽稅控設備？ 二樓設定

3、專門區(qū)域給索泰克公司，二樓設定專門區(qū)域給索泰克公司，10月份。月份。 具體流程索泰克培訓時強調。具體流程索泰克培訓時強調。 3、誰給納稅人培訓？、誰給納稅人培訓？ 由索泰克對納稅人進行培訓，地點在索泰克公司由索泰克對納稅人進行培訓，地點在索泰克公司9月月24號開始號開始應稅效勞、稅率與征收率稅率及征收率應稅服務17稅率有形動產租賃11稅率交通運輸業(yè)6%稅率部分現代服務業(yè)3%征收率小規(guī)模納稅人及簡易征收零稅率免抵退稅有形動產租賃17 有形動產租賃，包括有形動產融資租賃和有形動產經營性租賃。 要點： 1、運輸設備出租，如船、飛機的出租區(qū)別在于是否配備操作人員，沒有配備操作人員如干租/光租屬于有形動

4、產租賃效勞，配備了操作人員如程租/期租/濕租屬于交通運輸業(yè)交通運輸業(yè)11行業(yè)大類服務類型征稅范圍交通運輸業(yè) 使用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地，使其空間位置得到轉移的業(yè)務活動 陸路運輸服務通過陸路（地上或者地下）運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務活動，包括公路運輸、纜車運輸、索道運輸及其他陸路運輸暫不包括：鐵路運輸水路運輸服務通過江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務活動【遠洋運輸的程租、期租業(yè)務，屬于水路運輸服務】航空運輸服務通過空中航線運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務活動?！竞娇者\輸的濕租業(yè)務，屬于航空運輸服務】局部現代效勞業(yè)6服務類型要點研發(fā)和技術服務研發(fā)服務、技術轉讓

5、服務、技術咨詢服務、合同能源管理服務、工程勘察勘探服務。信息技術服務利用計算機、通信網絡等技術對信息進行生產、收集、處理、加工、存儲、運輸、檢索和利用，并提供信息服務的業(yè)務活動。包括軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統(tǒng)服務和業(yè)務流程管理服務。 文化創(chuàng)意服務包括設計服務、商標著作權轉讓服務、知識產權服務、廣告服務和會議展覽服務。包括：廣告的策劃、涉及、制作、發(fā)布、播映、展示等物流輔助服務包括航空服務、港口碼頭服務、貨運客運場站服務、打撈救助服務、貨物運輸代理服務、代理報關服務、倉儲服務和裝卸搬運服務。不包括：單純出租倉庫（營業(yè)稅）鑒證咨詢服務指提供和策劃財務、稅收、法律、內部管理、業(yè)務運作和流

6、程管理等信息或者建議的業(yè)務活動。一般納稅人提供給稅效勞3 問：我是一般納稅人，可以選擇按3%交稅嗎？ 有形動產經營租賃、公共交通運輸、動漫企業(yè)三種。 一經選擇，36個月內不得變更。三種特殊一般納稅人提供給稅效勞3注意： 1、有形動產經營租賃 試點實施后購進或自制，按17% 試點實施前購進或自制，可以選擇按3%2、公共交通運輸 包括輪客渡、公交客運、軌道交通、出租車3、動漫企業(yè) 有效期至2021年12月31日，是否繼續(xù)未確定一般納稅人銷售使用過的固定資產問題 問：營改增前購置的固定資產，營改增后銷售也要按一般納稅人稅率17%、11%交稅嗎？ 答：不用，按照4%征收率減半征收增值稅。 一般納稅人選

7、擇按4%征收率簡易征收并征前減半的，應申請簡易征收和征前減免兩個備案工程； 一般納稅人選擇按4%征收率簡易征收的，只申請簡易征收備案工程。 零稅率 試點地區(qū)的單位和個人提供的國際運輸效勞、向境外單位提供的研發(fā)效勞和設計效勞適用增值稅零稅率。 如果屬于適用增值稅一般計稅方法的，實行免抵退稅方法，退稅率為適用的增值稅稅率(即稅率為11%或6%) ；如果屬于適用簡易計稅方法的，實行免征增值稅方法。 差額征收差額征收問：我以前是差額扣除后征稅的，現在營改增后怎么辦？答：沿用地稅的征收方式。 支付給非試點納稅人的可以扣除。 不包括已抵扣進項的價款。 國際貨物運輸代理支付給試點納稅人也可以扣，如果取得增值

8、稅專用發(fā)票，不可以扣除可以直接抵扣進項稅款一般納稅人銷售額和銷項稅額不再有比例關系“含稅扣除，扣完之后再計算銷項稅額 差額征收工程差額征收工程差額扣除工程包括5類：有形動產融資租賃本錢交通運輸業(yè)效勞聯運試點物流承攬的倉儲業(yè)務合作方勘察設計單位承擔的勘察設計勞務分包轉包代理發(fā)票出售 1、什么時候可以買發(fā)票？ 10月8日起領購國稅發(fā)票，11月1日起使用，不得提前開具 2、我可以使用哪種發(fā)票？ 貨物運輸的交通運輸業(yè)?貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票? 其他：專用發(fā)票、普通發(fā)票和?通用機打發(fā)票?。 從事國際運輸業(yè)、國際貨物運輸代理業(yè)、國際海運業(yè)、國際海運業(yè)船舶代理業(yè)、報關代理業(yè)、國際旅客航空運輸業(yè)納稅人可申領

9、?廣東省深圳市國家稅務局通用機打發(fā)票?規(guī)格不一樣問題 3、從事客運、出租行業(yè)的，原來在地稅用的是卷式的發(fā)票，現在能在國稅也領卷式發(fā)票嗎？ 可以。現在即可申請。 4、我原來在地稅有針孔打印機，現在要重新買打印機嗎？ 不用，國稅發(fā)票也適用針孔打印機。 5、原來的發(fā)票能用到什么時候？ 用到2021年11月1日前，11月30日前繳銷 銜頭用到2021年2月1日前，2月28日前繳銷問題 6、首次買票有哪些要求？ 要先辦理?磁條式發(fā)票領購簿?，需攜帶： 1. 稅務登記證副本原件、復印件加蓋公章； 2. 法人代表身份證復印件加蓋公章； 3. 購票員身份證原件及復印件加蓋公章和發(fā)票專用章 4.?購票員授權委托

10、證明書?國稅網站下載或辦稅效勞廳表格區(qū)領取，須在表格公章區(qū)處加蓋公章，須法人代表本人簽名，該簽名與公司章程或房屋租賃合同上簽名核對；法人代表本人辦理不需此表； 5. 發(fā)票專用章印模加蓋在購票員身份證復印件。票種核定 1、什么時候核定票種？ 市局將在10月初批量核定票種。 2、票種缺乏怎么辦？遺漏了怎么辦？ 申請重新票種核定。手工單戶做票種核定。 3、票量用完怎么辦？ 超限量文書申請。問題 4、如何知道我的票種和票量？、如何知道我的票種和票量？ 納稅人可進入深圳國稅網站查詢可購置發(fā)票納稅人可進入深圳國稅網站查詢可購置發(fā)票的種類與數量，具體查詢步驟如下：登錄網站的種類與數量，具體查詢步驟如下：登錄

11、網站我的辦稅大廳我的辦稅大廳根本信息查詢根本信息查詢發(fā)票購置資格查發(fā)票購置資格查詢。詢。 網絡發(fā)票用戶可以在網絡發(fā)票系統(tǒng)中查詢其可購網絡發(fā)票用戶可以在網絡發(fā)票系統(tǒng)中查詢其可購普通發(fā)票的種類和數量。普通發(fā)票的種類和數量。 5、什么叫網絡發(fā)票？ 使用運營商中國電信、中國聯通和中國移動 的網絡發(fā)票平臺，將可以實時聯網在線開具普通發(fā)票，網絡發(fā)票平臺還將提供網上發(fā)票驗舊、網購快遞發(fā)票、發(fā)票快速查驗等創(chuàng)新效勞。 營改增納稅人以前純地稅戶通用機打發(fā)票必須使用。進項稅額進項稅額 應稅貨物 應稅勞務 應稅效勞 增加兩類： 1、?貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票? 2、?中華人民共和國通用稅收繳款書? “提醒應稅勞務通用

12、稅收繳款書不能抵扣運輸費用抵扣表運輸費用抵扣表不可抵扣進項不可抵扣進項1、接受的旅客運輸勞務。2、自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇。 交通運輸業(yè)效勞的運輸工具和租賃效勞標的物的除外。3、其他與以前根本一致增值稅納稅義務發(fā)生時間增值稅納稅義務發(fā)生時間應稅行為應稅行為納稅義務發(fā)生時間納稅義務發(fā)生時間提供應稅服務并收訖銷售款項或取得索取銷售款項憑據當天，先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天提供有形動產租賃服務采取預收款方式的收到預收款的當天視同提供應稅服務完成的當天增值稅扣繳義務（境外）發(fā)生的當天納稅地點和期限納稅地點和期限1、非固定戶 簡述1：深圳的去非試點城市，回深圳申報增值稅；去試點城市上海，當

13、地申報增值稅。 簡述2：非試點地區(qū)來深圳，在深圳報增值稅，如果沒報，回當地報營業(yè)稅。2、納稅期限和現在一樣 根本為每月15日以前，節(jié)假日順延。稅種核定 1、什么時候核定稅種？ 不用來稅務局，由稅局工作人員11月1日起為營改增納稅人進行稅種核定。有效期11月1日起。 2、我怎么知道什么時候我的稅種核定做好了？ 從11月1日起，國稅局網站登陸辦稅效勞區(qū)查詢。 3、我要什么時候去開通銀稅扣款協議？ 查詢出被核定了稅種，即可開通銀稅扣款協議。 沒有核定增值稅稅種，無法簽銀稅扣款協議。 4、我在地稅已經開通了銀稅扣款協議了，國稅還要嗎？ 需要。稅收減免稅收減免稅收減免稅收減免 提示：融資租賃一定是有資質

14、的才可以 按差額征稅扣除后的銷售額計算即征即退稅收減免優(yōu)惠延續(xù) 問：原營業(yè)稅減免工程有效截止日期在2021年11月以后的，能延續(xù)享受稅收減免嗎？ 答：可以。 1、9月底管理科通知納稅人來領取?增值稅過渡稅收優(yōu)惠資格確認表? 2、10月20日前納稅人交回管理科 3、納稅人確認通過的，系統(tǒng)直接作減免稅備案 4、不通過的，重新辦理備案 具體時間以實際通知為準混業(yè)和兼營混業(yè)和兼營混業(yè)：混業(yè)： 未分別核算的，從高適用稅率未分別核算的，從高適用稅率兼營兼營 未分別核算的，由主管稅務機關核定未分別核算的，由主管稅務機關核定減免稅工程：減免稅工程： 未分別核算的，不得免稅、減稅未分別核算的，不得免稅、減稅征收

15、管理征收管理跨期業(yè)務的處理規(guī)定跨期業(yè)務的處理規(guī)定一租賃業(yè)務一租賃業(yè)務 試點納稅人在試點實施之前簽訂的尚未執(zhí)行完畢試點納稅人在試點實施之前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的租賃合同，在合同到期日之前繼續(xù)按照現行營的租賃合同，在合同到期日之前繼續(xù)按照現行營業(yè)稅政策規(guī)定繳納營業(yè)稅。業(yè)稅政策規(guī)定繳納營業(yè)稅。?試點有關事項的規(guī)定試點有關事項的規(guī)定?二差額征稅二差額征稅 試點納稅人提供給稅效勞，按照國家有關營試點納稅人提供給稅效勞，按照國家有關營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，因取得的全部業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，因取得的全部價款和價外費用缺乏以抵減允許扣除工程金額，價款和價外費用缺乏以抵減允許扣除工程金額，截至試點

16、實施之前尚未扣除的局部，不得在計算截至試點實施之前尚未扣除的局部，不得在計算試點納稅人試點實施之后的銷售額時予以抵減，試點納稅人試點實施之后的銷售額時予以抵減，應當向主管稅務機關申請退還營業(yè)稅。應當向主管稅務機關申請退還營業(yè)稅。 試點納稅人按照試點納稅人按照?試點有關事項的規(guī)定試點有關事項的規(guī)定?繼續(xù)繼續(xù)繳納營業(yè)稅的有形動產租賃效勞，不適用上述規(guī)繳納營業(yè)稅的有形動產租賃效勞，不適用上述規(guī)定。財稅定。財稅2021133號號三發(fā)生退款 試點納稅人提供給稅效勞在試點實施之前已繳納 營業(yè)稅，試點實施之后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應當向主管稅務機關申請退還已繳納的營業(yè)稅。財稅2021133號四補繳稅款 試

17、點納稅人在試點實施之前提供的應稅效勞，因稅收檢查等原因需要補繳稅款的，應按照現行營業(yè)稅政策規(guī)定補繳營業(yè)稅。財稅2021133號五優(yōu)惠政策的延續(xù) 試點實施之前，如果試點納稅人已經按照有關政策規(guī)定享受了營業(yè)稅稅收優(yōu)惠，在剩余稅收優(yōu)惠政策期限內，按照?試點過渡政策的規(guī)定?享受有關增值稅優(yōu)惠。?試點過渡政策的規(guī)定?六開具發(fā)票 試點納稅人在試點實施之前提供改征增值稅的營業(yè)稅應稅效勞并開具發(fā)票后，如發(fā)生效勞中止、折讓、開票有誤等，且不符合發(fā)票作廢條件的，應開具紅字普通發(fā)票，不得開具紅字專用發(fā)票。對于需重新開具發(fā)票的，應開具普通發(fā)票，不得開具專用發(fā)票包括貨運專用發(fā)票。國家稅務總局公告2021年第77號問題

18、1、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票是哪類納稅人使用、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票是哪類納稅人使用的發(fā)票？的發(fā)票？ 答：是增值稅一般納稅人提供貨物運輸效勞暫答：是增值稅一般納稅人提供貨物運輸效勞暫不包括鐵路運輸效勞開具的專用發(fā)票，不包括鐵路運輸效勞開具的專用發(fā)票， 其法律效力、根本用途、根本使用規(guī)定及平安管其法律效力、根本用途、根本使用規(guī)定及平安管理要求等與現有增值稅專用發(fā)票一致。理要求等與現有增值稅專用發(fā)票一致。問題 2、已經是增值稅一般納稅人的，同時在地稅原使用公路、內河貨物運輸發(fā)票系統(tǒng)的公路內河貨物運輸企業(yè)，是否需新買設備？ 不用，使用原貨物運輸業(yè)開票系統(tǒng)，不需再次購置和培訓。需升級才能開具貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，企業(yè)應在11月1日前自行從深圳國稅局網站下載開票系統(tǒng)升級。 區(qū)局會組織相關納稅人進行培訓。問題 3、應稅效勞改征增值稅后，納稅人提供給稅效、應稅效勞改征增值稅后，納稅人提供給稅效勞，能否開具增值稅專用發(fā)票？勞，能否開具增值稅專用發(fā)票？ 答：屬于以下情形之一的，不得開具增值稅專用答：屬于以下情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：發(fā)票： 一